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一、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引對財(cái)務(wù)報(bào)告的總體要求
(一)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告流程
對于財(cái)務(wù)報(bào)告,企業(yè)要有明確的編制、報(bào)送、職責(zé)分工、審批程序和分析等流程,并確保在這些流程中所做的工作透明度高,使披露和審核工作分離,不要相互干擾。參與財(cái)務(wù)報(bào)告的部門,需要及時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息、意見和建議,編制部門需要合理的利用這些信息進(jìn)行編制,企業(yè)法律事務(wù)部門對提供的報(bào)表進(jìn)行審核。
(二)健全授權(quán)批準(zhǔn)制度
企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的編制,做以下的工作:一、針對不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),編制分級管理制度;二、規(guī)范審批流程,履行審核的責(zé)任和義務(wù);三、限制越權(quán)操作的發(fā)生。
(三)對日常信息進(jìn)行核對
企業(yè)在日常工作中,需要及時(shí)對賬、審核,對發(fā)生差異的地方,及時(shí)處理,以免賬目出現(xiàn)問題,在年終或是月末的時(shí)候,無法及時(shí)補(bǔ)救差額。
(四)合理利用會計(jì)信息技術(shù)
企業(yè)針對現(xiàn)有的會計(jì)信息技術(shù),應(yīng)努力做到一下幾點(diǎn):一、對會計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和公式定期查看,以免數(shù)據(jù)有誤;二、對存儲的數(shù)據(jù)設(shè)置安全保護(hù)密碼,以免被非法修改和刪除;三、對相應(yīng)的會計(jì)信息技術(shù)軟件定期升級。
二、股權(quán)結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵
股權(quán)是股東對所在的股份公司產(chǎn)生的一系列權(quán)利的表現(xiàn)。一般的,股東在股份公司里有決策權(quán)、分配權(quán)和投票權(quán)等權(quán)利。股權(quán)結(jié)構(gòu),指股東所持的股份的比例,也代表企業(yè)的控制權(quán)和剩余收益索取權(quán)在企業(yè)里的分布與匹配情況。這種權(quán)利關(guān)系到股東在股份公司中是否能夠行使好自己的權(quán)利,對公司的控制也有一定的幫助。股權(quán)結(jié)構(gòu)在上市公司中,反映出來的是不同股東在公司中所持的股權(quán)的比例狀況。股權(quán)結(jié)構(gòu)不僅是影響公司技校的原因之一,而且決定著公司的管理模式和治理機(jī)制。
三、股權(quán)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
由于股權(quán)結(jié)構(gòu)有決定公司控制權(quán)的作用,所以股權(quán)結(jié)構(gòu)也能影響公司治理機(jī)制的有效運(yùn)作。一個(gè)上市公司的治理結(jié)構(gòu),可以制約財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)算、編制和表現(xiàn)形式等。目前在股權(quán)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理方面存在的問題有以下幾點(diǎn):1、國有股中,大股東占有的股份具有絕對壓倒一切股東的股份,所以在這種情況下,一般的股東大會上,大股東的言行代表一切,因?yàn)樵谕镀边x舉時(shí),大股東的票數(shù)一定是最多的,他提出的建議或是決定,一般情況下都是被投票接受的。2、在我國,由于內(nèi)部人控制的局面無法徹底解除,導(dǎo)致很多的上市公司存在隱藏的財(cái)務(wù)問題,這都是公司治理結(jié)構(gòu)失衡的所造成的。例如:鄭州百文集團(tuán)編造虛假賬目的事件,這些事件的造成都是由少數(shù)人控制,導(dǎo)致董事會在股東大會上發(fā)言無效。3、公司法人的治理機(jī)制不完善,導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)方面編造虛假賬目,提供虛假信息,制造股市的虛假表象,這樣對公司本身和股市的運(yùn)作都會產(chǎn)生負(fù)面影響。股權(quán)結(jié)構(gòu)在公司財(cái)務(wù)管理中的位置不應(yīng)該是外生變量,因?yàn)槿绻麤]有股權(quán)結(jié)構(gòu)的作用,財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成就不夠完整,也沒有完全表現(xiàn)出股東在股份公司的權(quán)利;股東與管理層利益的關(guān)系不應(yīng)該成為一種假設(shè),而應(yīng)該成為其協(xié)調(diào)處理的一個(gè)問題;針對以上的發(fā)現(xiàn),公司的財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐方面的內(nèi)容都應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整,這樣的調(diào)整將會帶來新的發(fā)展前景。
四、TCL吸收合并案例分析
李東生與惠州市政府簽訂的TCL集團(tuán)授權(quán)經(jīng)營協(xié)議已經(jīng)完成,使TCL集團(tuán)擁有一個(gè)嶄新的發(fā)展前提。隨后,TCL推出新一輪的五年計(jì)劃“阿波羅計(jì)劃”,這個(gè)計(jì)劃具體分為:一、先融資,重新選定TCL的發(fā)展路線;二、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),促進(jìn)集團(tuán)的民營化。2003年6月30日作為TCL集團(tuán)對TCL通訊的合并基準(zhǔn)日,合并之后的財(cái)務(wù)報(bào)表以當(dāng)天的財(cái)務(wù)情況為基準(zhǔn),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。這樣做的好處是:一、合并有利于減少關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的負(fù)面影響;二、TCL的模式可以緩解大股東獨(dú)攬大權(quán)的問題,這種吸收合并使大股東所持的股份下降,減少了委托成本,有利于治理結(jié)構(gòu)的完善。