煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀分析

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關(guān)鍵詞：煙草基層單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀和改進(jìn)措施

1前言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域都在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大力推動(dòng)下呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)審計(jì)的三大生產(chǎn)動(dòng)力主要是內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)工作在近年來(lái)在組織中的作用以及優(yōu)勢(shì)已經(jīng)越來(lái)越直觀的呈現(xiàn)出來(lái)，很多基層單位都在強(qiáng)化自身的內(nèi)部審計(jì)工作，煙草企業(yè)也是同樣如此。內(nèi)部審計(jì)作為煙草行業(yè)的自律機(jī)制，其工作對(duì)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，抵御風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力起到了重要作用。

2煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值

隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，在市場(chǎng)化進(jìn)程中面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提出的要求越來(lái)越高。煙草行業(yè)在發(fā)展環(huán)境深刻變化、挑戰(zhàn)壓力不斷增多的形勢(shì)下保持持續(xù)健康發(fā)展的必由之路，是遵循煙草行業(yè)發(fā)展規(guī)律的必然要求。為助推行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，嚴(yán)格規(guī)范提質(zhì)增效，持續(xù)夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)，必須開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。其中對(duì)于煙草基層單位的內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況、單位內(nèi)部資金使用情況，投資、物資采購(gòu)、卷煙規(guī)范經(jīng)營(yíng)、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等當(dāng)下煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，并在確保信息真實(shí)完整的基礎(chǔ)上開(kāi)展獨(dú)立的監(jiān)督以及考核評(píng)估。

3煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

3.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有所欠缺

部份煙草基層單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員落實(shí)不到位。很多煙草基層單位中沒(méi)有單設(shè)審計(jì)部門(mén)，存在財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)人員；單設(shè)審計(jì)部的審計(jì)部門(mén)大多數(shù)情況下與其他職能部門(mén)都屬于一種平行的關(guān)系，規(guī)范有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及獨(dú)立性是煙草基層部門(mén)相對(duì)欠缺的，審計(jì)部門(mén)內(nèi)的價(jià)值也很難被真正的發(fā)揮出來(lái)。在實(shí)際的審計(jì)工作中，許多審計(jì)人員或?qū)徲?jì)部門(mén)參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，日常管理的審核流程自己審自己，即是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員，這樣的工作模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性以及準(zhǔn)確性都是一種打擊。除此之外，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，提出的相關(guān)建議也因重視程度不夠，存在邊審邊范的情況。同時(shí)，大多數(shù)煙草基層單位中，審計(jì)工作都是自己進(jìn)行，整個(gè)審計(jì)流程也都是自己制定，存在很強(qiáng)的自主性，這樣的工作模式對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性以及準(zhǔn)確性都造成很大的影響。

3.2內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)目前還沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)法律保障，大多數(shù)審計(jì)準(zhǔn)則體系都是概念性指引政策，對(duì)于一些細(xì)節(jié)很難做到面面俱到，在煙草基層單位中很難將這些內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)直接的應(yīng)用于工作中?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》是煙草基層單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的主要依據(jù)，而大多數(shù)煙草基層單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)相對(duì)落后，沒(méi)有規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)工作提供保障，不能從根本上取得法制化以及制度化建設(shè)進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受到了嚴(yán)重的限制。也有很多煙草基層單位依據(jù)自身的實(shí)際情況以及審計(jì)法規(guī)制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，但是與審計(jì)工作規(guī)范化還有者明顯的差距。在審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)目標(biāo)的確立、審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與控制等等方面非常欠缺專(zhuān)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和完善的制度。

3.3內(nèi)部審計(jì)的手段以及方式限制了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展

當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也成為人當(dāng)下社會(huì)生產(chǎn)中不可或缺的一項(xiàng)技術(shù)，無(wú)紙化、數(shù)字化、廣域化、集成化以及電子化是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄處理的發(fā)展方向。煙草基層單位會(huì)計(jì)信息核算和管理較早推行，但是審計(jì)的技術(shù)手段卻相對(duì)落后，審計(jì)手段比較單一，審計(jì)創(chuàng)新能力有待進(jìn)一步提升，離科技強(qiáng)審的要求還有較大差距。還存在很多煙草基層單位存在繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作模式，這樣粗放式的管理方式很有可能導(dǎo)致工作人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法篡改以及破壞。由于受審計(jì)抽樣的限制，有些隱蔽現(xiàn)象、欺詐舞弊現(xiàn)象很難被發(fā)現(xiàn)，容易造成重大的錯(cuò)誤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，人力工作條件下審計(jì)人員在各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)展開(kāi)資料搜集、編制、計(jì)算等工作，最后編寫(xiě)成審計(jì)報(bào)告，這樣大量的重復(fù)勞動(dòng)而很能耐將工作效率提升。

3.4內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力有待加強(qiáng)

基層單位審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗或兼職，具有中、高級(jí)審計(jì)師資格的審計(jì)人員較少，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，憑借的是自身財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重缺乏與審計(jì)相關(guān)的系統(tǒng)理論與實(shí)踐方法。涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程建設(shè)項(xiàng)目等方面專(zhuān)業(yè)綜合知識(shí)能力不足，缺少對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)敏感性的把握及應(yīng)保持的職業(yè)謹(jǐn)慎性。

4煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的解決對(duì)策

4.1提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視與支持是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵。隨著煙草基層單位審計(jì)職能有傳統(tǒng)的監(jiān)督向著現(xiàn)代的服務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提升煙草企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵所在就是提高對(duì)服務(wù)性內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力就取決于服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。審計(jì)工作以查找問(wèn)題為基本主線，將切入點(diǎn)放在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題癥結(jié)上，并提出針對(duì)性的改革措施從根本上強(qiáng)化煙草基層單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

4.2提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

煙草基層單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)單獨(dú)作為一個(gè)職能部門(mén)，完善內(nèi)部審計(jì)管理的工作體系，使內(nèi)部審計(jì)工作脫離基層單位的管理工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)要給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的人事、財(cái)務(wù)資源支持，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)問(wèn)題整改等重要事項(xiàng)的領(lǐng)導(dǎo)，避免與其他部門(mén)引起利益牽制，使內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持公正性、權(quán)威性、獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)要加大審計(jì)成果利用程度，要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問(wèn)題線索，及時(shí)向本單位主要負(fù)責(zé)人和上一級(jí)審計(jì)部門(mén)報(bào)告，按照有關(guān)規(guī)定提出問(wèn)責(zé)建議。

4.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

要在煙草基層單位的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中充分貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)管理以及提高經(jīng)濟(jì)效益的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，不再單單將內(nèi)部審計(jì)工作局限在靜態(tài)審計(jì)和事后審計(jì)長(zhǎng)，還應(yīng)當(dāng)在整個(gè)煙草基層單位經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中穿插內(nèi)部審計(jì)工作。要全面展開(kāi)事前、事中、事后的內(nèi)部審計(jì)工作，特別是重大決策部署跟蹤審計(jì)方面更應(yīng)提前深度介入，重點(diǎn)關(guān)注煙草基層單位的投資、物資采購(gòu)項(xiàng)目、卷煙規(guī)范經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)管理、煙葉生產(chǎn)、科技研發(fā)。倡導(dǎo)全體員工共同參與進(jìn)來(lái)，站在審計(jì)的層面上來(lái)看待煙草基層單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的諸多問(wèn)題，并提出針對(duì)性的改善意見(jiàn)，為管理者有效的進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理提供便利，進(jìn)而提升行業(yè)的盈利能力。此舉能夠提升內(nèi)部審計(jì)在人們心中的重要程度，并且能夠引導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)工作想著良好的方向發(fā)展。

4.4對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改善

時(shí)間緊和任務(wù)重是煙草基層單位審計(jì)工作的特點(diǎn)，要想按時(shí)完成審計(jì)工作，就需要改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，將人力依靠主觀意愿的判斷以及隨機(jī)抽樣的內(nèi)部審計(jì)方法徹底改變，充分運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣等多種涉及抽樣的方法和樣本選取的方法，通過(guò)利用當(dāng)下先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，建立起各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。內(nèi)審人員應(yīng)用好行業(yè)在線審計(jì)軟件系統(tǒng)，充分發(fā)揮模塊功能中審計(jì)法律法規(guī)資料庫(kù)及工程審計(jì)造價(jià)庫(kù)、物資采購(gòu)價(jià)格庫(kù)的作用，在工作中結(jié)合科技信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息的收集、整理、分析、共享，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)代化。

4.5提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程，將考試與考評(píng)進(jìn)行有效結(jié)合，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證，通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制的方式認(rèn)定成績(jī)，按照實(shí)際貢獻(xiàn)對(duì)審計(jì)人員發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，增加審計(jì)工作者的成就感與歸屬感。全面提升審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行整理和歸納，提高審計(jì)崗位人才匹配度，通過(guò)審代培、對(duì)專(zhuān)帶審的方式，及組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展外部交流培訓(xùn)，與其它審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織等機(jī)構(gòu)維持良好關(guān)系，了解最新審計(jì)法規(guī)，并從外部汲取優(yōu)秀的技術(shù)手段和方法。

5結(jié)束語(yǔ)

本文就煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀以及改進(jìn)策略進(jìn)行探究，分析了煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要價(jià)值，闡述了煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展現(xiàn)狀的改進(jìn)措施，以望能夠提升煙草基層部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

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作者：劉彥宏 單位：重慶市煙草公司江津分公司