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業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)審計研究

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業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)審計研究

【摘要】在企業(yè)業(yè)財融合的背景下,信息系統(tǒng)審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。論文旨在指出企業(yè)業(yè)財融合背景下信息系統(tǒng)審計環(huán)境變化對審計的影響,分析現(xiàn)代信息審計的新發(fā)展和新趨勢,進而剖析審計變化對審計工作者帶來的挑戰(zhàn),提出應付這些挑戰(zhàn)的解決方案。期望從理論方面拓展和創(chuàng)新理論思想,從實踐方面為當代信息系統(tǒng)審計提供新的思考和思路,強化審計的增值作用,也有助于企業(yè)對信息系統(tǒng)的風險進行有效的監(jiān)管。

【關鍵詞】信息系統(tǒng);業(yè)財融合;審計

1引言

隨著公司管理的需要,公司信息系統(tǒng)出現(xiàn)“業(yè)財融合”的趨勢,業(yè)財融合是指通過網(wǎng)絡、計算機、軟件等將業(yè)務、財務和管理流程融為一體,建立業(yè)務處理的系統(tǒng)流程,實現(xiàn)信息實時處理和數(shù)據(jù)集成的業(yè)務財務一體化系統(tǒng)。因此,信息系統(tǒng)的審計環(huán)境發(fā)生了顯著變化,即信息系統(tǒng)不僅為開展業(yè)務、信息處理提供服務,還為公司決策、控制提供支撐,這必將對信息系統(tǒng)審計產(chǎn)生重大影響。

2業(yè)財融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計

2.1信息系統(tǒng)審計目標變化

傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計目標是為了收集并評估證據(jù),以決定一個計算機系統(tǒng)(信息系統(tǒng))是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、完成組織目標,同時經(jīng)濟地使用資源,即傳統(tǒng)審計關注的重點主要包括安全、完整、經(jīng)濟效率。而在業(yè)財融合的信息系統(tǒng)審計環(huán)境下,審計更注重與業(yè)務的結合,因此,關注的重點向安全、完整、經(jīng)濟效率、效用發(fā)生轉(zhuǎn)變。

2.1.1安全業(yè)財融合依賴的是信息系統(tǒng),信息系統(tǒng)主要是以電子數(shù)據(jù)為載體。電子數(shù)據(jù)的安全是信息系統(tǒng)審計的一個重要問題。信息系統(tǒng)存在內(nèi)部風險,信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)癱瘓,受到水、火、塵、磁的影響,未保存時突然斷電等情況,都有可能導致數(shù)據(jù)很難恢復、丟失、損毀的情況。同樣,信息系統(tǒng)存在外部風險,信息系統(tǒng)如果連上網(wǎng)絡,就有可能受到外部病毒的侵蝕,遭到非法入侵,導致公司信息泄密。信息系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)資料,是企業(yè)的商業(yè)機密,關系著企業(yè)的發(fā)展,需要在信息系統(tǒng)審計時進行重點關注。

2.1.2完整關注信息系統(tǒng)的完整,主要是指對信息系統(tǒng)的真實性、完整性進行審計,保證能夠有效支持后續(xù)的財務審計。業(yè)財融合下,信息系統(tǒng)中不僅有財務部門的財務數(shù)據(jù),還增加了業(yè)務部門的數(shù)據(jù),以及數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換。信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)劇增,更要求審計關注信息系統(tǒng)的完整性,是否有隱瞞,是否是真實發(fā)生的,是否在正確的會計期間內(nèi),數(shù)據(jù)是否是準確的,是否在正確的賬戶中,這些都是業(yè)財融合下,信息系統(tǒng)審計關注的重點。

2.1.3經(jīng)濟效率信息系統(tǒng)審計基于數(shù)據(jù)信息技術,信息系統(tǒng)是否在企業(yè)運轉(zhuǎn)中,提高了企業(yè)處理信息的效率,是信息系統(tǒng)審計的一個關注重點。信息系統(tǒng)審計使用高效,從而保證信息處理快速、及時,在業(yè)財融合背景下,減少了信息溝通時間,降低了溝通成本,有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.1.4效用業(yè)財融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)需要加強與業(yè)務部門的聯(lián)系。信息系統(tǒng)審計需要關注信息系統(tǒng)作用在業(yè)務管理中的效用性。信息系統(tǒng)審計需要關注財務與業(yè)務流程的結合是否流暢,業(yè)務的流程化處理是否合理,信息系統(tǒng)中的信息是否重復冗余有無脫節(jié),信息預期使用者是否能夠精確及時地掌握企業(yè)的信息,從而提升財務管理效率,提升管理經(jīng)營效率,減少經(jīng)營成本,達到業(yè)財融合的效用。

2.2信息系統(tǒng)審計內(nèi)容變化

業(yè)財融合環(huán)境下,信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容也更加豐富。傳統(tǒng)信息系統(tǒng)審計內(nèi)容主要包括管理審計、應用審計、網(wǎng)絡審計和安全審計,主要關注的是信息系統(tǒng)本身。而業(yè)財融合是指企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)一體化,支持企業(yè)管理決策,因此,要求審計內(nèi)容向信息系統(tǒng)的決策支持功能、系統(tǒng)的運行效果這一方向拓展。

3業(yè)財融合環(huán)境下信息系統(tǒng)審計面臨的問題

3.1審計手段不夠先進

業(yè)財融合背景下,企業(yè)已經(jīng)形成了業(yè)務、財務和管理為一體的信息系統(tǒng),信息系統(tǒng)審計也應該借助信息科技的變化,利用信息系統(tǒng),提高審計的效率和效果。但是目前許多企業(yè)需要耗費大量人力物力,使用手工審計的手段,先進一些的企業(yè)采取了建立獨立的審計系統(tǒng),但在業(yè)審融合的背景下,企業(yè)應該考慮將審計系統(tǒng)與業(yè)務、財務相結合的方式,提高企業(yè)審計的效率,充分發(fā)揮審計的作用,提高企業(yè)各方面控制能力和抗風險能力。

3.2審計部門與業(yè)務部門之間的溝通不暢

大多企業(yè)的業(yè)務更新迭代很快,業(yè)務系統(tǒng)數(shù)量多,同時業(yè)務系統(tǒng)的發(fā)展更新也快,因此,企業(yè)審計部門與業(yè)務部門之間會出現(xiàn)溝通不流暢的問題,容易使企業(yè)信息系統(tǒng)的審計出現(xiàn)滯后性,影響工作效率和效果,影響業(yè)財融合系統(tǒng)的業(yè)務流程銜接,影響信息系統(tǒng)審計對企業(yè)管理決策的支持功能。

3.3審計人員綜合素質(zhì)不夠

業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)審計對審計人員的綜合素質(zhì)提出了一定的要求:第一,審計人員需要具備一定的專業(yè)知識,審計人員需要掌握審計、會計、管理學、計算機等多方面的知識;第二,審計人員需要能夠熟練操作各種信息系統(tǒng);第三,審計人員需要一定的思維邏輯能力,審計人員要對信息系統(tǒng)的建立邏輯、規(guī)則進行評判。但現(xiàn)在企業(yè)的審計隊伍,大多由原來的財務人員轉(zhuǎn)型構成,因此,無論是專業(yè)能力,還是其他方面都略顯不足,難以勝任對企業(yè)信息系統(tǒng)提出改進措施的工作,從而難以達到企業(yè)信息系統(tǒng)審計目標。另外,企業(yè)對于審計人員培訓的重視也不夠,相較于對審計人員的培訓大多企業(yè)更重視對財務人員的培訓。

4業(yè)財融合背景下信息系統(tǒng)審計建議對策

4.1構建業(yè)財融合下的審計信息系統(tǒng)框架

構建基于業(yè)財融合的審計信息系統(tǒng),實現(xiàn)以下幾點:審計過程有痕跡可尋,審計過程受到監(jiān)督,審計過程可視,審計流程鏈條化,審計結果判斷智能化,數(shù)據(jù)流可視化,審計過程方便,審計效率高,審計監(jiān)督系統(tǒng)化。針對信息系統(tǒng)審計任務,考慮業(yè)財融合的情況,運用不同的分析方法,改變傳統(tǒng)審計手段,針對業(yè)財融合建立新的審計系統(tǒng)框架。

4.2加強審計部門與其他業(yè)務部門的溝通融合

以通過借用其他業(yè)務部門的專業(yè)人員等方式來協(xié)助開展內(nèi)部審計工作,逐漸將業(yè)務部門的知識滲透進內(nèi)部審計中,增強審計人員的業(yè)務知識,從而在審計中對業(yè)務資料有更專業(yè)的認識,提出更加可行的建議。事前,業(yè)務部門介紹其相關規(guī)定、主營業(yè)務以及具體開展的工作內(nèi)容,審計人員識別業(yè)務內(nèi)容,確定審計重點,建立風險導向?qū)徲嬆繕?。事中,業(yè)務部門在數(shù)據(jù)平臺上傳業(yè)務資料,給予內(nèi)部審計部門在業(yè)務的專業(yè)問題方面的幫助。事后,業(yè)務部門根據(jù)審計意見和整改措施進行整改,完善業(yè)務部門具體工作流程,并及時反饋工作中的問題,審計部門持續(xù)監(jiān)督持續(xù)改進。

4.3提高企業(yè)審計人員素質(zhì)

企業(yè)要重視審計人員素質(zhì)的提高:第一,注重人才引進,調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計人員結構。引進審計專業(yè)與計算機專業(yè)的復合型人才。第二,加強對審計人員的培訓。培訓內(nèi)容包括審計專業(yè)知識、計算機知識、業(yè)務部門知識。其中,業(yè)務部門知識通過其他業(yè)務部門專業(yè)人員協(xié)助等方式教育,使得審計人員能夠充分了解業(yè)務部門的情況,更好地對業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)進行審計。第三,加強對審計人員的考評。除了傳統(tǒng)審計,將業(yè)務部門知識學習和計算機運用列入考核的目標,同時有獎有懲,鼓勵審計人員在業(yè)財融合的情況下作出調(diào)整,提高自身綜合素質(zhì)。

【參考文獻】

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【3】申亞君.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計分析[J].無線互聯(lián)科技,2020,17(01):40-41.

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作者:毛鈺涵 單位:廣西財經(jīng)學院會計與審計學院