大數(shù)據(jù)下財政科技專項資金審計探究
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摘要：人類社會因網絡的興起而步入大數(shù)據(jù)處理時代，運用大數(shù)據(jù)處理信息技術進行財政科技專項經費審核對于政府和企業(yè)管理效能的提高、效益的體現(xiàn)具有十分重要的意義。本文剖析了大數(shù)據(jù)環(huán)境對財政科技專項經費審計所產生的沖擊，以及利用大數(shù)據(jù)分析技術促進了財政科技專項經費審計信息化建設，從而可以提升政府財政投入審計效能和審計品質。在大數(shù)據(jù)分析環(huán)境驅動下，財政科技專項經費審計的新發(fā)展趨勢將拓寬審計范圍、改革審計方法、拓展審計職責，加大對復合型審計人員的吸納，以轉變傳統(tǒng)審計思維，并為進一步實施新技術強審計、促進審計信息化建設指明思路。
一、財政科技專項資金審計在財務風險控制中的作用分析
（一）財政科技專項資金審計能夠客觀、全面地管理風險
財政科技專項資金審計人員以其豐富的經驗和扎實的專業(yè)知識背景，對企業(yè)的經營方針、經營目標、市場環(huán)境和生產過程有深刻的認識和理解。與外部專業(yè)會計師事務所的審計人員相比，財政科技專項資金審計人員可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和歷史背景來分析企業(yè)存在的問題，并且作為企業(yè)土生土長的財務人才，能夠正確掌握收集數(shù)據(jù)的各種渠道，從而準確獲取企業(yè)的信息，把握可能存在風險的關鍵環(huán)節(jié)。由于審計人員不從事具體的生產經營活動，更能夠客觀地、不帶任何偏見地看待各種財務問題，從企業(yè)的整體情況出發(fā)，積極地發(fā)現(xiàn)各種財務問題，并提出中肯的建議。
（二）財政科技專項資金審計可以控制、指導組織的風險戰(zhàn)略
企業(yè)財政科技專項資金審計機構與政府的監(jiān)督機構類似。它的作用是在高級管理人員與各職能部門之間，監(jiān)督和評估企業(yè)的一切經濟往來，可對各種問題進行實時、現(xiàn)場的控制和監(jiān)督。與外部審計機構的半年一次或者分季度的審計之后給出建議，收取費用后一走了之相比，財政科技專項資金審計可以與企業(yè)的主要管理層保持密切的互動，并對相應的政策和方案提出質疑、批評和建議。同時，為了實現(xiàn)利益最大化和風險最小化，財政科技專項資金審計人員通?？梢愿玫爻洚斊髽I(yè)長期風險和短期風險的權衡者和協(xié)調者，完善高層管理者的戰(zhàn)略決策建議，指導企業(yè)制定風險管理戰(zhàn)略。
（三）財政科技專項資金審計對于防范組織風險、實現(xiàn)組織目標具有較強的責任感
財政科技專項資金審計人員作為企業(yè)的員工，其收入和業(yè)績與企業(yè)的財務狀況密切相關。與此同時，審計作為一項獨立的監(jiān)督工作，越來越受到大型機構的重視，優(yōu)質的審計人員獲得豐厚的薪水也引來更多的競爭者。作為一名審計師，我們必須與企業(yè)同呼吸、共命運，才能更好地在這個競爭激烈的市場中生存。企業(yè)財政科技專項資金審計的本質屬性決定了其必須通過經常性的調查分析、評估和預測，弄清問題的來龍去脈，并及時向管理層提供解決的方法和建議，增加企業(yè)的價值，從而實現(xiàn)自身利益的最大化。所以財政科技專項資金審計對防范組織風險、實現(xiàn)組織目標有更強烈的責任感。在風云變幻的市場經濟的影響下，會計風險是現(xiàn)代企業(yè)面臨的難題之一。對此，企業(yè)希望通過自身內部審計對企業(yè)進行監(jiān)督，規(guī)避會計風險。正確的審計意見可以在很大程度上降低會計風險，審計可以為企業(yè)經營管理提供科學的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。內部審計的價值在于使管理者能夠清楚地了解公司的真實經營狀況，及時調整企業(yè)的管理方向和戰(zhàn)略。未來，這不僅是一個非常關鍵的反饋信息方式，而且還能讓企業(yè)經營管理者測試管理工作成效，從而成為他們未來工作的方向。此外，內部審計還具有市場監(jiān)管的作用，能夠發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，及時做出改變，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
二、大數(shù)據(jù)審計實踐中存在的現(xiàn)實問題
推進大數(shù)據(jù)審計在提高審核效能，增強審核結果，充分發(fā)揮審核的“免疫體系”功用等工作方面的確充分發(fā)揮著作用。但就實際執(zhí)行情況來說也有著許多不盡人意的地方，部分突出問題甚至已經形成了妨礙中國審計大格局深入發(fā)展的瓶頸[1]。
（一）內部審計違規(guī)操作
內部審計所要完成的程序是極其復雜煩瑣的，其審計監(jiān)督和審計方法也較為繁雜。對于如此棘手的審計程序，內部審計只有采用科學、規(guī)律的審計方法，才能充分發(fā)揮其應有的作用。然而，一些審計人員在財政科技專項資金審計工作中缺乏風險意識，過于依賴自己的主觀經驗，缺乏客觀判斷，從而導致審計結果不科學，造成不可估計的會計風險。內部審計的首要職責是保證內部審計的科學性、公正性和可信性，依法嚴肅處理違法經營行為。違規(guī)的底線不允許任何人觸碰，一旦越界，就必須嚴肅處理。只有這樣，才能達到內部審計的目的，才能使審計結果科學可靠，可以將之作為決策依據(jù)。內部審計違規(guī)操作就是在拿公司的整體發(fā)展賭博，結果必然是害人害己[2]。
（二）信息技術資源整合力量不足，沒有建立
一個成熟完備的數(shù)據(jù)共享網絡平臺在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)資源已經改變了審計查賬的傳統(tǒng)模式?？墒?，審計人員對利用大數(shù)據(jù)分析進行的財政科技專項資金審核理解得不夠全面，還滯留于中國傳統(tǒng)的會計思想理念之中，并未對數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)做好相關分類，從而造成了大數(shù)據(jù)分析手段未能得到合理利用；同時，由于沒有建立一個成熟完備的數(shù)據(jù)共享平臺，數(shù)據(jù)被分散存儲，資料信息的傳遞并不順暢，這又嚴重影響審計資源整合的執(zhí)行有效性。
（三）審計人員的業(yè)務素質不符合大數(shù)據(jù)時代的要求
審核人員由于對大數(shù)據(jù)的了解還不夠全面，造成各類政府專項資金賬、各單位部門的預算資金審計等各自為政、大數(shù)據(jù)分割的狀況一直不能改善，尤其是政府財務、社會、稅收、企業(yè)等數(shù)據(jù)類別多、信息量大，如果運用現(xiàn)在的手工審核技術和現(xiàn)場管理實施軟件，就明顯感覺力不從心。同時，審計隊伍中掌握數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等技能的人員也嚴重短缺。而目前財政科技專項資金審計工作人員中由于年紀偏大，很多人雖然對會計行業(yè)較為了解，但不具備大數(shù)據(jù)審計技術，更無法勝任在大數(shù)據(jù)分析時代的數(shù)據(jù)挖掘等崗位[3]。
三、探索建立大數(shù)據(jù)下的財政科技專項資金審計模式
（一）樹立風險導向審計理念，運用大數(shù)據(jù)，提高財政科技專項資金審計質量
由于會計環(huán)境的改變，以傳統(tǒng)的賬目基礎的會計模型早已變成了現(xiàn)實的“不可能”和理論的“不必要”，因此會計人必須要用更宏觀的眼光對待大數(shù)據(jù)分析和財政科技專項資金審計，而不再局限于點滴數(shù)據(jù)，要善于搜集社會各有關方面的數(shù)據(jù)，從大數(shù)據(jù)分析中挖掘新的問題和線索。經營風險引導審核以策略觀和體系觀思想引導對重大錯報風險評價和整體審核過程。財政科技專項資金審計人員可以通過對相關信息和數(shù)據(jù)的分析，了解企業(yè)的會計信息披露程度，然后根據(jù)對重大錯報風險的評估，執(zhí)行具體的審計程序，搜集審計證據(jù)。從客觀角度看，大數(shù)據(jù)下的財政科技專項資金審計模式主要包括以下幾個方面：一是財政收支的真實性；二是財政收支的有效性；第三是財政收支的合法性。無論是對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理功能，還是對內部的評價內容，都需要根據(jù)評價結果得出真實的審計報告和切實可行的管理建議。當報告交到委托人的前期階段，還需要得到被審計單位的許可，在適當?shù)那闆r下，還需要增加對重大問題的審計次數(shù)，從而從來源上保證報告的可靠性和真實性。編制審計報告和管理建議的步驟與以前的設計相同。但這里值得一提的是，在利用大數(shù)據(jù)開展財政科技專項資金審計工作的過程中，可以借助大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對審計結果的各個方面的總結和評價，甚至可以完成最終的審計報告。
（二）促進財政科技專項資金審計的不斷更新與開發(fā)
由于會計數(shù)據(jù)結構已經明確，財政科技專項資金審計的開發(fā)界面已經清晰，能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，同時，可以利用企業(yè)信息網絡的優(yōu)勢，開發(fā)出最適合的網絡系統(tǒng)財政科技專項資金審計軟件。一般來說，財政科技專項資金審計軟件可以分為以下兩種類型:一種是應用財政科技專項資金審計軟件；二是專業(yè)設計軟件。針對第一種軟件類型來說，其簡單說就是實時追蹤相關網絡，并在此基礎上對數(shù)據(jù)庫內文件加以審計的一種軟件。倘若想要促使其發(fā)揮出最大的價值，那么就要借助于網絡技術，在網絡上建立一個匹配的信息庫，這樣就可以得到最新的審計文件信息。對于第二類軟件，也可分為以下幾個部分：一是單體財政科技專項資金審計部分；二是合并財政科技專項資金審計部分。無論連接哪個部分，都可以在最短的時間內完成數(shù)據(jù)的傳輸和修改。審計整理功能：在輸入科目明細表、未審會計報表等一系列環(huán)節(jié)中，軟件能夠以最快的速度生成科目導引表、試算平衡表、審定的會計報表及會計報表附注。與此同時，還可以結合使用人員的實際需求，做好歸類排序工作，繼而令審計人員清晰可見。審計分析功能：無論是對賬戶清單的輸入，還是對企業(yè)未經審計的表的輸入，借助軟件都可以演變成整體的財務指標和趨勢，從而使相關負責人能夠從根本上控制被審計單位的財務狀況，指導審計的關鍵方向。由此可見，當前的財政科技專項資金審計工作已經衍生出與之匹配的新特征，因此構建一個實用的審計網絡系統(tǒng)能有效地保護審計內容、審計環(huán)節(jié)和審計結果，能降低大數(shù)據(jù)審計的風險。
（三）加快財政科技專項資金審計信息化人才隊伍建設
由于大數(shù)據(jù)技術日益完善，知識更新培訓不足，相關審記人員的大數(shù)據(jù)應用水平不能跟上時代的步伐，大數(shù)據(jù)功能不能充分發(fā)揮，通常表現(xiàn)在以下幾個方面:一是大數(shù)據(jù)應用意識淡??；二是操作技術還比較僵硬。因此，審計系統(tǒng)中大數(shù)據(jù)人才的缺乏也是阻礙審計信息化建設的主要因素之一。在科學技術不斷發(fā)展的背景下，相關審計人員單純擁有相應的知識水平，但其大數(shù)據(jù)知識水平跟不上時代的步伐，因此有必要加強其綜合能力的培養(yǎng)。由于大數(shù)據(jù)在各個行業(yè)都得到了廣泛的認可和應用，特別是在財務軟件的應用方面。在實際的大數(shù)據(jù)審計過程中已經沒有單純的約束在簡單計算上的審計，還要演變成與之相匹配的設計規(guī)范且將其滲透到指定的程序中，以此來迎合審計工作的需求。審計人員應利用大數(shù)據(jù)分析技術積極地革新企業(yè)審計方式。促進在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的會計監(jiān)管的全面覆蓋，就一定要主動創(chuàng)新財政科技專項資金審計工作思維，走科學強審之路。在會計觀點和審核方式上，改變人們對大數(shù)據(jù)財政科技專項資金審計工作的傳統(tǒng)理解，全方位借助大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)分析信息技術促進會計方法、方式和技術手段的革新，以增強監(jiān)管的實效性。
四、大數(shù)據(jù)環(huán)境驅動下財政科技專項資金審計未來發(fā)展趨勢
（一）由抽樣審計向全量審計的審計范圍升級
與現(xiàn)代大數(shù)據(jù)分析科技能夠迅速處理海量數(shù)據(jù)分析和發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背后關聯(lián)的特征相反，傳統(tǒng)抽樣審核方法有著高度依靠樣品的標志性、一定隨機性、必然會產生抽樣偏差的特點。這也預示著財政科技專項資金審核范圍將從“抽樣”向“全量”轉化的發(fā)展趨勢，此舉可避免數(shù)據(jù)分析的片面性和局部性，達到財務成果審核“側向到邊、橫縱徹底、全方位涵蓋”的總體目標。在更大的審核范圍內，對更多的問題采用“掃描”方式加以定位，以增強風險控制。從審核流程中采集與員工審核過程有關的財務報告、運營數(shù)據(jù)分析、費用決算等數(shù)據(jù)，并建立數(shù)據(jù)分析池，然后利用依托的Hadoop框架，利用MapReduce模式中的“云清洗”技能，清除無用數(shù)據(jù)分析，并保存核心數(shù)據(jù)，開展指標數(shù)據(jù)分析、關聯(lián)分析等數(shù)據(jù)挖掘。
（二）從單純結構化數(shù)據(jù)審計向與非結構化數(shù)據(jù)融合的審計方法轉化
當前，中國財政部的科研專項資金審計分析重點關注結構化數(shù)據(jù)分析，但在大數(shù)據(jù)分析審計環(huán)境下，政府應意識到對非結構化數(shù)據(jù)使用的必要性。在建設大數(shù)據(jù)分析與審計平臺時，審計主體還可利用Orce、SQLServer等技術手段，收集被審計單位的結構化財務數(shù)據(jù)信息和非結構化數(shù)據(jù)，涉及企業(yè)經營策略、科技發(fā)展、組織架構、人際關系等。2019年，中國自主開發(fā)了合約與財務證據(jù)的智慧審核產物，通過運用自然語言處理（NLP）、光學文字辨識（OCR）等新一代人工智能信息技術，自主獲取了合約相關文本和財務證據(jù)影像中的關鍵字段信息，并通過與之相應的結構化數(shù)據(jù)分析進行大數(shù)據(jù)關聯(lián)性解析，從而直觀地獲取審核結論，并進行全量審核。該產物能有效發(fā)現(xiàn)條款中的重要要件遺漏、預付款比率規(guī)定過高、發(fā)票內容與約定收款方不相符等傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)審核中不易發(fā)現(xiàn)的違法問題，極大地提高了審核工作效率。同時利用軟件技術手段對非結構性數(shù)據(jù)分析進行深入的數(shù)據(jù)挖掘，并構建了分析模型，將結構性數(shù)據(jù)分析與非結構性數(shù)據(jù)融合進行分析，是未來中國財政科技專項資金審核的發(fā)展趨勢所在。
（三）由問題揭露向風險預警的審計職能轉變
大數(shù)據(jù)分析技術對海量財政資金數(shù)據(jù)進行了高效的數(shù)據(jù)分析，大大增強了分析結論的精確度和敏感性，使審計結論更加富有前瞻性。而對于事前管理通過基于歷史數(shù)據(jù)的深入發(fā)掘和數(shù)據(jù)分析技術，對大數(shù)據(jù)分析結果進行了綜合和整理，從各個層次和視角總結和剖析與審計數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)，可以有效避免決策失誤的出現(xiàn)。而對于事中管理，通過大數(shù)據(jù)分析技術對于財政補貼資金項目管理進行評估，不但能夠預知最后成果，更能夠對項目管理的各個環(huán)節(jié)做出風險分解和預估，以確保項目管理在執(zhí)行中高效地進行財務風險控制。在現(xiàn)代大數(shù)據(jù)處理技術下，向以數(shù)據(jù)分析、預警為主方面進行轉變是我國審計發(fā)展的必然趨勢。當政府審計機構進行信息化管理后，被審計單位的數(shù)據(jù)就能夠進行傳送、接收，并根據(jù)各個單位、部門的特征設定適當?shù)念A警系統(tǒng)，并進行風險預警。
五、結語
隨著大數(shù)據(jù)技術的蓬勃發(fā)展，信息科技正以前所未有的傳播力影響著人類生活的方方面面。隨著中國深入實施全面覆蓋化審計，研究怎樣在實際的審計流程中嫁接互聯(lián)網、融入大數(shù)據(jù)處理技術，充分發(fā)揮綜合利用大數(shù)據(jù)處理的技術資源優(yōu)勢，進一步增強使用現(xiàn)代信息化技術進行查核、評估決策、宏觀經濟研究的力量，用大數(shù)據(jù)處理信息技術更好地服務于中國審計事業(yè)的改革，已經成為重大的話題[4]。
參考文獻：
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作者:張寧 單位:秦皇島職業(yè)技術學院
