企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)探究

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摘要：企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)的支撐，所謂“得控則強(qiáng)”，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展控制審計(jì)工作，能夠?qū)ζ鋬?nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的不足，并快速做出反應(yīng)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)和完善。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的分析、檢查和測(cè)評(píng)來(lái)確定被審計(jì)單位的可信度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)本身就是一種相互關(guān)聯(lián)并且相互制約的關(guān)系，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此，企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中及時(shí)防范并化解風(fēng)險(xiǎn)，就不得不加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的建設(shè)，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。文章首先簡(jiǎn)要概述并說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概念及意義所在，其次說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)包含的主要內(nèi)容，并就當(dāng)前開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行分析，最終提出有效改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)措施，以期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)發(fā)展

20世紀(jì)80年代末以來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作在我國(guó)受到廣泛關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展并被應(yīng)用的過(guò)程中，也出現(xiàn)了各式各樣的問(wèn)題，為了企業(yè)的生存發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平和層次的提升成為企業(yè)內(nèi)部不言而喻的重要工作，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念及意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，簡(jiǎn)而言之就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所受被審計(jì)單位委托，對(duì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，其好處就在于能保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的目的在于及時(shí)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)全面的有效治理和控制來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值，使企業(yè)能夠有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要意義

1.有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常工作的管理

獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)是保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的重要程序，當(dāng)前，很多企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都已引入了內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，但多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)仍屬于“摸著石頭過(guò)河”的階段，在引入后并不能對(duì)它進(jìn)行很好地運(yùn)用，內(nèi)部的管理工作缺乏相關(guān)的監(jiān)督程序，直接影響到企業(yè)的整體價(jià)值?？腕w對(duì)主體需要的滿足程度越高，則它的價(jià)值就會(huì)越大，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管控制的薄弱會(huì)直接造成內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，當(dāng)前存在的會(huì)計(jì)信息丟失、私自挪用公款等問(wèn)題依舊不能得到很好的改善，因此，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)都具有充分的必要性，它除了能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作之外，更加有利于企業(yè)日常工作的管理。

2.有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要更為科學(xué)的方法，而內(nèi)部控制的正確與否需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)加以評(píng)估，審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度和法律程序的規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效測(cè)試，這可以在一定程度上防止腐敗的出現(xiàn)。在企業(yè)管理工作中，管理層會(huì)更注重內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，管理是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的必要流程，在給企業(yè)管理層提供各種精確信息的同時(shí)，也能為企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供強(qiáng)有力的支撐，它可以在一定程度上助力管理層作出科學(xué)的決策。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果有助于企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分析，從而減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

3.有利于市場(chǎng)信息不平衡問(wèn)題的解決

企業(yè)利益主體的不同會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)信息的需求存在差異，企業(yè)管理層希望通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)找出存在的問(wèn)題并加以解決，而投資者更希望通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告來(lái)獲取企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，從而考慮后續(xù)的合作問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)在制約管理層信息編報(bào)權(quán)利的同時(shí)，也能監(jiān)督管理層是否有及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)信息進(jìn)行披露，從而緩解管理層與投資者之間信息的不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。若缺乏內(nèi)部控制審計(jì)，投資者難免對(duì)企業(yè)信息的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生懷疑，從而影響到進(jìn)一步的投資，這將大大降低資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率。企業(yè)要想在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一定的市場(chǎng)地位，就不可避免地要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，這除了解決管理層與投資者信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題之外，也對(duì)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展有一定保障作用。

4.有利于企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)和利益的保障

企業(yè)通過(guò)對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)一系列系統(tǒng)方法的使用，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的嚴(yán)重問(wèn)題，在幫助改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，也能幫助企業(yè)不斷增加自身價(jià)值、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，在平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理利益的同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制審計(jì)還能檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的真實(shí)性和可靠性，保證企業(yè)行為符合財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)政策，通過(guò)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作，內(nèi)部控制審計(jì)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提升企業(yè)的治理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審查與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，好的控制環(huán)境能夠幫助企業(yè)建立更加完備的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制環(huán)境包含了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和責(zé)權(quán)分配、人力資源政策及執(zhí)行、管理層經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格和企業(yè)文化等在內(nèi)的因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和責(zé)權(quán)分配能夠直接反映出企業(yè)的整體工作效率，人力資源政策及執(zhí)行情況則能夠反映出企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員的重視程度，而企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念，直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展方向，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)是整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的外在基礎(chǔ)。

（二）審查與評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

審查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的直接目的就在于企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，無(wú)論何種企業(yè)、多大規(guī)模，在其運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中均會(huì)面臨或大或小的風(fēng)險(xiǎn)，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的安全和穩(wěn)定提供保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性進(jìn)行分析，對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、結(jié)果的有效性和策略的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)工作則包含了風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的完善、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的分析和研究、對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的提前防控等。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)，可以不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，找到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，從而將企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）審查與評(píng)價(jià)企業(yè)控制活動(dòng)

對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，直接決定著內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中能夠發(fā)揮的作用。審查和評(píng)價(jià)控制活動(dòng)主要是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的審核，記錄復(fù)核的信息并確保憑證的真實(shí)性，在開(kāi)展評(píng)價(jià)的同時(shí)也要對(duì)控制活動(dòng)的有效性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)判，對(duì)控制活動(dòng)所發(fā)揮的作用進(jìn)行檢驗(yàn)，以判斷企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。

（四）審查與評(píng)價(jià)企業(yè)信息和溝通

企業(yè)的內(nèi)部控制信息與溝通，即是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在處理和收集相關(guān)信息時(shí)的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析信息技術(shù)在信息和溝通中發(fā)揮了哪些作用，判斷企業(yè)的相關(guān)機(jī)制是否在反舞弊工作領(lǐng)域得到有效發(fā)揮。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要保證企業(yè)能夠獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息及其他的重要信息，在確保信息真實(shí)性的同時(shí)促進(jìn)信息的及時(shí)傳遞，使企業(yè)能夠及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，以確保企業(yè)能對(duì)相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和評(píng)價(jià)。

（五）審查與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的審查和評(píng)價(jià)，即是要分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)分工和權(quán)限情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)制度實(shí)施的程序和方法的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)管理的最后一道“門(mén)”，其主要的目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以便于提前預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

三、我國(guó)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)

我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)起步較晚，這一直是困擾企業(yè)的主要問(wèn)題之一，目前，大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒(méi)有足夠的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員大多時(shí)候都是由財(cái)務(wù)人員直接充當(dāng)，但他們都缺乏必要的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。審計(jì)人員本應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)都足夠熟悉，但內(nèi)部控制實(shí)際上只涉及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別板塊，而企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)實(shí)際上遠(yuǎn)不止于此，所以這必然會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率和結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重影響，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的思考僅僅停留在表層。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)，從會(huì)計(jì)模型上看，會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的混亂，造成審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量低下，大大增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

當(dāng)下的現(xiàn)實(shí)狀況是，大多數(shù)企業(yè)為了方便，加之自身的成本問(wèn)題考慮，在實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)工作執(zhí)行中，都會(huì)選擇聘請(qǐng)同一家公司來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是，這并不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相互結(jié)合，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，就必然要有高效的策劃方案及流暢的內(nèi)部控制運(yùn)行體系。因財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的時(shí)間更為緊湊，所以大多數(shù)企業(yè)都傾向于將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上，忽視了內(nèi)部控制審計(jì)在審計(jì)工作中的重要性，這將直接導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的不可評(píng)價(jià)，造成內(nèi)部控制審計(jì)工作存在缺陷。

（三）當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)流程相對(duì)混亂

完善的質(zhì)量控制體系和內(nèi)部控制審計(jì)程序是保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)性及合理性的有效前提，但我國(guó)普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐，并且內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則并未對(duì)非財(cái)務(wù)審計(jì)的其他實(shí)際情況作出規(guī)定，例如，當(dāng)非財(cái)務(wù)類(lèi)內(nèi)部控制存在漏洞時(shí)，相關(guān)的披露指引文件并沒(méi)有對(duì)披露的原則進(jìn)行規(guī)范，因此，內(nèi)部控制審計(jì)人員只能依據(jù)各自的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)和報(bào)告，這導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)結(jié)果具有極大的主觀性，每一個(gè)審計(jì)人員都用各自的體系進(jìn)行衡量，很大程度上影響了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（四）過(guò)于依賴(lài)企業(yè)自身內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)

由于每個(gè)企業(yè)的歷史背景不同，所以每個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況和內(nèi)部控制政策自然也不相同，很多審計(jì)事務(wù)所考慮到實(shí)際的審計(jì)成本和效益，將企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)作為審計(jì)的參考資料，直接忽視掉了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在的缺陷。但是，每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都不一樣，企業(yè)管理層的自身評(píng)價(jià)更是具有絕對(duì)的主觀性，審計(jì)人員如果過(guò)于依賴(lài)企業(yè)管理層的自我評(píng)價(jià)，就很難在結(jié)果中反映企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題，并不能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的幫助。

四、有效提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作的首要因素，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)就必然要有足夠健全的內(nèi)控環(huán)境。為此，企業(yè)管理人員不但要以身作則，樹(shù)立正確的內(nèi)部管理意識(shí)，還要呼吁全體員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的“護(hù)城河”作用，在企業(yè)內(nèi)部建立起高效的內(nèi)部控制體系，并健全企業(yè)內(nèi)部用人機(jī)制，注重員工質(zhì)量的監(jiān)控和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)本身更是要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)治理中的直接作用，為企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）重視內(nèi)部控制審計(jì)，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則

內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮著不可忽視的作用，在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性的同時(shí)可以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效益，企業(yè)不能因財(cái)務(wù)審計(jì)而忽視了前端的內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)在思想意識(shí)上提升對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)先級(jí)。此外，良好的會(huì)計(jì)制度也是緩解企業(yè)重財(cái)務(wù)審計(jì)忽視內(nèi)部控制審計(jì)的有效手段，良好的會(huì)計(jì)制度給企業(yè)的管理行為提供依據(jù)，能夠有效避免企業(yè)過(guò)于傾向財(cái)務(wù)工作而造成對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的不重視，因此，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)則的健全和優(yōu)化來(lái)緩和財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的矛盾。

（三）改善內(nèi)部控制活動(dòng)，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐的缺乏是我國(guó)當(dāng)前的普遍情況，企業(yè)能做的就是不斷完善自身的缺點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系，通過(guò)有效的報(bào)告和監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度、獨(dú)立的審計(jì)制度來(lái)綜合解決問(wèn)題，對(duì)企業(yè)中的某些重要環(huán)節(jié)開(kāi)展獨(dú)立審計(jì)，至少確保企業(yè)自身的內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠有序?qū)嵤?。?dāng)然，企業(yè)制度的平穩(wěn)運(yùn)行自然也需要企業(yè)有足夠完善的組織結(jié)構(gòu)，股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層各主體之間的關(guān)系越明晰，企業(yè)內(nèi)部的合作和運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)更高效，通過(guò)建立獨(dú)立董事制度等必要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各主體之間相互監(jiān)督和限制，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中充分發(fā)揮作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，完善內(nèi)控審計(jì)體系

內(nèi)部控制信息的公開(kāi)透明，不僅能夠促進(jìn)各部門(mén)之間有效合作，同時(shí)也有利于員工更清晰地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和要求。因此，企業(yè)有必要建立足夠暢通的信息溝通渠道，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督來(lái)保證審計(jì)工作的順利實(shí)施，依據(jù)企業(yè)的文化特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作提出實(shí)質(zhì)性建議，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高水平高效率的內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠大大促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要防線，同時(shí)也是企業(yè)治理監(jiān)督制衡機(jī)制的重要組成部分，完善內(nèi)部控制審計(jì)體系既是為了監(jiān)督企業(yè)的職責(zé)履行情況，也更有利于企業(yè)治理體系的完善。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中具有不可忽視的重要作用，它既能幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，也能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作普遍存在對(duì)其認(rèn)識(shí)不足、重視不夠、流程相對(duì)混亂等問(wèn)題，內(nèi)部控制審計(jì)并不同于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，這個(gè)角色需要受過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的人才來(lái)充當(dāng)，而不僅僅是由原來(lái)的財(cái)務(wù)人員直接代替。雖然財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中同樣重要，但企業(yè)不能因其更為煩瑣、耗時(shí)而將重心偏向它，為了保證內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量，企業(yè)要建立足夠完善的內(nèi)部控制審計(jì)和質(zhì)量控制體系，通過(guò)暢通的信息溝通渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的公開(kāi)，不斷結(jié)合自身企業(yè)的文化特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展情況，助力企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者:張肅平 單位:和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）濟(jì)寧分所