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大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校專項(xiàng)資金審計(jì)研究

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大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校專項(xiàng)資金審計(jì)研究

摘要:隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,大數(shù)據(jù)技術(shù)正以空前的滲透力影響著社會(huì)生活的方方面面。報(bào)告中提出改革審計(jì)管理體制,把各類監(jiān)督貫通起來,增強(qiáng)監(jiān)督合力。隨著深入推進(jìn)全覆蓋審計(jì),探索如何在實(shí)際審計(jì)過程中嫁接大數(shù)據(jù)、融合大數(shù)據(jù),發(fā)揮綜合利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢,不斷提高信息化技術(shù)查核、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力,用大數(shù)據(jù)技術(shù)更好地服務(wù)于審計(jì)事業(yè)的改革已經(jīng)成為重要的議題。本文主要圍繞高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金審計(jì)的現(xiàn)狀、面臨的問題、解決路徑以及實(shí)踐中的運(yùn)用等方面進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);高校;協(xié)同創(chuàng)新;專項(xiàng)資金;審計(jì)研究

1引言

為促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展,國家印發(fā)了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》和《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第19條,首次在文件中將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入審計(jì)信息化工作重點(diǎn),標(biāo)志著大數(shù)據(jù)發(fā)展正式上升為國家戰(zhàn)略,成為提升國家治理能力的新途徑。江蘇省自2012年啟動(dòng)省級“2011計(jì)劃”,至今共立項(xiàng)建設(shè)了59個(gè)江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新中心。為了加強(qiáng)和規(guī)范江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目及資金管理,保障協(xié)同創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃順利實(shí)施,提高資金使用效益。2014年4月江蘇省財(cái)政廳、江蘇省教育廳發(fā)文《關(guān)于印發(fā)江蘇高等學(xué)校協(xié)同創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目及資金管理辦法的通知》,2016年9月江蘇省教育廳發(fā)文《關(guān)于開展江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新計(jì)劃專項(xiàng)資金審計(jì)的通知》,明確規(guī)定學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)對協(xié)同創(chuàng)新中心各項(xiàng)收支、協(xié)同創(chuàng)新中心建設(shè)周期績效評估等方面進(jìn)行審計(jì)。報(bào)告中又提出改革審計(jì)管理體制,把各類監(jiān)督貫通起來,增強(qiáng)監(jiān)督合力。學(xué)校審計(jì)處作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合性監(jiān)督部門,如何加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)信息化建設(shè),不斷建立健全內(nèi)部制度,完善數(shù)據(jù)資源,努力提升數(shù)據(jù)管理和分析手段,是當(dāng)前迫切需要解決的問題。

2高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金審計(jì)面臨的問題

2.1審計(jì)線索由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)審計(jì)方式下,審計(jì)人員通常采用翻閱賬冊、會(huì)計(jì)復(fù)算、盤點(diǎn)、延伸調(diào)查等手段來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,限于人力和項(xiàng)目時(shí)間約束,傳統(tǒng)審計(jì)適用于審查資金量和規(guī)模比較小的單位。隨著被審計(jì)單位電算化和信息系統(tǒng)的普及,越來越多的單位對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息化升級,很多第一手的資料首先錄入財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng),賬冊和憑證只是從信息系統(tǒng)內(nèi)打印下來作為備查資料。審計(jì)人員面對“整潔的”賬冊、“干凈的”憑證,既熟悉又陌生,想從賬冊上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),難度越來越大。

2.2審計(jì)思路由就財(cái)務(wù)審計(jì)向綜合績效審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)不能深刻剖析被審計(jì)單位的“業(yè)務(wù)指標(biāo)”,使審計(jì)監(jiān)督停留在財(cái)務(wù)表面,沒有觸及被審計(jì)單位的核心業(yè)務(wù)。2008年劉家義審計(jì)長就提出:“中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題很多是體制、制度和管理水平的問題,社會(huì)各界也更加關(guān)注公共資源配置的合理性和有效性,這都要求將績效理念貫穿于審計(jì)工作的始終,全力推進(jìn)績效審計(jì)?!倍冃徲?jì)對大數(shù)據(jù)運(yùn)用要求更高,需求更強(qiáng)烈。不僅包括龐大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)集合,還包括應(yīng)運(yùn)而生的針對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行管理、分析與利用的處理技術(shù)。大量數(shù)據(jù)不僅在采集、整理分類、分析等技術(shù)層面面臨挑戰(zhàn),也在數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面面臨新的問題。

2.3審計(jì)時(shí)效由事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)監(jiān)督轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計(jì)是階段性的、事后監(jiān)督,現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施之前可能被審計(jì)單位已經(jīng)做出錯(cuò)誤決策了,造成了不良后果。解決這個(gè)亡羊補(bǔ)牢的問題就要靠聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等信息化審計(jì)手段。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有三項(xiàng)突出特征:實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督、遠(yuǎn)程審計(jì)、實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)采集和分析。開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì),能夠讓我們的審計(jì)工作由以前的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程審計(jì),即事中與事后結(jié)合、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)結(jié)合起來的審計(jì)理念。這樣的轉(zhuǎn)變一定程度上可以使一些違紀(jì)、違規(guī)等問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正,同時(shí),可以為決策部門關(guān)注資金、監(jiān)督項(xiàng)目效益,及時(shí)、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)地提供決策信息,能夠?qū)Ω咝f(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金大數(shù)據(jù)審計(jì)的處理方法進(jìn)行系統(tǒng)歸納和研究,從而提高審計(jì)質(zhì)量,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

3利用大數(shù)據(jù)對高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金審計(jì)的路徑

3.1要加快審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立和共享

我們知道,審計(jì)處每天都會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù),如果能把這些數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)到大數(shù)據(jù)平臺(tái)上進(jìn)行共享和交換,將會(huì)促進(jìn)審計(jì)處的管理能力、審計(jì)質(zhì)量、工作效率得到極大的提高。因此,在大數(shù)據(jù)背景下,我們要盡快建立能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、加工、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)、交換、共享和管理的大數(shù)據(jù)平臺(tái)。結(jié)合“十三五”規(guī)劃中對高校審計(jì)綜合能力建設(shè)的要求,積極搭建包含各大板塊的信息管理系統(tǒng),該系統(tǒng)滿足數(shù)據(jù)采集,數(shù)據(jù)處理,數(shù)據(jù)分析,建模,數(shù)據(jù)信息高度共享、上下級縱向協(xié)調(diào)調(diào)動(dòng),各環(huán)節(jié)間橫向互動(dòng)的工作要求,完善數(shù)據(jù)分析與利用的全過程。這是目前我們跟隨時(shí)展,提高審計(jì)效能的關(guān)鍵任務(wù)。

3.2要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)工作

數(shù)字化審計(jì)工作要求每位審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù),還要會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)。(1)要看到前期數(shù)字化審計(jì)工作所取得的成績,充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的重要作用,大數(shù)據(jù)技術(shù)是解決當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與人員少的矛盾和實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要途徑,在今后的工作中要堅(jiān)持不懈地推進(jìn)。(2)要正確認(rèn)識(shí)數(shù)字化審計(jì)工作中碰到的困難,對于采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量差,部分?jǐn)?shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確,技術(shù)能力水平與數(shù)字化審計(jì)工作的要求還有相當(dāng)?shù)牟罹嗟壤щy是客觀存在的,要正確認(rèn)識(shí),以平常心來看待,避免在工作中急于求成。(3)要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的誤差。誤差是客觀存在的,不能把審計(jì)過程中出現(xiàn)的正常誤差擴(kuò)大為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對事物的判斷要立足于當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況,要善于抓關(guān)鍵問題,避免在細(xì)枝末節(jié)上耗費(fèi)時(shí)間。(4)要正確認(rèn)識(shí)和處理疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是通過計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型得出的結(jié)果數(shù)據(jù),一般情況下數(shù)量大、內(nèi)容多。疑點(diǎn)數(shù)據(jù)落實(shí)成問題仍需做大量的核查取證工作,在工作中既要避免直接把疑點(diǎn)作為問題直接編制取證記錄,也要避免對所有的疑點(diǎn)進(jìn)行全面的、不分重點(diǎn)的核查取證。核查人員應(yīng)對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次分析和篩選,可以根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)分為ABC三類進(jìn)行管理。對關(guān)鍵的、重大的少數(shù)疑點(diǎn)列入A類進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí),對問題性質(zhì)一般、數(shù)量較多的疑點(diǎn)列為B類,并移交給被審計(jì)單位進(jìn)行疑點(diǎn)自證或采用抽樣的方法進(jìn)行核實(shí),對違規(guī)問題較輕、金額偏小的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)列為C類可不予核查。為了突出核點(diǎn)、提高核查效率,A類問題總量上最好能控制在5%的比例內(nèi)。探索建立疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,對于當(dāng)前暫時(shí)難以核實(shí)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù),可以在本年度的其他項(xiàng)目或以后年度的審計(jì)項(xiàng)目中逐步進(jìn)行核查。因此協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金審計(jì)要利用大數(shù)據(jù)資源,嘗試數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析,發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn),從審計(jì)思路、審計(jì)手段和技術(shù)方法上提升和創(chuàng)新,提高審計(jì)的效率和效果,為協(xié)同創(chuàng)新中心提供審計(jì)增值服務(wù)。

3.3要注重大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)

審計(jì)人才的培養(yǎng)一直是我們高校協(xié)同創(chuàng)新中心,以及審計(jì)部門發(fā)展的基礎(chǔ),審計(jì)業(yè)務(wù)的精進(jìn)需要扎實(shí)的理論基礎(chǔ),更需要熟悉實(shí)務(wù)、精于業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才,這樣的人才很難通過招聘獲得,只有在不斷摸索和實(shí)踐大數(shù)據(jù)平臺(tái)、審計(jì)創(chuàng)新的過程中不斷提高和積累經(jīng)驗(yàn)。此外,在數(shù)字化審計(jì)中,還要會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化電子信息技術(shù),而計(jì)算機(jī)人才又不會(huì)審計(jì),審計(jì)人才又不專計(jì)算機(jī),因此,在對審計(jì)人員的信息化專業(yè)培訓(xùn)上,建議:(1)針對審計(jì)業(yè)務(wù)骨干舉辦計(jì)算機(jī)中高級培訓(xùn)班學(xué)習(xí),并針對計(jì)算機(jī)專業(yè)人才開展高級數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)分析挖掘、信息系統(tǒng)審計(jì)等專業(yè)應(yīng)用培訓(xùn);(2)建立計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)習(xí)平臺(tái),審計(jì)人員可以通過該平臺(tái)自主學(xué)習(xí)相關(guān)培訓(xùn)資料和審計(jì)案例,不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。

3.4大數(shù)據(jù)審計(jì)在協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金審計(jì)中的應(yīng)用

(1)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計(jì)處利用數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新審計(jì)思路和方法,在學(xué)校相關(guān)部門的支持下,初步建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制,構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)模式。同時(shí)依托審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái),綜合利用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、綜合對比,深入挖掘,揭示問題,提出合理建議,在學(xué)校改革發(fā)展中發(fā)揮審計(jì)作用。(2)大數(shù)據(jù)助推審計(jì)全覆蓋。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋,必須創(chuàng)新審計(jì)方法,大數(shù)據(jù)審計(jì)在對象上,做到納入預(yù)算收支單位無遺漏,在內(nèi)容上,做到涵蓋單位或項(xiàng)目的全部財(cái)務(wù)收支無死角。借助數(shù)字化審計(jì)手段,運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù),實(shí)現(xiàn)對全校預(yù)算單位(部門)審計(jì)全覆蓋。(3)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)深度挖掘。審計(jì)處以多級數(shù)據(jù)、部門之間數(shù)據(jù)分析為平臺(tái),利用大數(shù)據(jù)對協(xié)同創(chuàng)新中心專項(xiàng)資金進(jìn)行全面審計(jì)。(4)大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)制度完善。通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析,針對存在問題,督促協(xié)同創(chuàng)新中心完善管理制度,更好地為學(xué)校發(fā)展服務(wù)。

4結(jié)語

大數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計(jì)模式隨之發(fā)生改變:從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全覆蓋審計(jì),從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事后審計(jì)相結(jié)合,從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計(jì),從微觀審計(jì)轉(zhuǎn)向宏觀審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)方法層面的創(chuàng)新,更是審計(jì)理念、審計(jì)制度、人才培養(yǎng)方面的變革,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步解放思想,充分樹立責(zé)任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據(jù)觀、創(chuàng)新觀、不斷完善和推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

[1]牛艷芳等.大數(shù)據(jù)價(jià)值鏈視角下的審計(jì)工作創(chuàng)新與實(shí)踐[J].審計(jì)研究,2017(5).

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作者:陳慧 單位:常州大學(xué)審計(jì)處