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摘要:根據(jù)理論分析,關(guān)于國(guó)家稅收籌劃的理論研究較為滯后,和實(shí)務(wù)存在較大差距。在這樣的背景下,稅收籌劃階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大,但稅收籌劃的基本研究?jī)?nèi)容能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行改進(jìn),將納稅人所有的負(fù)擔(dān)減輕,提高實(shí)際收益。針對(duì)此問(wèn)題,社會(huì)需要對(duì)稅收籌劃所涉及到的相關(guān)理論知識(shí)進(jìn)行研究。但在籌劃過(guò)程中會(huì)牽扯到非稅成本問(wèn)題,在多種因素的影響下,納稅人對(duì)非稅成本進(jìn)行規(guī)避時(shí),遇到了各種各樣的問(wèn)題。文章主要對(duì)稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本進(jìn)行闡述,并對(duì)其規(guī)避措施進(jìn)行了詳細(xì)分析。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;非稅成本;規(guī)避措施
一、稅收籌劃中的非稅成本發(fā)展問(wèn)題及現(xiàn)狀
目前,在國(guó)家相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及政策的支持下,稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本已經(jīng)取得了部分成就,給企業(yè)發(fā)展提供了有利因素,但根據(jù)稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀分析,非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問(wèn)題。
1.市場(chǎng)信息目前并未達(dá)到對(duì)稱性
稅收籌劃過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是整個(gè)籌劃過(guò)程中的重要階段,市場(chǎng)和稅收籌劃基本理論及實(shí)際發(fā)展息息相關(guān)。但目前市場(chǎng)信息不夠?qū)ΨQ,導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)了道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向發(fā)展,使得非稅成本出現(xiàn),影響企業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)。
2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端,具有復(fù)雜性
目前,我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜性程度較高,且市場(chǎng)變化莫測(cè),企業(yè)很難對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下的最終結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,這樣則會(huì)產(chǎn)生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境,沒(méi)有良好且穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境,在稅收籌劃過(guò)程中,即使使用先進(jìn)技術(shù)及專業(yè)化人才,也可能會(huì)產(chǎn)生意外成本,導(dǎo)致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。
3.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作人員專業(yè)程度不夠高
稅收籌劃整體是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程,為了確保企業(yè)稅收籌劃實(shí)際質(zhì)量,需要利用多種專業(yè)知識(shí)及專業(yè)理論等進(jìn)行研究,給目前稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析,稅收籌劃工作人員并沒(méi)有較高的專業(yè)能力,知識(shí)體系掌握不夠牢靠,對(duì)相關(guān)法律及法規(guī)了解不夠透徹,給企業(yè)稅收籌劃增加壓力及難度,從而使得稅收成本的產(chǎn)生,最終阻礙整個(gè)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。
二、稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本規(guī)避分析
稅收籌劃工作這項(xiàng)工作及企業(yè)盈余預(yù)測(cè)工作都是為了給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,但盈余預(yù)測(cè)所采用的資料為企業(yè)前一年發(fā)展的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,這樣的數(shù)據(jù)使得盈余預(yù)測(cè)工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經(jīng)濟(jì)及管理上考慮非稅成本對(duì)整個(gè)稅收籌劃工作的影響,還需要將籌劃過(guò)程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素考慮到位,稅收籌劃工作是企業(yè)長(zhǎng)期開(kāi)展的一項(xiàng)工作,下文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本規(guī)避措施進(jìn)行詳細(xì)分析。
1.企業(yè)需要有正確的非稅成本觀念
很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中,對(duì)非稅成本基本理論及所產(chǎn)生的影響認(rèn)識(shí)不夠充分,只是單一性的為了保證企業(yè)的低稅率,未重視企業(yè)最終的盈利目的,對(duì)企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的稅負(fù)情況視而不見(jiàn)。這樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的重要阻礙因素,非稅成本的大幅度提高,讓我國(guó)很多企業(yè)措手不及。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)非稅成本在稅收籌劃中的重要地位,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理也有非常重要的作用,稅收成本具有復(fù)雜性,受到了更多企業(yè)的關(guān)注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進(jìn)整個(gè)籌劃過(guò)程中,考慮其對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響,利用管理帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)只有正確認(rèn)識(shí)非稅成本,將其存在于企業(yè)的意義充分了解,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中樹(shù)立正確的發(fā)展方向,將企業(yè)實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力提升。
2.對(duì)稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度
進(jìn)年來(lái),很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過(guò)程中投入了較多資金,也邀請(qǐng)這方面專家對(duì)非稅成本進(jìn)行研究及分析。除此之外,國(guó)家高等院校會(huì)開(kāi)設(shè)稅收籌劃、稅務(wù)管理等課程,為企業(yè)及市場(chǎng)發(fā)展提供人才及先進(jìn)技術(shù)。非稅成本本身是一個(gè)經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)范疇內(nèi)名詞,有一定的復(fù)雜性,會(huì)與金融專業(yè)、管理專業(yè)、心理學(xué)專業(yè)等學(xué)科產(chǎn)生聯(lián)系,值得學(xué)者們?nèi)パ芯俊km然目前我國(guó)針對(duì)非稅成本的研究已經(jīng)取得了重大進(jìn)步,但還是要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃中的非稅成本研究,利用社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促進(jìn)國(guó)家中小型企業(yè)快速發(fā)展,同時(shí)加強(qiáng)大型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益。
3.企業(yè)應(yīng)使用正確的非稅成本規(guī)避辦法
企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中,非稅成本有能夠進(jìn)行規(guī)避的成本,也有不可以進(jìn)行規(guī)避的成本。不可以進(jìn)行規(guī)避的非稅成本指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必然會(huì)產(chǎn)生的成本,例如,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的交易成本、成本,在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展或企業(yè)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)之間必然會(huì)產(chǎn)生,這種成本是企業(yè)不能夠規(guī)避的非稅成本。針對(duì)這種成本,企業(yè)應(yīng)該利用科學(xué)合理的措施對(duì)這種非稅成本進(jìn)行約束,不應(yīng)該利用多種辦法逃避成本。例如,企業(yè)兼并過(guò)程中,需要消耗一定的成本,以此建立更多的部門,引進(jìn)更加優(yōu)秀的專業(yè)人才,讓企業(yè)能夠朝著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展,企業(yè)是不可能將這部分投資省去的。當(dāng)然,對(duì)非稅成本的規(guī)避方法主要還是針對(duì)可以進(jìn)行規(guī)避的成本。例如,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理,需要保證稅收籌劃的真實(shí)性,企業(yè)能夠降低的稅負(fù)就應(yīng)該盡力降低,不能降低的稅負(fù)就應(yīng)該采用相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn),禁止稅收籌劃走歪路,導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)出現(xiàn)問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展分析,為企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)盈利是著想。對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的隱形成本,企業(yè)相關(guān)管理人員需要有較強(qiáng)的安全防患意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)工作做到位,對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的賬務(wù)及稅務(wù)進(jìn)行定期查看,從小問(wèn)題及小隱患做起,防止這些問(wèn)題帶來(lái)災(zāi)難性影響。針對(duì)電力企業(yè)而言,需從成本預(yù)算管理做起,加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施及差異分析,實(shí)時(shí)關(guān)注動(dòng)態(tài)管理熱點(diǎn),建立完善的預(yù)算管理體系。除此之外,還需采取相關(guān)技術(shù)措施加強(qiáng)成本管理,貫徹成本管理基本理念,提高員工成本意識(shí)。面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取合理的成本規(guī)避辦法,將企業(yè)成本降低。
三、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃所涉及到的行業(yè)較多,投資及回報(bào)較高。企業(yè)發(fā)展中如何將稅收籌劃中的非稅成本進(jìn)行規(guī)避,是很多企業(yè)及學(xué)者討論及研究的重點(diǎn)問(wèn)題。稅收籌劃過(guò)程中必須借助企業(yè)實(shí)際稅負(fù)情況,確保稅收籌劃工作的有效性,但非稅成本則是影響整個(gè)稅收籌劃工作的重要影響因素,所以,企業(yè)需要將稅收籌劃中的非稅成本實(shí)際研究力度加大,讓稅收籌劃工作人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),將專業(yè)素養(yǎng)提高,保證稅收籌劃的實(shí)際質(zhì)量,將非稅成本降低,將企業(yè)財(cái)務(wù)收入加大,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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作者:李仲玲 單位:廣東怡信電力工程有限公司