企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)性分析

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摘要：在企業(yè)全面深化改革的背景下，越來(lái)越多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者開(kāi)始通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。基于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理協(xié)同推進(jìn)開(kāi)展深層次研究，掌握稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，為企業(yè)未來(lái)進(jìn)一步融入新的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境提供切實(shí)保證。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；相關(guān)性

在新時(shí)代，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的逐步提高，加強(qiáng)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，成為企業(yè)融入市場(chǎng)發(fā)展新環(huán)境的重要基礎(chǔ)。企業(yè)必須要從稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理角度做好管理分析，充分了解當(dāng)前企業(yè)所面臨市場(chǎng)環(huán)境，并圍繞稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，做好科學(xué)的發(fā)展布局，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成本控制能力，為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力創(chuàng)造有利條件。

一、新常態(tài)下做好企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的意義

2019年疫情成為阻礙世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。如何在疫情之后重建新的經(jīng)濟(jì)體系，是各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展首要考慮的要素。企業(yè)需要在這一背景下，積極做好財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理協(xié)同開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，確保企業(yè)可以更好適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃為載體，更好地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。因此，新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃，其本質(zhì)上仍然是圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)和促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)健康循環(huán)等做好規(guī)劃，但核心工作內(nèi)容制定則需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所處環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出一定調(diào)整，讓企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，可以適應(yīng)多種經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，提高企業(yè)在現(xiàn)有市場(chǎng)環(huán)境下生存能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富提供有力保障。

二、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具備一定互通性財(cái)務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的重要基礎(chǔ)，只有在建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，方能有效地開(kāi)展稅收籌劃工作。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃方面，則涉及到企業(yè)投資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及企業(yè)股份管理等多個(gè)方面，其中企業(yè)投資及企業(yè)經(jīng)營(yíng)均需要根據(jù)稅務(wù)繳納相關(guān)要求，做好有針對(duì)性地稅收籌劃，使企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，可以在法律允許的范圍內(nèi)降低實(shí)際支出稅務(wù)總額。所以，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容具有一定必然聯(lián)系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃協(xié)同開(kāi)展，不僅是提高企業(yè)管理能力的有效方式，同時(shí)，也是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的科學(xué)舉措。另外，需要明確的是，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要受多個(gè)方面外部因素影響，包括原材料采購(gòu)、企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)組織開(kāi)展等，均需要合理地調(diào)配企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源，利用企業(yè)成本核算、財(cái)務(wù)支出審計(jì)及稅收稅率的計(jì)算科學(xué)進(jìn)行策劃。在此過(guò)程中，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的成本控制做好一體化管理布局，則能基于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的內(nèi)容互通實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化。

（二）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的主體功能具有一致性企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的主要區(qū)別在于，財(cái)務(wù)管理面向企業(yè)內(nèi)部決策做好成本及風(fēng)險(xiǎn)控制，稅收籌劃則是面向企業(yè)外部決策執(zhí)行管理規(guī)范。在執(zhí)行優(yōu)先級(jí)方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理規(guī)范的底層建筑，而稅收籌劃則是企業(yè)發(fā)展規(guī)范上層建筑，企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有相輔相成的特點(diǎn)。因此，從管理職能來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理主體功能基本一致，均是面向企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、成本支出開(kāi)展全面服務(wù)。但從管理職能細(xì)致劃分的角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的主要目的是使企業(yè)產(chǎn)值最大化、股東財(cái)富最大化及企業(yè)價(jià)值最大化。同時(shí)，也要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部循環(huán)的健康發(fā)展。

（三）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象高度統(tǒng)一企業(yè)資金流動(dòng)受市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)影響。企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展需求時(shí)刻調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)發(fā)展的與時(shí)俱進(jìn)。這其中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃及制定管理決策的重要依據(jù)。稅收籌劃在此過(guò)程中所起到的作用主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證企業(yè)在任何環(huán)境下均能保持一定發(fā)展前瞻性，利用稅務(wù)籌劃開(kāi)展多個(gè)方面規(guī)劃布局，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能發(fā)揮最大優(yōu)勢(shì)。為更好實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，必須保證財(cái)務(wù)管理對(duì)象高度統(tǒng)一，既要維護(hù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)，也要避免不必要資金流出，幫助企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下更好統(tǒng)一發(fā)展規(guī)劃，集中優(yōu)勢(shì)力量解決資金成本、財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)方面問(wèn)題，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理工作協(xié)同開(kāi)展。

（四）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)銜接緊密稅收籌劃的實(shí)際意義在于增加企業(yè)可支配收入、減少稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)及避免延期納稅對(duì)企業(yè)造成不良影響。這其中，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)稅務(wù)籌劃重要原則。而財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，恰恰需要圍繞企業(yè)利益最大化進(jìn)行管理布局，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金成本及資金支出等內(nèi)容控制。所以，從稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)來(lái)看，兩者實(shí)踐結(jié)構(gòu)銜接緊密性較高，基本工作任務(wù)甚至存在項(xiàng)目重疊情況，以至于在財(cái)務(wù)管理的部分工作中需要給予稅收籌劃一定財(cái)務(wù)支持。從這一點(diǎn)來(lái)看，稅收籌劃既不能脫離財(cái)務(wù)管理，也無(wú)法獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理體系之外，需要通過(guò)與財(cái)務(wù)管理工作協(xié)同開(kāi)展，提高企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)獲益，保證企業(yè)在現(xiàn)有情況下能彌補(bǔ)在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)方面不足，為企業(yè)長(zhǎng)效化發(fā)展共同助力。

三、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部問(wèn)題1．企業(yè)缺乏具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)從業(yè)人員。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)平穩(wěn)推進(jìn)基本態(tài)勢(shì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)指數(shù)相對(duì)較小，尚未出現(xiàn)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)停滯基本問(wèn)題。2019年疫情產(chǎn)生改變了這一現(xiàn)狀，使我國(guó)多個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)停滯狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)相比同期階段有所下滑。企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理作為提高企業(yè)市場(chǎng)生存能力重要舉措，需要在這一背景下切實(shí)發(fā)揮積極作用，利用調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及稅務(wù)支出等實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升。但由于企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)新常態(tài)背景下財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)新常態(tài)下稅收政策缺乏了解，促使相關(guān)從業(yè)人員難以在第一時(shí)間內(nèi)開(kāi)展系統(tǒng)化規(guī)劃，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃時(shí)效性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃決策實(shí)際有效性大打折扣，難以全面發(fā)揮新常態(tài)背景下財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃主體優(yōu)勢(shì)。2．中小企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理體系尚不完善。近期我國(guó)一帶一路倡議有效實(shí)施及粵港澳大灣區(qū)、京津冀經(jīng)濟(jì)圈高速建設(shè)，為我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造諸多機(jī)遇，促使部分中小企業(yè)發(fā)展逐漸向?qū)ν赓Q(mào)易進(jìn)行延伸。但由于部分中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)增速過(guò)快，導(dǎo)致其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)并不完善，財(cái)務(wù)管理機(jī)制及稅收籌劃的制定無(wú)法滿足中小企業(yè)長(zhǎng)效化發(fā)展需求，必須針對(duì)新常態(tài)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好充分調(diào)整。這一過(guò)程勢(shì)必需要將企業(yè)發(fā)展資源投入財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃，對(duì)于中小企業(yè)而言造成較大經(jīng)濟(jì)壓力，提高人力資源支出成本，使部分中小企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)收益高速提升。所以，對(duì)于中小企業(yè)而言，舍棄當(dāng)前階段經(jīng)濟(jì)利益是其制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略必然選擇，對(duì)于未來(lái)階段中小企業(yè)更好適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境起到至關(guān)重要的作用。

（二）外部問(wèn)題制定合理避稅規(guī)劃、控制避稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避避稅陷阱，始終是企業(yè)稅收籌劃的重要方向。但新常態(tài)下市場(chǎng)發(fā)展，實(shí)際上對(duì)企業(yè)稅收籌劃形成一定限制，雖然部分地方政府在政策上給予企業(yè)一定支持，但受經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的影響，企業(yè)稅收籌劃不可避免地要考慮外在影響因素。導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃并不能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作保持高度一致，降低企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際有效性。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，最大限度地滿足稅收籌劃的多元化需求，并利用財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)核算，為稅收籌劃提供必要幫助，盡可能做好對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，使稅收籌劃能發(fā)揮積極管理導(dǎo)向作用，為企業(yè)未來(lái)階段更好地在更深層次進(jìn)行成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制做好充分鋪墊。

四、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理協(xié)同推進(jìn)的策略

（一）完善企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為更好實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作一體化整合，需要通過(guò)建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理協(xié)同開(kāi)展。對(duì)此，企業(yè)需要從稅負(fù)控制、抵稅方案、滯延納稅時(shí)間等角度做好稅收籌劃的優(yōu)化，并在財(cái)務(wù)管理方面，做好人為因素及自然因素方面風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素排查能力，盡可能利用最少資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大獲益。這其中，企業(yè)不僅要在財(cái)務(wù)管理中銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用等環(huán)節(jié)做好細(xì)節(jié)優(yōu)化。同時(shí)，也要給予財(cái)務(wù)管理一定自主權(quán)限，使其能進(jìn)一步圍繞稅收籌劃，給予稅務(wù)核算一定幫助，切實(shí)滿足企業(yè)稅收籌劃的基本需要，為后續(xù)階段企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作雙向推進(jìn)提供有力基礎(chǔ)保障。

（二）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作聯(lián)動(dòng)能力稅收籌劃是企業(yè)成本控制重要部分和財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)，也是圍繞企業(yè)成本控制做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源協(xié)調(diào)管理。因此，企業(yè)需要在稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間搭建良好互助橋梁，通過(guò)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作有效聯(lián)動(dòng)，提高企業(yè)抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力，并逐步提高企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面執(zhí)行能力，使稅收籌劃能成為助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性發(fā)展重要方式。此外，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)動(dòng)，需要打破原有管理模式限制，進(jìn)一步從加強(qiáng)雙向?qū)咏嵌冗M(jìn)行管理工作布局，使企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作，可以更好地在平穩(wěn)的環(huán)境下穩(wěn)步推進(jìn)，促使企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理形成雙向輔助互助關(guān)系，為企業(yè)充分適應(yīng)新常態(tài)下市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）積極開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃專業(yè)人才管理培訓(xùn)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展影響將充分提升。企業(yè)必須在新常態(tài)背景下，做好專業(yè)人才管理培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)未來(lái)化發(fā)展制定新的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，確保企業(yè)專業(yè)人才應(yīng)用可以滿足實(shí)際財(cái)務(wù)管理需求。這其中，企業(yè)需要從以下兩個(gè)方面做好人才管理培訓(xùn)體系構(gòu)建。第一，企業(yè)要建立完善管理考核機(jī)制，定期針對(duì)專業(yè)人才的專業(yè)能力進(jìn)行測(cè)試，確保其能始終保持良好工作狀態(tài)，為企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理合理化開(kāi)展提供保障。第二，企業(yè)要針對(duì)不同時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境變化及稅務(wù)政策改變，及時(shí)聘請(qǐng)專家團(tuán)隊(duì)赴企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作，在第一時(shí)間內(nèi)了解當(dāng)前階段企業(yè)存在稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并有計(jì)劃地做好專業(yè)人才管理培訓(xùn)，根據(jù)工作崗位及工作項(xiàng)目的不同，不定期組織企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能隨時(shí)為企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供有效支持。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在新常態(tài)下做好稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，對(duì)于提高企業(yè)對(duì)成本及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力具有一定幫助。尤其是在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，針對(duì)新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提升企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，將是企業(yè)強(qiáng)化自身市場(chǎng)生存能力重要根本。為此，企業(yè)必須做好稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理雙向規(guī)劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體水平，圍繞企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理協(xié)同開(kāi)展做好內(nèi)容關(guān)聯(lián)性分析、研究，為未來(lái)階段企業(yè)適應(yīng)多元化新常態(tài)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境奠定良好根基。

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作者：徐麗風(fēng) 單位：云南工商學(xué)院