稅收籌劃課程思政教學探索

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摘要：“稅收籌劃”是經(jīng)濟學、管理學專業(yè)的一門主干課程，在“稅收籌劃”教學中融入思政元素是加強學生思想政治教育的一個良好途徑。本文對“稅收籌劃”課程思政教學的必要性、切入點和實施路徑進行研究，并通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，將課程思政融入到“稅收籌劃”教學中，不僅激發(fā)了學生的專業(yè)課學習興趣、深化了其對專業(yè)知識的理解，還提高了學生的思想政治素養(yǎng)，培養(yǎng)了其社會責任感。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；課程思政；切入點；案例

2016年，在全國高校思想政治工作會議上，習近平總書記指出，要把思想政治工作貫穿到教育教學的全過程。這一重要講話在全國教育工作者中引起強烈反響。高校的思想政治教育工作是高校人才培養(yǎng)的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)高校全員育人、全方位育人、全過程育人的基礎(chǔ)。課程思政，就是將思想政治教育融入到專業(yè)課程教育中，挖掘各個課程的思政教育資源，使得思想政治教育和專業(yè)教育齊頭并進，培養(yǎng)人格健全、專業(yè)素質(zhì)過硬的復合型人才?！岸愂栈I劃”課程是財政學、會計學及財務(wù)管理學等經(jīng)濟學、管理學專業(yè)的一門主干課程，是一門教授學生深入解讀、應用稅法，分析納稅人的稅務(wù)問題，并通過合法的手段進行籌劃，從而減輕納稅人稅負的課程。在稅收籌劃課程中融入“依法納稅”、“合法進行稅收籌劃”等思想政治教育理念，可以使學生端正學習態(tài)度，明確學習目的，并使其在學習和實踐過程中始終遵循稅收籌劃的合法性原則。

一、“稅收籌劃”課程思政教學的必要性

（一）高校教育要落實立德樹人

建國以來，我國高校教育獲得了長遠的發(fā)展，培養(yǎng)了大量的專業(yè)人才，為國家經(jīng)濟發(fā)展和國民整體文化水平的提高做出了重要貢獻。然而，近年來高校專業(yè)教育“重專業(yè)培養(yǎng)，輕思想教育”的缺陷也愈發(fā)明顯。很多學生專業(yè)知識豐富，基礎(chǔ)扎實，但思想意識環(huán)節(jié)薄弱，往往存在著急功近利、缺乏社會責任感等缺陷。將思政教育融入到專業(yè)教學中，不僅可以使學生明確學習目的，提升學習興趣和專業(yè)認可度，而且有助于學生形成正確的世界觀、人生觀和價值觀，樹立服務(wù)社會、報效祖國的遠大理想。

（二）學好“稅收籌劃”必須要進行思政教育

稅收籌劃要遵循的原則之一是合法性原則，但是，在實際的籌劃過程中，納稅人的稅收籌劃方案有可能被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅、逃稅等違法行為。究其原因，首先，有可能是籌劃人員素質(zhì)不高，把一些非法的偷稅、逃稅手段誤認為是合法的稅收籌劃；或者是籌劃人沒有及時學習最新的稅收法規(guī)，并合理地調(diào)整籌劃方案，導致其籌劃方案在新的稅收政策下屬于違法行為。其次，偷稅、逃稅等違法行為帶來的巨大利益往往會誘使一些納稅人明知故犯，打著避稅的幌子行偷稅、逃稅之實，最終受到法律制裁。在稅收籌劃課程中進行思政教育，一來可以使學生從思想根源上明確學習目的，促使其認真學習稅法等知識，避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)的無心之失；二來可以使學生深入了解稅收對國家的重要作用，從而使其能抵制不當?shù)美恼T惑，始終堅持稅收籌劃的合法性原則。

二、“稅收籌劃”課程思政教學的切入點

（一）明確稅收“取之于民，用之于民，造福于民”的本質(zhì)

國家通過稅收籌集財政資金，并嚴格根據(jù)政府預算，將其用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)方面。在課堂上，可以結(jié)合當前社會現(xiàn)實列舉案例，例如，在抗擊新冠肺炎疫情中，國家財政支出1000多億元資金用于患者救治、醫(yī)護人員補貼發(fā)放和開展藥品、疫苗研發(fā)等工作，從而有力地保障了人民的生命安全、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。只有真正明確了社會主義國家的優(yōu)越性和國家稅收的本質(zhì)，才能增強學生學習“稅收籌劃”課程的動力，并降低其將來實施偷稅、逃稅等違法行為的可能性。

（二）將稅收籌劃與國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，了解稅收籌劃的長遠意義

當前，我國的困難企業(yè)較多，但國家又無法照顧到每個納稅人，納稅人利用自身資源，設(shè)法通過稅收籌劃減輕稅負，可以暫時渡過難關(guān)。短期來看，稅收籌劃雖然有可能會減少國家的財政收入，但由于其行為符合國家的宏觀調(diào)控政策，所以隨著國家整體產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理、資源的進一步優(yōu)化配置，國家經(jīng)濟會進一步發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)也會更上一層樓。企業(yè)的發(fā)展會增加國家的稅源，上繳給國家的稅款也會同步增長。因此，在“稅收籌劃”課堂中，授課教師還需要講授國家整體的產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與未來的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，使學生了解稅收籌劃的長遠意義，增強其使命感和責任感，從而更加積極、主動地學習稅收籌劃知識。

（三）將稅法知識融入到“稅收籌劃”課堂學習中

要堅持稅收籌劃的合法性原則，納稅人首先要熟悉相關(guān)稅法。截至2020年8月，我國18個稅種中有11個已經(jīng)立法，包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、資源稅法、契稅法和環(huán)境保護稅法等，而且我國稅法規(guī)定的內(nèi)容不僅復雜又經(jīng)常修正。授課教師要學習相關(guān)的稅法知識，并將其融會貫通在稅收籌劃授課中。只有熟練掌握了相關(guān)的法律知識，學生才能清楚什么是合法的，什么是非法的；只有通過學習稅法知識，始終懷有對國家稅法的敬畏感，學生才能抵制非法盈利的誘惑，自覺堅持合法地進行稅收籌劃。

三、“稅收籌劃”課程思政的實施路徑

（一）課堂講授

課程思政最重要的實施途徑是傳統(tǒng)的教師課堂教授，即授課老師要采取“潤物細無聲”的方式，將稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)、國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略、國家稅法的重點知識與專業(yè)知識相結(jié)合，使學生在學習專業(yè)知識的同時提高了政治素養(yǎng)。這就要求專業(yè)課授課教師要提高自身的水平，不僅要不斷更新專業(yè)知識儲備，還要通過學校培訓和自學等多種方式提高自身的政治覺悟和人文素養(yǎng)，從而能將思政教育融會貫通在“稅收籌劃”課堂講授中。

（二）案例分析與討論

“稅收籌劃”課程教學中有大量案例可供參考，授課教師可充分利用這些案例，對學生進行專業(yè)教育和思政教育。例如，可選取一些非法的偷稅、逃稅案例，組織學生進行討論，討論內(nèi)容包括判斷納稅人是否違法的法律依據(jù)、納稅人面對的法律處罰、納稅人如何通過合法的而不是非法手段降低稅負，以及稅務(wù)部門如何預防和杜絕此類非法事件的發(fā)生。

（三）實驗室的稅收籌劃實訓

筆者所在學院設(shè)有稅收籌劃實驗室，并在實驗室電腦上安裝了最新的稅收籌劃實訓軟件，在該軟件上，學生可以根據(jù)學習進度，進行企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和消費稅等多稅種的稅收籌劃實訓。其中，該軟件有一項內(nèi)容與課程思政教育比較相關(guān)，即每一個稅收籌劃案例都會列出其對應的稅收法規(guī)，學生可以在實訓過程中自主學習相關(guān)的稅法知識，并依據(jù)法律規(guī)定在軟件上進行稅收籌劃設(shè)計。

（四）社會實踐

學校內(nèi)的學習給學生打下了良好的理論基礎(chǔ)，校外的實習和工作中的親自參與能使其將知識掌握得更加牢固。學生在假期的社會實踐和畢業(yè)實習中很有可能會從事與稅收籌劃相關(guān)的工作，并密切接觸到稅收籌劃的思政元素。例如，在工作中，學生可以體會到國家“營改增”帶來的降低企業(yè)稅負和減少偷稅行為的效果，并能更深刻地理解稅收籌劃有助于國家長遠的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和合理的資源配置。

四、“稅收籌劃”課程思政教學效果分析與探討

1.稅收籌劃”課程思政教學效果問卷調(diào)查分析經(jīng)過一個學期的授課，筆者對參與“稅收籌劃”課程的45位本科生進行問卷調(diào)查。問題1是：你認為有無必要在“稅收籌劃”課堂開展課程思政教育（單選）？大部分學生（93.33%）認為有必要在學習專業(yè)稅收籌劃知識的同時進行一定的思政學習。問題2是：你認為“稅收籌劃”引入課程思政對學生的幫助體現(xiàn)在哪些方面（多選）？其中，選擇“提高了政治覺悟”、“提高了社會責任感”、“激發(fā)了主動學習稅收籌劃的興趣”、和“對稅收籌劃的合法性原則理解更加深刻”的學生分別占了91.11%，84.44%，77.77%和80%。問題3是：你對“稅收籌劃”課程中思政教學引用的案例有哪些看法（多選）？其中，55.56%的學生認為“案例豐富，切合專業(yè)主題并富有時代特色”，另有分別有46.67%、33.33%和40%的學生認為“案例還不夠多”、“案例有些陳舊”和“案例有些教條化，不能吸引學生”。問題4是：你認為哪些課程思政教學方式較好（多選）？其中，88.89%和75.56%的學生分別選擇了“課堂講授”和“案例分析與討論”，有42.22%和31.33%的學生分別選擇了“實驗室的稅收籌劃實訓”和“社會實踐”。2.“稅收籌劃”課程思政教學改革方向探討從問卷調(diào)查結(jié)果來看，“稅收籌劃”課程思政教學的總體效果較好，獲得了學生的認可，今后應繼續(xù)堅持專業(yè)教育與思政教育的結(jié)合，并注意在以下幾個方面進行改進：第一，授課教師要多關(guān)注時政和稅收政策的變化，利用雨課堂、釘釘?shù)榷喾N線上教育工具，將最新的案例以更有趣的方式展現(xiàn)在學生面前，以增強其學習興趣。第二，與稅收籌劃實訓軟件的開發(fā)公司聯(lián)手，將有關(guān)的課程思政教育內(nèi)容融入到實訓軟件中。第三，在學生的校外實習中，要積極、主動地與學生溝通，結(jié)合學生在實習中遇到的案例繼續(xù)對其進行思政教育。

五、結(jié)語

“稅收籌劃”課程是經(jīng)濟學專業(yè)和管理學專業(yè)學生的一門主干課程，在“稅收籌劃”教學中融入思政元素是加強學生思想政治教育的一個良好途徑。“稅收籌劃”的課程思政教學實踐取得了良好的效果，今后我們應繼續(xù)堅持將思政教育融入到“稅收籌劃”專業(yè)學習中，為國家經(jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)政治素養(yǎng)過硬、專業(yè)素質(zhì)高的復合型稅務(wù)人才。基金項目：2019年河南大學經(jīng)濟學院本科教學改革研究與實踐項目———重點項目“《稅收籌劃》虛擬仿真實驗教學改革”。

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作者:郭嬋 單位:河南大學經(jīng)濟學院