公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理研究

前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理研究范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理研究

稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)籌劃方案的選擇確定,科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收,增加企業(yè)利潤(rùn)的目的,但是在籌劃過(guò)程中,其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理,提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力,最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的,增加企業(yè)利潤(rùn)。

一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.國(guó)家稅收政策的調(diào)整

國(guó)家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,通過(guò)宏觀調(diào)控對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié),其重要的手段是稅收手段。國(guó)家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策,導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整,對(duì)于企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn),并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的,并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn),一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的

企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅,而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性,也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng),甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和明確的目的,導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大,甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離,企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。

3.稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位

稅收籌劃很大程度上是利用國(guó)家的稅收政策傾斜,使得企業(yè)獲得更有利的政策支持,但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制,對(duì)于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的,并且只有在對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了,才能制定更加合理的稅收籌劃方案,目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才,或者法律意識(shí)不強(qiáng),甚至為了少納稅走違法犯罪的道路,這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法失范

稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段,在一定程度上受到國(guó)家的支持,但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定,這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn),又由于國(guó)家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則,導(dǎo)致稅收籌劃很難界定,其隨意性和主觀性就變大,從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

首先,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)于法律法規(guī)要有深入的了解,并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn),最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案,增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境的影響,尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息,了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場(chǎng),取得更好更快的發(fā)展;最后,企業(yè)要明確稅收籌劃目的,在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上,提高稅收籌劃方案的全面性和整體性,將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái),減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,保證企業(yè)的利益最大化。

2.加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)

首先,在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng),由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求,其目的性更是要滿足企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)需求,而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上;其次,加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn),對(duì)于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才,企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃,由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國(guó)家政策指導(dǎo),并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案,使稅收籌劃方案更加合理有效。最后,對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷,也需要專業(yè)的人才支撐。

3.增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃能力

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最主要環(huán)節(jié)時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力,并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)和了解國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上,對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的了解,明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的,從而提高稅收籌劃的目的性和針對(duì)性,減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè),政府稅收政策傾斜較強(qiáng),更需要充分利用和抓住其傾斜性,提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。

4.樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí),就需要及時(shí)的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,從而提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。首先,在稅收籌劃方案制定階段,需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素,對(duì)方案進(jìn)行審查,防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案,提高稅收籌劃方案的實(shí)施性;其次,在稅收籌劃的實(shí)施階段,需要對(duì)于國(guó)家的大政方針政策作出及時(shí)的預(yù)判,調(diào)整在過(guò)程中的不合理、不合法成分,增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力;最后,在過(guò)程中需要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制,從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,雖然不能消除風(fēng)險(xiǎn),但是能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整,從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

5.營(yíng)造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時(shí)有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán),所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系,以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的理解和認(rèn)同,并且處理好稅企關(guān)系,還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo),提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)籌劃能力,并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展,針對(duì)不同的地區(qū)會(huì)建立區(qū)域性子公司,而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別,這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系,除此之外,企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系,并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系,例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié),造成了國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和人民財(cái)產(chǎn)的損失,這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險(xiǎn)。

作者:范曉麗 單位:山東省會(huì)計(jì)干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校