地勘行業(yè)稅收籌劃探析

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所謂稅收籌劃，顧名思義就是對企業(yè)的稅收進行相應地科學規(guī)劃，在對稅收進行籌劃的過程當中，稅收籌劃人員需要對稅法進行研究，通過對稅法進行研究，稅收人員依據(jù)稅法當中的一些優(yōu)惠措施，制定出相應的納稅方案為企業(yè)節(jié)省更多稅收開支。在我國當今的地勘行業(yè)，大部分企業(yè)都是很被動地為國家上繳稅收，很少有主動上繳稅收的企業(yè)。然而，與被動地納稅相比，科學的稅收籌劃能夠降低企業(yè)稅收開支，為企業(yè)帶來經濟收益。

一、我國地勘行業(yè)稅收籌劃的基本狀況

一九九九年，我國對地勘行業(yè)進行了一系列改革，經過改革后的地勘行業(yè)逐漸實施屬地化的管理模式[1]。與此同時，地勘單位也逐漸進行市場化改革，從原來的事業(yè)單位慢慢地變?yōu)槠髽I(yè)，市場化改革之后，地勘企業(yè)不得不面臨激烈的市場競爭，因此，地勘單位也需要向國家繳納稅款。在地勘企業(yè)的運行過程當中，地勘企業(yè)往往是通過為其他施工單位提供工勘施工服務來賺取利潤，根據(jù)地勘單位的業(yè)務范圍，地勘企業(yè)需要向國家繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除了這兩種稅務種類之外，其他稅種地勘單位很少會涉及到。下圖體現(xiàn)了稅收籌劃的基本流程。

二、對企業(yè)的營業(yè)稅進行科學籌劃

（一）和建筑施工單位簽合同時對營業(yè)稅進行籌劃

根據(jù)我國稅法對營業(yè)稅的規(guī)定，營業(yè)稅主要指的是企業(yè)在簽訂合同的時候，需要依據(jù)工程業(yè)務為國家繳納百分之三的營業(yè)稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項目的建筑工作的，工程承包單位主要負責對施工的各個單位進行科學、有效的組織和協(xié)調工作。當然，根據(jù)我國稅務法的規(guī)定，工程承包單位也需要繳納相應稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務單位，并根據(jù)服務業(yè)的行業(yè)特征，繳納百分之五的稅收額度。

（二）進行“稅前扣除”的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)進行繳稅的計稅營業(yè)額應該是企業(yè)所有營業(yè)額，然而，在稅收具體活動當中，我國稅法又做出了一些特殊規(guī)定，通過這種調整，從而滿足不同行業(yè)的發(fā)展需要，照顧到不同行業(yè)的發(fā)展特點。在地勘單位進行稅收籌劃的時候，稅收籌劃人員需要對這些特殊規(guī)定進行研究，并結合地勘企業(yè)實際情況，利用這些減稅政策為地勘企業(yè)的稅收籌劃進行服務，為地勘企業(yè)節(jié)省更多稅收開支。例如，在《營業(yè)稅暫行條例》當中就對一些“減稅”措施進行了描述，其中規(guī)定，承包單位在繳納稅款的時候，承包單位的計稅營業(yè)額應該將分包給他人的承包額從總的計稅營業(yè)額當中扣除去[3]。

（三）對稅目稅率進行科學籌劃

對于地勘企業(yè)來說，地勘企業(yè)在運行過程當中包括不同的營業(yè)業(yè)務，這些營業(yè)業(yè)務主要分為兩種不同情況，第一種在性質上被劃分為服務業(yè)，這些業(yè)務分別是勘察業(yè)務、測繪業(yè)務以及測試業(yè)務，值得注意的是這些業(yè)務在納稅過程當中，應該按照服務業(yè)納稅標準進行繳納稅款，按照稅法的相關規(guī)定，服務業(yè)的納稅標準則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類的經營業(yè)務則被劃分為建筑行業(yè)，這些業(yè)務則包括水井業(yè)務、護坡業(yè)務以及建筑基礎施工業(yè)務，同樣，依據(jù)稅法的規(guī)定，建筑行業(yè)需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過程當中，對這些業(yè)務進行區(qū)分對待，就會在很大程度上為地勘企業(yè)節(jié)約很多稅收開支。

三、對企業(yè)所得稅進行科學規(guī)劃

與營業(yè)稅有很大不同，企業(yè)所得稅是針對企業(yè)在經營過程當中所獲得的營業(yè)額進行征收稅款的行為，當然，企業(yè)通過其他方式賺取的利潤也需要繳納營業(yè)稅，然而，在繳納稅款的時候，也可以對一些稅法規(guī)定的可以進行扣除的項目進行扣除[5]。

（一）通過選擇合適的折舊方來減少企業(yè)所得稅稅額

通常情況下，在對折舊方式進行選擇的時候，需要考慮到三個主要方面，首先需要對折舊的方式進行選擇，其次還要對折舊的年限進行相應估計，最后凈殘值也是應該考慮到的問題。在折舊方法選擇當中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據(jù)我國稅法相關規(guī)定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對企業(yè)征稅時，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對企業(yè)進行征稅的時候，可以多一些折舊，在后期的時候可以選擇進行少一些折舊，通過這種方法就可以使企業(yè)在前期的時候少交一點稅額。當選擇好折舊種類之后，還要對折舊年限進行確定，對于不同的年限，我國稅法都做了相應規(guī)定。最后，還應該對凈殘值進行估量，通常情況下，殘值比應該被控制在百分之五以內，但是根據(jù)不同企業(yè)的經營情況，可以對一些特殊部門進行特殊規(guī)定。在進行稅收籌劃的時候，地勘企業(yè)一定要對這些特殊情況進行考慮，為企業(yè)節(jié)省更多開支。

（二）對存貨計價方式進行選擇，為企業(yè)減輕賦稅

在企業(yè)運營過程當中，存貨也是會經常遇到的現(xiàn)象，根據(jù)國家稅法規(guī)定，對企業(yè)存貨進行征收稅款的方法也具有很大區(qū)別。在通常情況下，主要包括加權平均法以及移動平均法和先進先出法、后進先出法這四種最基本方法。通過加權平均法和移動平均法對企業(yè)原材料和企業(yè)貨物進行計價的話，存貨的價格就會在一定程度上比較均衡，不會出現(xiàn)過大的浮動，通過這種方法就可以使企業(yè)的成本相對來說比較穩(wěn)定，從而使企業(yè)的利潤相對來說比較均衡。由于市場是不斷變化的，因此，在對存貨進行計價的時候，還需要對市場因素進行考慮，在市場價格上漲的時候，通過后進先出法可以使企業(yè)的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當市場物價下降時，這個時候就需要采取先進先出的方法來降低存貨成本。

（三）對成本費用進行區(qū)分為企業(yè)降低賦稅

1.嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費。根據(jù)我國稅法相關規(guī)定，如果企業(yè)在經營過程當中，做廣告支出所花費的費用低于企業(yè)營業(yè)額的百分之二，那么，在對企業(yè)征收稅費的時候，廣告費支出可以相應地從營業(yè)額當中扣除去[7]。同樣道理，如果企業(yè)進行宣傳的費用低于營銷額的千分之五，那么在對企業(yè)進行征收企業(yè)所得稅時，可以相應地將宣傳費從企業(yè)營業(yè)額當中扣除去。

2.及時清除企業(yè)的壞賬和損賬。根據(jù)我國稅法規(guī)定，超過三年以上的應收款應該被看做是壞賬，在地勘企業(yè)常常會遇到這種情況，如果不及時對企業(yè)的壞賬和損賬進行清除，企業(yè)就會相應地繳納企業(yè)所得稅，減少企業(yè)的收入。

四、結束語

在我國稅法當中，對一些特殊情況做出了相應地規(guī)定，如果企業(yè)在稅收籌劃的過程當中能夠對這些規(guī)定及時考慮到，就會為企業(yè)節(jié)省大量的稅收開支，增加企業(yè)收益。

作者：林響亮 單位：廣東省地質局第七地質大隊