地勘單位績效審計實踐路徑探析

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20世紀八九十年代開始，為了適應市場經(jīng)濟的變化，大多數(shù)地勘單位調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結構，從單純找礦拓展到集地質勘探、礦產(chǎn)開發(fā)、地質科研等綜合性經(jīng)營。因各種原因的影響，大多數(shù)單位管理不到位、經(jīng)濟運行質量差強人意等問題較為突出。有的單位雖然規(guī)模、資產(chǎn)有所增加，但同時應收賬款較高、不良資產(chǎn)消化滯后、經(jīng)營活動現(xiàn)金流逐期減少、資產(chǎn)負債率增高等問題不斷出現(xiàn)。因此，地勘單位開展績效審計尤為必要，可完善財務管理體系，對經(jīng)營風險及財務風險進行有效控制，確保單位可持續(xù)健康發(fā)展。

1引入平衡計分卡

地質勘查在經(jīng)濟社會發(fā)展中具有先導性、基礎性、綜合性和探索性等特點，新時代地勘單位在服務生態(tài)文明建設、保障國家能源資源安全和地質災害防治中發(fā)揮著重要作用。地勘單位在業(yè)務方面存在特殊性，本文認為，將平衡計分卡融入績效審計需要注重以下幾點：其一，客戶維度。地勘單位地質成果和客戶滿足度屬于主要指標；其二，財務維度。財政、地質服務收入等，表現(xiàn)在財政收支以及地質服務收支、國有資產(chǎn)管理等相關方面；其三，內(nèi)部流程管理維度。地勘單位需要增強內(nèi)部流程控制，并予以全面調(diào)整；其四，學習和成長維度。重視地質勘查單位在推動社會發(fā)展方面的創(chuàng)新、主動學習等相關能力。根據(jù)以上內(nèi)容，本文認為地質勘查單位將平衡計分卡融入績效審計時，需要重視以下內(nèi)容：第一，地勘單位政治使命。對地質工作服務領域、業(yè)務范圍等進行拓展，確保社會經(jīng)濟實現(xiàn)良好發(fā)展。第二，地勘單位戰(zhàn)略目標。及時完成地質礦產(chǎn)勘查任務，同時向遙感、環(huán)境、海洋地質等相關工作領域拓展。第三，客戶維護。重視地質基礎研究獲取到的成果，重視項目不合格率、施工事故率、重大項目優(yōu)秀率、建設方滿意度等相關指標。第四，財務維度。重視預決算差異指標、人均職工收入增長率、凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率等相關指標。第五，內(nèi)部業(yè)務流程維度。重視崗位責任制指標、項目進度完成情況、項目管理、人員日常管理、資金管理等相關指標[3]。第六，學習與成長維度。重視人才培養(yǎng)比例、員工意見采納率、員工自我滿足感等相關指標。地勘單位對平衡計分卡進行運用的過程中，需要通過多個維度、指標對績效進行評價，對審計對象實現(xiàn)既定目標和所造成的影響進行全面、客觀的報告。并且，平衡計分卡績效評價方式對傳統(tǒng)績效審計進行了優(yōu)化，對客戶維度、業(yè)務流程維度及個人學習成長維度進行有效維護，能夠讓地勘單位更加重視全方位的科學建設。

2強化審計結果的運用

2.1按照“免疫系統(tǒng)”審計理論，把審計的成果作為“免疫劑”

基于“免疫系統(tǒng)”與科學發(fā)展觀相關理論，對審計成果運用工作進行強化。要把審計成果（審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題及情況）視為單位內(nèi)部各項管理流程運行與實施的“免疫劑”，有力地促使審計成果被充分運用?，F(xiàn)階段，地勘單位相關領導并未真正意識到績效審計工作的必要性，運用審計成果尚處于探索階段，單位領導往往傾向于向統(tǒng)計部門了解數(shù)字，掌握工作成績。對此，為了能夠有效運用審計成果，還需審計部門及相關工作人員廣泛推廣。

2.2完善審計結果運用機制，強化利用實效

結合實際情況，完善審計成果利用工作機制，明確這一工作的組織部門、參與部門及相關負責人，對相關工作內(nèi)容進行細化，并制定相關制度；其一，構建完善的、可操作的審計成果運用制度，從運用原則、程序及內(nèi)容各方面對各部門職責與權限進行明確，明確統(tǒng)一與規(guī)定設計成果運用方式、要求、反饋及責任追究等各方面；其二，構建審計成果綜合分析機制。構建與完善審計成果整合任務工作機制；基于職責分工，對責任部門及協(xié)作部門予以明確，各部門積極寫作，橫向和縱向整合同一類型、同一時段的不同項目審計結果，并對其進行深入分析與歸納總結，歸納總結出有助于被審計單位的各種建議，如制度、管理、經(jīng)濟效益方面，積極迎合被審計單位的動經(jīng)濟所需。地勘單位應把審計成果落實到相關部門去積極整改與借鑒，構建完善的內(nèi)部管理制度，確保審計成果利用真正能夠做到有章可循、有規(guī)可依。

2.3優(yōu)化審計質量，擴大審計成果的影響

在整個審計工作中，審計質量尤為關鍵。為了能夠有效利用審計成果，需對審計工作質量進行全面提升。首先，注重審計隊伍的培育，進一步強化審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高審計質量，并針對性優(yōu)化審計成果。同時，為了能夠有效利用審計成果，需做好審計成果上報工作，廣泛宣傳審計成果，拓展審計成果的影響力。對于不涉及國家機密與地質資源秘密等相關情況，地勘單位應對外公布審計成果，鼓勵單位員工及社會進行有效監(jiān)督，拓展知情范圍，促使被審計單位能夠積極整改與落實相關事項。

2.4建立審計信息的溝通交流機制

對于審計成果的運用而言，各部門互相配合是關鍵。在保證審計質量的基礎上，對相關職能部門進行有效協(xié)調(diào)，定期或不定期開展成果交流會議，可共享被審計單位及對象具體情況，立足于現(xiàn)實，制定科學合理、可操作的審計成果利用和轉化協(xié)調(diào)機制：其一，構建聯(lián)席會議反饋機制，紀檢、監(jiān)察、人事部門共同構建審計信息反饋聯(lián)席會議；離任審計、任中經(jīng)濟責任審計等項目完成后，審計部門采取聯(lián)席會議的方式將審計結果通報給人事、紀檢監(jiān)察等部門；其二，構建同相關業(yè)務部門有關的信息反饋制度。當績效審計項目完成后，地勘單位應第一時間把審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給其他業(yè)務部門，也可把審計結果抄送給相關業(yè)務部門，及時反饋問題，促使相關部門積極整改。

3完善績效審計制度

績效審計制度的完善，需從地勘單位績效審計全面性分析為切入點：其一，嚴格把關績效審計單位每一個業(yè)務環(huán)節(jié)，主要是記錄員工的工作表現(xiàn)、績效目標設置、績效考核結果等[6]。把單位績效審計制度與資源分配制度、獎懲制度、晉升制度相結合，促使績效考核結果能夠同員工切身利益相掛鉤。同時，嚴格監(jiān)督績效部門的工作，將績效審計部門各個環(huán)節(jié)視為不同監(jiān)督點，一旦出現(xiàn)問題要求績效審計人員、監(jiān)督人員共同承擔責任，以此來確保績效審計工作落到實處，并具有真實性。同時，積極發(fā)揮“雙向一察”的績效審計的效能，單位員工同績效審計人員實行雙向管理，單位員工可監(jiān)督績效審計人員工作態(tài)度及方式，績效審計人員也有權評估員工工作情況，雙向監(jiān)督制約；其中“一察”則是單位領導全面調(diào)查與分析績效審計人員工作狀況，如基層員工舉報調(diào)查、績效審計人員工作情況調(diào)查等。最后，采取績效考核結果公開化，及時公開績效考核結果，引導全部員工都能夠了解自身績效情況，確?？冃Э己说挠行?。

4加強人才隊伍的建設

新形勢下，地勘單位績效審計工作對審計隊伍的專業(yè)能力、綜合素質提出了更高的要求，績效審計隊伍不僅僅需要掌握績效審計相關的專業(yè)知識，同時還需要深入學習信息化技術，能夠熟練應用信息化技術背景下績效審計軟件、辦公軟件。綜合參考地勘單位實際情況，可采取下面幾點策略，加強績效審計人員培訓教育與引進，有效促進績效審計工作的有序開展：其一，對于當前的績效審計隊伍來說，地勘單位應當積極開展調(diào)研工作，全面了解現(xiàn)有績效審計人員對于專業(yè)知識的掌握情況，了解他們在信息化知識方面的儲備情況，以此來進行更具針對性的培訓教育，在進一步學習績效審計專業(yè)知識的同時，納入各種有關的新興技術，包括軟硬件使用方法，績效審計信息化發(fā)展動態(tài)，保障現(xiàn)有績效審計隊伍能夠緊跟績效審計發(fā)展趨勢，提升審計綜合水平。其二，完善薪酬體系、激勵體系，調(diào)動績效審計隊伍主觀能動性。結合當前績效審計隊伍現(xiàn)有的薪酬體系，建立一套更為完善的薪酬體系，針對固定薪酬、激勵薪酬、福利等占比進行優(yōu)化調(diào)整，使得激勵性的薪酬體系占據(jù)更大的比例，使得薪酬能夠與績效進行有效的掛鉤，讓績效審計人員能夠更好地投入到工作中來[7]。而對于非薪酬激勵來說，可以完善帶薪休假、晉升培訓等激勵體系，調(diào)動績效審計人員的主觀能動性。其三，注重專業(yè)人才引入工作，地勘單位需要主動引入熟練掌握計算機、審計、法律以及金融的復合型人才，以此來改善審計隊伍年齡結構、知識結構的優(yōu)化。

5結語

對于地勘單位而言，績效審計是高效率、高質量工作的關鍵，只有做好了績效審計工作，及時發(fā)現(xiàn)審計對象在經(jīng)濟型、效率性、效果性方面存在的問題或者績效不佳的領域，才能更好地保障地勘單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[7]伍燁.地勘單位績效審計問題分析及應對措施[J].商訊，2019（29）：170+172.

作者:李惠文 王雙成 單位:中國煤炭地質總局水文地質局