企業(yè)稅收籌劃問題分析

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一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。

二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題

1.企業(yè)籌資

資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。

2.企業(yè)投資

在如今的社會經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.其他方面

稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。

三、稅收籌劃要點分析

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強的適應(yīng)性

市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟(jì)與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊?，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

作者：宋愛華 單位：玉環(huán)大華電力服務(wù)有限公司