稅收政策調(diào)整及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系

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黨的十七屆五中全會(huì)提出“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革”，這一經(jīng)濟(jì)國(guó)策將貫穿于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各領(lǐng)域和全過(guò)程。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，在促進(jìn)“加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式”這一進(jìn)程中責(zé)任重大，大有可為。2017年3月24日國(guó)家公布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，同年5月?tīng)I(yíng)改增稅收政策試運(yùn)行，10月30日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)“營(yíng)改增”的正式?jīng)Q定，11月19日總理簽署國(guó)務(wù)院令，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。2017年11月起，我國(guó)不再有營(yíng)業(yè)稅，國(guó)家廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例并修改增值稅暫行條例。這是一項(xiàng)真金白銀的改革，也實(shí)在來(lái)之不易。2012年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，財(cái)政收入下滑。在這種局面下，我國(guó)政府沒(méi)有加大征稅力度來(lái)提高財(cái)政收入，而是著力推進(jìn)營(yíng)改增稅收制度，將原所有征收營(yíng)業(yè)稅的稅種改為就增值部分征收增值稅，并且將“營(yíng)改增”范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)，并降低稅負(fù)。 2012年，我國(guó)在上海部分行業(yè)率先開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)。國(guó)家這么做，的確是在走一步險(xiǎn)棋，然而這項(xiàng)政策卻堅(jiān)強(qiáng)地挺過(guò)了5年。至2017年，累計(jì)減少的企業(yè)稅負(fù)高達(dá)1.7萬(wàn)億之多。這步棋雖險(xiǎn)，也是一招妙棋，它是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的助推器，是盤(pán)活全局的關(guān)鍵一招，給商業(yè)、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)了一個(gè)大大的紅包。這項(xiàng)決策是偉大而睿智的，通俗地講，就是放水養(yǎng)魚(yú)，給企業(yè)減負(fù)，避免重復(fù)征稅，從而解放生產(chǎn)力，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？v觀(guān)建國(guó)以來(lái)的稅收制度，業(yè)界認(rèn)為大致經(jīng)歷三個(gè)歷史階段。第一階段是建國(guó)初期到五十年代末的稅制建立與鞏固階段，其主要任務(wù)是為了快速恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，建立以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式。1950年，政務(wù)院頒布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫行組織規(guī)程》等文件，形成以流轉(zhuǎn)額或產(chǎn)品征收的貨物稅、以工商業(yè)營(yíng)業(yè)稅按所得額征收的所得稅等主稅種為主，其它小稅種為輔的多稅種、多渠道征收的稅收體系。第二階段是七十年代末到九十年代初的各類(lèi)稅收調(diào)整階段，目的是為了適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一轉(zhuǎn)變。伴隨著改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主、其它稅種并存的稅制體系，逐步打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的分配模式，運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系，完成復(fù)合納稅、取之于民用之于民的歷史使命。第三階段是九十年代中期至今的全面稅收改革階段，目的是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，期間共設(shè)置并實(shí)施的有十八個(gè)稅種，主要包括增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅，以及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、印花稅等。本人認(rèn)為我國(guó)稅制變化應(yīng)加上第四個(gè)階段，繼以上三個(gè)階段，第四階段為2017年以來(lái)、特別是之后的國(guó)家讓利于民階段，國(guó)家為發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)、扶持企業(yè)而不惜減少政府財(cái)政收入，將國(guó)家利益讓利于企業(yè)和民眾。如前面所提到的營(yíng)改增的全面實(shí)施?；谀壳拔覈?guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收環(huán)境，本人對(duì)未來(lái)稅收發(fā)展改革提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議。第一，對(duì)所得稅和個(gè)人所得稅而言，應(yīng)平衡稅收負(fù)擔(dān)、轉(zhuǎn)換稅制結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私有經(jīng)濟(jì)比重不斷上升，個(gè)人及私有制企業(yè)收入增加，應(yīng)擴(kuò)大直接征稅比重，并通過(guò)增量調(diào)整，加大網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)由間接稅為主向間接稅與直接稅并重轉(zhuǎn)化，以體現(xiàn)社會(huì)分配的更加公平。第二， 增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)資產(chǎn)占有的功能，保護(hù)國(guó)家資源，厘清稅、費(fèi)。提倡環(huán)境保護(hù)，首先應(yīng)改革資源稅，積極清理相關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目，推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計(jì)征改革，解決節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)問(wèn)題，在綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境損害成本等因素的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)稅收及稅率，加大高耗能、高污染產(chǎn)品稅負(fù)。第三，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。各項(xiàng)稅收政策由短期優(yōu)惠向制度完善轉(zhuǎn)變，以往著眼于短期經(jīng)濟(jì)性的、應(yīng)對(duì)性的政策調(diào)整、政策優(yōu)惠等應(yīng)從長(zhǎng)期穩(wěn)健的法律制度角度來(lái)考慮，逐步建立一個(gè)制度完善的體系，以不變應(yīng)萬(wàn)變，而不是以變應(yīng)變。第四，加強(qiáng)稅收法治建設(shè)。稅收是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的“晴雨表”，稅收的法治基礎(chǔ)如果相對(duì)薄弱，將阻礙經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、使稅制結(jié)構(gòu)失衡。稅收法治化的核心是對(duì)征稅權(quán)的限制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中擔(dān)負(fù)維護(hù)人民財(cái)產(chǎn)權(quán)的任務(wù)，起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的桿桿作用。倡導(dǎo)稅收法治化，強(qiáng)化依法治稅，一方面，應(yīng)將增值稅、消費(fèi)稅等諸多稅種的“暫行條例”，在重新定位、整合的基礎(chǔ)上，上升為稅收實(shí)體法；另一方面，大力清理財(cái)政稅務(wù)部門(mén)、地方政府涉稅行政規(guī)章，統(tǒng)一稅收法律制度。第五，加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。已實(shí)現(xiàn)的金稅三期2018年將逐步實(shí)施表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)，很好的規(guī)避了虛開(kāi)發(fā)票、逃稅漏稅等不法行為。未來(lái)如能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)與納稅人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)全面對(duì)接，集成早報(bào)處理，將給企業(yè)人員減少更多的工作量，對(duì)稅務(wù)緝查也會(huì)帶來(lái)更多的便利。我們期待稅務(wù)、財(cái)務(wù)集成大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，信息科技發(fā)達(dá)，網(wǎng)絡(luò)支付、共享經(jīng)濟(jì)已經(jīng)大面積普及。稅收作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿，稅收制度也應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，并且不斷完善和改革，著力將稅收的調(diào)節(jié)功能轉(zhuǎn)化為稅收助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，逐步實(shí)現(xiàn)高增長(zhǎng)向中低增長(zhǎng)、持續(xù)增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變。

作者:高靜亞 單位:西安京西雙鶴藥業(yè)有限公司