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摘要:隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,大數(shù)據(jù)已逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要輔助技術(shù)手段。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提供新的管理方法和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制程序,大大改善和優(yōu)化企業(yè)管理中的稅收管理。需要注意的是,在稅收管理方面,企業(yè)需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行細(xì)致的分析研究,以便大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高效率的同時(shí)獲得效益。本文以大數(shù)據(jù)背景為切入點(diǎn),以制造業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題入手,以期能夠?yàn)槠髽I(yè)管理經(jīng)營者提供借鑒和指導(dǎo),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)時(shí)代;制造業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理措施
稅務(wù)管理工作的效率和企業(yè)內(nèi)外的各種業(yè)務(wù)關(guān)系相互聯(lián)系,與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作要求也日益加強(qiáng),企業(yè)稅務(wù)管理工作已提高到新的戰(zhàn)略層面。當(dāng)前,國家進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革,全面完成營業(yè)稅制改革。數(shù)據(jù)信息共享以及大規(guī)模的全國企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的建立。宏觀環(huán)境的巨大變化要求企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)管理,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,以適應(yīng)新的變局。
一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中的發(fā)展必要性分析
(一)市場發(fā)展的需要經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí),稅收管理的復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之增加,大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為有效管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供了便利。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場中的商業(yè)競爭變得越來越激烈,企業(yè)的經(jīng)營方式已經(jīng)有轉(zhuǎn)向集團(tuán)化和信息化的趨勢。此外,網(wǎng)絡(luò)信息共享這種方式也越來越多地被應(yīng)用到了各種企業(yè)、單位中,甚至政府部門中。尤其對于政府部門來說,納稅單位與納稅人的數(shù)量與日俱增,工作量也大大增加,信息共享的方式能夠更為快速、方便、準(zhǔn)確的進(jìn)行稅務(wù)管理的工作。
(二)有效提升稅務(wù)規(guī)劃現(xiàn)實(shí)生活中網(wǎng)絡(luò)信息平臺會(huì)有海量的信息,通過大數(shù)據(jù)技術(shù),可以充分挖掘和分析有效的信息價(jià)值,強(qiáng)化對相關(guān)業(yè)務(wù)的合理決策,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用的智能化發(fā)掘。傳統(tǒng)的規(guī)劃方法出現(xiàn)人為因素干擾概率較大。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效提升稅收籌劃的正確性和效率。
(三)現(xiàn)代稅務(wù)管理體系的發(fā)展趨勢隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模和復(fù)雜性的不斷加深,傳統(tǒng)的稅收管理解決方案已無法有效適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需求。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,通過數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)智能化社會(huì)管理已成為現(xiàn)代社會(huì)運(yùn)作和發(fā)展的趨勢。在稅務(wù)管理方面,通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收管理也是提高稅收管理效率的必然趨勢,企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理的發(fā)展方向。
二、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題
(一)管理者缺乏規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)意識當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期,國家不斷出臺政策對稅收政策進(jìn)行調(diào)整。管理者大都只是關(guān)注業(yè)務(wù)本身狀況,對整個(gè)稅收系統(tǒng)沒有深刻了解,缺乏專業(yè)的理論依據(jù),只停留不違反國家的稅務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上,有的制造業(yè)企業(yè)為了利益,甚至存偷稅行為。在大數(shù)據(jù)背景下,有些企業(yè)盡管提高了對規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的水平,但就整體而言,企業(yè)稅收管理等級還有待提高。大多數(shù)與稅收相關(guān)的任務(wù)均由財(cái)務(wù)人員處理,要求財(cái)務(wù)人員做好賬,很少涉及其他稅收管理問題。財(cái)務(wù)人員缺乏對會(huì)計(jì)和稅法之間區(qū)別的理解,也缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理有效應(yīng)對的能力。[1]
(二)信息化管理支撐不足稅收風(fēng)險(xiǎn)是制造業(yè)企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域生存和發(fā)展時(shí)必須面對的問題,為了解決這一問題,必須具備相關(guān)的稅法知識以分析和判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)并找到解決方案的能力。一些公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制體系不健全,在經(jīng)營過程中沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,限制了公司的經(jīng)營能力。會(huì)計(jì)師主要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),稅務(wù)部門可以使用移動(dòng)應(yīng)用程序等獲取與公司稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。此外,還可以通過銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和市場等第三方部門來了解公司稅收數(shù)據(jù),進(jìn)行篩選和分析以了解企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營狀況,并比較和分析潛在的稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),但企業(yè)往往并不關(guān)心這一點(diǎn)。
(三)涉稅人員能力不足在互聯(lián)網(wǎng)的良好環(huán)境中,稅收政策的更新非常快,企業(yè)對稅收政策的了解跟不上更新的速度。并且,公司沒有為稅務(wù)人員提供及時(shí)的稅務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn),導(dǎo)致缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。面對復(fù)雜的稅務(wù)工作,稅務(wù)人員經(jīng)常無法準(zhǔn)確分析和應(yīng)對,從而給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中,為了減少人工成本,會(huì)計(jì)人員與辦稅人員往往是同一人,因此諸如會(huì)計(jì)核算工作與稅款申報(bào)等任務(wù)需要更多的精力,并且沒有時(shí)間學(xué)習(xí)和關(guān)注最新的稅收政策。只是機(jī)械地一味地進(jìn)行報(bào)稅和納稅。[2]
(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全現(xiàn)在,隨著金稅三期的開始,各企業(yè)大數(shù)據(jù)自動(dòng)對比和稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立,企業(yè)面臨越來越多的稅收審計(jì)工作。許多企業(yè)的稅務(wù)組織不夠完善,加之企業(yè)本身規(guī)模的限制,都使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全。通常,企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。還存在諸如分工不明確,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制管理不完善的問題,導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法專注于自己的工作,加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措
(一)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)構(gòu)體系稅收風(fēng)險(xiǎn)影響著制造業(yè)企業(yè)整體運(yùn)營過程的許多方面,而加強(qiáng)自身內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)解決的必要前提。稅務(wù)部門現(xiàn)如今已經(jīng)依靠大數(shù)據(jù)來建立收集、管理和評估的專業(yè)化平臺。首先,為了提高公司的內(nèi)部控制能力,需要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查,并集中處理有問題的數(shù)據(jù),深入調(diào)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。其次,要明確各部門的職責(zé),明確責(zé)任單位,建立科學(xué)有效的稅收管理部門制度,使職工有明確的權(quán)利和責(zé)任,促進(jìn)有效的稅收監(jiān)督。為了完善內(nèi)部控制制度,規(guī)范辦稅流程的同時(shí)稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)挖掘和分析形成與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理漏洞。最后,有必要加強(qiáng)對生產(chǎn),銷售和納稅的所有聯(lián)系的管理,要做好確保與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性,并注意網(wǎng)站公開數(shù)據(jù)的一致性和同步性。[3]制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,了解各種數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系,降低生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)根據(jù)新的稅收和優(yōu)惠政策對納稅進(jìn)行調(diào)整,降低納稅成本,合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外,公企業(yè)必須與主管稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系,以確保信息暢通。在監(jiān)督方面,企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)部門,以獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé),并聘請專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第三方審計(jì)監(jiān)督,與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度相輔相成,及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司與稅務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并提供更專業(yè)的應(yīng)對策略,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性,減少了企業(yè)損失。
(二)樹立大數(shù)據(jù)稅務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)。首先,企業(yè)需要完善其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。完善稅收管理制度,要求企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)開展經(jīng)營活動(dòng),全面規(guī)范稅收管理,稅收分析和審計(jì)等。此外,企業(yè)應(yīng)建立稅收事后責(zé)任制,明確有關(guān)部門的事后責(zé)任,并做好有關(guān)監(jiān)督管理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務(wù)籌劃部門的業(yè)務(wù)發(fā)展有很大的影響,相關(guān)管理人員需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)建立新的稅務(wù)規(guī)劃模式做出探索和改造。在制造業(yè)企業(yè)按著稅種來增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別管理的同時(shí),還需要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)有效管理各類稅收備案資料,構(gòu)建更完整的審計(jì)系統(tǒng),通過這種方式,可以有效地避免錯(cuò)誤報(bào)告和不及時(shí)更新報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃和監(jiān)管的發(fā)展。[4]
(三)通過信息平臺實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效管理相關(guān)部門需要通過分級管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總,以實(shí)現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的有效處理和分析,最后通過大數(shù)據(jù)分析,建立一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在管理和控制特定平臺信息風(fēng)險(xiǎn)的過程中,應(yīng)研究以下安全風(fēng)險(xiǎn)問題。一是加大對數(shù)據(jù)安全性和綜合性的研究和重視力度,大力推廣可以有效管理自身信息安全的信息平臺,并通過信息平臺集成加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制。在制造業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估過程中應(yīng)用大數(shù)據(jù),必須考慮許多因素和相應(yīng)的流程??梢允褂酶邚?fù)盤的逆向分析和診斷方法來幫助企業(yè)使用大數(shù)據(jù)來有效評估潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn),從而可以更好地了解企業(yè)存在的問題。
(四)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行力稅務(wù)工作主要分為稅收登記、稅收申請、備案和納稅。按照這寫流程,企業(yè)必須根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性進(jìn)行細(xì)分和管理。為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有必要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,進(jìn)行分類管理,明確稅收種類,按稅收種類逐一處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范稅務(wù)工作,科學(xué)專業(yè)管理,確保稅務(wù)安全,高效且順利完成稅務(wù)工作。此外,企業(yè)要在內(nèi)部建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,財(cái)務(wù)部門不應(yīng)兼職從事稅務(wù)工作,而應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門的稅務(wù)部門,以便每個(gè)人都承擔(dān)起責(zé)任。二要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范,制定防范措施。最后,有必要通過各種信息渠道及時(shí)了解稅收政策,并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)人力資源是企業(yè)賴以生存的重要資源。管理人員應(yīng)采用激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)員工積極了解新法規(guī)和政策,提高專業(yè)技能。注意企業(yè)的新變化,學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)管理理念,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次,防止任命具有人格問題的員工,為了公司的利益,嚴(yán)禁員工操縱財(cái)務(wù)報(bào)表,虛假賬目或利用其職位謀取個(gè)人利益。最后,加強(qiáng)專業(yè)人才的培訓(xùn),有條件的可以資助員工在高校等專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)稅務(wù)專業(yè)知識,開展更多的業(yè)務(wù)實(shí)操訓(xùn)練,增加與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。引進(jìn)了具有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力和專業(yè)知識的人才,提供了良好的教育和晉升渠道,進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。
四、結(jié)語
目前,稅務(wù)管理部門廣泛使用大數(shù)據(jù),可以動(dòng)態(tài)監(jiān)視和評估企業(yè)的信用和風(fēng)險(xiǎn)狀況。面對新形勢,企業(yè)必須將大數(shù)據(jù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,樹立正確的稅收管理理念,增強(qiáng)自身的稅收籌劃功能,建立健全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。以強(qiáng)化對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
參考文獻(xiàn)
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[2]李瑞,司訓(xùn)練.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理及防范——以W企業(yè)為例[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2018(24).
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[4]竇曉飛.基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國管理信息化,2019(20).
作者:王冬梅 單位:中通客車控股股份有限公司