企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其成本分析

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一、前言

因?yàn)?a href="http://wda8f421.cn/lunwen/swfxlw/65995.html" target="_blank">企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生直接的影響，為此，企業(yè)一定要采用科學(xué)有效的措施解決稅務(wù)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)一定要遵循國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)繳稅，進(jìn)而能夠防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最終能夠避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響，并能夠確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）國(guó)家稅法和企業(yè)的納稅流程出現(xiàn)沖突

由于納稅環(huán)境所限，企業(yè)在納稅的時(shí)候并沒(méi)有完全遵循國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，或者是違反了有關(guān)的條例，從而導(dǎo)致了沖突的出現(xiàn)。其中主要體現(xiàn)在企業(yè)少繳稅費(fèi)以及繳稅不及時(shí)等，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，甚至?xí)?duì)企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生一定的影響，最終并不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）未正確認(rèn)識(shí)納稅有關(guān)的法律法規(guī)

對(duì)于一部分企業(yè)而言，納稅人自身專業(yè)素質(zhì)（主要反映在對(duì)于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用）嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不能準(zhǔn)確、全面認(rèn)識(shí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)；中介咨詢機(jī)構(gòu)提供了不規(guī)范和不合法意見(jiàn)和建議；同時(shí)也沒(méi)有充分運(yùn)用國(guó)家的優(yōu)惠政策，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)成本的增加。

（三）企業(yè)沒(méi)有重視納稅有關(guān)的工作

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，一部分的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到繳稅是企業(yè)成本的一部分。但是依舊有一部分企業(yè)沒(méi)有正確理解繳稅成本，缺失內(nèi)部管控制度或者是相關(guān)內(nèi)控制度未能有效實(shí)施；同時(shí)也沒(méi)有把繳稅費(fèi)用納入到企業(yè)的預(yù)算中，這一部分企業(yè)往往會(huì)認(rèn)為只需要繳稅了就不用設(shè)立相關(guān)的機(jī)構(gòu)管理稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)繳費(fèi)被拖延，最終很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的主要內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本是在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，會(huì)造成的風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi)以及損失費(fèi)（罰款、滯納金等），是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本的一個(gè)重要內(nèi)容。

（一）預(yù)防成本

為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)通常都會(huì)通過(guò)事前控制、制定目標(biāo)、事后管理等手段來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而在這一過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用就是預(yù)防成本。通過(guò)采取有效的措施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并能夠進(jìn)行合理的規(guī)避，進(jìn)而能夠促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的降低。緊跟著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)復(fù)雜程度的不斷增加，企業(yè)所投入的成本就會(huì)提高，相反，企業(yè)投入的成本就會(huì)降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，為企業(yè)帶來(lái)一定的損失，企業(yè)會(huì)通過(guò)整治、處理等方法來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題所產(chǎn)生的費(fèi)用。懲治成本并不是自覺(jué)生成的，當(dāng)企業(yè)在事前做好有效合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，所投入的預(yù)防成本足夠的時(shí)候，就能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并能夠把風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善并且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，而為企業(yè)帶來(lái)不同類型的損失。一般而言，損失成本是因?yàn)槠髽I(yè)管理不科學(xué)，而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降的。同時(shí)，損失成本也是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本投入不足而產(chǎn)生的。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)情

當(dāng)前，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)情主要是一些企業(yè)并沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)，一部分的企業(yè)也沒(méi)有遵循法律法規(guī)辦事，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)少繳費(fèi)以及不能及時(shí)繳費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)成本的增加。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于對(duì)其進(jìn)行管理，企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。當(dāng)企業(yè)科學(xué)的把風(fēng)險(xiǎn)管理原理應(yīng)用到企業(yè)中，才能推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題

企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，一定要提前對(duì)稅務(wù)管理通常會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行檢查，同時(shí)，要正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃所會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并要進(jìn)行合理的分析，財(cái)務(wù)有效的預(yù)防放大，從而才能促使企業(yè)的成本減少，避免企業(yè)損失過(guò)于嚴(yán)重，最終才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理研究方向

對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)要以促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為前提，以促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低為目的。而且，企業(yè)要全面了解國(guó)家的稅務(wù)政策，有效的應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并要不斷健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本分析與決策

在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而且，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)涉及到企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、銷售以及采購(gòu)等環(huán)節(jié)。企業(yè)要想獲得一定的利潤(rùn)就要有效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一定要在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，有效的為企業(yè)帶來(lái)一定的價(jià)值，同時(shí)，企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

能否做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，核心問(wèn)題在于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理文化,而這主要來(lái)源于企業(yè)治理層和企業(yè)管理層的意識(shí)和理念,特別是企業(yè)董事會(huì)及下屬各職能委員會(huì)和企業(yè)最高管理層對(duì)于稅務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)須建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所在行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃和管理現(xiàn)狀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)/團(tuán)隊(duì)或稅務(wù)管理崗位。建立有效的稅務(wù)管理崗位責(zé)任制,明確每個(gè)涉稅崗位的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),并確保能夠得到有效執(zhí)行。

（三）健全強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

健全并不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的程序和方法。要根據(jù)公司整體目標(biāo)和職能部門目標(biāo),從管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值出發(fā),識(shí)別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)流程最相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。并就風(fēng)險(xiǎn)本身的固有風(fēng)險(xiǎn)和基于現(xiàn)有內(nèi)控有效性之下的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,通過(guò)定量和定性分析,把握和預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生幾率。建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，定期對(duì)本單位稅務(wù)情況進(jìn)行分析。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向公司管理層提交稅務(wù)分析報(bào)告。大中型企業(yè)可統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)稽核，全面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和方案

在妥善完成對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)估的基礎(chǔ)上,確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),制訂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和備選方案,并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案實(shí)施動(dòng)態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制

企業(yè)需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核機(jī)制,做到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)合理和獎(jiǎng)懲明確。同時(shí),根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核情況及時(shí)反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和機(jī)構(gòu)人員,亦促進(jìn)各稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位之間形成主動(dòng)積極參與溝通的合理環(huán)境。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)一定要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并要加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理分析的重視力度。企業(yè)不單單要制定有效的預(yù)防對(duì)策，同時(shí)也要制定事后控制以及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而才能確保企業(yè)可以在健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中不斷發(fā)展。

作者：元曉芳 單位：鄭州市軌道交通有限公司