企業(yè)財(cái)務(wù)核算下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

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摘要：本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，針對(duì)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)進(jìn)行了深入的研究分析，結(jié)合本次研究，發(fā)表了一些自己的建議看法，希望對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到一定的參考和幫助，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

財(cái)務(wù)集中核算管理模式屬于一種新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的資金效益，有效降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)更好的向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)核算板塊的基本覆蓋，但是因?yàn)槿狈茖W(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和防控措施，導(dǎo)致企業(yè)在安全發(fā)展過(guò)程中面臨著許多方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和解決對(duì)策，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往無(wú)法直接表現(xiàn)出來(lái)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指當(dāng)前稅收政策下，企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可以從企業(yè)的繳納的稅款表現(xiàn)出來(lái)，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，通過(guò)財(cái)務(wù)集中核算模式，能夠顯著提高企業(yè)的管理效力，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的人力資源消耗，使企業(yè)的管理向著規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是在財(cái)務(wù)集中核算模式下，企業(yè)稅務(wù)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，很大程度上降低了企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的重視度，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)了解，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，在財(cái)務(wù)集中核算模式下，企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)拓展都是由財(cái)務(wù)部門(mén)按照集中核算的模式來(lái)進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)收集效率、準(zhǔn)確性、專業(yè)性等方面因素都會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。以酒店企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益一方面要用來(lái)繳納企業(yè)所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財(cái)務(wù)集中核算的質(zhì)量和水平會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅行為帶來(lái)極大的干預(yù)。但是當(dāng)前的企業(yè)缺乏在這方面的預(yù)測(cè)和觀察，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)問(wèn)題的重視，最終非常容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次，財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的管理制度有著很大的關(guān)系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么在財(cái)務(wù)集中核算模式的應(yīng)用過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)管理工作都將失去規(guī)定以及制度的支撐，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)核算、處理、申報(bào)等方面的內(nèi)容都存在巨大的隱患，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往是由上級(jí)部門(mén)所制定，稅務(wù)管理部門(mén)只需要感召規(guī)定執(zhí)行即可，但是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中人員流動(dòng)性方面因素的影響，導(dǎo)致集中上報(bào)、核算等方面的信息存在嚴(yán)重的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。最后，在推行財(cái)務(wù)集中核算模式之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)得到了一定的簡(jiǎn)化，在集中核算模式不斷深化過(guò)程中，企業(yè)涉及到的稅務(wù)范圍也不斷增多。因?yàn)槿狈∪墓芾碇贫?，工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)難以滿足當(dāng)前的稅務(wù)管理需求，在進(jìn)行較為復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的核算時(shí)，非常容易有問(wèn)題產(chǎn)生，將企業(yè)的稅務(wù)管理工作發(fā)展的越發(fā)粗放，也容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

二、財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

就企業(yè)而言，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，屬于企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容。企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視度隨著財(cái)務(wù)集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務(wù)管理劃分到財(cái)務(wù)管理的范疇。但是，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，必須要從源頭出發(fā)，由上級(jí)決策層來(lái)組織進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)，總體規(guī)劃企業(yè)之后一段時(shí)間的稅款繳納問(wèn)題以及經(jīng)營(yíng)管理情況，為財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)提供支撐。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠在企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中起到良好的監(jiān)督和引導(dǎo)。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制度的管理和完善

想要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，那么就必須對(duì)企業(yè)的組織管理制度進(jìn)行完善。在企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下，將企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題全部劃歸到財(cái)務(wù)核算工作，為了減少這種現(xiàn)象多帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)工作，還必須要建立單獨(dú)的稅務(wù)管理部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)處理企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。在建立稅務(wù)部門(mén)之后，還需要明確部門(mén)內(nèi)部員工職責(zé)的劃分，各個(gè)成員之間相互監(jiān)督，明確每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，使涉稅現(xiàn)象最大限度的抑制，實(shí)現(xiàn)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）對(duì)稅務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)制度進(jìn)行完善

想要提高企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的處理質(zhì)量和處理效率，就必須有高素質(zhì)、高水平的稅務(wù)管理人才作為支撐?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式不斷創(chuàng)新，部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員仍然使用最傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，想要將財(cái)務(wù)集中核算模式對(duì)企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，那么在財(cái)務(wù)管理人員方面必須要有一定的改進(jìn)和完善。新的財(cái)務(wù)人員不僅需要了解稅法以及計(jì)算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)一方面可以對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的管控，另一方面還需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育工作，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠滿足財(cái)務(wù)管理制度持續(xù)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)的財(cái)務(wù)需求，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。隨著財(cái)務(wù)集中核算模式的不斷深化，不僅給企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展帶來(lái)了新的活力，還很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是受到企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的影響，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，企業(yè)想要有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，其次要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制度的管理和完善，還需要對(duì)稅務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)制度進(jìn)行完善，通過(guò)這種方式，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:滕春紅 單位:威海市地方稅務(wù)局