企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理探究

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一、合理優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理

(一)集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化，稅收管理差異化。因?yàn)榧瘓F(tuán)存在很多企業(yè)，企業(yè)之間負(fù)責(zé)的產(chǎn)品不同，導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)的為集團(tuán)創(chuàng)造的收益不同，所創(chuàng)造的收益所需要收稅的稅率的不同，集團(tuán)不能通過(guò)整體收益來(lái)判斷整個(gè)集團(tuán)的收益。應(yīng)針對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的多元化，集團(tuán)需要對(duì)于每個(gè)企業(yè)之間的稅收管理政策進(jìn)行改變，達(dá)到企業(yè)之間的稅收平衡。在實(shí)際企業(yè)的稅收過(guò)程中使用稅收籌劃而且在集團(tuán)在準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)新企業(yè)的建立的時(shí)候，也可以對(duì)新企業(yè)進(jìn)行一些稅收管理的政策，這對(duì)新企業(yè)的發(fā)展也有幫助作用。(二)關(guān)注營(yíng)商環(huán)境，調(diào)整業(yè)務(wù)模式。隨著營(yíng)商環(huán)境的日趨更新，為支持推動(dòng)電子商務(wù)的健康發(fā)展，電商企業(yè)成了國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目，為推動(dòng)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，各項(xiàng)稅務(wù)政策也隨之發(fā)生了意義深遠(yuǎn)的變化，影響較多的就是跨境外貿(mào)業(yè)務(wù)和物流成本。國(guó)家對(duì)此給予了高度重視，在多個(gè)城市成立了綜合試驗(yàn)區(qū)，并了多項(xiàng)政策標(biāo)準(zhǔn)，包括核定出口貨物申報(bào)手續(xù)、征收方式及標(biāo)準(zhǔn)，并給予了優(yōu)惠政策。集團(tuán)內(nèi)部若有條件發(fā)展電商項(xiàng)目，即可比對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程和收益成本進(jìn)行分析，并結(jié)合國(guó)家的稅收政策測(cè)算對(duì)集團(tuán)稅收的潛在影響。配合集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)模式，可在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮優(yōu)勢(shì);通過(guò)稅收優(yōu)勢(shì)降低物流和倉(cāng)儲(chǔ)成本，從而提高企業(yè)盈利能力。(三)企業(yè)“走出去”，依賴優(yōu)勢(shì)稅收地域。為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上得到更好發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)不局限于本地區(qū)，配合集團(tuán)企業(yè)的整體戰(zhàn)略，正在趨于，多地區(qū)、全球化的發(fā)展。因此對(duì)稅務(wù)工作上也需要進(jìn)一步擴(kuò)展，跨國(guó)跨地區(qū)地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的優(yōu)化進(jìn)行，使用正確的組織形式和合理的業(yè)務(wù)模式，使企業(yè)在符合國(guó)家政策的前提下，結(jié)合屬地稅收優(yōu)惠政策，為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定最優(yōu)稅籌方案。(四)利用國(guó)家稅收新政推進(jìn)特定項(xiàng)目。企業(yè)可以對(duì)于各種各樣的國(guó)家政策進(jìn)行研究，對(duì)于其中可以減少稅費(fèi)的部分列出來(lái)，與現(xiàn)在企業(yè)具有的部分進(jìn)行合理的稅費(fèi)減少，使企業(yè)不用承擔(dān)不必要的稅費(fèi)。若有企業(yè)部分條件符合國(guó)家降低稅費(fèi)政策，企業(yè)可通過(guò)內(nèi)外部方式給企業(yè)自身創(chuàng)造有利條件，使項(xiàng)目及時(shí)發(fā)展并同步配比國(guó)家政策，達(dá)到減低稅費(fèi)的目的，為企業(yè)合理避稅。

二、制定企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理方法

(一)重視企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理。根據(jù)集團(tuán)稅務(wù)籌劃要求，將境外平臺(tái)按離岸平臺(tái)的操作要求進(jìn)行稅負(fù)籌劃。定期與審計(jì)所召開專項(xiàng)會(huì)議，不斷完善經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)信息，隨時(shí)溝通解釋公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況。根據(jù)公司管理制度，在收入和利潤(rùn)穩(wěn)步情況下，確保期現(xiàn)配比無(wú)單邊頭寸，收入成本配比，轉(zhuǎn)移定價(jià)符合市場(chǎng)價(jià)值，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)合法合規(guī)的管控下，在2年時(shí)間為公司節(jié)約稅籌成本1173萬(wàn)元人民幣。因此集團(tuán)企業(yè)的稅籌規(guī)劃與管理是需要綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃并結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作的，從上至下各個(gè)部門的協(xié)作溝通，強(qiáng)調(diào)管理意識(shí)的整體性、綜合性和合規(guī)合法。(二)對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃預(yù)先規(guī)劃并有序推進(jìn)。在企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃中，熟悉并研究國(guó)家關(guān)于稅收的法律法規(guī)條款，及時(shí)更新稅收政策，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，按需制定切合的稅務(wù)籌劃規(guī)劃方案并合法合規(guī)的有序執(zhí)行。大宗貿(mào)易商品在境內(nèi)稅務(wù)屬于重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)，連年稅負(fù)率、協(xié)查風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生較多，定期與專管員保持溝通，參與稅務(wù)局系統(tǒng)培訓(xùn)和稅務(wù)宣傳講座，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解合法合規(guī)的稅務(wù)流程。2017～2019年，試行多項(xiàng)政策進(jìn)行稅務(wù)管理，使公司稅務(wù)評(píng)級(jí)從C級(jí)上調(diào)至A級(jí)。如果企業(yè)管理層非常重視企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理，將會(huì)把該理念在內(nèi)部傳達(dá)，同時(shí)會(huì)影響到公司各部門。(三)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。在企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員要做好企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌，就需要對(duì)國(guó)家的收稅相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行充分的了解，才能做到企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的利益最大化。企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法規(guī)的更新，不定期組織稅務(wù)統(tǒng)籌人員進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律進(jìn)行定期的講解，對(duì)其中學(xué)習(xí)得好的稅務(wù)統(tǒng)籌人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并給予機(jī)會(huì)進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)展示，以便更多相關(guān)人員進(jìn)行更深入的交流學(xué)習(xí)。而且學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)于稅務(wù)統(tǒng)籌的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在實(shí)際的統(tǒng)籌過(guò)程中對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)?，正確的使用，才能保障企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅收政策合理繳稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于國(guó)家規(guī)定的響應(yīng)。(四)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃與管理中的其他措施。企業(yè)很大一部分的員工對(duì)于公司歸屬感很低，跳槽概率大，對(duì)于國(guó)企的認(rèn)同感比私企強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)的員工流動(dòng)性強(qiáng)，工作效率低。還可以為員工購(gòu)買醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)表現(xiàn)出眾的員工進(jìn)行工資上漲和升職等方式來(lái)激勵(lì)員工，以達(dá)到員工對(duì)在公司工作的幸福感高，歸屬感強(qiáng)，工作效率高，為公司創(chuàng)收多，企業(yè)的收入增加。與稅務(wù)部門的及時(shí)溝通，可避免因內(nèi)部溝通延時(shí)或疏漏導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法操作辦理稅務(wù)優(yōu)惠的問(wèn)題，從而影響企業(yè)稅務(wù)籌劃計(jì)劃的完整實(shí)施。保持企業(yè)內(nèi)部與稅務(wù)部門的聯(lián)系，有利于保障企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌計(jì)劃的順利實(shí)施，確保財(cái)務(wù)管理部門工作的持續(xù)進(jìn)行，從整體上有利于企業(yè)順利發(fā)展。

三、經(jīng)營(yíng)管理中的稅收戰(zhàn)略

(一)根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制制定關(guān)聯(lián)交易結(jié)算規(guī)則。企業(yè)集團(tuán)在對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)，需參考市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，進(jìn)行調(diào)研比對(duì)后進(jìn)行合理定價(jià)。此操作目的為免脫離市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)虛高增加成本或定價(jià)過(guò)低導(dǎo)致銷售額減少，致使企業(yè)利益受損。針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間進(jìn)行商品交易、人才和技術(shù)交流時(shí)，可根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制調(diào)整關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法，但同時(shí)也需考慮公允價(jià)值制定合理價(jià)格，價(jià)格過(guò)低或過(guò)高都會(huì)擾亂市場(chǎng)秩序并存在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，并使關(guān)聯(lián)企業(yè)間利益受損。(二)結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)屬性和稅務(wù)政策，合理繳納稅金。稅務(wù)籌劃人員要將所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)和政策優(yōu)惠及時(shí)應(yīng)用到具體工作中，將稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐有效結(jié)合。工作人員要提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范地稅務(wù)籌劃工作，將稅務(wù)籌劃有效納入企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)行合理避稅。例如，在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)可以有資金池操作，可以在符合資質(zhì)的平臺(tái)間進(jìn)行往來(lái)款調(diào)撥，產(chǎn)生的賬戶管理費(fèi)可開具增值稅專用發(fā)票可進(jìn)項(xiàng)抵扣;境外平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)所得依據(jù)屬地經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策享受稅負(fù)減免，根據(jù)稅收政策繳納所得稅。(三)日常經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)及額外成本。在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃人員相關(guān)法規(guī)規(guī)定的自覺(jué)性，更好了解到相關(guān)稅收普及政策更好運(yùn)用到工作中，使日常經(jīng)營(yíng)更加合規(guī)合法的運(yùn)行稅務(wù)籌劃和管理工作。加強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)工作在稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控管理，從根本上制約額外成本的花費(fèi)，將稅務(wù)工作更規(guī)范的進(jìn)行。(四)對(duì)外投資與并購(gòu)重組中的稅收戰(zhàn)略在企業(yè)投資之前對(duì)于需要投資的產(chǎn)品進(jìn)行充分的了解，對(duì)于其投資和收購(gòu)會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)進(jìn)行評(píng)估，才能在投資中降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)投資的產(chǎn)品進(jìn)行分析的時(shí)候，可以對(duì)其稅務(wù)方面的資料進(jìn)行調(diào)查，深入了解被投資企業(yè)的情況，對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益做好評(píng)估。還可以通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)的稅收進(jìn)行分析，進(jìn)行合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃與管理的計(jì)劃實(shí)施中，從企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃與管理的學(xué)習(xí)，分析了企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃與管理的方式，從企業(yè)的整體來(lái)看，在不影響整體的情況下，做到對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理。做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理，對(duì)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有一定的幫助，對(duì)公司的持續(xù)發(fā)展也有很大幫助。

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作者:朱麗華 單位:北大方正物產(chǎn)集團(tuán)