企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本探究

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理的要求越來(lái)越高，財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行研判和控制，有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。本文先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論進(jìn)行介紹，然后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和特征進(jìn)行分析，探討當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而提出控制風(fēng)險(xiǎn)的策略和方法。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的相關(guān)因素進(jìn)行研究，可以為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒和參考，同時(shí)也有利于企業(yè)更加嚴(yán)格規(guī)范地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的創(chuàng)新發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本；風(fēng)險(xiǎn)控制策略

引言

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜，產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與更替不斷加劇，對(duì)我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，廣大企業(yè)都面臨著財(cái)務(wù)緊張的壓力。在此背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作顯得尤為重要，不僅為企業(yè)的生存和發(fā)展提供重要的財(cái)力保障，更能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理和決策提供重要的指引，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中奪得一席之地，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升。作為財(cái)務(wù)管理的組成部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)情況，不僅涉及企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)與管理，還關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序和社會(huì)聲譽(yù)，必須要引起足夠的重視。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本概述

（一）基本概念

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，指的是企業(yè)因違規(guī)納稅行為或其他原因所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)成本，包括補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、支付罰款等違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，以及因稅收法律、行政法規(guī)調(diào)整稅款時(shí)的補(bǔ)征稅款，甚至包括因偷逃稅款、騙取出口退稅等非法行為而導(dǎo)致企業(yè)犯罪的成本。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有不特定性，企業(yè)管理者并不能夠及時(shí)預(yù)見(jiàn)或者防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)，因而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本缺乏有效的控制，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資金緊張甚至影響正常經(jīng)營(yíng)的情況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，來(lái)自兩個(gè)方面。一方面來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)法律、行政法規(guī)不了解、不精通，或者將稅款視為增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的負(fù)面因素，主觀上不重視稅務(wù)管理，甚至存在違法違規(guī)偷稅、逃稅、騙稅的心理，從而造成企業(yè)稅務(wù)管理混亂，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。另一方面來(lái)自企業(yè)外部，特別是隨著市場(chǎng)環(huán)境或者產(chǎn)業(yè)行業(yè)的發(fā)展變化，政府必須要采取出臺(tái)新的政策或者調(diào)整原有政策的手段，通過(guò)宏觀調(diào)控對(duì)行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)整或者重新布局，從而確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。而這種調(diào)控手段有時(shí)會(huì)通過(guò)稅收調(diào)整的方式來(lái)執(zhí)行，進(jìn)而出現(xiàn)退稅或者補(bǔ)稅的情形，從而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理造成不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)成本的特征

風(fēng)險(xiǎn)成本是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀表現(xiàn)，也是企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題而出現(xiàn)的直接或間接的損失。其特征主要有三點(diǎn)：一是主觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的高低，與企業(yè)稅務(wù)管理人員的工作能力和主觀認(rèn)知具有十分密切的關(guān)聯(lián)，如果主觀認(rèn)知不到位、工作能力不達(dá)標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力就比較弱，風(fēng)險(xiǎn)成本相對(duì)較高；二是客觀性，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)雖然能夠基于企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而有效規(guī)避，但外部風(fēng)險(xiǎn)卻是客觀存在，并不能因提前預(yù)知或者防范而消失，但可以采取有效措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本；三是必然性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政府管理而存在，并不因企業(yè)或者稅務(wù)管理人員的主觀意志而轉(zhuǎn)移，其風(fēng)險(xiǎn)成本是必然存在的，因而需要稅務(wù)管理人員始終保持必要的警惕，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本防控。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義和價(jià)值

（一）有利于保持企業(yè)財(cái)務(wù)的良性發(fā)展態(tài)勢(shì)

企業(yè)的主要目標(biāo)是為了獲取利潤(rùn)，努力提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，并逐漸實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模地有序擴(kuò)大。與此同時(shí)，企業(yè)需要盡可能地保持相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況，并最限度地控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的良性循環(huán)。然而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不可預(yù)知且不可估量的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)甚至整個(gè)運(yùn)營(yíng)管理造成嚴(yán)重的影響，進(jìn)而制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理，可以將稅務(wù)所產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍、最低程度，盡可能地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響程度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理保持相對(duì)穩(wěn)定的局面。

（二）有利于企業(yè)內(nèi)部管理水平的切實(shí)提升

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，同時(shí)也對(duì)其他部門具有一定的影響，必須要通過(guò)各相關(guān)部門之間的通力協(xié)作，共同制定并執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)管理的有序開(kāi)展，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程同時(shí)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互配合、相互制約的過(guò)程，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理乃至整體管理水平的提升都有著積極的作用。尤其是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)將越來(lái)越龐雜，成本控制的要求也越來(lái)越高，更加要求各部門之間增強(qiáng)責(zé)任感，在互助合作、相互監(jiān)督中努力實(shí)現(xiàn)共贏發(fā)展。

（三）有利于增強(qiáng)企業(yè)聲譽(yù)的內(nèi)外部影響力

稅務(wù)活動(dòng)不僅是企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，更是國(guó)家和政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。企業(yè)的稅務(wù)管理是否科學(xué)有序，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制是否有效規(guī)范，不僅對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的聲譽(yù)和形象。稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，往往容易因涉稅問(wèn)題而受到行政處罰，甚至可能觸犯刑法，其受到的制裁也影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，更有損企業(yè)的社會(huì)形象，使得企業(yè)的內(nèi)外部影響力大幅下降，進(jìn)而對(duì)社會(huì)公眾和企業(yè)股東的信心造成負(fù)面效應(yīng)。因此，加強(qiáng)和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理，不僅可以有效控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更加有助于樹(shù)立嚴(yán)格規(guī)范、守法有序的企業(yè)形象，使股東、客戶和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的管理能力更有信心，從而不斷積累隱性資產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理的主要問(wèn)題

（一）管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本認(rèn)識(shí)片面

從我國(guó)目前企業(yè)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，一些企業(yè)的管理層在戰(zhàn)略謀劃和布置方面存在著明顯的短視心理。相比較生產(chǎn)、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理事務(wù)的重視程度不夠，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的影響，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理的現(xiàn)實(shí)意義，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有所欠缺甚至比較混亂，由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。特別是在小微企業(yè)，受到企業(yè)財(cái)力和人力的限制，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往將有限的資源投入到生產(chǎn)和銷售部門，對(duì)財(cái)務(wù)工作特別是稅務(wù)工作的重視不夠，認(rèn)為只要按照規(guī)定正常繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅即可，不需要專業(yè)、專門的管理人員，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，一旦出現(xiàn)問(wèn)題將造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）稅務(wù)管理人員的能力難以勝任

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理人員不僅需要具有較高的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，還需要對(duì)國(guó)家的稅務(wù)工作具有全面而深入地認(rèn)知，能夠幫助企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上找到最低稅負(fù)的方案，從而助力企業(yè)的良性發(fā)展。然而，與我國(guó)的企業(yè)數(shù)量及稅務(wù)崗位需求相比，有經(jīng)驗(yàn)、有能力的稅務(wù)管理專業(yè)人才相對(duì)匱乏，許多企業(yè)的稅務(wù)管理工作由不具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員負(fù)責(zé)，或者由稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足的畢業(yè)大學(xué)生負(fù)責(zé)。這些稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的要求還存在著一定的差距，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較薄弱，難以勝任當(dāng)前的財(cái)務(wù)崗位，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)管理方式和機(jī)制不夠完善

當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的認(rèn)知不夠深刻，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的機(jī)制并不健全，特別是在部分地方政府通過(guò)免稅、減稅等政策引入投資的環(huán)境下，不少企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅收政策進(jìn)行深入解讀和分析，導(dǎo)致稅收紅利吃完后難以適應(yīng)形勢(shì)的變化，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不斷地減少，進(jìn)而造成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)困難。此外，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，仍然沿用過(guò)去的稅務(wù)管理手段，沒(méi)有將現(xiàn)代新媒體、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)等融入其中，導(dǎo)致稅務(wù)管理的效率不高、預(yù)警不足，沒(méi)有充分、全面地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更做不到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的精準(zhǔn)測(cè)算和有效預(yù)判。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的控制策略探討

（一）強(qiáng)化認(rèn)知，筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的思想根基

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制，首先必須要從企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員的思想認(rèn)識(shí)上，切實(shí)轉(zhuǎn)變片面的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知觀念，以更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的健康發(fā)展。其次企業(yè)的管理者必須要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，始終將稅務(wù)問(wèn)題作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心要?jiǎng)?wù)來(lái)抓實(shí)，發(fā)揮自身的綜合管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，使各個(gè)部門、全體員工都能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害及其對(duì)企業(yè)的威脅，從而主動(dòng)支持財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施，確?？刂撇呗缘靡月鋵?shí)到位。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要將稅務(wù)管理納入財(cái)務(wù)管理的中心工作，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、核算、結(jié)算等過(guò)程中，都應(yīng)當(dāng)充分考慮稅務(wù)方面的因素，確保每一項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都能夠如實(shí)申報(bào)和繳納稅收，杜絕多報(bào)或者少報(bào)稅收的情況發(fā)生。有條件的企業(yè)，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制納入企業(yè)的考核管理范疇，端正全體人員的工作態(tài)度，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)化、規(guī)范化開(kāi)展，確保各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略能夠良性運(yùn)作。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的預(yù)警能力

基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制，事中的處理和事后的補(bǔ)救固然重要，但最重要的是事前的預(yù)警和研判。只有提前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和防控，將風(fēng)險(xiǎn)因素遏止在萌芽階段，才能夠更好地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，使風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)處于可控的狀態(tài)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)其了解和掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠熟悉現(xiàn)行的稅法知識(shí)和稅收政策，在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持高度的警惕，從而更加專業(yè)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)成本控制。另一方面，財(cái)務(wù)或稅務(wù)管理人員要保持對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策特別是稅收政策的時(shí)刻關(guān)注，隨時(shí)了解稅收管理政策的導(dǎo)向與變化，并結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況和稅務(wù)情況，為管理人員提供及時(shí)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，提高企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。必要時(shí)，企業(yè)可以聯(lián)合高校開(kāi)展“校企合作”，引進(jìn)高校專業(yè)的師資力量進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并邀請(qǐng)?jiān)谛W(xué)生到企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，培養(yǎng)稅務(wù)管理的后備人才。

（三）細(xì)化管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和成本控制處理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略，不僅需要企業(yè)管理者和稅務(wù)管理人員提高意識(shí)、增強(qiáng)能力，也需要了解和掌握企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，從而將風(fēng)險(xiǎn)成本控制在最低程度。一是防控企業(yè)不當(dāng)避稅行為。例如，當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的股東與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行無(wú)息借款時(shí)，切勿對(duì)這種自以為是的避稅行為沾沾自喜，而應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格對(duì)照國(guó)家稅收征收管理辦法的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)提醒企業(yè)管理人員注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，核算股東應(yīng)繳的個(gè)人所得稅額，并將其與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得稅、營(yíng)業(yè)稅等數(shù)額進(jìn)行測(cè)算和比對(duì)，告知管理者哪種方式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本更低，引導(dǎo)管理人員做出正確的決策。二是防控企業(yè)漏繳稅款行為。例如，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程中，可能會(huì)取得代扣或者代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的收入，或者收到違約金收入、不符合免稅條件的財(cái)政補(bǔ)貼收入，以及在執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度過(guò)程中獲得內(nèi)部罰款收入等，但不少財(cái)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這些收入的性質(zhì)，長(zhǎng)期將其掛在其他科目名下，導(dǎo)致出現(xiàn)少繳企業(yè)所得稅和增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，稅務(wù)管理人員要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，審核企業(yè)各項(xiàng)收入的性質(zhì)，依法進(jìn)行稅款繳納，避免因少繳、漏繳稅款而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、支付滯納金等懲罰，從而間接地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。三是防控企業(yè)不當(dāng)扣稅行為。例如，有的企業(yè)從管理費(fèi)用中計(jì)提出員工的工資薪金，但并沒(méi)有將該筆錢款實(shí)際支付給員工，那么在繳納企業(yè)所得稅時(shí)就不能扣除相關(guān)稅負(fù)，如果稅務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)誤將該筆支出計(jì)入了所得稅扣除范圍，應(yīng)當(dāng)立即提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員，避免因不當(dāng)扣稅導(dǎo)致企業(yè)利益或聲譽(yù)受損。

（四）快速反應(yīng)，切實(shí)壓降稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際成本

當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不可避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者在不當(dāng)稅務(wù)行為實(shí)施后才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，必須要快速作出相應(yīng)的反應(yīng)，及時(shí)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際成本控制在最低程度。對(duì)此，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，在稅務(wù)管理過(guò)程中不能僅僅依賴個(gè)別稅務(wù)管理人員，而要充分征求各個(gè)部門和廣大員工的意見(jiàn)，了解企業(yè)的稅務(wù)管理真實(shí)情況，確保隨時(shí)能夠了解、掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)因意識(shí)或能力問(wèn)題產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要嚴(yán)肅進(jìn)行追責(zé)，也要迅速對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，對(duì)漏繳、少繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)齊，盡可能地減少滯納金的積聚。當(dāng)國(guó)家稅收政策發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)受到影響時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)組織稅務(wù)管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門召開(kāi)座談會(huì)，共同探討新政策環(huán)境下如何依法、合理地利用稅收規(guī)定，既要避免因政策變化導(dǎo)致企業(yè)的某些行為出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠在提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，將企業(yè)的稅負(fù)壓降至最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，隨著稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等法律法規(guī)的先后出臺(tái)和不斷完善，我國(guó)稅收管理制度愈發(fā)嚴(yán)格和規(guī)范，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理也造成了一定的影響。而地方政府為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控和投資引進(jìn)，采取一系列稅收增減舉措，也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理變得愈發(fā)復(fù)雜多變。因此，企業(yè)必須要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷地改進(jìn)和完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，配備優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員并著力加強(qiáng)專業(yè)素能培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制能力的切實(shí)提升，從而更好地規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序運(yùn)行，同時(shí)也助力國(guó)家稅收工作的健康發(fā)展。

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作者:劉迪 單位:中核濱海（天津）質(zhì)子科技有限公司