商業(yè)會計論文全文(5篇)

一、商業(yè)銀行會計控制存在的問題

（一）內部環(huán)境缺失與內部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學有效的評價體系在內部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內部控制評價系統(tǒng)僅僅只關注了其中的某一具體要素，而非權衡大局；二是我國內部控制評價的指標體系設計并不科學，缺乏可操作性。當然，這種現(xiàn)象在財政部等五部委了《配套指引》及其他相關條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監(jiān)督檢查或獎懲機制不到位也會導致已建立的內部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運營中普遍存在著管理層內控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認為內部控制管理就可以解決所有的風險管理問題，管理層會認為只要內控制度設置完善、機構設置合理就可以有效運行內部控制制度，而并未意識到一旦內外部運營環(huán)境發(fā)生變化時原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進行內部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財物等，由其引發(fā)的風險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業(yè)銀行個別員工對待內控管理工作的意識還停留在接受任務的低層次階段，沒有真正理解內部控制管理工作對于保障自身業(yè)務發(fā)展、推動商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風險意識較弱且風險評估機制缺失

合理完善的內控制度要求商業(yè)銀行設立切實可行可辨認的風險評估機制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，采用各種風險分析技術，識別出風險，并采取適當措施降低商業(yè)銀行的風險。在風險評估這一內控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風險容量方面，華夏證券公司的風險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業(yè)務持股比例達到19%以上，超過我國證監(jiān)會所規(guī)定的10%的上限。在風險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務狀況的內部因素及相關風險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風險。此外，公司沒有建立自己的風險數(shù)據(jù)庫，對潛在風險的認識不到位，沒有制定相關的應急風險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導致公司虧損嚴重。

（三）商業(yè)銀行內部控制成本過高

商業(yè)銀行內部控制的成本過高及成本費用結構不合理的問題。小型商業(yè)銀行相對而言規(guī)模較小、業(yè)務結構單一，因此抗風險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內控執(zhí)行效果和其內控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業(yè)銀行，這是我國部分中小型企業(yè)的通病。另外，內部控制的成本包括內控制度的設計成本和執(zhí)行成本等多個部分組成，內控成本的結構組成也會影響企業(yè)內控運行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財務狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結構混亂、流程過于復雜所造成的。

一、商業(yè)會計課程教學現(xiàn)狀

1、教學內容含混不清

商業(yè)企業(yè)分為批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè)，所以市面上的《商業(yè)會計》教材的重要章節(jié)都包含這兩部分。我國由計劃經(jīng)濟體制發(fā)展至今，經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。就批發(fā)商而言，有分級批發(fā)商和經(jīng)銷商。不過就批發(fā)商的特征，這些新變化對會計核算的影響不大，幾乎可以沿用傳統(tǒng)教材里的批發(fā)企業(yè)會計核算。但零售企業(yè)就不同了，國家質量監(jiān)督檢查檢疫總局2004年出版的《零售業(yè)態(tài)分類》，將零售業(yè)態(tài)分為2類17種，一類是有店鋪經(jīng)營，另一類是無店鋪經(jīng)營。其中，超市和百貨業(yè)是中國零售業(yè)的主流業(yè)態(tài)。對各類業(yè)態(tài)的差異性經(jīng)濟業(yè)務，尤其是在主營業(yè)務核算中的差異性方法，應該在零售企業(yè)會計中應作為重點介紹。而通?！渡虡I(yè)會計》教材里對零售會計業(yè)務的介紹，只是說明了一些帶共性的內容，比如分柜組分散收銀、財會部門根據(jù)各柜組上繳現(xiàn)金確認收入和結轉成本、核算差價率等。含混不清的不能反映各零售業(yè)態(tài)的主營業(yè)務核算差異，也未能反映零售商業(yè)會計的工作流程。

2、理論與實踐分離

商業(yè)會計的教學理論與實踐普遍分離，甚至只有理論沒有實踐。即使有實踐環(huán)節(jié)，也是先把理論講完再實踐操作，所學理論沒有及時的運用到實踐中去。實訓環(huán)節(jié)采用的是大綜合實訓形式，這種驗證式的實訓強調的是學生對賬務處理的能力，通常是每個學生都按照教材中的分錄和賬務處理程序，所有崗位都由一個人完成，把整套帳全部做下來，不能在實踐環(huán)節(jié)中體會到崗位分工的重要性，不清楚每個崗位的能力要求、業(yè)務的工作流程和原始憑證的傳遞順序，到了實際的工作環(huán)境仍然不會正確處理業(yè)務。高職商業(yè)會計課程的教學現(xiàn)狀，不符合實際的經(jīng)濟發(fā)展，不符合商業(yè)會計的職業(yè)工作特征，嚴重影響了學生的職業(yè)成長和教學目標的實現(xiàn)，必須進行改革和創(chuàng)新。

二、商業(yè)會計教學做一體化課程改革思路

鑒于高職商業(yè)會計的教學現(xiàn)狀，筆者在廣泛實際調研和閱讀相關文獻資料的基礎上，提出了對商業(yè)會計課程進行分崗位按照工作過程實施教學做一體化改革的思路。

第一篇：新形勢下商業(yè)銀行會計風險防范思考

摘要：伴隨經(jīng)濟的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務逐漸增多，但是在經(jīng)濟發(fā)展中越來越多的復雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導致遭受的會計風險愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范

當前我國正處于建設有中國特色的歷史關鍵時刻，各行各業(yè)都在面臨著轉型過渡時期。伴隨國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風險也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此加強商業(yè)銀行會計風險防范顯得尤為重。

一、商業(yè)銀行風險概述

（一）商業(yè)銀行與其風險的含義

根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務的企業(yè)法人。通過相關法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風險是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風險是一種金融風險的表現(xiàn)形式，其風險發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導致在收益方面出現(xiàn)波動或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風險不具有現(xiàn)實性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風險無處不在。

一、商業(yè)銀行會計業(yè)務中容易產(chǎn)生風險的類型

當前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務和各種業(yè)務的指標，忽視了對風險的防范，存在對會計風險認識不到位的現(xiàn)象，為會計風險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結歸納會計風險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風險內控制度完善程度不到位。

目前，各商業(yè)銀行都制定了相關關于會計風險的內部管控制度，但這些制度大多，指導性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導致一些新的業(yè)務的內控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務的快速拓展，造成一些業(yè)務流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用，從而留下隱患，為風險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。

當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務、單純追求經(jīng)濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責任心不強業(yè)務操作不到位。

一、商業(yè)銀行會計業(yè)務中容易產(chǎn)生風險的類型

當前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務和各種業(yè)務的指標，忽視了對風險的防范，存在對會計風險認識不到位的現(xiàn)象，為會計風險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結歸納會計風險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風險內控制度完善程度不到位。目前，各商業(yè)銀行都制定了相關關于會計風險的內部管控制度，但這些制度大多，指導性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導致一些新的業(yè)務的內控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務的快速拓展，造成一些業(yè)務流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用，從而留下隱患，為風險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務、單純追求經(jīng)濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責任心不強業(yè)務操作不到位?；鶎宇I導對工作人員的日常生活工作關心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務操作應付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時還可能受社會不良風氣的影響，走上犯罪的道路。

1.4會計崗位人員業(yè)務水平不強，風險防范意識不到位。由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓，或培訓時不認真，應付了事，加上學習的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務新技術不斷出現(xiàn)，導致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質量不高。風險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務有風險時也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。

1.5會計檢查和內部審計有待加強。近年來，各商業(yè)銀行都有相關的內部審計、管控的相關制度，但是會計風險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機制，查處不嚴厲，造成對風險的評估和整改不徹底。二是內部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機構進行，他的自主性和威嚴性不強，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務電算化的普及，許多業(yè)務都是在機器上完成，以前原有的檢查手段已不適應現(xiàn)在的要求，而對計算機操作的后臺檢查管理具有更高的技術性和復雜性，有一定的隱蔽性，導致了監(jiān)管的弱化。