商業(yè)銀行會計論文(9篇)
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第一篇：新形勢下商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范思考
摘要：伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)逐漸增多，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越多的復(fù)雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導(dǎo)致遭受的會計風(fēng)險愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范
當(dāng)前我國正處于建設(shè)有中國特色的歷史關(guān)鍵時刻，各行各業(yè)都在面臨著轉(zhuǎn)型過渡時期。伴隨國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進(jìn)，進(jìn)行了多次改革，在改革中對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風(fēng)險也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范顯得尤為重。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險概述
（一）商業(yè)銀行與其風(fēng)險的含義
根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。通過相關(guān)法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風(fēng)險是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預(yù)期收益，從而導(dǎo)致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險是一種金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式，其風(fēng)險發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導(dǎo)致在收益方面出現(xiàn)波動或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風(fēng)險不具有現(xiàn)實性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟(jì)損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風(fēng)險無處不在。
（二）風(fēng)險的種類
商業(yè)銀行風(fēng)險有不同的種類，按照是否具有可控性可以分為兩種形式：系統(tǒng)與非系統(tǒng)這兩種風(fēng)險。
1.系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)性風(fēng)險具有不可分散的特點，因此又可將其叫做不可分散風(fēng)險，其損失風(fēng)險多由外部因素引起的。如國家政策與居民消費(fèi)習(xí)慣都會引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險，其風(fēng)險是無法避免的，完全消除不利因素的影響是難上加難，因此只有通過有效的措施規(guī)避風(fēng)險，降低影響程度。
2.非系統(tǒng)風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險與系統(tǒng)風(fēng)險的不同之處在于是否具有分散性，系統(tǒng)風(fēng)險具有不可分散性，非系統(tǒng)風(fēng)險具有分散性，而且引起發(fā)生風(fēng)險的因素是內(nèi)部因素。其風(fēng)險通過主動控制能夠規(guī)避消除，如果采用管理水平較高的手段是可以有效地規(guī)避的。
（三）風(fēng)險的成因
商業(yè)銀行是金融行業(yè)的重要組成部分，其風(fēng)險是金融風(fēng)險的一種重要表現(xiàn)形式，其風(fēng)險的產(chǎn)生脫離不開內(nèi)部發(fā)展規(guī)律，近些年來在經(jīng)濟(jì)體制改革轉(zhuǎn)型時期，金融行業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的背景下內(nèi)在矛盾不斷突顯出來，其風(fēng)險不斷得到累計擴(kuò)散，對于風(fēng)險不能說是消極規(guī)避，一味地抱怨畏懼，風(fēng)險的產(chǎn)生必定有其原因，不可否認(rèn)的是經(jīng)濟(jì)體制與銀行自身發(fā)展的共同作用結(jié)果，二者在發(fā)展運(yùn)行中存在一定的不確定性因素，這些不確定性因素在不斷的積累中得以擴(kuò)散，矛盾越來越激化，從而引起影響銀行不良發(fā)展的風(fēng)險，不加以采取有效措施加以規(guī)避，風(fēng)險會不斷加大[1]。
（四）商業(yè)銀行風(fēng)險管理現(xiàn)狀
從總體全局角度來看，現(xiàn)如今我國商業(yè)銀行發(fā)展還面臨很多阻礙，面臨諸多挑戰(zhàn)，還不具備強(qiáng)大的抗風(fēng)險能力。盡管經(jīng)過了多次改革實踐，風(fēng)險問題還是普遍存在的，一些甚至有江河日下的嚴(yán)重趨勢，從而影響到經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素。在加入世界貿(mào)易組織之后，在我國的外資銀行與國內(nèi)銀行競爭激烈，加之銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，其風(fēng)險越加復(fù)雜。為適應(yīng)日益加劇的競爭，金融領(lǐng)域進(jìn)行了不斷的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中商業(yè)銀行某些經(jīng)營管理模式發(fā)生了變化，業(yè)務(wù)發(fā)展越趨多樣復(fù)雜化，這就有可能導(dǎo)致管理防范與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理方面與國外相比還缺乏經(jīng)驗，因此根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國還應(yīng)在提高風(fēng)險管理水平方面采取必要的措施，形成一條有效規(guī)范的管理規(guī)避機(jī)制，從而達(dá)到降低風(fēng)險產(chǎn)生的目的。
二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險分析
（一）會計體制對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響分析
1.會計規(guī)范體制較為落后。會計規(guī)范注重發(fā)揮社會統(tǒng)計職能，對成果與風(fēng)險的預(yù)測、分析還很缺乏，很難順應(yīng)日益發(fā)展的需求。在經(jīng)過十幾年來的改革之后，各種新問題情況層出不窮，現(xiàn)有會計賬務(wù)體系不再具有實用性。
2.會計核算體制同樣較為落后。在商業(yè)銀行工作中會計核算制度對其工作的正常開展起著重要作用，是從事會計核算的工作人員堅定不移地堅持的具體規(guī)范準(zhǔn)則，其制度更像是一種約定俗成的機(jī)制，在制度的規(guī)定下開展會計核算工作成為一種習(xí)慣。當(dāng)前對于會計核算管理體制還不能滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也很難做到對風(fēng)險的有效規(guī)范，反而會更加加劇風(fēng)險的產(chǎn)生。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中逐漸涉及表外業(yè)務(wù)，按照目前的管理體制現(xiàn)狀來看，關(guān)于表外業(yè)務(wù)方面的制度具有一定的滯后性，造成了有效披露的高風(fēng)險性[2]。
（二）會計原則對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響分析
1.客觀性原則與商業(yè)銀行風(fēng)險。商業(yè)銀行風(fēng)險的產(chǎn)生雖然具有不確定性，但風(fēng)險是客觀真實存在，因此客觀性原則又叫做真實性，要求對會計核算工作中堅持真實性的原則，對核算的數(shù)據(jù)內(nèi)容負(fù)責(zé)，保證數(shù)據(jù)的真實可靠性，這同樣也是一項約定俗成的基本要求，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有合法憑證，真實反映出財務(wù)狀況等事項。核算工作的開展都要體現(xiàn)出將實際經(jīng)濟(jì)活動作為依據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計報告時刻體現(xiàn)出真實性。值得肯定的是在會計核算中堅持客觀真實的原則，能夠從一定程度上減少風(fēng)險的發(fā)生率，但是真實性與精確性并不是同等的關(guān)系，不確定因素在經(jīng)濟(jì)活動中普遍存在，不能保證核算工作的信息都具有精確性，存在著主觀判斷的可能性。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與商業(yè)銀行原則。對于商業(yè)銀行的經(jīng)營成果，能夠通過權(quán)責(zé)發(fā)生制真實反映出來，這是實施權(quán)責(zé)發(fā)生制的目的。在借款合同到期之后放款沒有及時歸還，將會看做是逾期放款，按照規(guī)定要對逾期未達(dá)到兩年的企業(yè)收取利息，并列入當(dāng)期損益之中，如果放款逾期兩年或者多于兩年還沒有及時歸還，將其看做是呆滯放款，應(yīng)收利息不在當(dāng)期損益范疇之內(nèi)，而是在設(shè)置科目專項后，當(dāng)期損益為實際收到的利息。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來分析，會有大量的應(yīng)收利息掛賬的存在，借款企業(yè)會面臨破產(chǎn)的風(fēng)險，這點商業(yè)銀行是心知肚明的，對這點的認(rèn)識是清楚的，但由于貸款逾期規(guī)定限制，利息收入依然遵循按期計算，銀行利潤并不是完全增長，只是一直在虛增，純利潤還需要用于交所得稅，稅費(fèi)繳納與應(yīng)收利息存在著是否需要現(xiàn)金流出的矛盾。在借款合同到期后的兩年內(nèi)，企業(yè)沒有能力償還本息，出現(xiàn)了收不回應(yīng)收利息的情況，商業(yè)銀行還要在無條件的情況下對存款支付利息，這就突顯出權(quán)責(zé)不統(tǒng)一的問題，支付存款利息與收回貸款利息背道而馳。
（三）會計內(nèi)部控制對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響分析
在經(jīng)營中商業(yè)銀行過度重視發(fā)展，控制制度的建設(shè)具有滯后性，不能與新業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)，忽視了會計控制的規(guī)范性。內(nèi)部會計控制是不斷變化的，是一種動態(tài)機(jī)制，而通常將其看作是機(jī)械僵化的形式，很顯然由于認(rèn)識上的錯誤，實施過程中存在著不規(guī)范的規(guī)章、流程，使對于新業(yè)務(wù)的開展管理處于被動局面，需要通過落后的管理方法進(jìn)行管理，對于內(nèi)部控制通常是無章可循。已有的制度因為不具有完整性，而且是各自獨立的關(guān)系，很難得到廣泛應(yīng)用。
（一）信息披露對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響分析
會計信息披露保證了以商業(yè)銀行為主的銀行體系良性穩(wěn)健發(fā)展，對其發(fā)展起著基礎(chǔ)作用。長期以來對信息披露未取得實質(zhì)性的突破。盡管相關(guān)機(jī)構(gòu)頒布了相關(guān)信息披露制度，力求其工作的規(guī)范性，但實際結(jié)果卻是不盡人意，信息披露的內(nèi)容簡單不夠真實等問題仍然存在。從客觀上來說，對報表附注不夠重視是引起信息披露的重要原因，降低會計信息的可比性等性質(zhì)，加大了風(fēng)險影響程度。
（二）核算和管理工作對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響分析
會計核算工作是與數(shù)據(jù)打交道，對數(shù)據(jù)加以描述，保證金融交易活動的穩(wěn)定可持續(xù)開展，是風(fēng)險管理的主要信息來源。有效的會計核算體系能夠有效地化解防范風(fēng)險，健全的會計核算體系來源于對內(nèi)、外部信息進(jìn)行有效地分析識別。
三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范探析
（一）對現(xiàn)行銀行會計制度加以改革完善
現(xiàn)今會計核算管理體制的實施是在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下與分級授權(quán)管理體系下進(jìn)行的，相關(guān)負(fù)責(zé)部門繁多，工作內(nèi)容冗雜，工作秩序較為混亂，某個環(huán)節(jié)很容易被忽視，就有可能引起風(fēng)險的發(fā)生。因此要對現(xiàn)行銀行會計制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新體制，裁減相關(guān)機(jī)構(gòu)，提高銀行服務(wù)質(zhì)量。
（二）在會計原則下建立商業(yè)銀行風(fēng)險防范機(jī)制準(zhǔn)確把握客觀性原則，加大監(jiān)管力度，采取審計組與派員長期入駐監(jiān)管制度，為保證監(jiān)管工作的有效性實行定期輪換，建立健全內(nèi)部控制制度，提高會計電算化程度，除了建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，人員的工作是風(fēng)險防范的重要保證，對人員加強(qiáng)管理，提高人員素質(zhì)顯得尤為重要，做好培訓(xùn)工作，使其學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識，提高操作技能。
（三）建立健全內(nèi)部會計控制機(jī)制目前我國處于社會主義建設(shè)的關(guān)鍵性歷史時期，金融資金流動性強(qiáng)，資金流動性的復(fù)雜性，加大了對風(fēng)險管理的難度。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制非常有必要，加強(qiáng)會計監(jiān)督，要對經(jīng)營環(huán)境的變化做好監(jiān)測，根據(jù)環(huán)境的變化做出全面細(xì)致的分析，結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理的管理策略，合理分配內(nèi)部會計資源。
（四）建立完善會計信息系統(tǒng)與改進(jìn)信息披露工作結(jié)合信息技術(shù)，應(yīng)用先進(jìn)的會計軟件，采用信息技術(shù)建立信息源與數(shù)據(jù)庫，將控制與防范工作結(jié)合起來，加強(qiáng)會計決策工作的有效監(jiān)督，根據(jù)現(xiàn)有的信息披露制度，找出其制度存在的問題，對存在不合理的地方加以改進(jìn)，引入社會監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部與社會監(jiān)督有效結(jié)合起來，建立健全相關(guān)的問責(zé)制度。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部與外部工作的監(jiān)督機(jī)制重視內(nèi)、外部的監(jiān)督機(jī)制，加大審計工作的深度，加強(qiáng)審計部門工作的規(guī)范性，制定與完善相關(guān)的審計制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)缺陷存在的情況，及時采取措施彌補(bǔ)缺陷。從審計人員的數(shù)量上滿足審計工作的需要，外部審計工作逐漸向委托會計事務(wù)所的專門審計方向轉(zhuǎn)變，從中減少政府加以約束?？偠灾?，對于會計風(fēng)險的防范，需要結(jié)合會計行業(yè)、商業(yè)銀行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀加以進(jìn)行有效的分析改善。
參考文獻(xiàn)：
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作者：夏琪 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
第二篇：商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德培育現(xiàn)狀
摘要:隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷完善，職業(yè)道德問題越來越受到人們的重視，對于商業(yè)銀行而言，其會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)對整個銀行的經(jīng)濟(jì)盈虧情況有很大的影響。但是就目前而言，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)素質(zhì)還存在瑕疵，一定程度上損害了會計人員的職業(yè)道德形象甚至整個社會的職業(yè)道德建設(shè)。因此，本文著重闡述了商業(yè)銀行會計人員在職業(yè)道德方面存在的問題，并結(jié)合實際情況分析研究了解決這些問題的具體策略，以供參考。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計人員;職業(yè)道德現(xiàn)狀;培育策略
商業(yè)銀行的會計人員是銀行的主力軍，無論就人員數(shù)量還是崗位重要性而言，都處于重要地位?？梢哉f，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)在提升商業(yè)銀行的整體競爭力上有很大的促進(jìn)作用，必須加以重視。商業(yè)銀行會計人員遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，誠實守信，能夠規(guī)范會計行為，實現(xiàn)會計目標(biāo)，有利于提升會計人員的自身職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，有助于銀行的持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀分析
隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行的競爭日益激烈，也面臨著重大的挑戰(zhàn)。而商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德缺失問題會嚴(yán)重影響會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，不利于商業(yè)銀行的健康發(fā)展。因此本文就實際情況分析了商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀，具體信息如下:
(一)職業(yè)道德觀念淡薄
在我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展過程中，商業(yè)銀行也面臨著嚴(yán)峻的考驗，首當(dāng)其沖的就是銀行內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。就當(dāng)前狀況而言，商業(yè)銀行對于會計人員的宣傳教育偏向于管理層面和財務(wù)專業(yè)知識的傳授，忽視了職業(yè)道德教育，使得職業(yè)道德建設(shè)的教育力度不大。有些商業(yè)銀行過分追逐經(jīng)濟(jì)利益，而對會計人員的職業(yè)道要求不高，致使其職業(yè)道德認(rèn)識不足，觀念淡薄，導(dǎo)致會計人員的業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，服務(wù)水平不夠，責(zé)任意識較差，違反職業(yè)道德底線，出現(xiàn)弄虛作假、監(jiān)守自盜甚至違規(guī)操作的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約職業(yè)道德建設(shè)，不利于銀行的健康發(fā)展。
(二)誠信建設(shè)出現(xiàn)危機(jī)
誠信是商業(yè)銀行運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響深遠(yuǎn)。所以商業(yè)銀行的發(fā)展必須注重誠信建設(shè)。有些商業(yè)銀行在發(fā)展中對于會計人員的誠信宣傳不到位，外部監(jiān)督和誠信機(jī)制不健全使得會計工作欠缺誠信氛圍，部分會計人員缺少敬業(yè)精神，態(tài)度不端正，對財務(wù)工作敷衍了事，甚至為了追求高額利益而放棄誠信道德，導(dǎo)致商業(yè)銀行的誠信建設(shè)出現(xiàn)危機(jī)，失信于人，影響社會聲譽(yù)，一定程度上限制市場交易，制約商業(yè)銀行的安全穩(wěn)健運(yùn)行。
(三)保護(hù)客戶信息的行為存在偏差
由于商業(yè)銀行的特殊性和專業(yè)性，其會計人員掌握著與商業(yè)銀行往來的大量客戶信息和商業(yè)信息，有些會計人員不能有效地遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動而泄露客戶和商業(yè)信息，給客戶和銀行造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致稅收和國家資產(chǎn)的流失，如此嚴(yán)重影響銀行的信譽(yù)，對于銀行的無形影響巨大。
(四)廉潔自律意志力不堅定缺乏專研業(yè)務(wù)的理念
商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)往來都與金錢直接掛鉤，有些商業(yè)銀行會計人員禁不住金錢的誘惑，廉潔自律的思想意識不堅定，難以做到潔身自好，出現(xiàn)會計信息失真等現(xiàn)象，做出逾越法規(guī)和職業(yè)道德底線的事情。另外，部分商業(yè)銀行的會計人員業(yè)務(wù)水平較差，自主學(xué)習(xí)能力不足，不思進(jìn)取，工作應(yīng)付了事，滿足于現(xiàn)狀，不能很好的滿足商業(yè)銀行和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，給商業(yè)銀行的正常運(yùn)行造成負(fù)擔(dān)，一定程度上也阻礙其發(fā)展。
二、商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德培育策略研究
提高商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德，需要多方面配合，完善內(nèi)外機(jī)制，文章針對商業(yè)銀行會計人員出現(xiàn)的具體職業(yè)道德問題，提出了以下培育策略。
(一)不斷完善社會信用體系重塑商業(yè)銀行會計職業(yè)道德環(huán)境
商業(yè)銀行是否健康發(fā)展與其誠信經(jīng)營密不可分，影響著整個社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。所以說應(yīng)該營造一個完善的社會信用體系，匯集法律、管理部門和社會力量，加強(qiáng)外部環(huán)境對于商業(yè)銀行會計人員的影響作用，監(jiān)控不誠信行為，使其自覺遵守法律規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，確保商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。
(二)加強(qiáng)職業(yè)道德教育強(qiáng)化商業(yè)銀行會計人員對于財務(wù)的認(rèn)知
商業(yè)銀行的會計人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化自身認(rèn)知，正確認(rèn)識會計工作的重要性，重視業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，完善自我，主動抵制不良行為的影響，自我約束和監(jiān)督，不斷提升自身職業(yè)道德意識和修養(yǎng)。樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信，遵紀(jì)守法的道德觀念，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則辦事，積極踐行職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自律意識。另外，商業(yè)銀行要重視會計的職業(yè)道德和誠實守信教育，要加強(qiáng)財會素養(yǎng)的培育工作和專業(yè)職業(yè)道德建設(shè)。
(三)完善銀行內(nèi)部激勵機(jī)制營造良好的職業(yè)道德氛圍
商業(yè)在法治社會，任何行為都要遵守社會法律體制，遵紀(jì)守法，完善職業(yè)法規(guī)和銀行內(nèi)部激勵機(jī)制，加強(qiáng)商業(yè)行業(yè)道德制度建設(shè)。商業(yè)銀行要注重誠信為本的企業(yè)文化，創(chuàng)造誠信辦公的條件，倡導(dǎo)遵紀(jì)守法的理念，提高會計人員的業(yè)務(wù)知識，規(guī)范其財會行為，使其合乎法律和道德基礎(chǔ)。另外，還需在銀行內(nèi)部形成廉潔自律、相互激勵的氛圍，如此有利于會計人員達(dá)成共識，增強(qiáng)凝聚力，促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。
(四)建立商業(yè)銀行會計人員的誠信檔案
首先，商業(yè)銀行要增強(qiáng)會計人員的信用意識，健全會計人員的職業(yè)道德行為監(jiān)管機(jī)制，定期對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)考核，采取獎懲分明的措施，對于不良行為進(jìn)行登記和懲罰，發(fā)揮其教育警示作用。其次，依法建立和完善商業(yè)銀行會計人員個人誠信檔案制度，完善法制監(jiān)督，使其自覺遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，做好信用檔案的系統(tǒng)安全保密工作，防止商業(yè)銀行信息泄密或者丟失。最后，將年檢與會計誠信行為相結(jié)合，加強(qiáng)會計從業(yè)資格證的審查，增強(qiáng)客戶回訪力度，對不遵守會計職業(yè)道規(guī)范的行為給與嚴(yán)肅處理，內(nèi)外監(jiān)督管理機(jī)制相互配合，共同監(jiān)督銀行信息的公正準(zhǔn)確性。
三、結(jié)論
總而言之，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德直接影響整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，意義重大。培育商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德，有利于維護(hù)商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于增強(qiáng)商業(yè)銀行的競爭力，有利于促進(jìn)我國社會的職業(yè)道德建設(shè)和整個金融業(yè)的發(fā)展。(作者單位:長春財經(jīng)學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
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作者：石國鑫
第三篇：商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防范對策
【摘要】商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進(jìn)行有效的會計風(fēng)險管理顯得越來越重要，如果對會計風(fēng)險管理不善，再多的盈利也無法彌補(bǔ)會計風(fēng)險發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會計風(fēng)險的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對策。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范對策
一、概述
近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，尤其是進(jìn)行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進(jìn)行有效的會計風(fēng)險管理也就越來越重要。目前我國商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大、網(wǎng)點眾多，多家大行的網(wǎng)點數(shù)量在1萬個以上，這些網(wǎng)點是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點和機(jī)構(gòu)也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風(fēng)險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達(dá)39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達(dá)9.69億元的票據(jù)案件等大案。
二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險
巴塞爾監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對操作風(fēng)險的定義是，由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。具體在實踐中，商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下五個方面：
（一）商業(yè)銀行會計人員違規(guī)操作風(fēng)險
商業(yè)銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業(yè)務(wù)的人員，主要包括柜員、會計主管、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人、其他會計操作人員等，業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網(wǎng)點負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務(wù)往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過程中有些會計主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機(jī)，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導(dǎo)對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進(jìn)行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風(fēng)險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。
（二）會計內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險
各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險。
（三）會計監(jiān)督檢查風(fēng)險
目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補(bǔ)問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會計操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務(wù)很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計的方式，由審計人員從后臺調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機(jī)進(jìn)行篩查，對會計科目異常變動予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機(jī)控是通過會計運(yùn)營系統(tǒng)對業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，風(fēng)險產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風(fēng)險進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對風(fēng)險進(jìn)一步核查，如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風(fēng)險模型往往不能對業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險進(jìn)行有效識別。另外，在程序的設(shè)置上如果過嚴(yán)可能會給日常操作帶來不必要的負(fù)擔(dān)，如果過松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。
（四）銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險
隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競爭中搶占先機(jī)，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會。
（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負(fù)
當(dāng)今銀行各項業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來的風(fēng)險，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點不堪重負(fù)，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風(fēng)險。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項功能還需要進(jìn)一步開發(fā)。
三、會計風(fēng)險的防范對策
以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風(fēng)險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：
（一）加強(qiáng)對員工的風(fēng)險合規(guī)教育，嚴(yán)格獎懲制度
銀行會計人員是直接或間接進(jìn)行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產(chǎn)安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識到防范會計風(fēng)險的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴(yán)格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán)，分離會計操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。
（二）完善會計內(nèi)部控制制度
各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對制度進(jìn)行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時地進(jìn)行清理，對一些需要更新的制度及時進(jìn)行更新。
（三）完善會計監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗的同志充實到監(jiān)督檢查的隊伍。檢查小組在設(shè)計檢查流程時應(yīng)知道對業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險的關(guān)鍵風(fēng)險點，對關(guān)鍵風(fēng)險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發(fā)揮機(jī)控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機(jī)控才能實現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計合理的風(fēng)險模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)對明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對需要進(jìn)一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進(jìn)一步識別是否有真正的風(fēng)險發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。
（四）完善銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)
銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務(wù)需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設(shè)計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補(bǔ)短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。
（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對自助設(shè)備的投入
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當(dāng)今計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風(fēng)險。我們應(yīng)該認(rèn)識到，進(jìn)行會計風(fēng)險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會計基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會被發(fā)生會計風(fēng)險帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的實質(zhì)是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會計風(fēng)險管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。
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作者：杜博 單位：中國人民大學(xué)
第四篇：商業(yè)銀行會計稽核工作管理分析
為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展與業(yè)務(wù)處理中的風(fēng)險點，提高自身核心競爭力，各商業(yè)銀行均從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、部門崗位設(shè)置等多角度積極開展自身內(nèi)部控制建設(shè)，而會計稽核管理在商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中有著重要而獨特的地位，不斷發(fā)揮其作用。
一、會計稽核工作及原則
會計稽核工作是會計管理工作的重要組成部分，是強(qiáng)化安全核算的一道重要防線。其依托業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證影像、預(yù)警信息、視頻信息等資料，對業(yè)務(wù)的真實性、完整性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性進(jìn)行審核、查找、揭示、糾正問題，以規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為、有效控制風(fēng)險。會計稽核應(yīng)遵循下列基本原則：（1）獨立性原則。會計稽核工作與業(yè)務(wù)受理、辦理必須在崗位和空間上實行分離。會計稽核人員不應(yīng)兼任業(yè)務(wù)處理員。（2）全面性原則。會計稽核工作應(yīng)涵蓋前中后臺業(yè)務(wù)，全面核查業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)上交的會計憑證。（3）重點性原則。應(yīng)在全面核查的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的高低，實行限額與比例管理，對業(yè)務(wù)辦理中所涉及的重點交易、重點環(huán)節(jié)、重點機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點稽核。（4）及時有效性原則。嚴(yán)格控制稽核各環(huán)節(jié)的處理時限及質(zhì)量，及時、高效、有序的開展會計稽核工作。（5）持續(xù)性原則。根據(jù)監(jiān)管及業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化會計稽核計算機(jī)系統(tǒng)、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以達(dá)到最佳稽核效果。
二、現(xiàn)階段會計稽核特點
隨著計算機(jī)技術(shù)及數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展，會計稽核工作已逐漸擺脫傳統(tǒng)的勞動力密集型的特點，開始呈現(xiàn)出新特點。
1.集約化加強(qiáng)與獨立性提高。隨著計算機(jī)系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展，實現(xiàn)了會計憑證與流水信息在短時間內(nèi)的集中與匹配，已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)在區(qū)域（包括地市、全省、甚至全國）范圍內(nèi)會計稽核工作的集中，使得過去“同級稽核”的模式得以改變，稽核部門的獨立性得到極大提高。
2.全面性與重點性的兼顧。通過計算機(jī)技術(shù)實現(xiàn)全面稽核，即通過收集憑證影像與計算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流水信息的關(guān)鍵要素，進(jìn)行全面自動勾對，同時根據(jù)風(fēng)險程度與業(yè)務(wù)量，設(shè)置稽核模型，篩選業(yè)務(wù)流水與憑證，對此進(jìn)行重點審核。
3.數(shù)據(jù)分析的深入性與即時性的加強(qiáng)。設(shè)置預(yù)警模型，通過數(shù)據(jù)的集中與分析，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理信息的及時分析與排查，從而找出風(fēng)險疑點，生成預(yù)警信息，并由專門人員分析處理預(yù)警信息，下發(fā)風(fēng)險點進(jìn)行排查處理。這解決了稽核流程各環(huán)節(jié)耗時所造成的稽核時點較業(yè)務(wù)時點推延的問題，在能更深入發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患的同時，使得會計稽核的即時性得到增強(qiáng)。
三、現(xiàn)階段主要存在問題
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與稽核人員控制產(chǎn)生矛盾。一方面商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷膨化發(fā)展，業(yè)務(wù)品種不斷增加，在業(yè)務(wù)稽核復(fù)雜化的同時，會計憑證與業(yè)務(wù)流水不斷增多，使得稽核壓力不斷增大；另一方面，銀行成本控制與利潤盈利目標(biāo)的要求，使得銀行需對無法直接產(chǎn)生效益的稽核人員進(jìn)行控制，二者間產(chǎn)生了不可調(diào)合的矛盾。
2.對稽核發(fā)現(xiàn)問題的核實處理不到位。對會計稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，只能通過對業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主管分行下發(fā)差錯的方式進(jìn)行分析與排查。負(fù)責(zé)分析排查的稽查人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平有限，核實排查方式亦有限，多數(shù)依靠電話排查與邏輯分析，同時還考慮到本分行自身利益，因此在風(fēng)險的揭示與上報方面存在缺陷。
3.稽核成果的運(yùn)用不到位。會計稽核所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險往往會下發(fā)風(fēng)險提示，但商業(yè)銀行內(nèi)部多條線同時負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，對風(fēng)險提示所提出的制度完善等建議，因沒有專門的牽頭負(fù)責(zé)部門及處理機(jī)制存在，往往未得到很好的處理。此外，會計稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，大多直接下發(fā)至業(yè)務(wù)辦理機(jī)構(gòu)，使得業(yè)務(wù)管理部門對基層行實際業(yè)務(wù)辦理情況不甚了解，對存在問題的整改只是依靠業(yè)務(wù)辦理機(jī)構(gòu)自身。
4.對前臺業(yè)務(wù)后臺集中的形勢應(yīng)對不到位。隨著前后臺分離工作的推進(jìn)，前臺大量業(yè)務(wù)集中至后臺處理，營業(yè)網(wǎng)點所辦理的業(yè)務(wù)往往經(jīng)過了后臺集中的處理與授權(quán)，風(fēng)險程度不斷降低。對此，目前的會計稽核檢查并未明確重點，使得檢查與風(fēng)險不盡匹配，稽核監(jiān)督效能未能充分發(fā)揮。
四、管理與改善措施
1.建設(shè)專業(yè)化稽核隊伍。明確崗位職責(zé)，將簡單業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，行方主要運(yùn)用再稽核、專項稽核等方式，負(fù)責(zé)外包質(zhì)量監(jiān)督與疑點分析排查。一是分析、分拆業(yè)務(wù)，明確稽核要點，使得稽核工作的入門程度降低，將簡單操作性的稽核工作外包，并由外包人員負(fù)責(zé)將與稽核要點不符的情況登記疑點；二是在行內(nèi)設(shè)置專門的疑點分析崗，由其對外包人員所登記疑點進(jìn)行分析確認(rèn)，并下發(fā)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；三是在行內(nèi)設(shè)置再稽核崗位，對外包人員工作進(jìn)行監(jiān)督，實現(xiàn)行內(nèi)稽核人員的精減與專業(yè)化提升；四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用，以科技為引領(lǐng)，提高風(fēng)險預(yù)警的速度和能力，同時加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核力度與比例，提高數(shù)據(jù)分析能力，彌補(bǔ)手工人力的不足。
2.建立稽核成果的核查模式。提高稽核非現(xiàn)場監(jiān)控手段和技術(shù)支持，提升非現(xiàn)場的稽核和監(jiān)控效率，建立柜員、憑證、流水、監(jiān)控視頻等關(guān)鍵信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并使稽核系統(tǒng)具有由上述關(guān)鍵信息之一索引其它關(guān)鍵信息的能力，更好地確認(rèn)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。同時，可協(xié)同發(fā)揮稽核中心與視頻監(jiān)控中心的作用，由視頻監(jiān)控中心輔助稽核中心對稽核成果進(jìn)行核實確認(rèn)。
3.加強(qiáng)稽核成果的運(yùn)用。稽核成果的收集與分析。（1）建立差錯問題的分析收集機(jī)制，注重對稽核發(fā)現(xiàn)問題原因的分析，特別關(guān)注因制度不完善，系統(tǒng)不合理引發(fā)的差錯，關(guān)注可能引發(fā)案件、監(jiān)管部門處罰、法律糾紛的差錯，并對此收集整理，反映至關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門和上級機(jī)構(gòu)。（2）反饋機(jī)制的建立。一是建立聯(lián)席會議制度，定期召開會議，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門溝通稽核發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點。對于需要進(jìn)行制度修訂與補(bǔ)充、系統(tǒng)更新、業(yè)務(wù)單據(jù)更換的，應(yīng)列出明確辦理日程，以此不斷完善會計管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行計算機(jī)系統(tǒng)，使風(fēng)險不僅止于被發(fā)現(xiàn)，還能被妥善處理、解決。二是定期將稽核成果提供給業(yè)務(wù)部門、審計、合規(guī)等部門，促使上述部門能以此為抓手，更好地在各類專項業(yè)務(wù)檢查、審計檢查、合規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險。（3）考核機(jī)制的建立。一是將稽核成果的考核納入全行統(tǒng)一的考核體系中，包括日常合規(guī)積分考評和績效考核KPI中。在考核中應(yīng)對稽核成果區(qū)分一般、較大、重大和風(fēng)險性問題，分等級考核。應(yīng)將已在聯(lián)席會議中進(jìn)行反饋，并明確辦理日程的事項納入考核中。對于非客觀原因造成逾期未完成的事項，應(yīng)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)經(jīng)辦部門進(jìn)行考核。
4.加強(qiáng)會計稽核的重點性。在設(shè)計稽核模型與預(yù)警模型時，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計學(xué)抽檢原理，綜合考慮新型業(yè)務(wù)、重點業(yè)務(wù)、風(fēng)險性業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、金額大小等因素，適當(dāng)對被稽核對象進(jìn)行抽樣稽核，使抽樣樣本能充分反映被稽核對象的情況。同時，針對前臺大量業(yè)務(wù)集中至后臺處理的情況，應(yīng)在稽核對象抽取時，以控制風(fēng)險為目標(biāo)，適當(dāng)減少對已經(jīng)過后臺處理的稽核比例，并根據(jù)前、后臺不同的風(fēng)險特性，相應(yīng)調(diào)整前、后臺處理業(yè)務(wù)的稽核要點，有針對性地進(jìn)行稽核。
作者：賴婧華 單位：中國郵政儲蓄銀行福建省分行
第五篇：商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防范
摘要:商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起著十分重要的作用,由于商業(yè)銀行自身的特點以及整個經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化,商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險比較多,這些風(fēng)險既有來自銀行內(nèi)部的,也有來自外部的,都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著我國金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善,銀行在風(fēng)險防范方面做了很多的工作,也取得了一些成績,但是銀行經(jīng)營的風(fēng)險依然存在,需要進(jìn)一步加以防范和應(yīng)對。本文主要對商業(yè)銀行會計風(fēng)險進(jìn)行分析,分析其中存在的風(fēng)險及其原因,同時對防范的策略進(jìn)行了分析。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;防范
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和金融體制改革的深入進(jìn)行銀行之間的運(yùn)營管理越來越規(guī)范肪范金融風(fēng)險的能力也越來越強(qiáng)。會計工作是企業(yè)的一個重要工作特別是對于商業(yè)銀行來講啟計工作尤其重要這是銀行風(fēng)險的一個主要來源池是銀行風(fēng)險防范的一個重要領(lǐng)域。一般來講會計工作的主要任務(wù)就是對銀行的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,對各項經(jīng)營成果進(jìn)行整理和分析對一些風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測所以說是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)商業(yè)銀行會計工作的管理,提高風(fēng)險防范能力是商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的重要內(nèi)容。
一、商業(yè)銀行會計的風(fēng)險及其原因分析
1會計核算風(fēng)險
商業(yè)銀行會計部門的一個重要職責(zé)就是及時對商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核算核算過程要如實反映各項業(yè)務(wù)的真實情況。會計核算是一個復(fù)雜的過程主要包括采用科學(xué)的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點強(qiáng)調(diào)核算的質(zhì)量等真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算是銀行會計工作的基本要求。實踐證明核算過程如果出現(xiàn)任何問題就會導(dǎo)致核算的質(zhì)量受到影響從而導(dǎo)致金融風(fēng)險的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學(xué)、核算的程序不嚴(yán)格以及忽視核算質(zhì)量等。究其原因主要有以下幾個方面首先是核算過程缺乏有效的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制許多規(guī)定流于形式;其次是核算的方法過于陳舊,不能緊跟時代的潮流;第三就是核算的程序不夠嚴(yán)格許多程序缺乏長效機(jī)制。
2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險
銀行的一項重要業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù),其主要過程是以銀行為媒介為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加特別是結(jié)算業(yè)務(wù)服行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時也存在著很大的風(fēng)險利用票據(jù)進(jìn)行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強(qiáng)會計管理工作十分重要。特別是在一些重要節(jié)日出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時候更加重要。根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時間票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多,一旦出現(xiàn)問題會給銀行帶來很大的風(fēng)險和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想往往會被不法分子利用時間差進(jìn)行詐騙。
3決算編制風(fēng)險
決算編制是會計工作的一個環(huán)節(jié),主要是依據(jù)一些財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是決算數(shù)據(jù)不真實,不能真實反映商業(yè)銀行運(yùn)作的真實情況,最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤不真實。這樣會為決策提供錯誤的依據(jù)進(jìn)而增大了銀行運(yùn)作的風(fēng)險。原因主要有兩個方面廠個是技術(shù)上的原因,一個是人為的原因。技術(shù)上的原因主要是合理性問題的處理請如呆帳、壞帳準(zhǔn)備的提取比例是否合理應(yīng)收計提標(biāo)準(zhǔn)是否合適等。認(rèn)為原因主要是人為的作假,有的銀行或部門出于自身的考慮往往會人為的造假。這樣都導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實會計風(fēng)險大大增加,有可能對商業(yè)銀行的正常運(yùn)作埋下隱患。
4會計監(jiān)督風(fēng)險
會計的主要功能一方面提供財務(wù)支持,另一方面對會計運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督,以此來反映企業(yè)經(jīng)營中可能存在的問題。這種監(jiān)督是全方位的,既包括對日常會計憑證以及其他會計憑證的監(jiān)督池包括通過相應(yīng)的的財務(wù)狀況對商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。從目前的情況來看崖影于的會計監(jiān)督功能還很不到位漢僅限于對一些財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督不能對商業(yè)銀行一些業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
5人員管理風(fēng)險
許多商業(yè)銀行在會計工作人員的管理上還存在很多問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是許多商業(yè)銀行會計人員的業(yè)務(wù)能力低而且職業(yè)道德水平低工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會計人員為了自身的利益作出一些違背工作職責(zé)甚至違法犯罪的事情。三是會計人員的責(zé)任意識差缺乏相應(yīng)的責(zé)任考核和監(jiān)督致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會計人員管理方面的規(guī)章制度不夠完善,嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的水平。究其原因,主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題直接影響了銀行的會計管理水平。
總之商業(yè)銀行會計存在許多方面的風(fēng)險產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面首先沛場經(jīng)濟(jì)條件下各種競爭不斷加劇經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動性。其次商業(yè)銀行在金融風(fēng)險防范方面還存在很多問題特別是會計制度方面還存在很多問題。第三會計手段和方式比較落后,不能適應(yīng)風(fēng)險防范的需要。
二、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的對策
1加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)
實踐證明要想從根本上防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險最根本的是加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)。會計制度的完善是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的重要手段。在加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時最重要的是從整體出發(fā)往重整個體系的協(xié)調(diào)性和全面性廠切從商業(yè)銀行的實際出發(fā)密切各部門的協(xié)調(diào)和配合,這樣才能從根本上保證會計制度體系的科學(xué)性和合理性。堅持正確觀念的引導(dǎo),以防范會計風(fēng)險為出發(fā)點。樹立全面意識和信息安全意識。
2重視會計核算監(jiān)督職能
核算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行匯總,同時為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。在會計核算中要強(qiáng)調(diào)真實、準(zhǔn)確、完整、合法,會計核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定嚴(yán)格核算的程序和方式堅持謹(jǐn)慎的原則對各項業(yè)務(wù)的核算進(jìn)行嚴(yán)格的把控。堅持事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合從兩個方向入手強(qiáng)化核算監(jiān)督職能最大限度的防范金融風(fēng)險。
3發(fā)展現(xiàn)代會計運(yùn)作手段
銀行業(yè)應(yīng)大力推行業(yè)務(wù)處理電算化應(yīng)該看到,它對創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會計操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性減少差錯和違規(guī),同時了應(yīng)該清醒地認(rèn)識到,有了會計電算化不等于萬無一失,因為電腦處理系統(tǒng)本身一個是否完善的問題,另外還有一個操作管理問題加果對此掉以輕心扔會潛伏較大的風(fēng)險。
4加強(qiáng)銀行會計隊伍的建設(shè)
商業(yè)銀行應(yīng)該從自身實際出發(fā)加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)。首先是加大培訓(xùn)和管理的力度提高會計人員的職業(yè)技能。其次加強(qiáng)服務(wù)意識的教育提高會計人員的職業(yè)道德樹立他們的責(zé)任意識。第三建立完善的責(zé)任機(jī)制根據(jù)崗位和職位的不同設(shè)置相應(yīng)人員的責(zé)任。最后加強(qiáng)對會計人員的績效考核嚴(yán)格落實各項責(zé)任。
5建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是與強(qiáng)化會計監(jiān)督職能相聯(lián)系的。我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就是必不可少的。另外在會計工作中要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系通過日常核算反映出可能發(fā)生的問題,以便采取針對性的措施從而實現(xiàn)避免風(fēng)險的目的。
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作者：趙欣婉 單位：天津中財小額貸款有限公司
第六篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制以及風(fēng)險防范
［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，科技創(chuàng)新孕育新突破，國內(nèi)金融新常態(tài)改革的進(jìn)程加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類不斷增多，且業(yè)務(wù)覆蓋面積不斷擴(kuò)大。但同時，商業(yè)銀行內(nèi)部管理也逐漸顯露跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。因商業(yè)銀行內(nèi)部的會計控制建設(shè)與執(zhí)行情況，同銀行會計風(fēng)險防范以及長期的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，故如何加強(qiáng)商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制策略并提出相應(yīng)的風(fēng)險防范方法，成為現(xiàn)階段我國金融領(lǐng)域急需要解決與思考的問題。文章就商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，對其提出具體的控制策略，最后再對商業(yè)銀行會計的風(fēng)險防范方法進(jìn)行深入研究。
［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；會計；內(nèi)部控制；策略；風(fēng)險；防范；方法
銀行會計作為商業(yè)銀行從事任何經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，對于商業(yè)銀行這種需要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)來說，會計工作所占的位置極其重要，保障了商業(yè)銀行對外界風(fēng)險的防范。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度主要指，商業(yè)銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內(nèi)部的會計信息具有真實度、準(zhǔn)確度及可信度，保證銀行工作與經(jīng)營能夠正常的運(yùn)行，有效防范外界的金融風(fēng)險，而根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與銀行會計的特點建立起來的一系列制度與程序。故在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制，是商業(yè)銀行防范社會金融風(fēng)險的主要辦法。
1商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
根據(jù)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，其中明確要求了國內(nèi)各家金融機(jī)構(gòu)必須構(gòu)建起科學(xué)化、合理化且規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制?，F(xiàn)執(zhí)行的是2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實施與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點相適應(yīng)的內(nèi)部控制，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。各家商業(yè)銀行按照自身的發(fā)展情況，制定了一系列內(nèi)部控制制度與機(jī)制，雖然基本覆蓋了商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀(jì)信息化時代的到來及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各種新興金融產(chǎn)品日益出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中逐漸引用了電子信息技術(shù)，促進(jìn)了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的多元化、分散化及復(fù)雜化，同時也為商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制帶來了較大的負(fù)面影響［1］。
1．1會計內(nèi)部控制機(jī)制的缺失
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題有：一是落后性。因計算機(jī)技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國銀行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的便利，不但使業(yè)務(wù)操作更為方便與快捷，而且使商業(yè)銀行的運(yùn)行發(fā)展走向了智能化與自動化。但同時在全新的操作方式下各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險加劇，因傳統(tǒng)操作方式中部分會計制度與方法沒有跟隨業(yè)務(wù)的發(fā)展與客觀環(huán)境的變化而改革，這就導(dǎo)致了會計內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生了落后性。二是盲目性。因新興金融產(chǎn)品的層出不窮，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制發(fā)展已無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進(jìn)的步伐，體現(xiàn)在會計內(nèi)部的控制機(jī)制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上；會計內(nèi)部控制機(jī)制的形式出現(xiàn)了機(jī)械化及僵化的狀況，導(dǎo)致了會計內(nèi)部控制的盲目性。
1．2員工會計內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險防范意識的缺乏
根據(jù)我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率較高的會計內(nèi)部控制機(jī)制，但該機(jī)制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，銀行只是將其用作應(yīng)付政府檢查及內(nèi)部制度檢查的工具，完全忽視了內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建情況與執(zhí)行力度。
2提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險防范方法
2．1建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)
積極建設(shè)并不斷完善內(nèi)部控制的體系，加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制的管理力度，促進(jìn)控制機(jī)制與銀行全部業(yè)務(wù)的融合統(tǒng)一，能夠在最大程度上促進(jìn)商業(yè)銀行與內(nèi)部控制機(jī)制的共同發(fā)展。因為現(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行的會計電算化發(fā)展速度較快，故商業(yè)銀行要加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制的投入度，為員工添設(shè)更多的控制知識培訓(xùn)場次與課堂，創(chuàng)造員工之間交流與學(xué)習(xí)的機(jī)會。在大力推動業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，還應(yīng)該制定出銀行內(nèi)部控制制度，奠定內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)操作時的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化。針對銀行的實際發(fā)展情況及內(nèi)部情況作出深入的分析與研究，結(jié)合現(xiàn)階段我國金融業(yè)發(fā)展的趨勢，努力配合好市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個方面，最終制定出一套操作性強(qiáng)、安全系數(shù)高、科學(xué)化且系統(tǒng)性能廣的會計內(nèi)部控制機(jī)制。
2．2全面提升會計內(nèi)部控制理念及風(fēng)險防范意識
要想更好地促進(jìn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學(xué)的會計內(nèi)部控制理念，如此才能有效發(fā)揮好內(nèi)部控制機(jī)制的性能與作用。提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工對于內(nèi)部控制機(jī)制重要性的認(rèn)知，才能更好地將內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)用在商業(yè)銀行中。第二，在商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制理念，并形成獨特的企業(yè)文化和內(nèi)控合規(guī)文化，這樣能夠有效促進(jìn)商業(yè)銀行員工之間的交流，為員工實現(xiàn)自我發(fā)展、自我管理奠定堅實的基礎(chǔ)，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理負(fù)擔(dān)，全面實現(xiàn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的目標(biāo)。第三，加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制的宣傳，使更多的員工領(lǐng)悟到內(nèi)部控制機(jī)制對于商業(yè)銀行會計工作的作用及重要性，在整體上提高內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部人員與控制機(jī)制的作用，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠更快地適應(yīng)好新興市場與新業(yè)務(wù)的需求［3］。
2．3構(gòu)建預(yù)警制度、及時反映金融風(fēng)險
第一，及時構(gòu)建并建設(shè)預(yù)警制度，能夠及時反映金融風(fēng)險，有助于銀行對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的把握與防范，有效發(fā)揮出銀行會計對于風(fēng)險的敏感識別力度。第二，構(gòu)建強(qiáng)力有效的會計內(nèi)部控制機(jī)制的預(yù)警制度，能夠增強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的操作性，有助于發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。第三，將預(yù)警制度放置在業(yè)務(wù)辦理之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行再跟蹤，減少意外狀況的發(fā)生，并可以讓銀行人員在第一時間內(nèi)對金融風(fēng)險作出準(zhǔn)確判斷與客觀評價，推動內(nèi)部控制機(jī)制的整體運(yùn)行。第四，創(chuàng)建會計內(nèi)部控制的評價體系，使銀行內(nèi)部在執(zhí)行控制機(jī)制時有一個標(biāo)準(zhǔn)的參考體系，最終形成客觀的評價。第五，關(guān)注社會上相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對于銀行的內(nèi)外部評價，聽取有用的意見并改進(jìn)，促進(jìn)自身的發(fā)展。
2．4結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制機(jī)制管理
隨著21世紀(jì)大數(shù)據(jù)信息化時代的到來，我國的科學(xué)技術(shù)水平飛速提高，促使了科學(xué)技術(shù)在人民群眾的影響越來越大。對于商業(yè)銀行而言，結(jié)合方便、快速及有效的科學(xué)技術(shù)，推動商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展，可以在整體上提高會計控制的機(jī)制。及時更新銀行主要業(yè)務(wù)的辦理及操作，并使用先進(jìn)性的計算機(jī)技術(shù)與其他的輔助設(shè)備，這樣能夠有助于銀行人員使用會計內(nèi)部控制機(jī)制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實效。構(gòu)建先進(jìn)化的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠起到強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行會計工作的效果，還能夠使銀行各個部門之間實現(xiàn)信息共享，減少重復(fù)操作。及時檢查與預(yù)測信息系統(tǒng)中分析出來的數(shù)據(jù)，防止意外情況與風(fēng)險的發(fā)生，防范操作風(fēng)險。加強(qiáng)對銀行會計人員的管理與約束工作，強(qiáng)化授權(quán)管理，能夠全面提升會計工作的質(zhì)量與水平。
3結(jié)語
綜上所述，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會計內(nèi)部控制機(jī)制合理的運(yùn)用在商業(yè)銀行中。本文就商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，針對員工會計內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險防范意識的缺乏、會計內(nèi)部控制機(jī)制的缺失等問題，提出了提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險防范方法，即全面提升會計內(nèi)部控制理念及風(fēng)險防范意識；建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)；構(gòu)建預(yù)警制度、及時反映金融風(fēng)險；結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制機(jī)制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平，促使其實現(xiàn)更好的發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
［1］薛嵐松．商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范研究［J］．時代金融，2014（36）：112－113．
［2］韓陽．淺析城市商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度中存在的問題與風(fēng)險控制［J］．中國外資，2013（2）：107．
［3］王喜娥．商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］．征信，2013（7）：90－92．
作者：譚桂珍 單位：華夏銀行廣州分行
第七篇：商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險防范策略
摘要：近幾年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行雖然在會計操作上取得了很大的進(jìn)步，但也存在著不足。會計操作作為商業(yè)銀行重要的程序，不僅是管理銀行資金的關(guān)鍵，而且還是商業(yè)銀行的核心，因此它所存在的風(fēng)險勢必會影響商業(yè)銀行的資金安全和人們的生活質(zhì)量。所以防范商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險已是迫在眉睫。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計操作風(fēng)險；成因；對策
會計操作風(fēng)險在無形之中影響著商業(yè)銀行資金的安全，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行無法正常運(yùn)行。如何防范商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險，是商業(yè)銀行有效運(yùn)行的保障，因為它可以對會計操作風(fēng)險提出應(yīng)對措施，使商業(yè)銀行會計工作順利的開展。因此，防范商業(yè)銀行的措施是需要我們在實際的會計操作風(fēng)險下，進(jìn)一步去探究的。
一、會計操作風(fēng)險的重要地位及特點
在商業(yè)銀行的運(yùn)營中，會計操作風(fēng)險是難以避免的，當(dāng)然這和商業(yè)銀行所存在的漏洞也有一定的關(guān)系。然而會計操作風(fēng)險在商業(yè)銀行中又占據(jù)著非常重要的地位，因為它承載著商業(yè)銀行的基礎(chǔ)和核心。首先，商業(yè)銀行資金的運(yùn)是在會計操作下進(jìn)行的，離開了會計操作，商業(yè)銀行的工作就不能開展，而在會計操作的過程中，勢必又會產(chǎn)生一些風(fēng)險；其次，會計操作貫穿商業(yè)銀行的各個方面，一旦會計操作出現(xiàn)了問題，那么商業(yè)銀行的核心力量就無法支撐收支、結(jié)算等其他業(yè)務(wù)，因而難以保證商業(yè)銀行經(jīng)營工作的運(yùn)行，由以上兩點可知商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的重要地位。而會計操作風(fēng)險的特點主要是風(fēng)險主體多、危害大，風(fēng)險主體多主要是指商業(yè)銀行工作人員以及各個部門機(jī)構(gòu)還有其他涉及風(fēng)險的民眾多；風(fēng)險危害大主要是會計操作風(fēng)險所隱藏的對人們以及對商業(yè)銀行和會計操作本身帶來不可估量的損失。
二、會計操作風(fēng)險形成的原因
會計操作風(fēng)險對商業(yè)銀行有非常大的影響，因此我們要了解會計操作風(fēng)險形成的原因，以及時發(fā)現(xiàn)會計操作存在的危害，促使商業(yè)銀行資金的正常運(yùn)行。通過調(diào)查研究，可以得出以下會計操作風(fēng)險的原因。
（一）商業(yè)銀行高管人員和工作人員
缺乏對會計操作風(fēng)險防范的意識風(fēng)險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風(fēng)險的發(fā)生，因此我們要懂得防患于未然。然而，有的商業(yè)銀行高管人員和工作人員缺乏對會計操作風(fēng)險防范的意識。一方面，會計高管人員由于利益的誘惑，違背了職業(yè)道德，他們認(rèn)為在會計操作中做點手腳不會影響會計操作的運(yùn)行，在缺乏風(fēng)險意識的情況下，就容易導(dǎo)致會計操作風(fēng)險發(fā)生；另一方面，商業(yè)銀行沒有定期給工作人員進(jìn)行如何防范會計操作風(fēng)險的培訓(xùn)，因此，工作人員在缺乏會計操作風(fēng)險防范的意識下，對工作中出現(xiàn)的問題沒有及時察覺，從而導(dǎo)致會計操作風(fēng)險的形成。
（二）商業(yè)銀行缺乏完善的會計操作風(fēng)險制度
俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，大概說的就是制度確立的影響。制度是規(guī)范工作的重要保障，它可以約束人的行為，讓人們認(rèn)識到哪些是該做與不該做的。然而大部分商業(yè)銀行缺乏完善的會計操作風(fēng)險制度，一方面，沒有根據(jù)會計操作風(fēng)險的實際情況而確立制度，只是一味地沿用其他商業(yè)銀行的制度；另一方面，沒有確立會計操作風(fēng)險制度的流程，從而導(dǎo)致制度存在許多的漏洞。
（三）商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險系統(tǒng)不完備
完備的風(fēng)險系統(tǒng)可以使商業(yè)銀行會計操作在一個健康的環(huán)境下進(jìn)行，從而減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。然而，商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險系統(tǒng)不完備，勢必導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。首先，商業(yè)銀行對會計操作風(fēng)險系統(tǒng)的投入比較低；其次，會計操作風(fēng)險系統(tǒng)建設(shè)單一，缺乏與其他系統(tǒng)間的聯(lián)系。
三、防范商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的對策
對于以上所提及到的各種問題，我們了解到商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的危害性，因此制定防范商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的對策已是十分必要。
（一）加強(qiáng)會計工作人員的素養(yǎng)
工作人員是會計操作的核心，因此他們的素養(yǎng)對會計操作風(fēng)險的防范是有著非常重要的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員在每次的大會上要指出會計操作工作中的不足以及潛在的風(fēng)險，以警示大家要正確對待會計操作工作，加強(qiáng)對會計操作風(fēng)險的防范意識；其次，要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德，使工作人員明確自己的工作目標(biāo)和工作內(nèi)容；最后，加強(qiáng)對工作人員會計操作知識的培訓(xùn)，以避免在對會計知識一知半解的情況下，存在會計工作漏洞，從而引發(fā)會計操作風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)會計操作風(fēng)險制度的建設(shè)
只有加強(qiáng)會計操作風(fēng)險制度的建設(shè)，才會使商業(yè)銀行會計工作積極有序的開展，工作人員才會在重視制度的前提下，做好自己的本職工作，領(lǐng)導(dǎo)才會在制度的基礎(chǔ)上，管理單位的各個部門，協(xié)調(diào)好各個部門的工作。首先，要根據(jù)商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險中存在的問題，進(jìn)行制度的研究和建設(shè)，這樣就可以結(jié)合實際問題，對癥下藥；其次，要加強(qiáng)與其他商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險制度建設(shè)的交流，明白更多隱藏的風(fēng)險問題，從而對應(yīng)自身銀行會計操作風(fēng)險制度的欠缺，以為抵御以后工作中潛在的風(fēng)險做準(zhǔn)備；最后，要明確會計操作風(fēng)險制度的流程，加強(qiáng)各個流程的連接程度。
（三）加強(qiáng)會計風(fēng)險監(jiān)控體系的建設(shè)
商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)控體系的建設(shè)，就好比蓋房子一樣，要先打好地基，才能一環(huán)扣一環(huán)，做好以后的工作，以更好鞏固商業(yè)銀行的發(fā)展。體系是體現(xiàn)整個會計工作過程的一個重要點，好的體系可以使工作井井有條，大家做到各司其職，因此要完善商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)控體系的建設(shè)。
四、結(jié)語
會計操作風(fēng)險不僅會影響商業(yè)銀行的發(fā)展，而且也會影響人們對資金的使用。因此防范會計操作風(fēng)險，需要提高商業(yè)銀行高管人員對風(fēng)險的預(yù)見性以及會計工作人員對工作的精細(xì)化程度。
參考文獻(xiàn)：
[1]夏朗.淺析商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009.
[2]馬煜,高洋.金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2010.
作者：耿少林 單位：河北寧晉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
第八篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)控建設(shè)分析
摘要:隨著利率市場化的全面放開,我國商業(yè)銀行面臨著前所未有的競爭壓力,如何進(jìn)一步加強(qiáng)會計內(nèi)控工作是商業(yè)銀行提高財務(wù)管理和風(fēng)險管理能力的關(guān)鍵。本文主要分析了商業(yè)銀行會計內(nèi)控中存在的問題,并對如何加強(qiáng)會計內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；財務(wù)會計
一、商業(yè)銀行加強(qiáng)會計內(nèi)控的必要性
商業(yè)銀行進(jìn)行會計內(nèi)控管理主要是指在企業(yè)明確會計準(zhǔn)則、制定相關(guān)的會計管理流程等,傳統(tǒng)的會計內(nèi)控工作主要集中在會計信息的搜集和整理,確保資金安全,完善財務(wù)流程等。隨著我國金融市場管制的逐步放開,股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)商行以及外資銀行機(jī)構(gòu)數(shù)量逐年增加,各銀行之間的競爭日益加劇,再加上利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,盈利水平受到?jīng)_擊。在這種新形勢,重視會計內(nèi)控管理,構(gòu)建以市場為主導(dǎo)的新型會計內(nèi)控體系對于商業(yè)銀行當(dāng)前發(fā)展來說是十分必要的:首先,加強(qiáng)會計內(nèi)控可以有效保證資金安全。商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款,資金總額大、資金關(guān)系復(fù)雜,完善的會計內(nèi)控體系有利于商業(yè)銀行對資金頭寸的管理,保障資金安全。另外,銀行業(yè)務(wù)的辦理都需要留有相關(guān)會計憑證,這在一定程度上增加了操作風(fēng)險,進(jìn)行會計內(nèi)控要求及時進(jìn)行憑證的檢查核實,可以有效減少操作風(fēng)險帶來的損失。其次,加強(qiáng)會計內(nèi)控是提高商業(yè)銀行整體管理水平的重要手段。對于新形勢下的會計內(nèi)控工作,單純的會計信息整理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,會計流程的完善、財務(wù)信息與市場動態(tài)的結(jié)合、財務(wù)工作的執(zhí)行和監(jiān)管等,這些工作都必須納人會計內(nèi)控體系中去。只有完善了會計內(nèi)控體系,才能加強(qiáng)成本控制、提高商業(yè)銀行的整體管理水平。
二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控中存在的問題
(一)會計內(nèi)控意識不強(qiáng),相關(guān)制度不健全
首先,部分商業(yè)銀行仍然沒有將加強(qiáng)會計內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度上來,領(lǐng)導(dǎo)層對于會計內(nèi)控的重視度不高,下屬部門人員也沒能認(rèn)真貫徹會計內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定。許多商業(yè)銀行的發(fā)展重心都集中在業(yè)務(wù)拓展、搶占市場份額上,而對會計內(nèi)控管理投人不足,這在無形中提高了銀行財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。其次,相關(guān)制度建設(shè)不夠健全。雖然商業(yè)銀行都對會計內(nèi)控工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度,但是有很多銀行只是從整體上規(guī)定了條條框框,而沒有根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的特點進(jìn)行更為完善科學(xué)的制度建設(shè)。另外,目前許多商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理中存在這樣一種思想,即會計工作只是財務(wù)部門和財務(wù)人員的工作,各部門之間不能及時地進(jìn)行財務(wù)信息的傳遞,許多風(fēng)險只能采取事后控制手段。再次,業(yè)務(wù)范圍重疊,相關(guān)責(zé)任人不夠明確也是造成目前商業(yè)會計內(nèi)控管理混亂的重要原因。
(二)缺乏有效的監(jiān)勢管理機(jī)制
從目前商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理的現(xiàn)狀來看,許多商業(yè)銀行雖然進(jìn)行了會計內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定,但是卻存在著監(jiān)督力度不足、監(jiān)督體系不健全等問題。一方面,由于領(lǐng)導(dǎo)層對于會計內(nèi)控工作的重視程度不夠,各部門雖然對會計內(nèi)控流程進(jìn)行了一定的了解,卻沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)定展開工作。究其原因就在于商業(yè)銀行沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)保障會計內(nèi)控的執(zhí)行,各部門人員在辦公用品申請、財務(wù)報銷等環(huán)節(jié)隨意性較大,相關(guān)部門并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的核實審查。另一方面,沒有建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制。銀行財會人員在進(jìn)行財務(wù)管理時,有時礙于同事關(guān)系而沒有及時對某些違反會計內(nèi)控規(guī)定的行為進(jìn)行上報,造成會計內(nèi)控效率不高。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立一定的外部監(jiān)管機(jī)制,引人專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)協(xié)助會計內(nèi)控管理工作。
(三)財務(wù)人員水平有待提高
商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作的效果與財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平有著很大的關(guān)系,目前商業(yè)銀行財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高。首先,商業(yè)銀行對于人才選拔環(huán)節(jié)沒有秉持著公平、公正擇優(yōu)錄取的原則,有些專業(yè)水平有限的關(guān)系戶進(jìn)人到財務(wù)管理部門,造成了會計內(nèi)控工作的低效率。其次,財務(wù)人員沒有及時進(jìn)行會計新政策新方法的學(xué)習(xí)。隨著利率市場化的放開,商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新步伐也進(jìn)一步加快,許多財會人員忽視了對于新業(yè)務(wù)新政策的學(xué)習(xí),仍然采用落后的會計管理方法,使得商業(yè)銀行在面臨復(fù)雜多變的風(fēng)險類型時只能疲于應(yīng)對。在此,沒有建立起有效的績效考評機(jī)制。商業(yè)銀行在績效考評時只重視業(yè)務(wù)量和營業(yè)收益方面,對于財務(wù)指標(biāo)的考核少之又少,這就造成部門人員對于會計內(nèi)控工作缺乏動力和主動性。
三、商業(yè)銀行加強(qiáng)會計內(nèi)控的措施
(一)建立健全相關(guān)制度
健全的制度建設(shè)是商業(yè)銀行進(jìn)行會計內(nèi)部控制的重要保障。首先,商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視并參與到各項制度的制定,讓全行人員明白會計內(nèi)控工作的重要性和必要性。同時,應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo),各項會計內(nèi)控合作的開展都應(yīng)當(dāng)圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),以免出現(xiàn)財務(wù)管理的短期行為,影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次,應(yīng)當(dāng)明確各項工作的管理范圍和相關(guān)責(zé)任人,以免出現(xiàn)業(yè)務(wù)管理范圍重疊、工作人員相互推誘、責(zé)任劃分不清等問題。其次,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的收支系統(tǒng)。對于每一筆款項的使用和去處要明確,記錄資金的經(jīng)手人。對于數(shù)額較大的資金支出,工作人員應(yīng)當(dāng)提前提交申請,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)以及會計主管部門審核批準(zhǔn)之后才能開展相關(guān)業(yè)務(wù)。最后,重視會計電算化操作規(guī)范。會計電算化是將電子信息管理系統(tǒng)引人到會計管理工作中來。會計電算化的推廣可以極大提高會計管理工作的效率,但是同時也提高電子風(fēng)險發(fā)生的概率。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會計電算化的操作規(guī)范,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè),在發(fā)揮會計電算化優(yōu)勢的同時將風(fēng)險損失控制到最低。
(二)加強(qiáng)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)勢力度
沒有切實的執(zhí)行力,會計內(nèi)控體系將會變成一紙空文。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督力度。首先,商業(yè)銀行可以設(shè)置專門的監(jiān)管部門,對各部門的會計內(nèi)控工作進(jìn)行定期檢查。另外,對于銀行某些重要崗位,應(yīng)當(dāng)實行輪崗制,防止某些工作人員利用職務(wù)之便謀取私利。在崗位輪換之前應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會計信息的交接工作,在專人的監(jiān)督下進(jìn)行會計信息和賬目的審核。其次,應(yīng)當(dāng)將會計內(nèi)控納人部門績效的考核當(dāng)中,對于可以嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)控規(guī)定的部門進(jìn)行一定的績效獎勵,反之對于違反相關(guān)規(guī)定的部門要認(rèn)真分析其中存在的問題并進(jìn)行一定的處罰。在當(dāng)局方面,其應(yīng)該將銀行的財務(wù)內(nèi)控工作納人金融監(jiān)管的體系中去,在制度上完善監(jiān)管工作,這就要求法律法規(guī)的完善。另外,商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)建立一定的外部監(jiān)管機(jī)制,即引人會計事務(wù)所或財務(wù)評估機(jī)構(gòu)對行內(nèi)的會計工作進(jìn)行不定期的外部檢查和監(jiān)督,進(jìn)一步提高會計內(nèi)控的監(jiān)管力度。
(三)重視財務(wù)風(fēng)險控制
隨著利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行經(jīng)營過程中所面臨的利率風(fēng)險和信用風(fēng)險加劇。因此,在進(jìn)行會計內(nèi)控體系構(gòu)建時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險管控,對風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。首先,進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理。商業(yè)銀行進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制可以為企業(yè)經(jīng)營活動起到一定的指導(dǎo)作用,通過下放預(yù)算指標(biāo)督促各部門嚴(yán)格按照財務(wù)流程辦事,減少資源浪費(fèi)。其次,要及時更新財務(wù)信息,分析風(fēng)險概率和風(fēng)險損失。目前商業(yè)銀行的風(fēng)險類型主要有利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、政策風(fēng)險等,這對財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理能力提出了更高的要求。針對此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立專門的風(fēng)險管控部門,引人專業(yè)的風(fēng)險管理人員。風(fēng)控人員應(yīng)當(dāng)積極了解國家的新政策和新法規(guī),同時對商業(yè)銀行的各項產(chǎn)品的風(fēng)險概率和風(fēng)險損失進(jìn)行科學(xué)估算,及時更新會計信息,實現(xiàn)對風(fēng)險的全面監(jiān)控。
(四)提高財會人員素質(zhì)
財務(wù)會計人員是商業(yè)銀行進(jìn)行會計內(nèi)控管理的主要參與者,因此提高財會人員素質(zhì)對于提高會計內(nèi)控水平尤為重要。首先,重視創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險管理。目前,商業(yè)銀行在開展傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了大量的金融創(chuàng)新,開發(fā)了許多金融創(chuàng)新產(chǎn)品,這在促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展的同時也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險,美國次貸危機(jī)的發(fā)生就是一個很好的例子。因此,財會人員應(yīng)當(dāng)及時了解各項產(chǎn)品的運(yùn)作特點,分析風(fēng)險關(guān)鑲奎點并重視對于財務(wù)信息的跟蹤和核查。其次,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)。一方面,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對財會人員進(jìn)行嚴(yán)格的技能考核,通過邀請相關(guān)專家開展各類講座以及安排各項培訓(xùn),促使財會人員提高會計內(nèi)控意識、掌握科學(xué)的財務(wù)管理方法等。另一方面,重視對財會人員的績效考核。通過設(shè)立考核標(biāo)準(zhǔn)如職稱獲得情況、指標(biāo)完成情況等建立起有效的激勵機(jī)制。
總之,隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人,商業(yè)銀行面臨的競爭壓力和風(fēng)控壓力日益增大。商業(yè)銀行是我國金融市場的重要主體,維持商業(yè)銀行發(fā)展動力對于金融市場穩(wěn)定和實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。建立健全會計內(nèi)控體系是保障資金安全、加強(qiáng)成本控制、提高綜合管理能力的重要手段,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分重視會計內(nèi)控工作,加快會計內(nèi)控的改革和完善。
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作者：張同建 單位：齊魯銀行
第九篇：商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險及規(guī)避對策
摘要:近些年來,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展,金融體系的改革和變化也愈加深刻。商業(yè)銀行作為銀行金融體系中的重要組成部分,近些年來卻逐漸暴露出許多問題。會計工作是銀行最基本和最傳統(tǒng)的工作內(nèi)容,在銀行的發(fā)展中占據(jù)著重要位置,在金融體系不斷變革和銀行業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大的今天,更是顯得尤為重要。商業(yè)銀行需加強(qiáng)對會計風(fēng)險的防范,規(guī)范從業(yè)人員行為,提高會計人員素質(zhì),確保會計信息質(zhì)量,進(jìn)而把會計風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險所造成的損失將至最低。本文將簡單論述商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險控制的必要性,分析商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的類型,重點闡述規(guī)避會計操作風(fēng)險的措施。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計操作;風(fēng)險;規(guī)避措施
一、商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險控制的必要性
1、是提高會計信息質(zhì)量的必然要求
高質(zhì)量的會計信息可幫助企業(yè)做出更加科學(xué)的經(jīng)營決策。商業(yè)銀行加強(qiáng)對會計風(fēng)險的防范,可加強(qiáng)銀行各部門間信息收集、處理、傳遞和交流,進(jìn)而促使高質(zhì)量會計信息的形成,為銀行的決策提供可靠依據(jù)。銀行業(yè)務(wù)實現(xiàn)健康發(fā)展,社會經(jīng)濟(jì)也將實現(xiàn)良勝的發(fā)展循環(huán)。
2、是規(guī)范會計工作的必然途徑
規(guī)范化的會計工作是規(guī)避會計風(fēng)險的基礎(chǔ)性手段,商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險控制,可促進(jìn)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善,構(gòu)建自我監(jiān)督機(jī)制,發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的作用,進(jìn)而促使精益標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化、統(tǒng)一化發(fā)展,有效避免會計工作的隨意性,確保會計工作向著規(guī)范化、制度化邁進(jìn)。
3、是提高會計人員素質(zhì)的必然需要
在金融體系改革的大背景下,提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì),是確保銀行健康發(fā)展的需要。加強(qiáng)風(fēng)險控制,可有效提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德和思想素質(zhì),增強(qiáng)會計人員的法律意思以及其應(yīng)對會計風(fēng)險的能力,促使銀行工作人員依法處理業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬和分析等工作。確保商業(yè)銀行會計從業(yè)人員擁有過硬的思想素質(zhì),較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,進(jìn)而最大限度減少甚至消除各項會計安全隱患,減少資金流失。
二、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險類型
1、監(jiān)督風(fēng)險
會計監(jiān)督體系的缺失是目前商業(yè)銀行會計風(fēng)險多發(fā)的重要原因,會計監(jiān)督體系的缺失具體表現(xiàn)為監(jiān)督檢查不到位,懲罰機(jī)制不健全,規(guī)章制度未落實等方面,從某種程度上來講,這種制度的缺失甚至助長了違規(guī)經(jīng)營的氣焰,使得商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險加大。內(nèi)部控制手段的弱化,監(jiān)督方式流于形式,事后監(jiān)督存在弊端等是其主要問題。會計監(jiān)督工作應(yīng)對各部門工作的規(guī)范性、及時性等進(jìn)行檢查,以防范于未然。但事實上,會計內(nèi)部控制缺乏計劃性和針對性,往往是應(yīng)付性的檢查,無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的漏洞,其實際的監(jiān)督效果甚微,加之懲罰機(jī)制缺失,導(dǎo)致檢查和整改工作無法正常開展。
2、制度風(fēng)險
首先,制度建設(shè)未能更上時代的發(fā)展。會計改革不斷深人,核算模式也不斷發(fā)生變化,但商業(yè)銀行的相應(yīng)制度卻未能跟上其發(fā)展變化的步伐,導(dǎo)致具體的操作中存在規(guī)定不明確,操作不統(tǒng)一等問題。其次,部分制度操作性不強(qiáng)。現(xiàn)有的管理制度、崗位職責(zé)等所匹配的前提是人員配置完善,但事實上,部分商業(yè)銀行的人員配置并不十分完善,導(dǎo)致一些制度難以落實,實際操作性較差。最后,現(xiàn)有制度缺乏動態(tài)性。事實上,商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度數(shù)量多,覆蓋面積廣泛,但也存在漏洞,同時,各項制度之間缺乏協(xié)調(diào)性,無法充分實現(xiàn)相互牽制,對于崗位和職責(zé)的劃分尚不完善,往往出現(xiàn)個別崗位擁有多項權(quán)利的現(xiàn)象。
3、人員風(fēng)險
隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,迫切需要既擁有良好的業(yè)務(wù)技能,又精通現(xiàn)代信息技術(shù)的復(fù)合型人才。新型人才的缺失,加之現(xiàn)有會計從業(yè)人員法律意識薄弱,自我保護(hù)和風(fēng)險防范意識不強(qiáng),導(dǎo)致會計從業(yè)人員違規(guī)、違法行為時有發(fā)生。與此同時,由于會計從業(yè)人員工作繁忙,很難抽出時間進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高,導(dǎo)致其對新知識和新技能的學(xué)習(xí)速度相對緩慢。另外,商業(yè)銀行中會計部門人員變動往往較為頻繁,導(dǎo)致業(yè)務(wù)短暫脫節(jié),新員工上手需要一個過程,在這個過程中,亦難免操作風(fēng)險。
4、核算風(fēng)險
會計核算作為會計最基本的職能,其核算制度的不規(guī)范,就會導(dǎo)致會計信息失真,無法可觀反應(yīng)出銀行資金運(yùn)行情況,導(dǎo)致銀行決策失誤,這種由于會計核算導(dǎo)致的銀行風(fēng)險就稱為核算風(fēng)險。依照慣例,銀行會計無論采用哪種處理方式,都遵循著“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系而又相互牽制。但隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展,內(nèi)控制度未能與時俱進(jìn),導(dǎo)致核算程序出現(xiàn)逆向操作、“一手清”等安全隱患。比如,有相關(guān)制度規(guī)定,商業(yè)銀行的跨行系統(tǒng)必須通過人民銀行,但有部分商業(yè)銀行卻違規(guī)操作,通過其他銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。這是由于監(jiān)督體系不完善,也源于制度強(qiáng)制性的缺失,加上會計核算程序本身存在的風(fēng)險,才導(dǎo)致商業(yè)銀行會計核算過程中違規(guī)事件屢屢發(fā)生。
三、商業(yè)銀行規(guī)避會計操作風(fēng)險的措施
1、建立健全會計規(guī)范體系
建立健全會計規(guī)范體系是一個循序漸進(jìn)的過程,最主要的任務(wù)是構(gòu)建完善的會計規(guī)范,實現(xiàn)會計信息的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)。一個規(guī)范的體系,并不是簡單的羅列會計規(guī)范的內(nèi)容,而是應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)則,層次有序?qū)⑵湔?、歸納組合成為框架。會計規(guī)范體系的構(gòu)建和完善,不僅能夠增強(qiáng)會計規(guī)范的邏輯性和可用性,還可以有效提高會計信息的科學(xué)性。同時,健全的會計規(guī)范體系,對維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序也有重要作用,會計人員的工作姜維受到法律的制約,會計規(guī)范的強(qiáng)制性得到了保障。對提高會計人員法律意識、綜合素質(zhì)、工作作風(fēng)等都有積極作用,能夠起到明顯風(fēng)險防范效果。
2、提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)
商業(yè)銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)糧落不齊,部分從業(yè)人員思想素質(zhì)存在偏差,有可能為了提高業(yè)績而做出違背道德和法律的事情。要規(guī)避會計操作風(fēng)險,就應(yīng)當(dāng)采取有效措施,提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì),具體包括了加強(qiáng)對從業(yè)人員的法制教育和價值觀引導(dǎo),改革和健全考核機(jī)制,在確保考核公正的基礎(chǔ)上,充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性,防范會計風(fēng)險。同時,還要加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的培訓(xùn),一方面要提高會計從業(yè)人員的專業(yè)技能,另一方面也要與時俱進(jìn),加強(qiáng)對其新規(guī)范、新制度的學(xué)習(xí)。另外,還應(yīng)從根源上提高從業(yè)人員的素質(zhì),嚴(yán)格要求會計人員準(zhǔn)人資格,慎重考察。
3、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制
要加強(qiáng)會計內(nèi)部控制,可從以下三個方面人手:首先,要完善會計內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,要實現(xiàn)對會計工作的全過程監(jiān)督,要確保上崗人員的資格合格,檢查正在處理的會計業(yè)務(wù),核對已處理的會計業(yè)務(wù)。其次,建立規(guī)范化操作程序,并在此基礎(chǔ)上,要求各會計部門嚴(yán)格執(zhí)行,在明確分工的基礎(chǔ)上,各司其職。最后,還應(yīng)對各部門的工作進(jìn)行定期或是不定期的檢查和抽查,嚴(yán)格處理違規(guī)行為,同時做好處理數(shù)據(jù)和憑證的存檔。比如,對憑證等的保存和管理,在具體的操作過程中,就應(yīng)該按照規(guī)范進(jìn)行操作。
4、提高信息安全性和正確性
伴隨著時代和科技的發(fā)展,計算機(jī)技術(shù)在會計工作中的使用也越來越廣泛,計算機(jī)信息的安全性也成為了商業(yè)銀行風(fēng)險控制的考慮對象。為提高計算機(jī)信息的安全性,在會計軟件的選擇中,要選擇性能和質(zhì)量良好的軟件,并在此基礎(chǔ)上側(cè)重于運(yùn)行簡單,功能齊全的軟件。會計人員在使用計算機(jī)和會計軟件是,要做好密碼保護(hù)工作,一方面是做好計算機(jī)的密碼保護(hù),另一方面是做好會計軟件的密碼保護(hù),謹(jǐn)防他人竊取,這是商業(yè)銀行規(guī)避會計風(fēng)險最直接的手段。為避免信息失真的現(xiàn)象,商業(yè)銀行還應(yīng)加強(qiáng)對會計信息真實性的披露,規(guī)范會計報表的制作。在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上,可添加貸款風(fēng)險總額、備付金和比率、預(yù)期貸款平均額、資本風(fēng)險率等欄目,促使會計信息更加規(guī)范和全面,為商業(yè)銀行的決策工作提供更加準(zhǔn)確的依據(jù),促使決策的科學(xué)性。
四、結(jié)語
總而言之,隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會計體制改革的不斷深人,商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣性的特點,但不論是何種類型的風(fēng)險,必然有其相應(yīng)的解決之道,筆者認(rèn)為最主要的就是要加強(qiáng)會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì),完善制度和相關(guān)法律的建設(shè),加強(qiáng)會計內(nèi)部控制次之,再是要與時俱進(jìn),做好計算機(jī)信息技術(shù)安全防護(hù),通過多種手段的聯(lián)合,一方面要保障商業(yè)銀行利益,提高企業(yè)決策的科學(xué)性,另一方面是為了確保整個金融體系的正常運(yùn)行,促使國家經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展。
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作者：朱小燕 單位：陜西秦農(nóng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
