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摘要:當前,建筑企業(yè)進入高速發(fā)展階段,推動了社會經濟的發(fā)展,同時新時期下建筑業(yè)的稅務籌劃影響了企業(yè)市場競爭力。從稅務籌劃工作、建筑企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀與工作開展難點進行剖析,提出新稅制下建筑企業(yè)稅務籌劃策略,為新稅制社會環(huán)境下,建筑企業(yè)稅務籌劃工作提供參考。
關鍵詞:新稅制;建筑企業(yè);稅務籌劃;工作現(xiàn)狀;開展難點;工作對策
引言
新稅制是市場經濟轉型的重要政策部署,新稅制政策的落實,可釋放市場經濟主體的潛力,推動市場經濟高質量發(fā)展。建筑企業(yè)發(fā)展經營過程中,需分析新稅制政策對公司經營的影響,采取合適的稅務籌劃策略,保證企業(yè)經營發(fā)展的基本經濟效益,促進新稅制背景下建筑企業(yè)高質量、穩(wěn)定有序發(fā)展。
1稅務籌劃概述
1.1基本定義
納稅是建筑企業(yè)應盡的義務。為了科學合理納稅,企業(yè)開展稅務籌劃工作,對企業(yè)的投資活動、籌資活動、經營情況、合并重組等進行科學籌劃,使企業(yè)背負最小稅負壓力,可以有效提高企業(yè)的稅后經濟收益,并對企業(yè)涉稅風險進行科學控制,進而提高建筑企業(yè)的整體經營效益。
1.2工作意義
建筑企業(yè)的稅務籌劃工作屬于事前操作行為,具有專業(yè)性、預見性、合法性、長效性特征,能夠促進企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。為充分發(fā)揮稅務籌劃工作優(yōu)勢,在相關業(yè)務工作開展時,應對建筑企業(yè)的財會核算機制進行合理優(yōu)化,并依據(jù)新稅制政策,開展相關臺賬、設賬、財會報告、納稅申請表登記等相關工作,有序開展稅務籌劃,保證其工作開展質量[1]。稅務籌劃工作的進行可有效提升建筑企業(yè)財務管理工作水平,合理降低建筑企業(yè)財務稅負。為保證稅務籌劃工作的合法性與合理性,應依據(jù)稅收法律條規(guī),科學增加稅收籌劃空間。建筑企業(yè)開展稅務籌劃過程中,對稅收法律條規(guī)進行分析,并針對政策存在的不足,及時與稅務單位進行聯(lián)系,協(xié)助稅務單位完善優(yōu)化相關稅收制度,營造良好的納稅氛圍。
2建筑企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀解析
2.1營改增政策影響
“營改增”稅收新政策的全面落實,對各行業(yè)產生了深遠影響。在新稅制背景下,企業(yè)的運營方式、組織架構、經營理念等都受到重大影響。建筑企業(yè)發(fā)展過程中,應客觀、全面剖析新政策的實際影響,主動消除負面因素,抓住新政策的市場機遇,主動對建筑企業(yè)的經營體系進行全面調整、優(yōu)化,科學開展稅務籌劃工作,有效控制企業(yè)經營成本,保證企業(yè)市場發(fā)展的核心競爭力。
2.2納稅籌劃風險
建筑企業(yè)開展納稅籌劃時,由于部分稅務籌劃業(yè)務人員對新稅制政策理解不透徹,在實際工作開展過程中,難免出現(xiàn)一些問題,導致稅務籌劃工作風險增加,不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新稅制背景下,由于部分企業(yè)沒有認識到稅務籌劃工作價值,使企業(yè)稅務壓力不斷增加,導致建筑企業(yè)整體經營效益下降。
2.3籌劃難度增加
由于新稅制計算中,主要應用進銷項稅抵扣方法,且建筑企業(yè)各個項目的抵扣稅率不同。為此,建筑企業(yè)開展稅務籌劃工作時,需對成本與收入進行分類核算,從而增加了稅務籌劃工作難度,進而對企業(yè)稅務籌劃工作團隊提出新挑戰(zhàn)。若建筑企業(yè)仍秉持傳統(tǒng)稅務籌劃工作機制與模式,將嚴重阻礙稅務籌劃工作水平的提升。因此,建筑企業(yè)需主動適應新稅制政策,改變其稅務籌劃工作理念[2]。
2.4因勢利導、科學籌劃
建筑企業(yè)進行稅務籌劃工作創(chuàng)新時,應因勢利導、科學籌劃,突出稅務籌劃的科學性與合法性,依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求與戰(zhàn)略部署,有序開展稅務籌劃優(yōu)化工作,完善稅務籌劃工作模式。
3新稅制背景下建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展難點剖析
3.1業(yè)務隊伍實力欠缺
稅務籌劃業(yè)務人員的整體實力,直接影響了建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展的質量與安全。由于部分財會人員仍秉持傳統(tǒng)稅務籌劃工作理念與模式,沒有完全掌握最新政策與稅收制度,使得稅務籌劃工作可行性不足。新稅制納稅背景下,由于建筑企業(yè)沒有對稅務籌劃工作考核機制進行及時優(yōu)化調整,導致稅務籌劃人員的工作積極性不足,且部分稅務籌劃業(yè)務人員出現(xiàn)職業(yè)倦怠,沒有認真參與到稅務籌劃工作中,進而影響了相關工作的開展進度。
3.2內部監(jiān)督管理不足
新稅制政策的落實,對建筑企業(yè)稅務籌劃工作產生了很大影響,如人工成本、設備、建材等財務支出,都可進行進項稅抵扣。但在項目開發(fā)過程中,由于施工建設的財務支出繁多、細碎及監(jiān)督機制不足,導致實際管理中并未全部取得進項稅抵扣,造成成本核算工作困難,進而影響到稅務籌劃工作效能。為提升建筑企業(yè)稅務籌劃工作水平,應發(fā)揮出企業(yè)內部監(jiān)管工作體系,針對稅務籌劃工作進行全過程監(jiān)督管理,實現(xiàn)對施工運營費用精細化計算,為后續(xù)稅務籌劃工作開展奠定基礎。由于建筑企業(yè)稅務籌劃內部監(jiān)管機制運行效力不足,沒有為稅務籌劃工作創(chuàng)建良好的工作條件,從而影響了稅務籌劃工作的開展質量[3]。
3.3信息交互不完善
通過對稅務籌劃工作進行分析可知,建筑企業(yè)應對供應商各類信息進行分析評估,選擇合適的供應商,科學合理規(guī)避稅收,保證項目開發(fā)的最大經濟效益。新稅制背景下,由于建筑企業(yè)沒有構建科學完善的供應商合作系統(tǒng),使供應商信息交互不完善,增加了稅務籌劃的工作風險,降低了稅務籌劃工作效率,不利于企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
4新稅制背景下建筑企業(yè)稅務籌劃策略探討
4.1業(yè)務團隊綜合實力提升
新稅制背景下,由于業(yè)務人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)直接影響到建筑企業(yè)稅務籌劃工作效能,因此,建筑企業(yè)應不斷提升稅務籌劃業(yè)務團隊的綜合實力。為實現(xiàn)預期工作開展目標,應基于以下方面,逐步提升業(yè)務人員的綜合實力。(1)合理提高稅務籌劃業(yè)務的準入門檻。新稅制環(huán)境下,對該崗位工作人員業(yè)務提出了更高要求,建筑企業(yè)應根據(jù)實際工作需求適當提高人才招聘門檻,保證稅務籌劃工作開展的透明度與公正性,并為后續(xù)稅務籌劃工作開展奠定基礎。(2)建筑企業(yè)需定期對稅務籌劃人員進行專業(yè)培訓,確保業(yè)務人員及時了解最新行業(yè)稅收政策,從而具備高水平業(yè)務開展能力。稅務籌劃人員依據(jù)建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求,科學完成稅務籌劃工作,為企業(yè)提供科學完整的納稅方案,進而發(fā)揮稅務籌劃工作價值。(3)依據(jù)現(xiàn)階段稅務籌劃工作要求,完善健全考核評價機制,界定明細的績效考核指標與獎懲方式。同時調動業(yè)務人員主觀能動性,營造高效的稅務籌劃工作氛圍,提高各項籌劃業(yè)務效率,進而激發(fā)稅務籌劃業(yè)務人員工作潛能。4.2健全內部監(jiān)督管理體系建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中,為避免一些管理人員利用職務進行違法違規(guī)操作,影響企業(yè)長遠發(fā)展,應發(fā)揮出內部監(jiān)督管理工作效能,主動規(guī)避稅務籌劃風險。鑒于建筑企業(yè)稅務籌劃內部監(jiān)管工作現(xiàn)狀,應不斷健全內部監(jiān)督管理體系,保證建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展的可靠性。(1)健全稅務籌劃內部監(jiān)管制度,明確稅務管理工作的標準化、規(guī)范化,嚴格依照相關標準要求,確保各項業(yè)務有序開展,進而規(guī)避違法違規(guī)行為。(2)由于稅務籌劃工作量較大,為避免監(jiān)督不力或監(jiān)督工作重復問題出現(xiàn),需對稅務籌劃工作進行流程化監(jiān)督管理,從而實現(xiàn)對稅務籌劃工作的全過程監(jiān)督管理,提高稅務籌劃工作開展質量。(3)建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展時,可組建專門的稅務籌劃監(jiān)督部門,明確各個監(jiān)督人員的工作權責與義務,突出其獨立性與權威性,提高稅務籌劃工作開展的透明度,有效提升建筑企業(yè)稅務籌劃工作質量與效率。
4.3供應商信息交互平臺搭建
鑒于建筑企業(yè)經營管理特點,需與多個供應商進行商業(yè)合作,在稅務籌劃工作進行階段,需搭建供應商信息交互平臺,完善供應商信息資源庫?;谙到y(tǒng)與數(shù)據(jù)庫的支持,對合作供應商進行全面綜合分析,依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求選擇合適供應商,制定合理科學的稅務籌劃方案,幫助企業(yè)更好的減輕稅負壓力,實現(xiàn)稅務籌劃工作預期效果。(1)建構完善科學的供應商信息數(shù)據(jù)庫,為保證企業(yè)稅務籌劃工作開展質量與安全,及時更新供應商一般納稅人、企業(yè)資質、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務登記證明等相關信息,為建筑企業(yè)稅務籌劃工作提供支持。(2)稅務籌劃工作進行時,發(fā)票管理工作需重點控制。建筑企業(yè)運營過程中,將產生很多零碎的財務支出,若沒有進行可靠的發(fā)票管理,則無法抵扣進項稅額。在解決相關問題時,應基于供應商信息交互平臺,對供應商單位進行科學選擇,保證供應商提供相關發(fā)票,有效控制建筑企業(yè)經營成本,且基于相關發(fā)票信息進行進項稅額抵扣,充分利用發(fā)票信息優(yōu)勢,發(fā)揮稅務籌劃工作優(yōu)勢。
4.4主動規(guī)避稅務籌劃風險
建筑企業(yè)開展稅務籌劃工作時,應主動規(guī)避稅務籌劃風險,保證稅務籌劃工作開展的安全性與可靠性。若無法科學合理規(guī)避稅務籌劃的相關風險,將會對建筑企業(yè)發(fā)展經營效益產生直接影響。因此,建筑企業(yè)探索稅務籌劃新路徑時,應對重點稅務成本進行計算,如人工成本與設備成本的稅務籌劃。(1)隨著人工勞動力成本的逐年上漲,建筑企業(yè)進行項目開發(fā)時,應與信譽度高的勞務公司進行商業(yè)合作,以保證項目開發(fā)的經濟效益,對人工成本的稅務進行科學合理控制。(2)設備采購、使用、損耗等因素,都會間接影響稅務籌劃工作。由于設備使用成本較高,稅務籌劃業(yè)務人員應對設備采購成本、使用方案、損耗維護等進行科學核算。基于設備相關施工數(shù)據(jù)核算,為后續(xù)稅務進項稅抵扣提供基礎,進而實現(xiàn)建筑企業(yè)稅務籌劃工作預期目標。
參考文獻:
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[2]王斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略探討[J].納稅,2019,13(27):43.
[3]張華.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略淺析[J].納稅,2019,13(21):17-18,20.
作者: 陳吉云 單位:云南省建設投資控股集團有限公司