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稅制改革對(duì)地方財(cái)政和稅收影響

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稅制改革對(duì)地方財(cái)政和稅收影響

摘要:經(jīng)過多年的全面稅制改革,現(xiàn)代稅收體制基本上已經(jīng)形成,提高了中央財(cái)政的集中力度,明確財(cái)政改革側(cè)重點(diǎn),建立并完善了政府間財(cái)政體制。隨著國際國內(nèi)的環(huán)境發(fā)生不斷變化,稅制改革與政府間財(cái)政體制在磨合和配套上逐漸出現(xiàn)一些問題與弊端,這也就說明改革與現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)出現(xiàn)了一些不相適應(yīng)的問題,需要進(jìn)一步調(diào)整,同時(shí)各級(jí)政府財(cái)政利益分配和稅收制度體系之間加強(qiáng)了聯(lián)系,這種現(xiàn)象影響了政府行為和稅制改革的具體落實(shí)。

關(guān)鍵詞:稅制改革;地方財(cái)政;稅收

引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,財(cái)政稅收制度的改變較為明顯,稅制改革以營改增為主要的代表,這一項(xiàng)改革措施推動(dòng)了國家經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型發(fā)展,消除了重復(fù)納稅情況。對(duì)于企業(yè)營業(yè)總體來說,這項(xiàng)制度對(duì)其產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響,由此可見稅制改革取得的成果不錯(cuò),然而在稅制改革具體進(jìn)行過程中,必須加強(qiáng)完善與優(yōu)化,才能不斷保持生機(jī)與活力。本文圍繞著深化稅制改革對(duì)地財(cái)政稅收影響展開論述。

一、稅制改革歷程描述

我國稅制改革經(jīng)歷了漫長的探索時(shí)期,第一階段的稅制改革從1978年起步,這一階段的稅制改革制度是為了適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的商品市場要求,形成了復(fù)合型稅收體系;1994年開始到2002年結(jié)束開始了第二輪稅制改革,在這一階段中,國家和社會(huì)把重點(diǎn)放在建立新型稅制體制上,目的是符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水準(zhǔn);2003年一直持續(xù)至今的是第三階段的稅制改革,這是現(xiàn)代稅制體系基本雛形形成的關(guān)鍵時(shí)期,對(duì)以往的稅制改革成果進(jìn)行總結(jié)和系統(tǒng)化的完善,按照嚴(yán)格征管、低稅率的原則對(duì)改革制度分步推行。具體的措施主要包括統(tǒng)一房產(chǎn)稅和外資企業(yè)所得稅,維護(hù)城市基礎(chǔ)建設(shè)和教育費(fèi),對(duì)農(nóng)業(yè)稅進(jìn)行減免和取消,進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的系統(tǒng)試點(diǎn)。經(jīng)過了長時(shí)間的稅制改革探索,在我國已經(jīng)大致建立了比較規(guī)范的稅制體系,現(xiàn)代稅制改革全面促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)體量的增長,在財(cái)政收入上形成了比較穩(wěn)定的運(yùn)行機(jī)制,然而現(xiàn)代稅制改革依然有不完善的地方,隨著我國國際形勢和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的不斷調(diào)整,稅制改革必須要在不斷創(chuàng)新中拓展,要不斷簡化稅制調(diào)整結(jié)構(gòu),還要加強(qiáng)財(cái)政稅收體系的構(gòu)建。在未來的發(fā)展實(shí)踐中,第一方面要全面促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,推動(dòng)增值稅和營業(yè)稅繼續(xù)改革,突破貨物與勞務(wù)稅制的矛盾;第二個(gè)方面要集中力量調(diào)節(jié)人民收入和分配差距,對(duì)個(gè)人所得稅制度加強(qiáng)改革,調(diào)節(jié)對(duì)個(gè)人收入的分配細(xì)則;第三個(gè)方面要體現(xiàn)環(huán)保主題和節(jié)能減排的思想,調(diào)整稅制改革的范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),對(duì)環(huán)境保護(hù)加強(qiáng)征稅,對(duì)不可再生資源進(jìn)行合理開采調(diào)節(jié)。除此之外,為了促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展,要對(duì)房地產(chǎn)稅制體系加強(qiáng)全面翻盤,按照制度精神進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整[1]。

二、深化稅制改革對(duì)地方財(cái)政與稅收的影響分析

(一)影響稅收總量

從短期的階段來看,劃分所得稅收入這項(xiàng)改革會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入造成較大的影響,中央分成比例明顯增大,地方所得稅收入減少,企業(yè)、個(gè)人所得稅的總額比重不斷上升,由此可見所得稅改革對(duì)地方財(cái)政的影響較大。站在長期階段的角度來看,稅制改革影響了地方企業(yè)的所得稅增長,在稅制調(diào)整之后,地方范圍之內(nèi)的征管范圍基本保持不變,新開張的企業(yè)必須要由國稅部門親自征收所得稅,并且某些地區(qū)的企業(yè)可以在前幾年內(nèi)享受減稅或免稅的優(yōu)惠,因此在短期的角度上,稅制改革對(duì)地方總體收入數(shù)量的影響并不算太大,然而如果放在長遠(yuǎn)的角度去考慮,則會(huì)影響到部分企業(yè)的經(jīng)營和運(yùn)行。如果效益不佳,則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn),地方部門企業(yè)數(shù)量減少,納稅稅源下降,讓地方所得稅增長點(diǎn)力量有所削弱[2]。

(二)加劇基層政府財(cái)政困難情況

稅制改革其實(shí)并不太影響省級(jí)以下政府的財(cái)政情況,其財(cái)政管理和分稅制改革基本沒有矛盾點(diǎn),隨著稅制改革的不斷推行改革,某些制度會(huì)影響地方財(cái)政的整體運(yùn)轉(zhuǎn),分級(jí)財(cái)政管理體制主要以分稅制為基礎(chǔ)和框架,它的主要目的是改變中央財(cái)政收入過低的不良局面,但是在這一初衷前提之下卻形成了某種思維定式,讓上級(jí)政府拼命集中資金,盲目推高和夸大了省市政府的力量,導(dǎo)致集中度上升。與此同時(shí),縣政府、鄉(xiāng)政府和鎮(zhèn)政府容易出現(xiàn)財(cái)政困難,財(cái)政赤字規(guī)模有所擴(kuò)大,尤其是貧困縣政府財(cái)政困難問題日益凸顯,省級(jí)以下的政府財(cái)力集中呈現(xiàn)出層層向上的態(tài)勢。尤其是縣鄉(xiāng)政府可用財(cái)力不高,需要處理的基層事務(wù)卻不少,二者之間的矛盾造成政府運(yùn)行困難,導(dǎo)致基層政府無法在稅制改革中發(fā)揮自己的作用,矛盾突出[3]。

(三)拉大地域差異

我國幅員遼闊,不同城市和省份之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度差異較大,尤其是沿海城市和內(nèi)陸城市區(qū)別甚為明顯,在不同的地區(qū),稅制改革并沒有采用一刀切的形式,而是采用了具體問題具體分析的態(tài)度,改革程度和改革方式也有所不同,在稅制改革的后續(xù)發(fā)展中,地區(qū)之間的差異也越來越明顯,不同的地區(qū)在具體落實(shí)稅制改革政策時(shí)無法展現(xiàn)出同樣的效果,達(dá)到同樣的目標(biāo),經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的區(qū)域行業(yè)發(fā)展腳步和速度也較快,發(fā)展質(zhì)量更好,尤其是第三產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)濟(jì)力量的重要支柱,這樣一來政府財(cái)政收入出現(xiàn)了一定程度的減少,對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)發(fā)展欠發(fā)達(dá)地區(qū),政府結(jié)合實(shí)際情況出臺(tái)了一系列惠民政策,增大了扶持力度,推動(dòng)了稅制改革制度的順利落實(shí)。除此之外,某些地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長速度較慢,也放慢了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展腳步,對(duì)營改增等具體制度的落實(shí)有不利影響[4]。

(四)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼造成影響

設(shè)置改革制度嚴(yán)重影響了省市地區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼情況,在改革制度具體落實(shí)的過程中,行業(yè)稅率發(fā)生調(diào)整,提高了稅率,為了解決這一問題,各個(gè)地區(qū)充分發(fā)揮了企業(yè)主體的作用,進(jìn)行了補(bǔ)貼措施,緩解稅制改革給企業(yè)造成的資金壓力,推動(dòng)稅收政策順利落實(shí)。但是在政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼的具體過程中,資金由政府提供,也就無形中拉近了政府操控與財(cái)政收入之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系[5]。

三、如何進(jìn)一步深化稅制改革

(一)嘗試聯(lián)合辦稅

當(dāng)前很多地區(qū)的財(cái)政部門都展開了聯(lián)合辦稅的策略,在辦稅服務(wù)場所建立征收窗口,這樣方便在國稅窗口開具增值稅發(fā)票,征收地方稅。稅務(wù)改革工作具體落實(shí)之后,開具發(fā)票的權(quán)利主要?dú)w國稅辦稅服務(wù)場所有,可以利用國稅征管平臺(tái)打造聯(lián)合辦稅體系,在辦稅服務(wù)場所建立落地窗口有利于國稅發(fā)票的開具和繳納,也可以用來繳納地方稅,在這里要注意的是,進(jìn)行聯(lián)合辦稅要以法律為準(zhǔn)繩,以國家稅制改革的方向和法律法規(guī)為基礎(chǔ),不能僅僅依靠地方稅務(wù)部門的單獨(dú)決策。

(二)完善地方財(cái)稅體系

國家和地方在稅種上存在差異,地方稅種要不斷進(jìn)行體系完善。具體而言,一方面要考慮整體的稅收制度,另外一方面要考慮地方分稅制財(cái)務(wù)體系,要共同側(cè)重兩個(gè)著力點(diǎn),征地方稅時(shí)要把個(gè)人所得稅、企業(yè)稅和增值稅轉(zhuǎn)化成共享稅的形式,發(fā)揮其在地方稅務(wù)體系中的重要作用,加強(qiáng)科學(xué)管理,對(duì)地方稅務(wù)體系加以完善。

(三)深化預(yù)算制度改革

深化預(yù)算制度改革既可將完善的公共財(cái)政體系構(gòu)建起來,也可完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制,還可實(shí)現(xiàn)反腐倡廉,因此,相關(guān)部門需將深化預(yù)算制度改革重視起來。具體而言,相關(guān)部門需從非稅收入收繳管理、政府采購、國債余額管理等方面入手,做好預(yù)算管理及監(jiān)督,從根本上做到“有所為,有所不為”,嚴(yán)格把控財(cái)政支出。具體而言,相關(guān)部門需建立完善的預(yù)算監(jiān)管制度,對(duì)短期、長期預(yù)算工作進(jìn)行合理規(guī)劃,對(duì)預(yù)算體制的實(shí)施提供保障。即:相關(guān)部門可對(duì)地方財(cái)政預(yù)算加強(qiáng)監(jiān)督管理。此外,我國是人民民主專政國家,所以政府還可發(fā)揮人民群眾的力量,對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管理。比如,可開通網(wǎng)上監(jiān)督舉報(bào)窗口,使人民群眾登錄網(wǎng)站便可進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào);可設(shè)立群眾舉報(bào)部門,為其提供舉報(bào)場所。也就是說,地方政府需對(duì)非核心、非必要的預(yù)算內(nèi)容在相關(guān)網(wǎng)站展示,使其“透明化”,為預(yù)算監(jiān)督工作的順利開展提供保障。同時(shí),針對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目,地方政府需成立專門的審核小組,做好相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算審核工作。

(四)完善和規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度簡單來說就是中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的財(cái)力補(bǔ)助,因?yàn)橹醒胴?cái)政及地方財(cái)政之間存在縱向不平衡問題,而我國最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共同富裕,中央財(cái)政與地方財(cái)政長期不平衡會(huì)對(duì)國家協(xié)調(diào)發(fā)展造成不良影響,所以,國家為實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展,推出了財(cái)政轉(zhuǎn)移制度。針對(duì)深化稅制改革對(duì)地方財(cái)政和稅收的不良影響,可采用完善和規(guī)范轉(zhuǎn)移制度這一措施助推稅制改革的進(jìn)一步落實(shí)。具體而言,可從以下幾個(gè)方面入手:①將轉(zhuǎn)移支付力度加大。通過長時(shí)間的實(shí)踐發(fā)現(xiàn),轉(zhuǎn)移支付力度越大,中央財(cái)政與地方財(cái)政的發(fā)展越協(xié)調(diào)。因此,想要提高地方財(cái)力水平,推動(dòng)稅制改革工作,相關(guān)部門就需持續(xù)加大轉(zhuǎn)移支付力度。②優(yōu)化轉(zhuǎn)移分類?,F(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付分為三類,一為一般性轉(zhuǎn)移支付,二為共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付,三為轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)移支付。優(yōu)化轉(zhuǎn)移分類簡單來說就是使三者的界限更加清晰,為督促、引導(dǎo)地方落實(shí)國家決策奠定基礎(chǔ)。③優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的優(yōu)化在完善和規(guī)范轉(zhuǎn)移制度支付方面有一定優(yōu)勢,且可推動(dòng)稅制改革工作。因此,相關(guān)部門需將轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重視起來。具體而言,需要遵循有保有壓、突出重點(diǎn)的原則為農(nóng)林水等重點(diǎn)支出提供保障。④推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付公開。轉(zhuǎn)移支付公開有利于發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督力量,但在進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付公開時(shí),相關(guān)部門需公開非核心的、非必要的內(nèi)容。⑤強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管。強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管的根本目的是為資金安全規(guī)范使用提供保障。因此,相關(guān)部門需將轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管加強(qiáng),以防資金截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生。

(五)推進(jìn)收入分配制度改革

作為“分蛋糕”的人,相關(guān)部門需將“蛋糕”分好,使每個(gè)人都滿意。但這并不是一件簡單的事兒,因?yàn)橄嚓P(guān)部門不僅需要堅(jiān)持公平公正的原則,還需考慮到國家與地方的實(shí)際情況、特殊崗位與一般崗位的實(shí)際情況。簡單來說,相關(guān)部門需借助財(cái)政的分配作用將居民收入在國民收入分配中的比重。具體而言,相關(guān)部門可從以下幾個(gè)方面入手,實(shí)現(xiàn)收入分配制度的改革:①將人民為本思想貫徹落實(shí)。我國的最終目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)共同富裕,而想要達(dá)到這一目的,就需將人的發(fā)展放在中心位置。就我國目前情況而言,存在收入、財(cái)富分配差距較大的問題。而通過研究、分析發(fā)現(xiàn),我國之所以會(huì)出現(xiàn)這一問題,是因?yàn)閭€(gè)人的發(fā)展能力、人力資本積累存在較大差距。所以,相關(guān)部門需將人力資本投資力度加大。比如,可將城鄉(xiāng)教育資源均衡配置制度獎(jiǎng)勵(lì)起來,優(yōu)先發(fā)展農(nóng)村教育事業(yè);可將健全的鄉(xiāng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建立起來;可完善城鄉(xiāng)統(tǒng)一的社會(huì)保障體系等。②將公平合理的收入分配制度建立起來。收入分配制度的建立的目的為:解決市場扭曲或不完善導(dǎo)致的利益分配不平衡、實(shí)現(xiàn)共同富裕。一般而言,收入分配制度包括三個(gè)內(nèi)容,一是初次分配,二是再分配,三是三次分配。在初次分配中,相關(guān)部門需基于總體情況進(jìn)行改革、推進(jìn)。即:將市場中的各種問題解決。在再分配領(lǐng)域中,相關(guān)部門需將稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用加強(qiáng)。③將低收入人群的收入提高。因?yàn)楣餐辉5母靖拍顬椋好總€(gè)人都是富裕狀態(tài),所以相關(guān)部門需將低收入人群收入加強(qiáng)。首先,相關(guān)部門需將農(nóng)民收入提高,通過新型城鎮(zhèn)化帶動(dòng)鄉(xiāng)村振興,給農(nóng)民提供就業(yè)機(jī)會(huì);通過土地制度改革使農(nóng)民財(cái)政收入得到增加;通過人力資本投入為農(nóng)民人均文化水平提高。其次,相關(guān)部門需將中低收入群體的收入提高。比如,可為其提供就業(yè)崗位。最后,相關(guān)部門需完善社會(huì)保障制度,為勞動(dòng)能力較弱或喪失了勞動(dòng)能力的人群提供保障。

(六)調(diào)整和完善稅收結(jié)構(gòu)

稅收結(jié)構(gòu)的完善與調(diào)整是助推稅制改革工作落實(shí)的前提,且稅收在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用,所以,相關(guān)部門需將稅收結(jié)構(gòu)重視起來,通過調(diào)整和完善當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu),減輕工薪階級(jí)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)共同富裕。比如,相關(guān)部門可從以下幾個(gè)方面入手:①提高直接稅比重。就當(dāng)前的稅收體系而言,需以直接稅為主的,而這會(huì)在潛移默化中提高稅收費(fèi)用及稅收項(xiàng)目,導(dǎo)致基層政府出現(xiàn)財(cái)政困難的問題。因此,相關(guān)部門需將直接稅在國家稅收中的比重增加,使以間接稅為主的稅收體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹鞯亩愂阵w系。同時(shí),相關(guān)部門需將稅收的范圍以及征收項(xiàng)目、征收費(fèi)用明確。②加大資源消耗及環(huán)境污染稅收費(fèi)用。21世紀(jì),資源缺乏及環(huán)境污染問題越發(fā)嚴(yán)重,導(dǎo)致人類的可持續(xù)發(fā)展受到了影響。雖國家推行了相關(guān)政策,呼吁人類保護(hù)環(huán)境,但效果并不明顯。針對(duì)這一問題,相關(guān)部門可將資源消耗、環(huán)境污染稅收費(fèi)用加大,實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展。③完善稅收結(jié)構(gòu)。稅收結(jié)構(gòu)的完善需要基于人民群眾的消費(fèi)水平及國民經(jīng)濟(jì)收入水平。③改革個(gè)人所得稅。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),工薪階層皆認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)太重,交完稅后工資所剩無幾了。因此,相關(guān)部門需將個(gè)人所得稅的改革重視起來,通過稅收優(yōu)惠制度、稅收政策改革減輕工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)。

(七)改革財(cái)政稅收管理體制

雖然現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制曾為我國經(jīng)濟(jì)帶來積極影響,但時(shí)代在發(fā)展、科技在進(jìn)步、國家格局正在發(fā)生變化,所以在這種情況下,現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制呈現(xiàn)出一些問題,使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了制約。就目前情況而言,財(cái)政稅收管理體制最為明顯的問題為分權(quán)管理和集權(quán)管理模式并存。而在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),想要解決這一問題,相關(guān)部門就需將完善的科學(xué)的稅收管理體制構(gòu)建起來,通過有效的方法對(duì)分權(quán)管理與集權(quán)管理進(jìn)行處理,使輕管理重稅收收入這一現(xiàn)象得到改變,從而有效推動(dòng)稅收改革工作的貫徹落實(shí)。除此之外,相關(guān)部門還需盡可能將稅收過程中的人為因素減少。比如,相關(guān)部門可制定有關(guān)于稅收的法律,通過法律的權(quán)威性在潛移默化中構(gòu)建規(guī)范完善的管理制度,約束相關(guān)工作人員的行為,使稅收管理體制改革更加深入。

(八)優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

稅收很重要的一部分來源于第三產(chǎn)業(yè)。而通過優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu),大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),可以增加地方稅收,從而解決各大省份之間財(cái)政差距過大的問題。而在進(jìn)行稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化時(shí),相關(guān)部門可從以下幾個(gè)方面入手:①建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房,借助其推動(dòng)住宅產(chǎn)業(yè)化,使住房分配貨幣化改革,從而快速增加地方稅源。②推動(dòng)房地產(chǎn)市場化步伐,通過開放住房二級(jí)市場,使住房和已出售公房上市買賣交換加快,使房地產(chǎn)市場變得更加活躍的同時(shí)快速增加地方稅源。③加快旅游業(yè)行業(yè)發(fā)展,增加地方稅源。④推動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展,增加地方稅源。如此,才可使地方財(cái)政稅收得以增加,才可解決地方財(cái)政與中央財(cái)政差距過大的問題,才可推動(dòng)稅制改革工作的落實(shí),為共同富裕這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述,深化稅制改革會(huì)深刻影響到地方財(cái)政和稅收,主要包括影響稅收總量,加劇了基層政府的財(cái)政困難情況,拉大了地域差異。在未來,地方政府要嘗試聯(lián)合辦稅,完善地方財(cái)稅體系,助推稅制改革工作進(jìn)一步落實(shí)。

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作者:王瑞能 單位:南平市建陽區(qū)水吉鎮(zhèn)黨群服務(wù)中心

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