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摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,小微企業(yè)蓬勃發(fā)展。受金融市場和各類因素的影響,我國的小微企業(yè)面臨著諸多生存和發(fā)展困境,除了企業(yè)需要自己努力以外,國家和政府應(yīng)該提供更加適合小微企業(yè)發(fā)展的市場空間。文章對近年來國家對小微企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策開展研究,并提出一些對策建議。
關(guān)鍵詞:小微企業(yè);優(yōu)惠政策;第三產(chǎn)業(yè)
1引言
隨著經(jīng)濟(jì)和社會的進(jìn)步,小微企業(yè)的發(fā)展一方面是市場的需要,另一方面是由于近年來國家很多政策的放開,大量的支持性政策促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展,市場的放開為小微企業(yè)的生存和活躍創(chuàng)造了諸多機(jī)會。但是小微企業(yè)由于其結(jié)構(gòu)特點(diǎn)依然存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),需要國家給予進(jìn)一步的支持,比如從稅收優(yōu)惠政策方面等,減輕企業(yè)的壓力,支持小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,為國家和社會做出更多的貢獻(xiàn)。針對小微企業(yè)生存與發(fā)展的相關(guān)現(xiàn)狀與難題,為了進(jìn)一步提高小微企業(yè)的生產(chǎn)活力,近10年來,無論是國家層面還是很多地級政府層面,一直在不斷地制定很多有利于小微企業(yè)發(fā)展的政策,如稅收調(diào)整、稅務(wù)減免、場地支持、創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼等。隨著時代潮流的改變和企業(yè)的需要,相關(guān)政策也在與時俱進(jìn),不斷變化。最近幾年掀起的科技創(chuàng)業(yè)熱潮,出現(xiàn)了大批的互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè),由于其符合小微企業(yè)的稅收和營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn),因此都可以算作是小微企業(yè),為社會創(chuàng)造財(cái)富和推動社會進(jìn)步做出了很大的貢獻(xiàn)。但是隨著市場和企業(yè)的前進(jìn)與變化,相關(guān)的政策不一定百分之百適合每一個企業(yè)和行業(yè),文章針對合肥市小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,以及該市相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施現(xiàn)狀和效果開展分析研究,針對現(xiàn)行政策存在的問題和相關(guān)效果,通過借鑒其他國家和地區(qū)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn),從而提出相關(guān)的對策,希望進(jìn)一步促進(jìn)合肥市的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步,促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。
2合肥市小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
合肥是安徽省的文化與經(jīng)濟(jì)交流中心,特別適合小微企業(yè)的發(fā)展,并且合肥市作為《國家小微企業(yè)兩創(chuàng)基地示范城市》,在小微企業(yè)發(fā)展和支持方面,在全國起到了帶頭作用。根據(jù)合肥市工商局和稅務(wù)局的企業(yè)申報(bào)資料統(tǒng)計(jì),合肥市的小微企業(yè)主要是第三產(chǎn)業(yè),比如計(jì)算機(jī)行業(yè)、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等,并且在第二產(chǎn)業(yè)也有,比如化工、制藥、制造業(yè)、鋼鐵行業(yè)等也有一部分小微企業(yè)產(chǎn)生。據(jù)該市工商局?jǐn)?shù)據(jù)表明,到2020年12月,合肥市按照稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行鑒定,總計(jì)符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)有5262家,而且每年以8%的發(fā)展速率遞增,占全市企業(yè)總體數(shù)量的35%,合肥市的小微企業(yè)一共創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會586萬個,帶動的相關(guān)行業(yè)79個,為合肥市的社會進(jìn)步起到了很大的推動作用。另外根據(jù)合肥市稅務(wù)局2020年發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù),合肥市的小微企業(yè)2020年一共實(shí)現(xiàn)營業(yè)額1.3萬億元,繳納了1098.6億元的納稅額,相對比2019年增長了34.2%。并且合肥市的小微企業(yè)創(chuàng)新性和發(fā)展?jié)摿Ψ浅>薮螅谌『腿珖继幱陬I(lǐng)先地位。但是存在的問題就是營商環(huán)境欠佳、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重、融資困難、人才缺乏等,阻礙其生產(chǎn)力的解放。
3小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況
針對合肥市的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,文章以科技行業(yè)為具體研究對象??萍计髽I(yè)作為社會進(jìn)步的力量,國家和社會高度支持其相關(guān)的發(fā)展,因此針對這些行業(yè)有很多的稅收優(yōu)惠政策??萍夹袠I(yè)的稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作是一項(xiàng)重要的發(fā)展任務(wù),合肥市也是非常重視科技企業(yè)和相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展,組建由多部門聯(lián)合的工作小組,采取多項(xiàng)措施推進(jìn)工作落實(shí),確??萍夹∥⑵髽I(yè)減免稅取得成效。比如通過郵件、召開會議等方式,督導(dǎo)落實(shí)科技小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,及時掌握落實(shí)進(jìn)度。合肥市為了支持科技小微企業(yè)的發(fā)展,相關(guān)的政策落實(shí)情況經(jīng)過本文的整理,主要采取了以下的相關(guān)措施:其一,支持相關(guān)的稅收優(yōu)惠支持政策,減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),其中為科技小微企業(yè)開通辦稅“綠色通道”;其二,在落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時,設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”,并且在高新區(qū)設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),為科技小微企業(yè)提供稅收咨詢;其三,充分利用電視、廣播電臺、政府門戶網(wǎng)站、微信公眾號、微博號、特務(wù)服務(wù)熱線等新技術(shù)手段,宣傳稅收優(yōu)惠政策,積極地轉(zhuǎn)變宣傳視角,提高政策的宣傳效果和質(zhì)量;其四,針對所有單位納稅人和其他符合條件的小微經(jīng)營企業(yè)個體經(jīng)營者通過納稅短信信息服務(wù)平臺及時進(jìn)行短信服務(wù)提示,采取主動式短信服務(wù)管理手段認(rèn)真落實(shí)小微經(jīng)營企業(yè)具體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,起到提示提醒的作用。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來,取得了很多科技企業(yè)和相關(guān)經(jīng)營者的大力支持,這類政策對每一個科技企業(yè)都是有影響的,特別是對初創(chuàng)期間的小微企業(yè),起到了很好的支持效果。
4小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題
4.1政策類型豐富度不夠
雖然現(xiàn)今小微企業(yè)可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策,比如企業(yè)所得稅優(yōu)惠、企業(yè)增值稅優(yōu)惠等一系列優(yōu)惠政策,但是稅收優(yōu)惠政策的豐富度依然不夠。隨著時代的變化,不同的行業(yè)和企業(yè)對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策有獨(dú)特的需求,因此,政策的類型應(yīng)該進(jìn)一步豐富,國家和地方單位要盡快進(jìn)行相關(guān)針對性研究,盡快跟進(jìn)事件,細(xì)分相關(guān)的具體政策,做到精準(zhǔn)優(yōu)惠,類型豐富,盡量滿足不同企業(yè)和不同行業(yè)的需要。
4.2稅收優(yōu)惠政策缺乏靈活性
由于小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn),其財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的報(bào)表管理制度沒有大型企業(yè)那么嚴(yán)謹(jǐn)和完整,存在一部分的問題,其中常見的問題是企業(yè)的會計(jì)人員專業(yè)度不夠,對于最新的稅收優(yōu)惠政策把握不準(zhǔn),在企業(yè)生產(chǎn)組織中所產(chǎn)生的稅務(wù)數(shù)據(jù)不是十分規(guī)范和科學(xué),導(dǎo)致在申請的時候無法達(dá)到有很優(yōu)惠政策的某些細(xì)節(jié),相關(guān)稅務(wù)部門的工作人員就不予辦理,導(dǎo)致有些企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠,因此政策的靈活性有待提高,相關(guān)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)需要增加靈活性。另外,小微企業(yè)在申請某些稅收優(yōu)惠政策時,需要填寫相關(guān)表格和文件或者強(qiáng)制性參加相關(guān)會議,走大量的審批流程,而且審批時間很長,增加了企業(yè)工作人員的工作難度和壓力,很多企業(yè)認(rèn)為這些流程束縛了政策的靈活性,稅收優(yōu)惠政策麻煩,因而對此不夠重視。那么根據(jù)實(shí)際情況增加優(yōu)惠政策的靈活性是有必要的。
4.3政策不夠明確規(guī)范
目前我國尚沒有統(tǒng)一的法律條文來規(guī)范性管理所有的優(yōu)惠政策,除了《企業(yè)所得稅法》外,相關(guān)的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標(biāo)準(zhǔn)。由此可見,我國有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策體系不完善,標(biāo)準(zhǔn)有待提高,不僅增加了稅務(wù)部門的工作難度,而且增加了小微企業(yè)工作人員的壓力。
4.4政策門檻有待降低
2021年3月起年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分,按照5%繳納企業(yè)所得稅,年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元部分,按照10%繳納企業(yè)所得稅。針對相關(guān)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,企業(yè)的經(jīng)營成本高低不同的現(xiàn)狀,優(yōu)惠政策還是存在門檻高的問題,需要進(jìn)一步有針對性低降低,更加符合地區(qū)和企業(yè)的需要,減少小微企業(yè)的壓力。
4.5政策宣傳方法落后
國家和相關(guān)地級政府,每年都會推出一系列的稅收優(yōu)惠政策,一般正常的宣傳方式都是通過電視臺或者報(bào)紙、電臺等進(jìn)行宣傳,但是現(xiàn)今是互聯(lián)網(wǎng)時代,很多企業(yè)的工作人員很少觀看電視或者報(bào)紙,傳統(tǒng)的宣傳方式顯得比較落后,不能滿足小微企業(yè)的需要,因此,為了使得政策進(jìn)一步落實(shí),相關(guān)的稅務(wù)部門和組織應(yīng)該與時俱進(jìn)地改進(jìn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策宣傳手段。
5完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議
5.1建立健全小微企業(yè)稅法體系
發(fā)達(dá)國家一般都有完善的、獨(dú)立的針對小微企業(yè)發(fā)展的法律和條文,但是目前在我國,這樣的法律條文還不規(guī)范,除了《企業(yè)所得稅法》外,相關(guān)的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標(biāo)準(zhǔn),由此可見,我國在小微企業(yè)稅法體系方面建設(shè)工作不完善,不僅增加了稅務(wù)部門的工作難度,而且增加了小微企業(yè)的壓力。完善我國的小微企業(yè)稅法體系,可以成立專業(yè)的小企業(yè)管理局,為小微企業(yè)提供服務(wù),減少臨時性的通知和補(bǔ)充文件,由專業(yè)的部門發(fā)布專業(yè)的法律條文;制定《小微企業(yè)行業(yè)振興臨時措施法》等一系列法律,為小微企業(yè)的發(fā)展提供良好的法律環(huán)境和政策環(huán)境。同時,構(gòu)建監(jiān)督、管理和問責(zé)體系,立體透明的稅收優(yōu)惠監(jiān)管格局,是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的重要保障?,F(xiàn)階段市場稅收優(yōu)惠環(huán)境對小微企業(yè)不夠友好的重要原因就是小微企業(yè)的減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系還不夠完善,所以想要解決小微企業(yè)稅收優(yōu)惠落地生效策略,政府還要從小微企業(yè)的減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系方面入手,完善小微企業(yè)的減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系。在過去,很多小微企業(yè)由于自身經(jīng)營問題,經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅漏稅、鉆政策空子等不講信用的情況。而政府和資本市場對于這類情況的監(jiān)督、管理、問責(zé)不夠嚴(yán)格和標(biāo)準(zhǔn),這樣就導(dǎo)致很多守信用的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠落地生效策略得不到及時的落實(shí),而部分偷稅漏稅的企業(yè)反而能夠更好的獲取利益、取得發(fā)展。顯然這種方法是不可取的,所以一定要建立完善小微企業(yè)的信用制度體系,對小微企業(yè)的整體信用進(jìn)行綜合評價(jià),分析小微企業(yè)的綜合能力以及信用水平,根據(jù)實(shí)際評價(jià)對小微企業(yè)給予減費(fèi)降稅政策輔助。資本市場也一定要積極地改善金融體制環(huán)境,在政府引領(lǐng)下對金融體制環(huán)境的健全和完善貢獻(xiàn)力量,形成完善的減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系。資本市場可以借助自身的優(yōu)勢引導(dǎo)和促進(jìn)小微企業(yè)參與減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系建設(shè),讓更多的小微企業(yè)進(jìn)入稅收優(yōu)惠市場當(dāng)中,增加市場的豐富度,解決各個層次小微企業(yè)的直接稅收優(yōu)惠落地生效策略,從而促進(jìn)減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系形成。相關(guān)的資本市場可以開放更多小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的渠道,同時銀行也可以完善票據(jù)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù),根據(jù)相應(yīng)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)來進(jìn)行改革,提高商業(yè)匯票的稅收優(yōu)惠比例,讓小微企業(yè)可以根據(jù)商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)稅收優(yōu)惠。政府和金融市場通過一系列的相關(guān)措施來完善減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系,并且通過完善減費(fèi)降稅監(jiān)督、管理、問責(zé)體系給予小微企業(yè)更大力度的支持,降低小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠難度和門檻,讓更多的小微企業(yè)能夠進(jìn)行稅收優(yōu)惠,解決稅收優(yōu)惠問題。同時嚴(yán)格控制監(jiān)管和問責(zé)過程,防止偷稅漏稅情況發(fā)生。
5.2減少稅收優(yōu)惠辦稅成本
繼續(xù)提高相關(guān)稅種的起征點(diǎn)、減少征稅的種類,同時,在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過程中,降低企業(yè)的稅收成本,特別是降低因稅收優(yōu)惠而增加的成本,具有重大的示范意義。首先,開發(fā)并應(yīng)用一套智能輔助報(bào)稅減免稅自動申報(bào)系統(tǒng)。根據(jù)各種渠道獲取的納稅人登記識別數(shù)據(jù)、開票業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和第三方信息。納稅人無須特別調(diào)整,只需“一鍵確認(rèn)”,有效減輕納稅人工作量。其次,減稅數(shù)據(jù)要符合“配送服務(wù)”改革要求,精簡數(shù)據(jù)報(bào)送。所有符合條件的納稅人,只要如實(shí)填寫申報(bào)表,無須辦理審批手續(xù)和提交證件,即可享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策。再次,推進(jìn)數(shù)據(jù)信息電子化收集。原則上納稅人的所有數(shù)據(jù)都是通過網(wǎng)絡(luò)提交的,進(jìn)一步減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。最后,通過技術(shù)手段,將中華人民共和國國家稅務(wù)總局的權(quán)威答案實(shí)時自動推送至各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)納稅人,從而幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的具體口徑,減少政策實(shí)施的隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性,確保政策的及時統(tǒng)一實(shí)施。
5.3增加支持政策的力度
從中央部門到地方政府,一直在出臺一些稅收優(yōu)惠政策和制度,相關(guān)最新的政策表明,根據(jù)已有的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和類型,相關(guān)的政策類型和種類還在不斷的增加,其中,對于做到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排的企業(yè),實(shí)施投資抵免優(yōu)惠政策,新疆、西藏地區(qū)實(shí)施少數(shù)民族小微企業(yè)優(yōu)惠政策,中西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,沿海經(jīng)濟(jì)特權(quán)優(yōu)惠政策等,這些豐富的手段和類型需要企業(yè)的工作人員進(jìn)行進(jìn)一步的掌握和靈活使用,需要國家對相關(guān)行業(yè)和地區(qū)有明確的把握。
5.4高效精準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)
稅收優(yōu)惠落地執(zhí)行,需要廣大納稅人及時、準(zhǔn)確地掌握稅收優(yōu)惠政策,因此高效個性化的政策宣傳輔導(dǎo)是基礎(chǔ)。國家一定要重視小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠落地生效策略,及時地調(diào)整小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的政策,盡可能地幫助小微企業(yè)拓寬稅收優(yōu)惠渠道,并對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠給予政策輔導(dǎo)。同時可以利用國家的影響力,刺激小微企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠,大力扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,降低小微企業(yè)稅收優(yōu)惠難度。同時,盡可能地給予小微企業(yè)公平的競爭,規(guī)范整個市場環(huán)境,通過國家和政府層面的嚴(yán)格管理和政策落實(shí)來積極優(yōu)化稅收優(yōu)惠環(huán)境,讓市場能夠更好地接納小微企業(yè)。政府一定要建立相關(guān)的法律保障體系,讓小微企業(yè)能夠根據(jù)法律來解決稅收優(yōu)惠落地生效策略,要依靠正確的稅收優(yōu)惠手段和稅收優(yōu)惠方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠,而不是通過非法手段偷稅漏稅,最大程度上降低小微企業(yè)非法稅收優(yōu)惠的發(fā)生。同時,政府可以出臺政策建立相應(yīng)的金融知識體系,幫助小微企業(yè)獲得金融支持,同時政府可以讓小微企業(yè)直接與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行對接,在相關(guān)政策和法律保護(hù)下進(jìn)行稅收優(yōu)惠過程。政府還可以依靠自身的影響力,拓寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠渠道,建立一些專門的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠輔導(dǎo)機(jī)構(gòu),讓小微企業(yè)能夠得到相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)的支持,更方便的通過合法政策稅收優(yōu)惠,降低小微企業(yè)稅收優(yōu)惠難度。不僅如此,政府要增加稅收優(yōu)惠政策的宣傳手段,充分利用現(xiàn)代化的各種互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道,用好新媒體平臺,通過政府公眾號、稅企QQ群、稅務(wù)微博等互動渠道,擴(kuò)大政策落實(shí)與影響力,利用網(wǎng)絡(luò)形式,簡潔直觀、通俗易懂地講清政策要點(diǎn)。
5.5增強(qiáng)政策的靈活性
更加靈活的稅務(wù)優(yōu)惠政策,有利于企業(yè)的發(fā)展,有利于社會的進(jìn)步,因此,國家和相關(guān)部門應(yīng)該隨著時代的變化進(jìn)行政策的靈活調(diào)整??梢愿鶕?jù)服務(wù)“三農(nóng)”的企業(yè)實(shí)施扶農(nóng)扶貧稅收優(yōu)惠政策,首先,扶貧是我國現(xiàn)階段的主要國家任務(wù),針對農(nóng)業(yè)小微企業(yè),對服務(wù)于農(nóng)業(yè)的小微企業(yè)實(shí)施更加靈活的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);對從事“科技、文化、教育”等行業(yè)的小微企業(yè),也可以實(shí)施靈活的稅收優(yōu)惠政策,比如針對從事特殊教育的小微企業(yè),進(jìn)一步提高免稅額度,并且實(shí)施一定的補(bǔ)貼;對社會福利事業(yè)做出貢獻(xiàn)的小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)參與到社會福利建設(shè)、社會捐贈事業(yè)當(dāng)中,允許企業(yè)使用福利捐贈抵扣稅收。
5.6提高財(cái)稅人員綜合素養(yǎng)
我國一些基層稅務(wù)部門工作人員身為稅收優(yōu)惠政策的推動者,對于國家相關(guān)政策要進(jìn)一步積極地貫徹和落實(shí),盡量讓更多小微型企業(yè)和其個人獲得國家扶持政策福利,稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變其服務(wù)模式,定期組織各類稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)和培訓(xùn)課程,提升小微型企業(yè)會計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力和水平,宣傳其相關(guān)法律和權(quán)益;通過提供政策或者是上門服務(wù)等途徑,幫助小微型企業(yè)理解和把握稅收的優(yōu)惠政策。
5.7增加優(yōu)惠政策宣傳手段
基層的稅務(wù)部門作為稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行者,對國家的相關(guān)政策要進(jìn)一步積極地落實(shí),盡量讓更多的小微企業(yè)和個人獲得國家的扶持政策福利,增加稅收優(yōu)惠政策的宣傳手段。要充分利用現(xiàn)代化的各種互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道,采取多種方式相結(jié)合的方式,積極做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)。以傳統(tǒng)的稅務(wù)局門戶網(wǎng)站為主,結(jié)合政府公眾號、稅企QQ群、稅務(wù)微博等互動渠道,擴(kuò)大政策落實(shí)與影響力。
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作者:付裕 單位:無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院