鐵路運輸企業(yè)內部控制的構建完善

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展空間也得到了較大的擴大，同時也面臨著較大的市場競爭壓力，特別是在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)內部控制工作難免會存在著一些問題，這些問題的存在嚴重影響到了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，因此本文從價值鏈的理論出發(fā)，分析了鐵路運輸企業(yè)內部控制工作中存在的問題，并提出了幾點在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)如何完善內部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運輸企業(yè)內部控制工作的水平，提升鐵路運輸企業(yè)的綜合競爭實力。

關鍵詞：價值鏈視角下；鐵路運輸企業(yè)；內部控制；構建完善

一、價值鏈理論概述

（一）價值鏈概述

價值鏈的概念是由邁克爾•波特在1985年中發(fā)表的《競爭優(yōu)勢》一書中提出來的，他認為企業(yè)進行所有的經(jīng)營活動都是一個創(chuàng)造價值的過程，就是說企業(yè)從研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品的活動都是在創(chuàng)造價值，這些功能都可以用一個鏈條的方式表明。企業(yè)內部、外部價值鏈是價值鏈的主要構成：1.內部價值鏈主要是指在企業(yè)各個流程環(huán)節(jié)、各個職能部門之間的價值鏈，也可以說是企業(yè)內部戰(zhàn)略的價值鏈，是企業(yè)結合客戶實際情況所進行的創(chuàng)造價值的過程，內部價值在企業(yè)中主要由兩部分組成，即基本活動和輔助活動，基本活動主要包括了原材料的供給、開發(fā)產(chǎn)品、安全生產(chǎn)、運輸和儲存產(chǎn)品、市場營銷以及產(chǎn)品的售后服務；輔助活動主要包括了進行組織建設、管理人事、對采購活動的管理以及開發(fā)技術。2.外部價值鏈主要是對產(chǎn)業(yè)的一種分析，分別列出公司的上游企業(yè)、下游企業(yè)、社會環(huán)境、同行競爭者，分析主要顧客和供應商的成本和利潤，最后才做出外包、并購、顧客聯(lián)盟等策略。

二、鐵路運輸企業(yè)內部控制存在的問題

從實際情況來看鐵路運輸企業(yè)在進行內部控制工作中難免會存在著一些問題，因此為了更好的做好內部控制工作，就需要對這些問題有一個清楚的認識，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（一）內部控制意識淡薄，缺乏健全的內部控制制度

在鐵路運輸企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，很多運輸企業(yè)將主要精力放在經(jīng)營規(guī)模的擴大上，普遍存在著對內部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務管理制度的問題，導致這樣的問題是受到了計劃經(jīng)濟背景下建立的內部控制制度，很多鐵路運輸企業(yè)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在了內部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業(yè)提高了對內部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)的管理者認為加大內部控制，就會加大財務管理工作的難度，還會加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)的管理者就會忽視內部控制工作的重要性。

（二）內部監(jiān)督機制不健全

在我國大多數(shù)的鐵路運輸企業(yè)當中雖然已經(jīng)建立了內部控制制度，但是在實際的應用過程中的形式化比較嚴重，并沒有設立專門的部門和人員對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，例如在一些鐵路運輸企業(yè)內部并沒有設立單獨的審計監(jiān)督部門，即使是有的企業(yè)設立了單獨的內部審計部門，但是由于受到主客觀因素的影響，導致了審計部門獨立性較差，大大的降低了內部審計監(jiān)督的重要性作用，由于內部審計監(jiān)督形式化比較嚴重，因此也就不能及時的發(fā)現(xiàn)內部控制工作中的問題，不能科學的評價企業(yè)的經(jīng)營情況，不利于內部控制重要職能的發(fā)揮。

（三）預算管理工作不到位

一些鐵路運輸企業(yè)在預算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會嚴重影響到了運輸企業(yè)內部控制工作水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，很多鐵路運輸企業(yè)在進行全面預算管理的過程中，需要采用一套科學合理的全面因素管理方法來指導預算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內部控制水平，然而從實際情況來看一些企業(yè)在編制預算管理計劃的時候，僅僅是在原來預算的基礎之上進行的編制，在編制的方法上也是采用傳統(tǒng)的增量預算。其次，一般來說鐵路運輸企業(yè)應該在內部設立預算管理委員會來負責預算管理工作，但是一些企業(yè)只是將編制預算和審查預算的工作交給財務部門負責完成，在這種情況下董事會權利過大會嚴重影響到預算管理工作的順利進行。

三、價值鏈視角下完善鐵路運輸企業(yè)內部控制的對策

通過上述情況來看，現(xiàn)階段我國鐵路運輸企業(yè)內部控制工作還存在著一些問題，因此就需要我們在價值鏈的視角下采用科學合理的對策來完善內部控制工作，主要的對策如下：

（一）重視內部控制工作，建立健全內部控制制度

企業(yè)在日益競爭激烈的經(jīng)濟背景下，在經(jīng)營規(guī)模擴大的同時，也面臨著較大的生存壓力，因此為了提高企業(yè)內部控制和財務管理的水平，就必須完善內部控制和建立健全財務管理制度，企業(yè)應該將內部控制逐漸滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中去，首先企業(yè)要結合內部控制環(huán)境，做好企業(yè)內部信息溝通和監(jiān)督工作，加大對內部控制工作的重視程度，不斷完善內部控制制度；其次要建立健全內部控制的評價機制，要認識到內部控制工作是一個系統(tǒng)復雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個循序漸進的過程，要對出現(xiàn)的問題進行及時的調整和修正；再次要建立內控信息的披露機制，企業(yè)為了提高信息質量，在建立內控評價機制后要建立內控信息的披露機制，可以聘請專業(yè)人員來審計內控工作，定期向管理層遞交內控審計報告，為調整和修改內控計劃提供科學依據(jù)。

（二）建立健全內部控制監(jiān)督機制

鐵路運輸企業(yè)生存發(fā)展的基礎是健全的內部監(jiān)督機制，在對內部監(jiān)督機制進行強化的過程中，企業(yè)既要加大對內部審計機構工作的重要性認識，也要配合好審計、財政、稅務等監(jiān)管部門進行工作，當監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題，企業(yè)要采用科學合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對地勘單位的監(jiān)督作用，同時政府也應該不斷建立和完善相關的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范企業(yè)內部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內部控制活動的正常進行。

（三）做好預算管理工作

做好預算管理工作對于提高鐵路運輸企業(yè)內部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運輸企業(yè)要通過以下方式來做好預算管理工作：首先，在選擇全面預算編制方法上，鐵路運輸企業(yè)就應該根據(jù)不同經(jīng)營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預算項目之間的相互協(xié)調。企業(yè)在制定科學合理的預算管理方案之后，也要嚴格按照方案來執(zhí)行，將預算管理工作落實到實處。其次，鐵路運輸企業(yè)要從實際情況出發(fā)建立健全全面預算管理制度，一方面要建立和完善企業(yè)內部風險機制，這樣有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風險，可以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標；另一方面企業(yè)要建立起預算委員會，嚴格落實預算管理責任制，建立起完善的預算管理體系，這樣才能夠更好的發(fā)揮出預算管理的重要性作用。

四、總結

綜上所述，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)為了更好的創(chuàng)造出較大的價值，在經(jīng)營過程中就需要堅持在價值鏈的視角下進行工作，這樣就可以及時的發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的問題，并從價值鏈的角度出發(fā)采用科學合理的方法來不斷完善內部控制工作，提高鐵路運輸企業(yè)的財務管理水平，促進鐵路運輸企業(yè)綜合競爭實實力的提高。

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作者:郭德亮 單位:南昌鐵路局財務處