企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的方式

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摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部制度管理的重要組成部分，一方面對企業(yè)管理層提出了嚴(yán)格要求，另一方面需要全體成員的配合，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度。只要將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制好，就能很大程度上提升企業(yè)的管理能力，進(jìn)而提升企業(yè)效益。因此，需要對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要性以及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并探究其相應(yīng)的控制方式及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；控制方式；措施

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要性

建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度既能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理化配置，也能促使員工之間相互監(jiān)督，增強(qiáng)員工自我責(zé)任感。一方面會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)入企業(yè)工作之時(shí)，可以明確個(gè)人的崗位職責(zé)，對企業(yè)的經(jīng)營財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋，并將自己的個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)統(tǒng)一起來，易形成企業(yè)使命感，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的高效、有序展開。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制意味著企業(yè)在逐漸推行科學(xué)有序的管理實(shí)施、決策及體系，即企業(yè)有其完整的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)員工之間、部門之間正確處理責(zé)任與利益之間的關(guān)系，是企業(yè)有序發(fā)展的基礎(chǔ)條件，同時(shí)能夠團(tuán)聚企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，促使企業(yè)管理目標(biāo)加快實(shí)現(xiàn)。另外，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)案件中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員涉案的幾率達(dá)到了90%，從某個(gè)層面講，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺失已經(jīng)是目前影響企業(yè)合法經(jīng)營的一個(gè)重要控制因素點(diǎn)，企業(yè)必須要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管控。只有將企業(yè)財(cái)務(wù)模塊的權(quán)利與分工進(jìn)行合理配置，企業(yè)內(nèi)部才能在相互作用下實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.重視程度不足，制度執(zhí)行力度弱隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部各種制度也在不斷完善，很多企業(yè)也建立起了相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的分工相對明確，崗位職責(zé)相對清晰，但是實(shí)際執(zhí)行中制度過于表面與形式化。很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了討好上級并沒有真正按照制度去實(shí)行，對違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼；在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核上往往也是按照以往熟悉的方式進(jìn)行操作，并不能夠跟隨時(shí)代的步伐去進(jìn)行調(diào)整，作用不能得到充分發(fā)揮，管理漏洞頻出，更有甚者導(dǎo)致最終賬務(wù)混亂。究其原因，一方面是整體的制度依然沒有健全，另一方面更為重要的是我們的會(huì)計(jì)工作人員的思想意識不足，管理者對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)行的重視程度還不夠。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任制落實(shí)不到位無論從橫向去觀察還是縱向去了解，目前企業(yè)均講究內(nèi)部分工協(xié)作，也是大部分企業(yè)管理者的重要管理內(nèi)容。在我國，只要制度相對完善的企業(yè)都會(huì)將崗位職責(zé)進(jìn)行公示，并作為管理考核的一項(xiàng)指標(biāo)。然而，在很多企業(yè)中，制度僅僅是制度，實(shí)際操作中，一人擔(dān)任多職務(wù)之事時(shí)有發(fā)生，特別在很多民營小企業(yè)。為了節(jié)約開支，也出于公司本身業(yè)務(wù)相對少的情況，辦公室往往就由一個(gè)文員和一個(gè)部門負(fù)責(zé)人組成，大大影響了企業(yè)情況監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)。特別在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，文員、出納、會(huì)計(jì)為同一個(gè)，很容易出現(xiàn)制作假賬，少賬漏賬亂賬狀況，一方面影響了企業(yè)的有序管理，另一方面也會(huì)對國家財(cái)政、企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況的反饋造成麻煩，總而言之，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理合法發(fā)展。另外，企業(yè)中，還經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)主管將財(cái)務(wù)內(nèi)部人員私己化，財(cái)務(wù)人員在處理異常或者有偏差的賬務(wù)之時(shí)，一味聽從主管人員吩咐去處理，甚至偏離客觀情況離譜也毫無改變之意，這種行為為企業(yè)決策者在了解整體報(bào)表時(shí)容易得到錯(cuò)誤信息，不利于企業(yè)作出正確決策。3.缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制我國很多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不完善，在實(shí)際操作中，監(jiān)督不到位。首先，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工并不是很明確，部分企業(yè)業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，操作起來比較混亂，由此對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制直接產(chǎn)生了障礙。其次，在組建監(jiān)督團(tuán)隊(duì)時(shí)，成員的選擇過于單一，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，出于等級的觀念或者為了一己私利迎合領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)操作，都會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職務(wù)的發(fā)揮。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的評估人員在企業(yè)做經(jīng)營決策過程中對實(shí)際將要實(shí)施的舉措缺乏有效論證，不能正確發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的失敗。4.缺乏有效評估體系財(cái)務(wù)內(nèi)控評估體系是影響企業(yè)內(nèi)部有效控制的重要因素。就目前我國企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控評估體系的不完善是普遍的問題。一方面，企業(yè)內(nèi)部重視經(jīng)營管理而忽視評估體系的建設(shè)；另一方面，很多企業(yè)的評估體系是為了建立而建立的，在建立時(shí)并沒有經(jīng)過充分的驗(yàn)證和調(diào)研，實(shí)際執(zhí)行過程中發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。更為重要的是，很多企業(yè)的評估體系就是形同虛設(shè)，僅僅是存在，并沒有在實(shí)際中去落實(shí)。因此，從長遠(yuǎn)而言，將是影響我國企業(yè)發(fā)展的重要因素，也會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的方式與措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的控制意識在我國，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)基本控制規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)開展。首先，在企業(yè)內(nèi)部管理中，企業(yè)管理者要深入了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的問題，明確財(cái)務(wù)人員的分工，提升自身知識體系的修養(yǎng)，將財(cái)務(wù)部門的工作以及與其他部門的溝通聯(lián)絡(luò)關(guān)系處理好，嚴(yán)厲禁止財(cái)務(wù)人員與其他人員為謀取私利而作出不法行為。然后，在真正落實(shí)內(nèi)部控制制度上的同時(shí)，有的放矢，積極借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)員工創(chuàng)新，鼓勵(lì)員工提建議，通過工作質(zhì)量的不斷提升去逐漸降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從實(shí)質(zhì)上說就是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，按照責(zé)任控制的方式進(jìn)行管理的活動(dòng)。具體而言，就是以制度的形式確定責(zé)任對象，并以提前確定好的考核指標(biāo)作為依據(jù)，對責(zé)任對象所操作的資金運(yùn)轉(zhuǎn)全過程進(jìn)行監(jiān)督、考核和調(diào)整，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)以及其目標(biāo)有序穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)的過程。企業(yè)在實(shí)際操作中，首先必須要對自身的企業(yè)狀況進(jìn)行深入分析，即使經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，在關(guān)鍵的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門也必須要做到分工明確，一出一入必須分人操作，并將責(zé)任明確，發(fā)揮真正的監(jiān)督作用，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。其次，在對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，定期不定期的檢查也是必須的，使相應(yīng)的負(fù)責(zé)人將工作及時(shí)完成，制度及時(shí)落實(shí)，引起財(cái)務(wù)人員的重視，將公司視為己家，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到崗的期望。再次，建議中小型公司財(cái)務(wù)人員直接由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，公司小模塊的負(fù)責(zé)人在發(fā)現(xiàn)特大異常之時(shí)可以直接上報(bào)總經(jīng)理，免去中間負(fù)責(zé)人的管限，將問題的真實(shí)狀況如實(shí)反饋，降低上傳下達(dá)過程中出現(xiàn)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。3.建立健全內(nèi)部調(diào)控體系企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管控過程中，應(yīng)遵循財(cái)務(wù)管理相關(guān)的要求以及規(guī)范，不斷地優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)機(jī)制，對財(cái)務(wù)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度去對待。一方面，在完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任制的基礎(chǔ)上，將公司內(nèi)部其他部門的崗位職責(zé)與崗位目標(biāo)也明確，形成公司上下整體的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一工作，減少不同部門管理制度相互影響造成的財(cái)務(wù)問題。另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控時(shí)，對于表現(xiàn)突出的員工要每年每個(gè)季度進(jìn)行及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，對于在財(cái)務(wù)問題中出錯(cuò)的職員也需要給于相應(yīng)的處罰，引起大家重視的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的最大化。進(jìn)而保障企業(yè)在規(guī)范、合理的管理制度下健康快速發(fā)展。4.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的稽查企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門必須進(jìn)行定期檢查，實(shí)際操作嚴(yán)格按照制定的制度進(jìn)行設(shè)置，監(jiān)督人員定期不定期地通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)行狀況，并對存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行控制。另外，進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)對于不合理或者可以有更完善的方案可以有針對性地在后續(xù)會(huì)議中進(jìn)行探討，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整體的管理能力，提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的管理效率。監(jiān)督數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，給決策者的各項(xiàng)決策提供參考。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中一項(xiàng)重要而且長期的任務(wù)。企業(yè)管理人員要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的完善，不斷提升自身的管理素質(zhì)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行相應(yīng)措施，促進(jìn)企業(yè)的全面、健康、可持續(xù)地發(fā)展。

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[2]張李香.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(7):216.

作者：王彩艷 單位：勝美達(dá)電機(jī) ( 廣西 ) 有限公司