油脂企業(yè)消費稅稅收籌劃方案探析

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隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，油脂企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，想要保持良好的發(fā)展動力和盈利能力，必須在做好市場銷售的同時，還要嚴格控制好各項費用支出，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國家關(guān)于稅收方面的法律在不斷完善，油脂企業(yè)的消費稅收籌劃問題對于所有油脂類生產(chǎn)企業(yè)來說，都是一個熱門話題。因此，加強對油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避已經(jīng)勢在必行，有效的風(fēng)險規(guī)避對油脂類企業(yè)管理具有非常重要的作用。為了降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，控制企業(yè)稅務(wù)管理，通過對油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和規(guī)避進行分析，提出相關(guān)的解決策略。

1油脂企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

從我國油脂企業(yè)目前情況來看，我國油脂企業(yè)已經(jīng)步入新的發(fā)展階段，隨著社會不斷改革而創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，成為新時代的標(biāo)準(zhǔn)。我國的油脂產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量具有實力的油脂企業(yè)。相比于以前，油脂企業(yè)走向更加標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)化，但國內(nèi)部分油脂企業(yè)在油脂安全管理方面和科學(xué)化管理方面還存在一定的缺陷，使油脂加工經(jīng)濟市場出現(xiàn)不定期的動蕩現(xiàn)象。出現(xiàn)部分油脂產(chǎn)品質(zhì)量下降，油脂價格上漲的情況，再加上2020年新冠疫情的爆發(fā)，至今還沒有得到有效的控制，使油脂加工企業(yè)受到很大的影響，同時一些外在因素的出現(xiàn)會對油脂企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個很大的挑戰(zhàn)。隨著我國油脂企業(yè)迅速增長，油脂企業(yè)已經(jīng)成為國家主要的納稅主體。油脂產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算具有復(fù)雜性。從稅務(wù)角度來看，大部分油脂企業(yè)都存在規(guī)模較小、設(shè)備落后，各地的供應(yīng)商大多都是以賒賬的形式結(jié)賬，財務(wù)管理制度出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象，很容易出現(xiàn)交易問題，為油脂企業(yè)的偷稅、漏稅提供條件，企業(yè)稅收管理十分困難，加上很多企業(yè)并沒有建立完整的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)工程量很大，很容易造成企業(yè)內(nèi)部失控的現(xiàn)象。

2油脂企業(yè)消費稅稅收籌劃的問題

2．1油脂企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識不強

稅務(wù)策劃風(fēng)險是指油脂企業(yè)在稅務(wù)策劃過程中，受到一些外力因素的影響，導(dǎo)致實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。一般稅務(wù)籌劃風(fēng)險根據(jù)實際情況的不同可以分為外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險四種，缺乏對危機和突發(fā)情況的合理應(yīng)對。油脂企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)情況時存在很大的問題，沒有事先對即將發(fā)生的危機做出預(yù)先判斷，造成油脂企業(yè)運行過程中，受一些不良因素影響給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，導(dǎo)致企業(yè)實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。

2．2稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高

稅務(wù)統(tǒng)籌人員需要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員專業(yè)知識不強，整體的統(tǒng)籌水平較低，在企業(yè)的實際統(tǒng)籌工作中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分企業(yè)員工受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，辦事效率低下、思維方式死板，不了解我國近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中，稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實際情況不符，影響了企業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)財務(wù)人員是從2014年才開始做稅務(wù)工作的，對于稅務(wù)知識和政策方面存在一些不足，并且有部分稅務(wù)人員認為稅務(wù)籌劃工作是屬于財務(wù)人員的工作，不重視油脂企業(yè)稅收工作。

2．3委托加工方式

在信息化時代背景下，油脂企業(yè)的加工方式多樣化。其中委托加工方式逐漸被越來越多的企業(yè)運用。委托加工方式不僅能大規(guī)模降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，還能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和資金壓力。如果油脂企業(yè)與其他公司簽訂委托加工協(xié)議，按照受托方交給委托方的價格來合理安排消費稅。在委托方收回加工產(chǎn)品后，以平價銷售給集團內(nèi)的銷售公司，再對經(jīng)銷商銷售，這種方式和稅收法律法規(guī)背道而馳，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，按照銷售公司的銷售價格來確定消費稅金額，不可取。

2．4稅務(wù)統(tǒng)籌工作比較落后

近年來我國為了保證油脂企業(yè)稅收工作的順利進行，頒布了很多法律法規(guī)，稅收統(tǒng)籌制度正在逐漸完善，但在實際的油脂企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中還存在較多的問題。在信息化時代背景下，給油脂企業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間，加快了油脂企業(yè)的發(fā)展速度，油脂企業(yè)成為近年來在我國迅速崛起的行業(yè)，是我國社會經(jīng)濟增長的重要渠道。油脂企業(yè)納稅模式，油脂企業(yè)日常納稅申報，其中涉稅事項較為復(fù)雜，加上我國稅收方面的政策改革以及稅收政策更新?lián)Q代的速度較快，給油脂企業(yè)的統(tǒng)籌增加較大的風(fēng)險，不便于油脂企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的有效實施。

3油脂企業(yè)消費稅稅收籌劃方案

3．1公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離

油脂企業(yè)消費稅稅收和增值稅有很多區(qū)別，油脂企業(yè)的消費稅征稅，主要產(chǎn)生在油脂生產(chǎn)、加工、進口等環(huán)節(jié)，部分油脂的消費稅問題對產(chǎn)品價格有很大影響。現(xiàn)在大部分油脂企業(yè)都采用產(chǎn)銷分離的措施，將銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)分為兩個不同的法人資格公司，生產(chǎn)公司只負責(zé)生產(chǎn)，銷售公司則負責(zé)油脂的銷售工作，甚至很多油脂企業(yè)在各地設(shè)置多層銷售公司。這樣不僅能避免產(chǎn)銷一體化，只要按照銷售給經(jīng)銷商的價格來直接計算消費稅，從而讓稅收籌劃直接失去運行空間。這種產(chǎn)銷分離的方式并不只是單純的成立不同法人代表公司，而是要真正做到生產(chǎn)和銷售智能分離，將公司所有的稅務(wù)風(fēng)險都轉(zhuǎn)移到銷售公司。并且生產(chǎn)公司完全沒對外銷售，如果構(gòu)建對外銷售，稅務(wù)部門可以直接按照標(biāo)準(zhǔn)來制定生產(chǎn)公司消費稅計稅。

3．2關(guān)聯(lián)定價問題

從以上可以看出，產(chǎn)銷分離模式的主要目的是降低稅基。換句話來說，就是在生產(chǎn)環(huán)境需要繳納的消費稅，通過產(chǎn)銷分離的方式后，消費稅的標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)容交易價格有很大關(guān)聯(lián)。生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售公司價格越低，消費稅的標(biāo)準(zhǔn)就越低，這種關(guān)聯(lián)的交易方式，讓消費稅變得異常敏感，直接關(guān)系到消費稅的金額。從現(xiàn)階段稅收法律法規(guī)分析，消費稅的稅收籌劃看似沒有操作空間，但在實際運行過程中還是具有較大的操作空間。在實際消費稅稅基核算過程中，擁有一定規(guī)模的油脂企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實際運行狀況，確定消費稅納稅標(biāo)準(zhǔn)。比如:某油脂企業(yè)生產(chǎn)的某品牌油脂產(chǎn)品，單箱的生產(chǎn)成本在每箱80元，每個箱凈重10kg，銷售給關(guān)聯(lián)公司C的不含增值稅價格為每箱120元，C企業(yè)銷售到外部經(jīng)銷商不含增值稅的價格為每箱160元，從量計征角度來看按每千克1元計算消費稅則為10元。從價部分角度來看，關(guān)聯(lián)定價為每箱120元，生產(chǎn)企業(yè)的毛利潤為每箱40元，銷售公司的毛利潤為每箱40元，生產(chǎn)企業(yè)的利潤占總利潤的50%，這種情況是被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)所允許的。但如果生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)降低轉(zhuǎn)移定價，就會受到相關(guān)機關(guān)單位的查處。這種關(guān)聯(lián)性定價，要首先確定好實際價格，再向稅務(wù)機關(guān)申請，才可以執(zhí)行，是具有法律效應(yīng)的，避免因為連續(xù)降低價格出現(xiàn)稅務(wù)罰款的情況。

3．3油脂企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作要與時俱進

在信息化時代背景下，企業(yè)在發(fā)展中競爭十分激烈，部分企業(yè)為了能夠增加經(jīng)濟效益，通過稅收籌劃的方式來進行合理避稅。但由于部分稅收籌劃人員不了解我國近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中，稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實際情況不符，影響了企業(yè)的發(fā)展速度。我國的經(jīng)濟形勢和國家政策的調(diào)整速度較快，油脂企業(yè)要時刻關(guān)注這些方面的信息變化，時刻保持最新的信息，這樣才能避免信息落后給油脂企業(yè)帶來的損失。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，要根據(jù)我國政策和形勢作出及時的調(diào)整，加強稅務(wù)統(tǒng)籌工作的實效性，這對統(tǒng)籌工作人員的眼光具有一定的要求，需要具備長遠的眼光和敏銳的觀察力，這樣才能對瞬息萬變的市場做出及時的防疫，從而降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，增加企業(yè)的收益。

3．4提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

油脂行業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱。稅務(wù)籌劃是油脂企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵點，讓油脂企業(yè)在市場激烈的競爭中占據(jù)一定的地位，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。根據(jù)我國稅收的法律法規(guī)，油脂企業(yè)在進行房屋建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)時，都需要繳納一定的稅收，它對稅務(wù)籌劃的工作人員有較高的專業(yè)知識要求，首先人事部在進行招聘時，需要優(yōu)先招聘具有專業(yè)知識的人員，還要在員工加入后，實施專業(yè)課程的培訓(xùn)，提高員工整體的稅務(wù)籌劃專業(yè)知識，培養(yǎng)員工工作的積極性，加強員工其他方面的知識，樹立合法節(jié)稅、依法納稅的正確理念，全面加強員工的綜合素質(zhì)。

4結(jié)束語

近年來隨著我國政府對于消費稅稅收控制力度的增強，企業(yè)內(nèi)部消費稅稅收法律正在逐漸完善，稅收的優(yōu)惠政策也在慢慢減少。在信息化時代背景下，國家針對油脂企業(yè)的特殊性，制定了一系列的優(yōu)惠政策，為油脂企業(yè)的財務(wù)管理制定規(guī)范和制度，控制油脂企業(yè)的消費稅稅收情況，減少企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險。從我國目前油脂企業(yè)的實際情況來看，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要樹立良好的消費稅稅務(wù)風(fēng)險防范意識，對油脂企業(yè)全面風(fēng)險作出評估，找出可能存在風(fēng)險的位置，并明確各部門的崗位責(zé)任，及時排除風(fēng)險，加強消費稅稅務(wù)管理建設(shè)，減少消費稅稅務(wù)管理風(fēng)險。

作者:彭琛 單位:萍鄉(xiāng)學(xué)院