企業(yè)內(nèi)部管控體制影響與優(yōu)化

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本文作者：陳彬慈 單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

中小企業(yè)大多采用家族化管理，再加上其本身規(guī)模較小，資金運(yùn)作數(shù)目不大，所以，目前很多中小企業(yè)都不會(huì)去聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，大概有1/2的中小企業(yè)聘用的都是兼職會(huì)計(jì)，而只有大概1/3的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中聘用的是專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)都是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者本人或其親戚朋友負(fù)責(zé)，而且自身權(quán)力難以受到約束，會(huì)出現(xiàn)管理者的越權(quán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不嚴(yán)以及財(cái)務(wù)管理上的混亂。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來(lái)的影響

一個(gè)企業(yè)不管大小，必須要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并且要嚴(yán)格執(zhí)行，才能避免很多不必要的內(nèi)部舞弊、公司資源無(wú)端外流的情況。

公司財(cái)務(wù)控制環(huán)境較差。中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)帶有局限性，其管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是簡(jiǎn)單的登賬、報(bào)賬等，并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在信息化時(shí)代的重要地位。正因?yàn)槿绱?，才使得?cái)務(wù)管理的效用未發(fā)揮出來(lái)。上層的態(tài)度直接決定了員工的素質(zhì)要求。所以，中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)一般都是對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，以至于他們對(duì)財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，造成他們重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，完全歪曲了財(cái)務(wù)管理的實(shí)際意義。很多企業(yè)根本不考慮自身的承受能力，盲目借款，最終陷入債務(wù)危機(jī)。還有一些企業(yè)“短債長(zhǎng)投”，將短期借款投入回收期過(guò)長(zhǎng)或者收益過(guò)低的項(xiàng)目中，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)，使得企業(yè)資金鏈斷流。最普遍的現(xiàn)象，莫過(guò)于中小企業(yè)之間的相互擔(dān)保了。一個(gè)巨大的人脈圈，最終成為一個(gè)資金擔(dān)保集團(tuán)，只要其中一環(huán)出了問(wèn)題，那就會(huì)像多米諾骨牌一樣不堪想象。

崗位分離制度缺乏。大多數(shù)中小企業(yè)是家族管理模式，在設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中的崗位時(shí)，常常發(fā)生交叉重疊。更為嚴(yán)重的是，有些企業(yè)不僅沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理崗位納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚至將家庭財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)混為一談，造成財(cái)務(wù)管理崗位失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，造成企業(yè)虧損，還無(wú)從探究其原因。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模相對(duì)較小，這是一個(gè)普遍的問(wèn)題。它們一般不設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理。中小企業(yè)多數(shù)都是私營(yíng)企業(yè)，管理權(quán)和所有權(quán)高度集中，而這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者都慣性掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)，所以，財(cái)務(wù)必由其親屬擔(dān)任，自然造成財(cái)務(wù)監(jiān)督這一盲點(diǎn)。我國(guó)中小企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策，一個(gè)企業(yè)的走向幾乎就是這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人性格的側(cè)面勾勒。缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)的論證，是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。他們不需要可行性論證，不需要調(diào)查研究，這顯然是盲目和可笑的。因?yàn)槭袌?chǎng)中，作為經(jīng)濟(jì)人的逐利本性導(dǎo)致中小企業(yè)不顧自身客觀實(shí)力，缺乏對(duì)資金、項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目周期的科學(xué)規(guī)劃和部署，就開(kāi)始“以卵擊石”，一旦國(guó)家宏觀調(diào)控或者行業(yè)不景氣的出現(xiàn)，就會(huì)使企業(yè)陷入尷尬的境地。

優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的針對(duì)性建議

建立科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度。首先，應(yīng)該加大宣傳力度，提高企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視程度。其次，政府應(yīng)該制定并實(shí)施中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，尤其是對(duì)一些可能造成利潤(rùn)操縱的科目進(jìn)行明確規(guī)定，例如，銷售過(guò)程中，應(yīng)收賬款、銷售退回的處理。與此同時(shí)，應(yīng)該要求中小企業(yè)必須要有專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，并采用電算化進(jìn)行賬務(wù)處理。

中小企業(yè)具有所有權(quán)、管理權(quán)高度集中的特殊性，所以，它不需要花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)成本，但實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)是與大企業(yè)一致的。所以，企業(yè)管理者必須充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。

建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度。這是企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行的必要保障。因此，中小企業(yè)必須確定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是在崗位分離和投資決策方面。首先，要求企業(yè)實(shí)施授權(quán)審批和職務(wù)分離制度，根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)的金額層級(jí)、審批過(guò)程，做到職責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。其次，就是對(duì)于投資決策，應(yīng)該建立科學(xué)的投資決策程序。在項(xiàng)目決策前，必須對(duì)其進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行可行性分析。對(duì)于過(guò)于重大的投資項(xiàng)目，必須實(shí)施聯(lián)簽制度或者聯(lián)合審批制度。

中小企業(yè)的初始資金一般都是通過(guò)自身勞動(dòng)積累、親友借貸、合伙集資構(gòu)成，其籌資渠道單一。政府可以出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，盡快制定或者完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策。企業(yè)在依靠政府的同時(shí)，還應(yīng)該提高自身的信用程度，擴(kuò)大融資的可能性。同樣，中小企業(yè)也可以考慮在中小板上市或者建立中小企業(yè)基金。

在建立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)人員，必須提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、工作能力、培養(yǎng)他們良好的職業(yè)道德。同時(shí)，也應(yīng)該建立相應(yīng)的評(píng)估當(dāng)然，后續(xù)教育也是不可或缺的，通過(guò)定期崗位專業(yè)素質(zhì)教育培訓(xùn)和適時(shí)輔以最新財(cái)務(wù)及法律法規(guī)知識(shí)的繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)。使他們熟悉各種法律、政策規(guī)定，對(duì)社會(huì)環(huán)境有一定的觀察、分析和預(yù)測(cè)能力。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是貫穿企業(yè)管理的各個(gè)方面的，作為子系統(tǒng)的它也是整個(gè)企業(yè)運(yùn)作的核心所在。對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段面臨的危機(jī)，是由多方面原因造成的。這就要求內(nèi)外同時(shí)作用，國(guó)家宏觀政策強(qiáng)制規(guī)定會(huì)計(jì)核算制度和企業(yè)內(nèi)部制定并實(shí)施科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，在為中小企業(yè)營(yíng)造良好氛圍的同時(shí)，幫助他們?nèi)嫣岣哓?cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓后危機(jī)時(shí)代的中小企業(yè)不再是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一瞬即逝的“煙花”，促進(jìn)它們更快更好地發(fā)展。