企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的探討2篇

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（一）

一、目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善

由于我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上的重視不夠，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制不能很好的落實(shí)，造成工作中出現(xiàn)一些不合理的問(wèn)題。此外，有些企業(yè)雖然制定了比較完善的制度，但是在落實(shí)上卻不合理，出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)混亂等問(wèn)題，這十分不利于領(lǐng)導(dǎo)者的決策，而且會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分配不明確，權(quán)力的劃分也比較模糊，這會(huì)給具體的工作運(yùn)行帶來(lái)障礙，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，這些問(wèn)題主要就是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的不健全，具體的表現(xiàn)在制度不不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，缺乏一定的超前意識(shí)，不能夠適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)具體的事前控制舉措和事后處理措施。

1.2內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

所謂的內(nèi)控環(huán)境指的是企業(yè)進(jìn)行政策改革時(shí)所處的特定環(huán)境，這是影響決策科學(xué)性的重要因素。內(nèi)控環(huán)境不僅包括企業(yè)的外部環(huán)境還包括企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境，不論是哪種環(huán)境都具有直接迅速的影響能力，不論是在企業(yè)方針制定方面還是企業(yè)效益方面都會(huì)受到直接影響。我國(guó)企業(yè)的管理形式效仿西方國(guó)家，通過(guò)建立董事會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管理，但是在具體的操作過(guò)程中出現(xiàn)對(duì)制度了解不夠的情況，導(dǎo)致思維誤差。有些企業(yè)的董事會(huì)并沒有真正實(shí)行自身的監(jiān)控權(quán)力，設(shè)置一些對(duì)企業(yè)發(fā)展沒有任何作用的機(jī)構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，會(huì)計(jì)人員還會(huì)通過(guò)職位便利還做一些損害公司利益的事情。

1.3財(cái)務(wù)信息失真比較嚴(yán)重

財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的落后，企業(yè)各個(gè)部門之間不能很好地協(xié)調(diào)合作，而且管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的過(guò)多干預(yù)等，這些都會(huì)使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，有些企業(yè)內(nèi)部甚至出現(xiàn)了編造假財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。一旦財(cái)務(wù)信息失真，就會(huì)影響到企業(yè)的決策。這些都和財(cái)務(wù)制度不健全有直接關(guān)系。此外，財(cái)務(wù)信息失真也會(huì)使會(huì)計(jì)工作的其他部分受到影響，所以我們必須認(rèn)真對(duì)待這一問(wèn)題，盡快找到解決的措施，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

1.4會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策規(guī)定尚不明確

在我國(guó)法律中雖然對(duì)會(huì)計(jì)工作制定了相關(guān)政策，但是在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中還是存在著一些法律中沒有明確規(guī)定的方面，例如，對(duì)外的捐贈(zèng)、短期投資等，這就造成了有些企業(yè)鉆法律空子，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)賬目出現(xiàn)不明確的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在問(wèn)題的對(duì)策

2.1進(jìn)一步完善內(nèi)控制度體系

合理科學(xué)的內(nèi)控體系政策是企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利開展的導(dǎo)航燈，所以建立完善的內(nèi)控制度體系可以從以下幾個(gè)方面下手：①具體問(wèn)題具體分析，從企業(yè)具體的實(shí)際情況出發(fā)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系的建立一定是要建立在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況下的，而且還要隨著企業(yè)發(fā)展而不斷更新與時(shí)俱進(jìn)；它不能脫離企業(yè)的實(shí)際情況而存在，否則那就是毫無(wú)意義的空談。②落實(shí)細(xì)節(jié)對(duì)癥下藥，從理清企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位職能權(quán)責(zé)出發(fā)。會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的最終的執(zhí)行者是企業(yè)里的各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的員工，而會(huì)計(jì)人員的行為都要受其崗位職責(zé)的約束，因而要想建立科學(xué)的合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，就必須要理清會(huì)計(jì)人員的崗位職能權(quán)責(zé)，只有理清了會(huì)計(jì)人員的職能權(quán)責(zé)，才能保證相關(guān)的規(guī)章制度制定的合理性，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立；具體操作而言，我們可以采取成立制度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能權(quán)責(zé)的梳理。③要進(jìn)一步完善企業(yè)外部審計(jì)的再稽核制度，以提高稽核審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范效用，提高稽核質(zhì)量，進(jìn)而逐步完善企業(yè)的內(nèi)控制度，構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

2.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們必須完善以下幾個(gè)方面，首先，在董事會(huì)推行局部的小改革，使董事會(huì)在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)地位得到強(qiáng)化，獨(dú)立性得到維護(hù)，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的建立。具體而言，就是成立專門的委員會(huì)以明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，同時(shí)引入外部獨(dú)立的董事以外化董事會(huì)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，通過(guò)明確的內(nèi)部分工和部分的獨(dú)立外部監(jiān)督力量來(lái)實(shí)現(xiàn)所有股東權(quán)益的最大限度的保護(hù)。再者，要建立科學(xué)的企業(yè)文化，從企業(yè)高管做起，通過(guò)榜樣的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的嚴(yán)格遵守，同時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)成本論的員工價(jià)值觀，將員工視為企業(yè)資源的一部分，只有這樣員工才能真正融入到企業(yè)中去，將企業(yè)當(dāng)家，這樣良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境自然形成。

2.3治理會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不到位最直接的后果，要治理會(huì)計(jì)信息失真，我們應(yīng)該：①對(duì)企業(yè)的外部市場(chǎng)進(jìn)行擴(kuò)大，不斷完善企業(yè)的外部管理結(jié)構(gòu)。②我們應(yīng)該充分發(fā)揮一些投資機(jī)構(gòu)的積極性，對(duì)其加以培訓(xùn)，使其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真防范方面的積極作用得以最大發(fā)揮。③我們要學(xué)會(huì)通過(guò)用更完善的法律制度上保護(hù)股東的權(quán)益，使股東能及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，從而進(jìn)一步發(fā)揮股東的監(jiān)督作用。④回到企業(yè)的董事會(huì)上，我們需要以更多的獨(dú)立董事加入來(lái)實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的獨(dú)立性增強(qiáng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的完善。

2.4明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不僅帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的職能，還應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全，不斷提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的靈敏度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加清晰，方便企業(yè)決策者根據(jù)財(cái)務(wù)信息做出更加科學(xué)的政策，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)得到更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作要想實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，就必須做好內(nèi)控管理工作。這不僅要求企業(yè)內(nèi)部人員能夠提高自身素質(zhì)還能夠認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提高重視，不斷創(chuàng)新管理方式，在實(shí)際管理的過(guò)程中能夠做到公正、公平，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：徐平 單位：哈爾濱軸承集團(tuán)公司

（二）

一、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問(wèn)題簡(jiǎn)析

目前，企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在著很多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很多不利影響，現(xiàn)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行如下分析。第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度仍然不夠完善，監(jiān)督不到位。在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，我們不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)力大多掌握在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人手中，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能內(nèi)嚴(yán)重削弱，如同虛設(shè)，流于形式，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象仍然十分猖獗，得不到遏制和有效約束和制裁。第二，企業(yè)信息核算出現(xiàn)失真現(xiàn)象。有些企業(yè)一味的追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，不惜犧牲企業(yè)的良好形象，對(duì)國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)予以忽視，采取各種不正當(dāng)手段要求會(huì)計(jì)人員做假賬進(jìn)行非法集資和投資，甚至對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行亂擠亂攤，工資、獎(jiǎng)金和福利分配嚴(yán)重不合理，逃稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)信息難以進(jìn)行正確核算，出現(xiàn)失真現(xiàn)象，給企業(yè)和國(guó)家的健康發(fā)展帶來(lái)很大的危害。第三，企業(yè)內(nèi)控管理工資缺乏規(guī)范性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理的調(diào)查和數(shù)據(jù)表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)控管理工作幾乎形同虛設(shè)，處于癱瘓狀態(tài)。例如對(duì)于單位物品購(gòu)買以及出差報(bào)銷審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致偽造發(fā)票、虛假發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關(guān)規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍

企業(yè)內(nèi)控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和進(jìn)行意識(shí)控制，加大企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)控管理有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)和理解，為企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全提供便利基礎(chǔ)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，單靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要企業(yè)廣大員工的踴躍參與，在領(lǐng)導(dǎo)給予充分重視的基礎(chǔ)上，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，將會(huì)為企業(yè)內(nèi)控管理工作提供良好的工作氛圍，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的順利開展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理離不開其他部門的密切合作與配合，只有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行通力合作，共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任，才能健全內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的作用得到充分發(fā)揮。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，在聘用企業(yè)會(huì)計(jì)人員時(shí)，果斷提高其就業(yè)門檻，規(guī)定沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的求職者一律進(jìn)行回絕，堅(jiān)決杜絕無(wú)證人員從事會(huì)計(jì)工作。第二，加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行全方位教育的力度，包括職業(yè)道德、法律意識(shí)以及反腐倡廉等多個(gè)方面。一旦發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員，必須進(jìn)行嚴(yán)格的處理，以便約束和規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為活動(dòng)，強(qiáng)化他們的職業(yè)道德觀念，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度進(jìn)行操作，具備高度的事業(yè)心和責(zé)任感。第三，企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)高技能高素質(zhì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理輸入新鮮的血液，改善和調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)工作的不良風(fēng)氣，從而從整體上提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系

企業(yè)會(huì)計(jì)工作要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全工作。首先，企業(yè)各個(gè)崗位的職責(zé)和分工要明確。不同單位的會(huì)計(jì)工作具有不同的特點(diǎn)，在充分考慮每個(gè)單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，有針對(duì)性的設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，始終堅(jiān)持“按事設(shè)崗、按崗設(shè)人”的原則，以便明確各個(gè)崗位和會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)和范圍，確保他們之間能夠進(jìn)行相互制約，促進(jìn)內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建和有效實(shí)施。其次，對(duì)會(huì)計(jì)處理程序進(jìn)行不斷的建立和完善。嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)往來(lái)客戶和項(xiàng)目名稱來(lái)對(duì)明細(xì)賬、專賬進(jìn)行設(shè)置和核算，并保證財(cái)務(wù)收支全部歸到賬戶管理的范疇，從而完善企業(yè)會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控管理制度，才能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

作者：佟穎 單位：遼寧省中國(guó)國(guó)際旅行社