煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項(xiàng)目研究
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財(cái)務(wù)規(guī)劃是指引企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的藍(lán)圖，是企業(yè)為其未來發(fā)展所制定的準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則包括明確企業(yè)的目標(biāo)、分析目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的差距以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)采取的措施。煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項(xiàng)目是企業(yè)以滿足不斷變化的產(chǎn)品市場(chǎng)需求為目的，以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力為手段，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以提升裝備水平，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量為載體的新建企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目。因煙草工業(yè)企業(yè)易地技術(shù)改造項(xiàng)目具有資金投入大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃更顯重要。
一、易地技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)規(guī)劃目的
在財(cái)務(wù)規(guī)劃中以嚴(yán)格規(guī)范為前提，梳理工程項(xiàng)目管理流程，有效規(guī)避工程項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做到超前規(guī)劃，在規(guī)范的基礎(chǔ)上提高工作效率，確保項(xiàng)目規(guī)范高效地完成。
二、易地技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)規(guī)劃思路
依據(jù)國家、行業(yè)、公司對(duì)工程項(xiàng)目的管理要求，針對(duì)易地技術(shù)改造項(xiàng)目的特點(diǎn)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)項(xiàng)目管理各階段涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，找出財(cái)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，設(shè)置明確的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。建立健全項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)。進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理流程的設(shè)計(jì)，提出相關(guān)的管理要求。建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、易地技術(shù)改造項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)
設(shè)立易地技術(shù)改造項(xiàng)目指揮部，指揮部下設(shè)財(cái)務(wù)部，派駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，配合企業(yè)財(cái)務(wù)處共同完成易地技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。同時(shí)設(shè)立審計(jì)部和若干專業(yè)部分別負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)、土建施工、工藝設(shè)備、物流信息等事務(wù)。四、工程項(xiàng)目各階段主要任務(wù)及財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)工程項(xiàng)目管理可分為可行性研究階段、初步設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招標(biāo)階段、合同簽訂階段、合同實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段、工程質(zhì)保期階段等八個(gè)階段。各階段主要完成任務(wù)不同，其財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)也有所不同。
(一)可行性研究階段
1.本階段的主要任務(wù)是對(duì)工程項(xiàng)目投資的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)性，以及何時(shí)投資、何地投資、如何實(shí)施等重大問題進(jìn)行分析論證，編制可行性研究報(bào)告，進(jìn)而做出科學(xué)決策。
2.本階段財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)本階段投入少，但對(duì)企業(yè)的效益影響大，前期決策失誤會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目失敗?？尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)委托具有專業(yè)資質(zhì)的設(shè)計(jì)院完成。通過財(cái)務(wù)測(cè)算分析體系中的投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益以及贏利能力、償債能力等，判斷其財(cái)務(wù)可行性。
(二)初步設(shè)計(jì)階段
1.本階段的主要任務(wù)是編制易地技術(shù)改造項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙及初步投資概算。設(shè)計(jì)單位通過對(duì)項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，以及工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，編制初步設(shè)計(jì)投資概算。聘請(qǐng)第三方審核單位對(duì)初步設(shè)計(jì)圖紙和初步投資概算進(jìn)行第三方審核，聘請(qǐng)跟蹤審計(jì)單位對(duì)初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行過程審核。初步設(shè)計(jì)圖紙和概算通過第三方審核單位和跟蹤審計(jì)單位認(rèn)可后，提報(bào)上級(jí)單位審批。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)財(cái)務(wù)部門審核概算指標(biāo)不得超出上級(jí)批復(fù)的額度。
(2)概算指標(biāo)須經(jīng)過第三方審核單位、跟蹤審計(jì)單位審核確認(rèn)。
(3)審核工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)、跟蹤審計(jì)、土地出讓等合同中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
(4)按照上級(jí)批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費(fèi)用款項(xiàng)。
(三)施工圖設(shè)計(jì)階段
1.本階段的主要任務(wù)
(1)施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)階段是實(shí)現(xiàn)總體設(shè)計(jì)階段構(gòu)想、方案以及驗(yàn)證初步設(shè)計(jì)階段工藝參數(shù)的實(shí)現(xiàn)階段，施工圖設(shè)計(jì)的結(jié)果即是設(shè)計(jì)的成果。
(2)劃分總承包標(biāo)段根據(jù)上級(jí)單位批復(fù)，對(duì)易地技術(shù)改造項(xiàng)目土建工程劃分標(biāo)段并制訂招標(biāo)計(jì)劃。
(3)編制審核工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢單位計(jì)算工程量及招標(biāo)控制價(jià)，編制工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。跟蹤審計(jì)單位同步編制，并據(jù)此審核造價(jià)咨詢單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)編審雙方的差異進(jìn)行分析。最后以跟蹤審計(jì)單位出具的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)作為招標(biāo)文件的附件。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)招標(biāo)文件中的標(biāo)段劃分嚴(yán)格按照上級(jí)單位批復(fù)執(zhí)行。
(2)招標(biāo)文件中，標(biāo)段工程造價(jià)不得突破初步設(shè)計(jì)中相應(yīng)概算指標(biāo);總體工程造價(jià)不得突破上級(jí)批復(fù)初步設(shè)計(jì)概算。
(3)按照上級(jí)批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費(fèi)用款項(xiàng)。
(四)工程項(xiàng)目招標(biāo)階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)準(zhǔn)備招標(biāo)文件根據(jù)招標(biāo)公司提供的招標(biāo)文件范本，業(yè)務(wù)主管專業(yè)部牽頭組織招標(biāo)文件的充實(shí)、完善、論證工作，招標(biāo)公司和第三方參與招標(biāo)文件論證。形成的招標(biāo)文件初稿報(bào)相關(guān)部門審核、完善后形成正式招標(biāo)文件，由招標(biāo)公司組織招標(biāo)事宜。
(2)審核招標(biāo)文件招標(biāo)文件由主管專業(yè)部及相關(guān)部門審核并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)上級(jí)單位相關(guān)部門審核。根據(jù)相關(guān)部門審核意見，進(jìn)一步審核、充實(shí)、完善、論證招標(biāo)文件。
(3)確定中標(biāo)單位根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由地方招標(biāo)辦或企業(yè)組織招標(biāo)，確定中標(biāo)單位候選人后，地方招標(biāo)辦發(fā)出中標(biāo)通知書。招標(biāo)文件和中標(biāo)單位報(bào)上級(jí)備案。
2.本階段財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)與施工圖設(shè)計(jì)階段相同。
(五)合同簽訂階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)合同談判根據(jù)總承包標(biāo)段以及相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)分別由易地技改項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組招標(biāo)委員會(huì)或企業(yè)組織招標(biāo)合同談判。
(2)合同簽訂依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件，項(xiàng)目指揮部組織各專業(yè)部、招標(biāo)公司及第三方充實(shí)、完善、論證合同文本。合同文本經(jīng)各部門審核會(huì)簽后形成合同文本初稿，報(bào)上級(jí)單位相關(guān)部門審核。上級(jí)單位審核通過后的合同文本，作為與供應(yīng)商簽訂合同的最終文本。
(3)建立健全合同管理體系制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)審核采購計(jì)劃簽訂合同項(xiàng)目須在省工業(yè)公司批復(fù)的年度采購計(jì)劃內(nèi)。
(2)審核采購預(yù)算簽訂合同項(xiàng)目的采購預(yù)算，不得超出上級(jí)單位批復(fù)的年度采購計(jì)劃中的金額;招標(biāo)項(xiàng)目的年度資金預(yù)算額度，不得超出省工業(yè)公司批復(fù)的年度投資計(jì)劃內(nèi)的資金預(yù)算額度;工程類付款應(yīng)按照已完工程量計(jì)算結(jié)算額，并與工程形象進(jìn)度、采購計(jì)劃、投資計(jì)劃進(jìn)展相匹配。
(3)審核合同價(jià)格工程類采購合同價(jià)格不得超出施工圖預(yù)算指標(biāo)，即工程量清單招標(biāo)控制價(jià);通用設(shè)備類、服務(wù)類采購合同價(jià)格不得超出初步設(shè)計(jì)概算指標(biāo);專用設(shè)備類采購合同不得超出國家煙草專賣局批復(fù)的專用設(shè)備內(nèi)容和金額。
(4)審核履約事項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目中單項(xiàng)合同額在200萬元以上的工程建設(shè)項(xiàng)目(不含單一來源采購的通用設(shè)備)，須在合同中約定履約保證金制度。履約保證金不得低于合同總價(jià)的5%;可以采取現(xiàn)金和銀行保函的形式繳納，優(yōu)先采用現(xiàn)金形式。
(5)審核付款進(jìn)度工程類預(yù)付款比例控制在合同價(jià)的20%以內(nèi)，材料、設(shè)備類預(yù)付款比例控制在30%以內(nèi)，超過300萬元(不含)的預(yù)付款須對(duì)方單位提供預(yù)付款保函(預(yù)付款保函與履約保證金合計(jì)應(yīng)不低于預(yù)付款額度);工程進(jìn)度款在結(jié)算審計(jì)完成前不得超出合同價(jià)的75%。支付預(yù)付款前，須確保收到對(duì)方單位的履約保證金。
(6)審核票據(jù)合同中要約定結(jié)算時(shí)必須保證提供貨物(勞務(wù))單位、合同簽約單位、收款單位、票據(jù)開具單位、資金流向單位名稱、賬號(hào)相統(tǒng)一。開具的發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求;銀行保函有效期須大于或等于合同履約期限;付款方式原則上一律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(7)關(guān)注煙草機(jī)械專用設(shè)備采購合同煙草機(jī)械專用設(shè)備采用單一來源方式采購;煙草機(jī)械專用設(shè)備的附聯(lián)設(shè)備采用公開招標(biāo)方式采購;設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)采用公開招標(biāo)方式采購。
(六)合同實(shí)施階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)跟蹤合同實(shí)施情況主管簽訂合同的專業(yè)部負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行，應(yīng)及時(shí)收集合同實(shí)施的信息，進(jìn)行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施保證達(dá)到合同約定的各項(xiàng)目標(biāo)和要求。
(2)建立合同變更管理程序分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數(shù)量;對(duì)照預(yù)算進(jìn)行控制，對(duì)各種合同條件和技術(shù)要求引起的爭(zhēng)議要及時(shí)處理。
(3)辦理付款手續(xù)由專業(yè)部按照合同的約定，按工程進(jìn)度做好合同價(jià)款支付手續(xù)。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)組織月度預(yù)算資金項(xiàng)目指揮部各專業(yè)部提報(bào)資金需求預(yù)算，技改財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)上級(jí)單位審批。批復(fù)的資金預(yù)算為當(dāng)月工程項(xiàng)目資金支付上限。
(2)監(jiān)督概算執(zhí)行情況項(xiàng)目各專業(yè)部工程變更、簽證引起的工程造價(jià)增加，不得突破合同總價(jià);確因?qū)嶋H工作需要增加造價(jià)的，由專業(yè)部提供變更、簽證的完整審批手續(xù)。
(3)資金支付管理技改財(cái)務(wù)部按照上級(jí)單位批復(fù)資金預(yù)算及合同約定的付款日期、比例、金額，在付款依據(jù)完整齊備、簽批流程完整合規(guī)的前提下，支付工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款，以及日常費(fèi)用款。
(4)履約保證金管理支付工程預(yù)付款前必須收到簽約的履約保證金。保函到期但尚未完全履約的，提醒專業(yè)部辦理保函續(xù)簽手續(xù)。
(5)會(huì)計(jì)核算管理辦理并復(fù)核在建工程項(xiàng)目(含煙草機(jī)械專用設(shè)備)的會(huì)計(jì)核算。
(6)預(yù)算分析管理統(tǒng)計(jì)、分析易地技術(shù)改造項(xiàng)目的實(shí)際投資情況，做好月度、季度、年度的預(yù)算執(zhí)行情況分析。
(7)監(jiān)督、管理共管賬戶資金支付流程的完整性。
(七)竣工驗(yàn)收階段
1.本階段主要任務(wù)
(1)組織準(zhǔn)備驗(yàn)收準(zhǔn)備工作由建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門組成驗(yàn)收準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌安排驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)驗(yàn)收辦公室，具體負(fù)責(zé)督促檢查各項(xiàng)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編寫，資料匯總上報(bào)，并定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告驗(yàn)收準(zhǔn)備情況。
(2)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及資料的準(zhǔn)備按上級(jí)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)等有關(guān)文件和年度建設(shè)計(jì)劃，對(duì)已完、未完工程、設(shè)備、儀器全面清查登記，認(rèn)真進(jìn)行工程結(jié)算和財(cái)務(wù)清理，做好賬務(wù)、物資以及債權(quán)、債務(wù)的清理工作，做到工完賬清、賬物相符、資料完整，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告各項(xiàng)附表。
(3)資料審查準(zhǔn)備工作就緒后，將竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及其它有關(guān)資料報(bào)送上級(jí)單位主管部門審查，并同時(shí)分送當(dāng)?shù)亟ㄎ扔嘘P(guān)單位審查備案。
(4)生產(chǎn)準(zhǔn)備根據(jù)生產(chǎn)需要，建設(shè)單位進(jìn)行人員培訓(xùn)和生產(chǎn)試制等準(zhǔn)備工作，為驗(yàn)收投產(chǎn)創(chuàng)造必要的條件。
(5)竣工驗(yàn)收建立驗(yàn)收委員會(huì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。驗(yàn)收委員會(huì)主要由建設(shè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，施工單位的代表，設(shè)計(jì)單位的代表，當(dāng)?shù)叵?、城建?guī)劃、工程質(zhì)量檢查等部門的代表，上級(jí)單位的代表等組成。驗(yàn)收委員會(huì)應(yīng)形成驗(yàn)收結(jié)論并須有委員本人的簽名。有關(guān)資料報(bào)送項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)備案。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)按照實(shí)際投資分配率分?jǐn)偞龜偼顿Y。
(2)做好項(xiàng)目各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)處理。
(3)正確估算尾工工程。尾工工程不得超出項(xiàng)目投資總概算的5%，超過5%的不能辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。
(4)達(dá)到可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)資。
(5)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，編制資產(chǎn)移交清單。
(6)清理債權(quán)債務(wù)，做好賬務(wù)核實(shí)工作。
(7)向上級(jí)單位報(bào)送自評(píng)報(bào)告。
(8)提供與易地技術(shù)改造項(xiàng)目有關(guān)的記賬憑證、工程結(jié)算等財(cái)務(wù)資料。
(9)審核竣工結(jié)算款是否超出上級(jí)批復(fù)概算及合同金額。
(10)各專業(yè)部向資產(chǎn)管理部門移交資產(chǎn)，同時(shí)移交相應(yīng)債權(quán)債務(wù)。各專業(yè)部撤消后，由企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理質(zhì)保期內(nèi)的付款事宜。
(八)工程質(zhì)保期階段
1.本階段主要任務(wù)工程質(zhì)保期階段，企業(yè)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)提供支付工程尾款和各類保證金的證明材料。
2.財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)
(1)按照竣工決算報(bào)告中的結(jié)算款，支付工程尾款和各類保證金;
(2)退還供應(yīng)商履約保函。如因客觀原因無法退還的，須造冊(cè)裝訂后移交財(cái)務(wù)檔案室。在財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行過程中，環(huán)境發(fā)生變化就要隨之動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)規(guī)劃或者根據(jù)分析的結(jié)果制定新的財(cái)務(wù)規(guī)劃內(nèi)容。
作者：江兆營 李川 單位：山東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司滕州卷煙廠
