商業(yè)銀行會計風險預防策略

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目前我國商業(yè)銀行會計管理存在的問題

（一）銀行會計信息失真現(xiàn)象嚴重

在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，有些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，盲目發(fā)放貸款、簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按人民銀行和信貸管理制度有關貸款標準的規(guī)定來準確劃分信貸資產(chǎn)，不能真實反映貸款的占用形態(tài)和風險狀況。對一切不利于自己的新政策、新規(guī)定、新方法都進行消極抵抗，利用當前分類方法過程復雜、主觀隨意性大、可操作性差的缺點來達到掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風險大的目的。在財務成果方面。有的銀行為了完成上級銀行下達的利潤指標，不認真執(zhí)行權責管理機制和賬務辦理原則，利用應收付利息、其他應收付賬款、內(nèi)部往來科目等隱藏成本或收入，以達到偷稅逃稅和滿足個人利益的目的。在業(yè)務統(tǒng)計方面。有些銀行夸大營業(yè)規(guī)模，私款公存，公款私存，特別是年末隨意調(diào)整存款科目，造成存款數(shù)據(jù)、存款報表的混亂，將高息攬入的儲蓄存款通過“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查，逃避存款準備金制度的管理。

（二）銀行會計核算存在違規(guī)操作

商業(yè)銀行會計操作實務中存在的違規(guī)現(xiàn)象主要有：違反規(guī)定開設銀行賬戶，亂用會計科目；印鑒不符，未認真核對，不按規(guī)定進行銀企對賬；簽發(fā)空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規(guī)開具資信證明等；漏記、錯記利息，造成賬務混亂；受理賬號戶名不符，違規(guī)退票、壓票等；會計人員隨意調(diào)整會計科目余額，更改會計報表。此外在計劃財務、資金營運等過程中，存在著用假發(fā)票報賬，虛列成本，做假賬來私設小金庫，揮霍國家資財，不履行規(guī)定手續(xù)增加無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象。

（三）銀行內(nèi)控管理制度建設相對滯后

隨著銀行業(yè)務的不斷擴大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會計內(nèi)控管理基礎現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標的考核代替管理，導致基層銀行建設嚴重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機制，基層銀行風險防范意識差，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發(fā)生。同時，會計部門缺乏既懂業(yè)務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構成嚴重威脅。

（四）銀行會計人員素質(zhì)亟待提高

近幾年來，銀行業(yè)務的快速發(fā)展使得銀行會計從業(yè)人員大量增加，但整體業(yè)務素質(zhì)參差不齊。由于受傳統(tǒng)會計業(yè)務操作的影響，部分銀行財會人員只擅長記賬算賬、紙質(zhì)會計單據(jù)操作，而欠缺分析預測、控制管理能力。缺乏對國內(nèi)外經(jīng)濟金融發(fā)展狀況的掌握，很難對財務收支和經(jīng)營管理目標進行正確的預測、分析和控制。有的會計人員甚至缺乏基本的業(yè)務知識、電算化知識和操作能力，對內(nèi)部控制的重要性認識不足,工作責任心不強，法制觀念、會計風險意識淡薄。

加強商業(yè)銀行會計風險防范的意義

（一）有利于提高銀行會計信息質(zhì)量

會計信息的價值在于幫助企業(yè)或其他方面做出經(jīng)營決策，加強會計風險防范可以促使銀行個部門及時收集、處理、傳遞會計信息，促成高質(zhì)量的會計信息的形成，能提高經(jīng)營決策的正確性，獲得所期望的經(jīng)營成果，銀行業(yè)務也能實現(xiàn)良性循環(huán)，進而促進社會經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。

（二）有利于規(guī)范銀行會計工作實現(xiàn)

會計工作的規(guī)范化，是防范會計風險的基礎。加強銀行會計風險防范，可以促使銀行內(nèi)部建立健全各項內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機制，加強自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計，形成統(tǒng)一、正確的行業(yè)經(jīng)營標準，促使會計工作逐步規(guī)范化、制度化，克服會計工作中的隨意性。

（三）有利于提高銀行會計人員的素質(zhì)

提高銀行會計人員素質(zhì)是當前金融改革發(fā)展的迫切需要。加強銀行會計風險防范，可以促使銀行會計管理人員依法做好會計業(yè)務的受理、確認、記賬、分析等工作，進而全面提高會計隊伍的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，增強會計人員的自我保護意識和風險防范能力，以確保銀行會計人員思想過得硬、業(yè)務能力強，消除各種風險隱患，避免銀行會計風險，減少資金流失。

商業(yè)銀行會計風險防范的建議及措施

（一）防止銀行會計信息失真

首先要增強銀行會計人員的誠信意識，進一步加強法制宣傳，使其學法、知法、懂法，增強遵紀守法的自覺性，同時提高會計人員的業(yè)務技能，以增強工作的科學性，避免隨意性和盲目性。其次，完善銀行財務報表體系。科學確定匯總會計報表種類，合理設置匯總會計報表指標體系，規(guī)范會計報表格式。在現(xiàn)有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率等基層銀行存在的風險信息補充進去，以正確評價銀行經(jīng)營成果，防范會計風險。另外，完善各項相關法律、管理制度。明確經(jīng)營者的會計責任，把會計信息的真實與否，是否有違法違紀行為作為考核商業(yè)銀行分支機構負責人的重要內(nèi)容，使之真正負起資產(chǎn)營運狀況及結果的責任。在會計網(wǎng)絡化的基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件，構建商業(yè)銀行會計信息預警系統(tǒng)，將風險預警與防范建立在一個平臺上。

（二）完善會計核算管理機制

根據(jù)銀行業(yè)務范圍和處理的特點，將會計業(yè)務分為核算和聯(lián)行兩大塊，設置記賬、復核、評價、事后監(jiān)督等崗位，在崗位職責的設計上體現(xiàn)“責權結合”的原則。從防范風險角度出發(fā)設計崗位責任制，實行職責分離，嚴格授權審批制度。同時建立嚴格的授權審批制度，將所有會計業(yè)務操作都納入授權審批的范圍。加快會計電算化的推廣和應用，加強電子化建設和安全管理，提高會計業(yè)務核算的自動化程度，規(guī)避人為操作風險，提高會計核算水平、加速資金周轉。

（三）加強內(nèi)控管理制度建設

商業(yè)銀行應注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務管理委員會的相關職能，督促其開展活動，發(fā)揮應有的組織保障作用。建立檢查排查責任制和引咎辭職責任追究制,加強崗位內(nèi)部控制機制建設，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務記錄相分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性,下級行對上級行負責，并接受總機構的監(jiān)督和指導。要正確應用交叉檢查原則，實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業(yè)務都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

（四）提高銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)改革

銀行用人制度，引入竟爭機制，實行公平、公開的竟聘上崗制度，注意發(fā)現(xiàn)和聘用那些具有竟爭意識、信息意識、風險意識、管理能力和創(chuàng)新能力的人才。加大人才投資力度，采取送出去和請進來的辦法，加強員工職業(yè)教育培訓和崗位培訓，促進員工知識更新，使其逐步成為風險管理型和創(chuàng)新型人才。引導整個會計隊伍成為學習型組織，鼓勵員工不斷學習，更業(yè)務知識，更新會計風險管理知識，培養(yǎng)一支具備良好的政治素質(zhì)、過硬的業(yè)務技能及較高的管理水平的會計隊伍，以提高防范在新形勢下會計操作風險的效率，為全面搞好金融服務、促進銀行業(yè)務發(fā)展奠定基礎。

（五）引進全面的風險管理模式

吸收外國銀行先進的管理經(jīng)驗，建立長效風險管理體系，形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風險管理模式，對業(yè)務發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務、銀行間業(yè)務得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風險的發(fā)，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性。