強(qiáng)化商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)論文

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一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式及原因

(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，精心組織會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)。對(duì)此，誘發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，既有會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)，也有財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。圖1：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)核算控制不到位，出現(xiàn)核算方法不科學(xué)、程序不規(guī)范等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作失真，弱化了相關(guān)工作的職能；會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)?！摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅(qū)動(dòng)下，一些商業(yè)銀行通過(guò)各種手段，實(shí)現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如，財(cái)務(wù)報(bào)告失真，與實(shí)際情況不符；不按規(guī)定的變相完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，商業(yè)銀行對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估工作落實(shí)不到位，表現(xiàn)出“高評(píng)估、低認(rèn)識(shí)”，進(jìn)而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，逐步形成的票據(jù)結(jié)算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么，新時(shí)期票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些呢？筆者看來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)。多元化的金融環(huán)境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，而這對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)；信用卡透支風(fēng)。當(dāng)前，一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件；票據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)造假是導(dǎo)致票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由于銀行票據(jù)識(shí)別水平不足、技術(shù)欠缺，進(jìn)而導(dǎo)致假票無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)；人員職業(yè)操守及操作風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下，銀行人員由于職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)審核不嚴(yán)、無(wú)理退票等問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)銀行造成經(jīng)濟(jì)或信譽(yù)上的損失。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，這給我們強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出了新的警惕。現(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面，仍存在一定的滯后性，無(wú)論是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，還是崗位監(jiān)督，都存在設(shè)置不合理、監(jiān)督不到位的問(wèn)題。于是乎，銀行內(nèi)部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

在新的歷史時(shí)期，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多樣化的，如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在于有針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施，建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，全方位的強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系

提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制力度隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，商業(yè)銀行所面臨的的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。這就強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行建立并完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系的建立，不僅需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，而且需要進(jìn)一步強(qiáng)化職業(yè)道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外，面對(duì)多元化的市場(chǎng)環(huán)境，相關(guān)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)提高相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念，規(guī)范操作行為。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成，在于如何構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。毋容置疑，內(nèi)控制度的不完善性，是導(dǎo)致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素，也是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的萬(wàn)源之首。新的歷史時(shí)期，商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，而銀行保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、誠(chéng)信的風(fēng)貌，也是一種核心競(jìng)爭(zhēng)力的元素。此外，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度存在的不足或漏洞進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)存在的不良行為及時(shí)糾正。只有這樣，才能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀能動(dòng)性。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效性，在于風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并逐步滲透至各個(gè)方面，形成有形的、無(wú)形的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效力。

(三)健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不僅是強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，也是新時(shí)期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，為商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。此外，商業(yè)銀行要重視好會(huì)計(jì)工作，狠抓落實(shí)會(huì)計(jì)關(guān)，無(wú)論是專項(xiàng)檢查，還是定期抽查，都需要落實(shí)到位，做好總結(jié)與評(píng)價(jià)，切勿流于形式，從本質(zhì)上提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)復(fù)雜而長(zhǎng)期的工作，不僅需要商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的不斷落實(shí)，也需要風(fēng)險(xiǎn)控制文化的建設(shè)。只有這樣，才能為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制構(gòu)建全方位的防范體系，形成長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理效力，推動(dòng)商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

作者：袁紹敏 單位：中國(guó)人民銀行宜春市中心支行