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商業(yè)銀行會計(jì)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

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商業(yè)銀行會計(jì)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

【摘要】我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。用有效地會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理為商業(yè)銀行的有序運(yùn)營提供保障。本文首先分析了我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀,然后探究我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,最后提出針對性解決建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;會計(jì)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn);探析2008年,世界金融危機(jī)給全球商業(yè)銀行敲響了警鐘。我國商業(yè)銀行經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)初步建立了與世界金融接軌的銀行管理機(jī)制。但是,在銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控方面,我國商業(yè)銀行還是存在很多不足之處。尤其是商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面,不少商業(yè)銀行還存在一些明顯的管理問題。如何提高商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平,讓我國商業(yè)銀行能夠從內(nèi)部克服運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)成為擺在當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行改革進(jìn)程中不可忽視的重要課題。

1、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

2016年,中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出,要進(jìn)一步深化金融體制改革,強(qiáng)化銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,為我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展提供金融保障。依據(jù)相關(guān)會計(jì)法律法規(guī),強(qiáng)化會計(jì)管理工作,已經(jīng)成為商業(yè)銀行管控運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部手段。我國商業(yè)銀行通過吸收借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合自身運(yùn)營管理特點(diǎn),在商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理工作中已經(jīng)取得明顯改進(jìn)。但是,由于我國商業(yè)銀行大多屬于國有控股或集體控股的股份制銀行,很多商業(yè)銀行行政化管理特色較為明顯。因此,商業(yè)銀行會計(jì)管理工作中,受到一些外在因素的干擾相對較多,尤其是上級金融主管部門有時(shí)直接干預(yù)商業(yè)銀行的運(yùn)營管理,地方商業(yè)銀行缺乏足夠的運(yùn)營管理獨(dú)立性。這導(dǎo)致當(dāng)前我國商業(yè)銀行在會計(jì)內(nèi)控管理工作中,也經(jīng)常會出現(xiàn)一些制約性問題。部門崗位職責(zé)定位不清晰、重經(jīng)營輕管理、側(cè)重事后追責(zé)忽視過程監(jiān)管等因素,導(dǎo)致我國商業(yè)銀行在會計(jì)內(nèi)控管理中還需要進(jìn)行深入的改革。我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究當(dāng)前會計(jì)內(nèi)控管理中存在的突出問題,采取切實(shí)有效的應(yīng)對之策。

2、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理工作一直是商業(yè)銀行防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。結(jié)合我國當(dāng)前商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際,會計(jì)內(nèi)控中存在的突出問題主要包含以下幾點(diǎn):

2.1會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位,部門崗位人員職責(zé)定位不清晰

會計(jì)內(nèi)控制度是做好商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要制度保障。我國經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)出臺制定了較為詳細(xì)可行的銀行業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理制度。但是,目前很多會計(jì)內(nèi)控制度并未有落到實(shí)處,部分崗位人員職責(zé)定位也不清晰。以商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)為例,應(yīng)當(dāng)做好授信方財(cái)務(wù)狀況的調(diào)研工作。但是,部分商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)把這項(xiàng)工作完全委托給辦理貸款的工作人員,銀行內(nèi)部會計(jì)人員并不直接參與。這容易導(dǎo)致信用資質(zhì)作假現(xiàn)象。其實(shí),我國商業(yè)銀行很多規(guī)章制度等已經(jīng)明確規(guī)定了會計(jì)人員在貸款業(yè)務(wù)中的地位和作用,只是一些商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)未能貫徹落實(shí)這一制度,導(dǎo)致會計(jì)人員在貸款業(yè)務(wù)中職責(zé)定位不清晰。

2.2過于追求營業(yè)利潤,重經(jīng)營輕管理現(xiàn)象比較突出

隨著我國商業(yè)銀行股份制改革的不斷發(fā)展,我國原國有獨(dú)資商業(yè)銀行為主的商業(yè)銀行體系已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閲锌毓缮虡I(yè)銀行、地方性商業(yè)銀行為主的全新商業(yè)銀行體系。商業(yè)銀行也稱為自負(fù)盈虧的市場主體。這迫使商業(yè)銀行也需要參與市場競爭,獲取營業(yè)利潤,以實(shí)現(xiàn)自我進(jìn)一步發(fā)展壯大。過去幾十年,我國商業(yè)銀行一直把提高銀行營業(yè)利潤、降低銀行壞賬率等當(dāng)作工作的重中之重。這就導(dǎo)致當(dāng)前我國商業(yè)銀行重經(jīng)營輕管理的問題比較突出。有的商業(yè)銀行評價(jià)下屬部門、員工的主要指標(biāo)是看其是否給銀行帶來客觀的利潤。這種維利潤至上的做法在很大程度上讓商業(yè)銀行忽視了會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。

2.3側(cè)重事后追責(zé)忽視會計(jì)內(nèi)控過程性監(jiān)管

我國商業(yè)銀行目前在會計(jì)內(nèi)控領(lǐng)域還未能建立有效地風(fēng)控管理機(jī)制。這導(dǎo)致當(dāng)前很多商業(yè)銀行側(cè)重于事后追責(zé)忽視會計(jì)內(nèi)控過程性監(jiān)督的現(xiàn)象比較常見。2014年,浙江蕭山某商業(yè)銀行營業(yè)點(diǎn)發(fā)生幾名銀行出納做假賬侵吞挪用客戶資金的問題。事情敗露后,該商業(yè)銀行對參與人員進(jìn)行了嚴(yán)厲的追責(zé),并追究其法律責(zé)任。但是,此事件導(dǎo)致的客戶數(shù)百萬元存款損失的彌補(bǔ)難度非常大。其實(shí),早在2012年該商業(yè)銀行上級主管部門在內(nèi)部巡查中就發(fā)現(xiàn)了上述苗頭,但是沒有引起充分的重視,更沒有采取有效地過程性監(jiān)管措施。

2.4會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識不足,監(jiān)管力度不到位

會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員是做好商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控工作的重要防線。但是,我國很多商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識不足,監(jiān)管力度不到位的問題比較突出。分析原因:會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員多由商業(yè)銀行內(nèi)部人員兼任,并未有設(shè)立專門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)。即便是一些商業(yè)銀行設(shè)立專門機(jī)構(gòu),也相對不受重視。這使得會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員自身風(fēng)控意識也相對不高。同時(shí),我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作行業(yè)準(zhǔn)入門檻低,使得一些不具備相關(guān)監(jiān)管資質(zhì)的人員也進(jìn)入這一領(lǐng)域。這也是導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識不足,監(jiān)管力度不到位的重要因素之一。

3、加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行,明晰部門崗位人員職責(zé)

強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行,明晰部門崗位人員的職責(zé),是做好會計(jì)內(nèi)控管理工作的重要基礎(chǔ)保障。我國商業(yè)銀行下屬各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的會計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施方案,明確會計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施的步驟、程序和工作標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。同時(shí),要明確不同部門崗位人員在會計(jì)內(nèi)控管理中的地位和職責(zé)。要出臺制定一些針對會計(jì)內(nèi)控管理方面的評價(jià)條例等。要對內(nèi)控制度執(zhí)行中不到位的單位和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的追責(zé)等。

3.2強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理理念,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與營業(yè)利潤的雙贏

我國商業(yè)銀行要改變重利潤輕管理的做法,要把會計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)作商業(yè)銀行的重要工作。要在追求營業(yè)利潤的同時(shí),不能忽視會計(jì)內(nèi)控管理工作。從本質(zhì)上看,會計(jì)內(nèi)控管理工作本身也是商業(yè)銀行獲取更多營業(yè)利潤的內(nèi)部保障。商業(yè)銀行營業(yè)利潤的提升,與會計(jì)內(nèi)控管理工作存在正向關(guān)系。西方商業(yè)銀行運(yùn)行管理數(shù)據(jù)顯示,會計(jì)內(nèi)控管理水平?jīng)]上升1個(gè)百分點(diǎn),可以增加0.3個(gè)商業(yè)銀行盈利點(diǎn)。因此,強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理理念,可以在很大程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與營業(yè)利潤的雙贏。

3.3建立過程性內(nèi)控監(jiān)管體系,把終結(jié)性追責(zé)與過程性防范有機(jī)結(jié)合

建立過程性監(jiān)管體系,改變以往側(cè)重于事后追責(zé)的滯后性做法,實(shí)現(xiàn)終結(jié)性追責(zé)與過程性防范的有機(jī)結(jié)合。這是做好我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理工作的外在保障。因?yàn)楹芏嗌虡I(yè)銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)隱患都可以通過過程性監(jiān)管予以化解排除。如果單靠終結(jié)性追責(zé)不能真正發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管的效力。我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)深入思考如何建立有效地會計(jì)內(nèi)控過程系監(jiān)管體系,把各種會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在萌芽狀態(tài)。過程性防范監(jiān)控可能會導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控工作量的增加,但是卻可以有效防止各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,進(jìn)而保障商業(yè)銀行有序健康的運(yùn)營發(fā)展。

3.4提升會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員風(fēng)險(xiǎn)意識,增強(qiáng)監(jiān)管能力

要提升會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,增強(qiáng)監(jiān)管能力。這是做好商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理工作的人力資源保障。我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管人員工作業(yè)務(wù)、職業(yè)能力的培訓(xùn)工作,讓他們能夠始終適應(yīng)不斷發(fā)展變化的會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作的需要。同時(shí),應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管行業(yè)的準(zhǔn)入門檻,讓一些具備更高監(jiān)管素質(zhì)的人員進(jìn)入這一行業(yè)領(lǐng)域。對待一些不適合這一工作崗位的人員,應(yīng)當(dāng)及時(shí)為其調(diào)換其他崗位甚至脫崗。

4、結(jié)論

會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作,應(yīng)當(dāng)成為我國商業(yè)銀行的核心工作之一。只有強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作,才能為我國商業(yè)銀行進(jìn)一步提升營業(yè)利潤,推動自身做強(qiáng)做大提供內(nèi)部管理層面的保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李海霞.商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范解析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(07)

[2]張安扶.我國商業(yè)銀行會計(jì)運(yùn)營中常見的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、問題及對策[J].管理觀察,2017(11).

作者:韋欣 單位:中國銀行陜西省分行鼓樓支行