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企業(yè)財(cái)務(wù)滾動(dòng)編制全面預(yù)算管理論文

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企業(yè)財(cái)務(wù)滾動(dòng)編制全面預(yù)算管理論文

一、企業(yè)全面預(yù)算編制程序

1.下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),提出下一預(yù)算年度的企業(yè)發(fā)展目標(biāo),按照這一目標(biāo)制定預(yù)算策略及政策,由預(yù)算管理委員會(huì)將目標(biāo)下達(dá)各下屬單位。

2.編制上報(bào)。由企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位(下屬單位)按照預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的政策和相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo),針對(duì)各自的情況,編制本單位預(yù)算草案,上報(bào)財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門。

3.審查平衡。由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各單位上報(bào)的整體預(yù)算草案進(jìn)行審核、研究和匯總,提出審查平衡后的意見。在審查和平衡過程中,對(duì)存在的問題提出相關(guān)調(diào)整建議,將建議反饋各單位進(jìn)行重新修正和二次上報(bào)。

4.審議批準(zhǔn)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制的年度預(yù)算草案審議并出具批準(zhǔn)意見。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的全年總體預(yù)算目標(biāo)層層分解,形成一套全面預(yù)算指標(biāo),由預(yù)算管理委員會(huì)正式渠道層層下達(dá)給各單位并執(zhí)行。

二、完善全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

企業(yè)在確定了適用的預(yù)算編制方法后,實(shí)施全面預(yù)算管理的“武器”已經(jīng)具備,但是只有“武器”而沒有“思想”的戰(zhàn)斗是盲目的,也無法取得最終的勝利。那么就需要完善全面預(yù)算管理的理念,確立一個(gè)基本的“思想”,做到有的放矢。筆者就完善全面預(yù)算管理理念提出建議如下:

(一)針對(duì)預(yù)算管理的全員參與、全面控制特點(diǎn)

全面預(yù)算管理,與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關(guān)的,需要讓每一名員工明確自己在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的作用及意義,讓員工明確全面預(yù)算管理的目的,樹立全員直接或間接參與預(yù)算管理的理念。

(二)建立全面預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制

企業(yè)需要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,面臨增加經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù),就需要建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)通過把領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、分解,落實(shí)到企業(yè)各個(gè)層級(jí),達(dá)到人人為預(yù)算管理負(fù)責(zé),人人肩上扛指標(biāo)的目的。

(三)全面預(yù)算管理與全員成本目標(biāo)管理掛鉤

全面預(yù)算和全員成本目標(biāo)管理擁有一致的目的,那就是對(duì)成本費(fèi)用的控制和對(duì)利潤(rùn)的追求。因此,不應(yīng)將成本目標(biāo)管理與預(yù)算管理相脫節(jié)。

(四)及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,預(yù)算編制后并不是一成不變的,可以針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,及時(shí)修正。調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照企業(yè)相應(yīng)的制度和流程進(jìn)行審批。

(五)建立考核機(jī)制

企業(yè)要建立一套考評(píng)機(jī)制,對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。建立考核機(jī)制的目的,不僅僅是為了找到實(shí)際與預(yù)算的差距,更重要的是獎(jiǎng)罰并重,以便調(diào)動(dòng)員工工作的積極性?,F(xiàn)代企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大復(fù)雜,全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。企業(yè)要通過不斷的管理、控制和分析,總結(jié)出適合本企業(yè)管理和發(fā)展規(guī)劃特色的預(yù)算管理辦法及體系,最大程度上發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)性作用。

作者:陳婷 單位:中國(guó)石油化工股份有限公司天津分公司