中職學校財務管理內部控制問題淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了中職學校財務管理內部控制問題淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：“十四五”規(guī)劃綱要中明確提到，要穩(wěn)步發(fā)展職業(yè)教育本科教育，推動職普融通。職業(yè)教育發(fā)展走上了快車道，如何解決職業(yè)教育財務管理中面臨的內部控制問題，匹配職業(yè)教育未來的發(fā)展是一項重要研究。本文就職業(yè)教育發(fā)展過程中開展內部管理的意義、現階段內部管理現狀進行闡述，并提出相應解決措施。

關鍵詞：中職學校；財務管理；內部控制

在中職學校財務工作中，內部控制一直貫穿于整個財務活動，對于開展財務管理工作具有重要作用。中職學校由于單位性質等因素影響，資金來源主要來自財政撥款，而中職學校院系情況復雜，技能型材料工具需求較大，如若對資金管理重視度不足，將直接影響學校教學管理工作能否順利進行。因此加強中職學校財務管理內部控制，能夠有效規(guī)避財務風險，保障中職學校高效、有序地開展經營管理。

一、內部控制對中職學校財務管理工作的意義

1.提高資金利用率

中職學校的一切活動離不開資金的支持。中職學校承擔各種專項建設，技術性專業(yè)建設要求中職學校更多的資金用于購買專業(yè)材料工具，對資金的管理提出更高的要求，因此內部控制對中職學校財務管理工作具有極其重要的作用。完善的內部控制制度能夠控制資金流向，監(jiān)控資金運行情況，防止資金不合理利用，保證資金高效利用。

2.提高信息準確性

中職學校大部分資金來源于財政撥款，少部分來源于社會捐贈及投資收益。為保證資金來源收入與支出合理，財務報表真實準確，就需要對資金進行監(jiān)督管理。完善的內部控制制度不僅能對每筆資金情況進行監(jiān)管，實時出具財務數據，防止貪污腐敗現象產生，而且能控制浪費，防止國有資產流失，增強財務報表的準確性。

3.提升中職學校工作效益

內部控制體系的建立有利于將內部控制與學校發(fā)展目標相結合，有效推動學校管理目標的實施，促進學校戰(zhàn)略目標的實現。且內部控制作為財務管理手段，能夠在一定程度上有效管理學校財政收支，保證學校財務正常運行，達到管控、約束、提升學校工作效益等作用。同時內部控制制度的實施能夠提升財務工作人員自身素質，加強監(jiān)督責任意識，優(yōu)化工作流程，提高崗位適應性，保障關鍵崗位安全性及效率性。

4.降低財務風險

中職學校內部控制制度的建立能夠有效識別財務風險，幫助財務工作者做出科學決策。由于財務風險具有隱蔽性、重大性等特點，所以在中職學校財務活動過程中，財務風險不能及時發(fā)現并有效處理，導致財務數據真實性有待商榷，對財務管理者決策產生較大影響。因此構建中職學校財務管理內部控制制度有利于增強財務安全意識，識別財務風險，提高管控效率，降低貪污頻率、杜絕違法犯罪行為的產生，為學校財務工作營造健全、良好的氛圍。

二、現階段中職學校財務內部控制現狀分析

1.中職學校內部控制意識薄弱，工作效益低

隨著現代化信息科技的不斷進步，中職學校普遍采用財政支付系統(tǒng)進行資金項目支付，學校管理層對資金內部控制不夠重視，放松對財務管理內部控制的管控，忽視資金利用效率。在制度建立方面，中職學校未能出臺相關內部控制制度，部分院校即使出臺相關內部控制制度，也只為應對上級需求，對于出臺的內控制度缺乏規(guī)范性要求，導致內部控制出現較多漏洞；由于中職學校教學以技能培養(yǎng)為主，需要大量技能設備的購置，在采購過程中，供應商的選擇沒有從根本杜絕腐敗現象，容易滋生學校部分采購人員與供應商之間存在利益互通現象，損害學校經濟利益，給學校資產管理增加不必要損失。同時中職學校以教學為主要任務，重點關注領域主要停留在提升教師教學目標、加大科研力度等方面，對于行政人員數量、素質較為忽略，導致出納與會計人員分工不明確，工作交叉嚴重，不相容崗位分離不徹底，無法強制實行人員輪崗制度，財務相關人員在同一崗位工作時間較長，出現職業(yè)倦怠感，滋生腐敗問題，助長財務風險的產生。財務工作時間節(jié)點較強，對時間把握要求較高，一旦缺少相關人員，將會出現財務部門運轉困難，支付業(yè)務停滯、經濟活動無法進行等現象；管理人員內部控制意識的淡泊導致單位員工缺乏內部控制風險意識，沒有有效的內部控制評價體系，內部控制制度形同虛設，嚴重影響中職學校管理效益。

2.忽視財務內部監(jiān)督

財務管理內部控制監(jiān)督包括內部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內部監(jiān)督分為專設監(jiān)管部門監(jiān)督及自身監(jiān)督；外部監(jiān)督分為公眾監(jiān)督、審計部門監(jiān)督以及上級主管部門監(jiān)督。內部監(jiān)督是促進內部控制有效進行、保障學校財務活動順利開展的前提。當前中職學校行政人員較少，機構部門設置簡單，單位的財務收支、固定資產管理等經濟活動缺乏相關監(jiān)督部門監(jiān)督，內部監(jiān)督基本流于形式，主要依靠自身廉潔自律杜絕腐敗產生。例如學校進行差旅費報銷，基本按照每個地方設置的最高標準進行報銷，對老師提供報銷發(fā)票的真實性未進行核對，只要材料齊全，不存在資金差異等情況下就可以進行報銷等業(yè)務活動，這極大概率導致中職學校資金流失，造成資金緊缺等情況發(fā)生；外部監(jiān)督是進行內部控制的保障，實行外部監(jiān)督不僅能對內部監(jiān)督效果進行檢驗，而且有利于形成良好口碑，給公眾產生良好印象。但在外部監(jiān)督方面，中職學校普遍存在一些問題：由于中職學校各部門之間相互獨立性較強，部門之間對于專業(yè)技術性、開支等情況互相難以有效把握，因此只能依靠于各部門報送的部門預支情況進行資金撥付，且時常存在提前墊款等情況，后續(xù)問題則需要財務部門及時審核，掌握業(yè)務處理情況。但由于中職學校內部監(jiān)督制度的不完善及缺失，導致財務部門無法及時提供真實準確數據，導致信息失真，降低了財務數據的準確性；同時由于審計部門、審計公司只關注中職學校上傳數據報表是否存在差異，不進行數據真實性調查，更不關心內部控制制度是否設立，因此外部監(jiān)督形同虛設，進一步加劇財務風險的產生。

3.財務內部控制不夠全面

內部控制與全面預算相輔相成，互相影響。內部控制是全面預算基礎，為全面預算管理提供所需信息，保障預算順利編制與執(zhí)行；全面預算反作用于內部控制，為內部控制提供保障。中職學校在進行財務管理內部控制時，缺乏合理科學的預算系統(tǒng)，進行預算編制時，只局限于形式，未結合中職學校預算管理需求，科學性、系統(tǒng)性地進行預算編制，存在預算編制范圍模糊，缺乏前瞻性及科學有效指導，限制了預算編制的可靠性，導致預算效率大大降低。由于中職學校對全面預算不夠重視，將預算僅作為財務部門一項工作進行管理，各部門缺乏行之有效的溝通，預算脫離中職學校實際狀況，不利于單位預算編制的進行；第二，在預算編制執(zhí)行過程中，缺乏預算執(zhí)行機構，僅由財務部門進行監(jiān)督檢查，預算決算系統(tǒng)相互分離，不能將中職學校預算活動、執(zhí)行情況相統(tǒng)一，部分中職學校存在僅關注預算的編制與執(zhí)行，對于預算結果的分析與利用幾乎為零，缺乏預算考核機制等情況，不利于全面預算管理，降低了中職學校內部控制的有效性；第三，在中職學校預算批復過程中，僅由學校相關部門領導審核，未組成專業(yè)人員分析、評價，相關審批人員缺乏對預算方案的認識，往往出現校級領導通過審批，部門領導跟風等情況，未能明確審批責任，導致預算方案授權審批效率低下，審批結果不可靠。在部分審批過程中，由于審批人員對于預算編制授權審批制度的忽視，容易出現授權審批卡在某一部門時間過長，導致審批過程長，后期運轉困難，不利于建立行之有效的預算管理體系。

三、中職學校財務優(yōu)化內部控制策略

1.增強財務部門內控意識，保證內控制度落實有效性

為提高中職學校資金使用效率，保障中職學校管理效率，中職學校首先要出臺并完善內部控制制度，出臺符合中職學校自身發(fā)展需要的內部控制實施辦法，形成多部門相關牽制、相互監(jiān)督、互相配合的財務管理內部控制辦法。在資金管理上，制度要明確對資金收支業(yè)務權限管理，崗位分離，分別授權，確定各風險隱患，提高資金安全性，保障各會計信息準確、真實及完整。在資產管理上，對于購進資產，走政府采購流程，進行三方比價，嚴禁私自與供應商達成相關協議進行自行采購，最大程度減少貪污腐敗事件的產生。對于資產的處置要物盡其用，處置資產要設立相關監(jiān)督人員，報廢流程要符合規(guī)章制度，不能隨意處置。其次，加強中職學校管理人員對內部控制的重視程度，形成正確內部控制觀念。在中職學校內部控制辦法中，管理人員的綜合素質與業(yè)務能力至關重要，因此要加強管理人員內部控制制度的學習，積極參與內部控制業(yè)務活動，宣傳內部控制相關制度，增強責任主體意識，保障內部控制在中職學校全體部門之間順利執(zhí)行，推動中職學校平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。再次，加強財務人員整體業(yè)務素養(yǎng)，提升財務人員風險意識及專業(yè)勝任能力。財務部門對內部控制至關重要，是決定內部控制實施的關鍵環(huán)節(jié)，為有效提升內部控制效率，保障內部控制實施，就需要對財務人員進行相關業(yè)務培訓，豐富財務人員的知識儲備，掌握業(yè)務流程，不斷進行個人能力的提升。具體措施包括分崗設權，分工明確，對特殊崗位、關鍵崗位進行權利限制，嚴禁崗位混亂等情況。其次，進行特殊崗位定期輪崗制度，防止出現在同一崗位工作時間過長，滋生貪污腐敗情形。最后要實行AB角色管理，避免出現因關鍵崗位缺席導致部門運轉困難的情況。只有不斷提高關鍵人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能保障財務信息的準確性，保障內部控制有效實施。

2.實行中職學校財務信息公開制度，加強中職學校監(jiān)督職責

監(jiān)督機制的建立是保障中職學校在內部控制中能夠有效落實的重要手段，監(jiān)督機制的建立，能最大程度杜絕貪污腐敗問題，降低財務風險發(fā)生。中職學校在財務管理內部控制監(jiān)督方面，應建立完善的監(jiān)督制度與監(jiān)督體系，做到內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合，嚴格把控監(jiān)督管理環(huán)境，規(guī)范監(jiān)督管理行為，保障中職學校財務工作有序進行。具體表現為：在內部監(jiān)督方面，根據學校機構設置與職能情況，專設相應內部監(jiān)督審計部門，保障監(jiān)督審計部門權利的獨立性與權威性。同時監(jiān)督部門與學校財務部門相互制衡、相互牽制，全過程監(jiān)督財務部門各項工作的開展，約束財務行為，有針對性的依據具體情況制定相應的監(jiān)督策略，定期與不定期方式對財務部門進行稽查，避免出現因財務人員素質不過關導致貪污腐敗問題而損害集體利益事件問題的產生，保障每筆資金流失方向明確，財務監(jiān)管體系進一步優(yōu)化。其次，要提高財務人員與監(jiān)管人員自身素質，樹立自身法律意識與道德素養(yǎng)，通過定期培訓考核機制，提升財務監(jiān)管人員的綜合實力；外部監(jiān)督方面，建立財務信息公開機制，強化財務公開透明度，保障學生家長、公眾、政府等利益相關者知情權與參與權。學校引入第三方機構，定期不定期對資金情況進行清查，保障提供財務報表信息準確性。同時上級政府主管部門要高度重視對資產情況的監(jiān)管，做到對資金使用狀況的嚴密監(jiān)督，必要時進行清查，降低財務風險的發(fā)生。中職學校應充分發(fā)揮內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合等方式，強化內部監(jiān)督職責，外部監(jiān)督責任，對中職學校經濟活動全方位監(jiān)督，保障內部控制能夠平穩(wěn)有效運行。

3.完善預算制度，建立財務內控評估反饋機制

預算為內部控制提供信息，保障內部控制科學、嚴謹服務于中職學校管理。在中職學校預算管理方面：第一，要加強預算管理，明確各項目資金使用狀況，保障預算資金使用合理化；同時要加強預算資金項目管控，避免出現資金使用不明等現象。在預算編制時，專設預算編制部門，以預算為基點，控制資金收支狀況，制定科學合理的預算編制體系，將中職學?？傮w目標進行細化，各部門根據自身年度實際狀況，結合當年資金需求狀況及下一年度部門工作計劃，設置長遠預算標準，保障學校預算編制的合理性，使預算編制更具前瞻性、科學性，符合學校財務管理內部控制的要求。第二，在預算執(zhí)行方面，設立預算執(zhí)行監(jiān)督部門，對預算執(zhí)行情況實時監(jiān)督，及時反饋有關信息，預算執(zhí)行過程出現偏差時及時糾正，降低相關預算風險；同時中職學校應組織預算相關理論學習，定期舉辦學術會議，邀請相關領域專家學者對預算編制與執(zhí)行情況進行培訓，提高預算人員自身對預算重視程度與專業(yè)素養(yǎng)，加強內部預算體系建設工作。第三，設立預算績效考核制度，由相關部門定期對預算結果進行分析評價，結合內部控制目標，設立相應考核體系，對預算結果與預算執(zhí)行情況進行比對分析，糾正不合理之處及保證預算執(zhí)行結果順利進行。第四，中職學校應建立良好的授權審批制度，明確各個環(huán)節(jié)授權審批時間及相關權限，規(guī)范授權審批范圍及流程，責任具體明確，避免出現責任不明推諉扯皮等狀況。同時加強審批人員審批意識，提高審批人員專業(yè)性培養(yǎng)，實現授權審批制度規(guī)范性。

四、結語

中職學校在當今社會中的地位與日俱增，為適應中職學?？焖侔l(fā)展的需求，改進中職學校在內部控制中存在的制度不完善、監(jiān)督機制不健全、預算不科學等缺陷，中職學校應在管理人員意識、監(jiān)督機制及全面預算管理上進行相關政策的落實。財務管理內部控制制度是決定學校財務活動的關鍵因素，優(yōu)化財務管理內部控制制度，合理分配資源，營造良好的內部控制環(huán)境，才能發(fā)揮好內部控制優(yōu)勢，維護中職學校在財務方面的權利，實現中職學校財務工作的穩(wěn)步推進。

參考文獻

1.鄧岳南，廖志平.關于高校財務管理內部控制的問題及對策思考.商訊，2021（13）.

2.李景肖.高校財務管理內部控制制度存在的問題與對策研究.商訊，2021（02）.

3.孫麗俠.試論事業(yè)單位財務管理中內部控制問題及其應對措施.財經界，2020（36）.

4.趙文莉.我國事業(yè)單位財務管理內部控制的問題及對策研究.經濟師，2020（12）.

5.柯依琳.高校財務管理內部控制制度存在問題及對策.財會學習，2020（08）.

作者:曹倩 孫源 劉鳳嬌 單位:山東省濰坊商業(yè)學校