試析中學(xué)教育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估

(一)收入與支出不匹配

目前除了滿(mǎn)足現(xiàn)有教職工的工資外,幾乎政府很少投入。學(xué)校只有靠現(xiàn)有學(xué)生的資源收取學(xué)雜費(fèi)來(lái)滿(mǎn)足現(xiàn)有的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。各中學(xué)要基建維修。要辦現(xiàn)代化學(xué)校僅靠現(xiàn)有的的情況發(fā)展很難做到。收入和支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴(yán)重制約學(xué)校的發(fā)展。

(二)政府撥款較少

從稅務(wù)角度來(lái)說(shuō)。政府有教育附加等專(zhuān)項(xiàng)收入。如果能政府能幫助來(lái)化解一些債務(wù)。對(duì)教育的發(fā)展有很大的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義政府的發(fā)展不就是要發(fā)展民生,發(fā)展教育。

(三)學(xué)校的投入過(guò)于激進(jìn)

上級(jí)主管部門(mén)缺少監(jiān)控。學(xué)校為了迎接三星級(jí)、四星級(jí)高中,一味的追求。擴(kuò)大規(guī)模,投資建校,圖書(shū)室、儀器室、體育器材室、實(shí)驗(yàn)室的投入,向高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展沒(méi)有考慮現(xiàn)狀的發(fā)展。沒(méi)有考慮怎么以現(xiàn)有的資金去發(fā)揮現(xiàn)有的規(guī)模。甚至有的學(xué)校,只有借款,集資來(lái)發(fā)展。

(四)學(xué)校的發(fā)展迷失方向

學(xué)校的發(fā)展主要是教育教學(xué),加強(qiáng)師資的培訓(xùn),注重師質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè),加強(qiáng)老師自身的素質(zhì)和修養(yǎng)。加強(qiáng)培訓(xùn),注重人才,培養(yǎng)德才兼?zhèn)湟缘聻橄鹊挠萌藰?biāo)準(zhǔn)。培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀,和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

現(xiàn)有財(cái)狀況制約著學(xué)校的發(fā)展,現(xiàn)有狀況只有通過(guò)收的學(xué)費(fèi)還債,超越了學(xué)校的債務(wù)承受能力,化解學(xué)校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為學(xué)校的發(fā)展創(chuàng)造更好的前提條件。

(一)嚴(yán)格管理資金投入

舉債是籌集資金的渠道之一,如果能發(fā)揮債務(wù)的杠桿作用為教育發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的效能。但是舉債的規(guī)模到底以多少為佳,不能以偏概全,要根據(jù)該校的具體情況而定,總的來(lái)說(shuō),涉及貸款時(shí),貸款項(xiàng)目沒(méi)有定好,資金的投向不明確,還貸資金無(wú)保障的不得貸款;但是貸款之前要考慮是否有其他無(wú)償性的資金來(lái)源甚至是償還性小的資金來(lái)源,這些都要優(yōu)于貸款考慮,最后若只能選擇貸款,要將沉淀資金降低到最低限度,另外該校的管理人員對(duì)于學(xué)校資金缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管,所以在具體的操作上要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控,建立貸款管理制度是急需要完成的工作,可以成立資金管理民主理財(cái)小組,校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)是副組長(zhǎng),教育方面的優(yōu)秀老師為隊(duì)員,對(duì)于某個(gè)項(xiàng)目的投入,做好事前、事中、事后控制,對(duì)于每一筆款項(xiàng)的撥出都有明確的去向,以及可行性。同時(shí)不能盲目貸款,要規(guī)劃該校是否有能力借這筆貸款,以及貸款的用途都要非常明確,并成立監(jiān)督小隊(duì),對(duì)于資金的使用做好有效的監(jiān)督,防止管理人員攬權(quán)撥款,降低不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大額資金的撥付要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。具體材料要整理成檔案,以備檢查。同時(shí)加強(qiáng)貸款資金流向的管理以及流量的監(jiān)控,確保資金完全用于原定的項(xiàng)目,不允許挪做他用,這樣可以有效的降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)預(yù)算的管理。

首先需要合理編制學(xué)校預(yù)算,同時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行程序。該校應(yīng)依據(jù)“量入而出,收支平衡,統(tǒng)籌兼顧,確保重點(diǎn),勤儉節(jié)約”的原則來(lái)編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算,將該校各種事業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算范圍。

(三)建立健全財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)該校的經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià),提高資金的使用效率。該校應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)章制度,結(jié)合該校具體情況,及時(shí)制定或修訂該校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,監(jiān)督該校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法性。與此同時(shí),該校還應(yīng)科學(xué)配置現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源,節(jié)約支出。此外加強(qiáng)該校資產(chǎn)管理,真實(shí)完整反映資產(chǎn)目前的使用情況,合理配置并使用現(xiàn)有資產(chǎn),預(yù)防資產(chǎn)流失。最后該校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督,預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合理創(chuàng)立校辦企業(yè)

國(guó)內(nèi)辦的校辦企業(yè)中,清華同方、北大方正等都是辦的比較好的校辦企業(yè),該?？梢韵蚱鋵W(xué)習(xí),剛開(kāi)始效果不會(huì)那么明顯,但是需要做好前期預(yù)算,以及籌資投入等,不然容易產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn),不僅投入收不回來(lái),連帶使學(xué)校經(jīng)營(yíng)更加困難,根據(jù)自身的特色以及優(yōu)勢(shì),前期考察市場(chǎng),該校已有校辦企業(yè),但是經(jīng)營(yíng)效果不佳,一直沒(méi)有好的經(jīng)營(yíng)成果,該校事前沒(méi)有做好準(zhǔn)備工作,對(duì)于市場(chǎng)調(diào)查也沒(méi)有深入,在原有的基礎(chǔ)上可以轉(zhuǎn)變一下經(jīng)營(yíng)模式,管理人員可以到一些辦的好的校辦企業(yè)考察,并請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家來(lái)校講座,以及出謀劃策,,如若成功可以獲得一定的收入,可以用來(lái)發(fā)展學(xué)校、償還借款等,對(duì)于緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不失為一個(gè)好的方法。針對(duì)該校與企業(yè)合作中存在的顯著問(wèn)題,該?？梢圆扇　耙M(jìn)來(lái)”與“走出去”的策略,應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與知名企業(yè)的合作,開(kāi)辟校企合作、校企共贏的新途徑。

(五)加強(qiáng)債務(wù)資金的出售與保理業(yè)務(wù)

可以把學(xué)校的債務(wù)資金出售給銀行,由銀行來(lái)一次性還本付息,由政府財(cái)政部門(mén)提供擔(dān)保,解決了學(xué)校息轉(zhuǎn)本、利滾利的現(xiàn)象。學(xué)校按平常收取的學(xué)雜費(fèi)按一定比例交存到相關(guān)銀行,銀行為了盤(pán)活這批資金,可以與政府擔(dān)保的部門(mén)合作發(fā)行債券。

(六)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以參照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo),建立以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo),首先計(jì)算該校即將到期的債務(wù)與當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的比值,觀察這個(gè)數(shù)據(jù),如果數(shù)據(jù)偏大,說(shuō)明,到期債務(wù)較多,現(xiàn)金不足以應(yīng)付債務(wù),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大,反之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小,在預(yù)警體系里建立這樣的指標(biāo),在固定時(shí)間,由專(zhuān)門(mén)人員來(lái)監(jiān)督預(yù)警體系,可以在學(xué)校經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)提醒,以便制定應(yīng)對(duì)措施,同時(shí)按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,建立如下指標(biāo)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其一,能夠反映支付能力的指標(biāo),體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)支付能力以及潛在支付能力;其二體現(xiàn)貨幣資金結(jié)構(gòu),包括年末剩余自有資金和貨幣資金的比值;其三,體現(xiàn)該校自有資金使用情況,年末自有資金占年初自有資金的比重;其四連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),包括校辦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、基建投資能力指標(biāo)。另外再此基礎(chǔ)上要建立一個(gè)警戒線(xiàn),其中現(xiàn)實(shí)支付能力在3個(gè)月左右,自有資金使用程度比重若大于1,就要考慮該校的償債能力,基本建設(shè)支出負(fù)債比率若大于1,表示該校已經(jīng)資不抵債了,該校的未來(lái)發(fā)展經(jīng)營(yíng)將受到影響。

作者：李方 單位：江蘇豐縣教育會(huì)計(jì)核算中心