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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家加大了對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的力度,基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量也在逐年遞增?;?xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、資金規(guī)模大且管理較為復(fù)雜的特點(diǎn),財(cái)務(wù)管理在基建項(xiàng)目中也同樣占有很重要的地位。財(cái)務(wù)管理的兩大基本職能是核算管理和監(jiān)督管控,目前大部分基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理所發(fā)揮的是核算職能,而監(jiān)督管控職能基本得不到體現(xiàn)。本文從基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理角度出發(fā),結(jié)合自己工作實(shí)踐,對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討和研究,提出了一些存在的問(wèn)題和解決的對(duì)策,希望能對(duì)強(qiáng)化基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有所幫助。
關(guān)鍵詞:基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
一、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
(一)未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能
在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中,相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不清,財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮不夠,現(xiàn)實(shí)中基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算、支出、統(tǒng)計(jì)工作,在編制資金預(yù)算、控制建設(shè)成本和提高資金使用效率等方面工作很少涉及,未能將財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管控職能全面發(fā)揮到位。因此,在實(shí)際工作中,只注重把握是否符合合同規(guī)定和是否按工程進(jìn)度及比例付款等常規(guī)性審核工作,忽視了參與質(zhì)量管理與提高資金使用效益等方面的價(jià)值。另外,由于大多數(shù)基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低,不熟悉基建工程預(yù)、決算等方面的情況,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作弱化?;谏鲜鰧?shí)際情況,基建財(cái)務(wù)管理職能只是財(cái)務(wù)的核算職能勉強(qiáng)過(guò)關(guān),而監(jiān)督管控職能基本缺失,因此說(shuō)基建財(cái)務(wù)管理存在著職能作用發(fā)揮不夠的問(wèn)題。
(二)基建財(cái)務(wù)管理制度不完善
財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管控職能的缺失也是基建財(cái)務(wù)管理制度不完善的主要原因,有些項(xiàng)目建設(shè)單位雖然制訂了一些工程財(cái)務(wù)管理制度措施,但是不夠系統(tǒng)完善,缺少具體詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容,有的建設(shè)單位根本就沒(méi)有相關(guān)的制度和規(guī)定。財(cái)務(wù)管理制度不完善給基建財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行中造成很多困難,同時(shí)也帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。在基建項(xiàng)目開(kāi)工初期,由于沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度可遵循,在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)處理的時(shí)侯,只能照搬傳統(tǒng)的基建財(cái)務(wù)管理方式,難以有效保障基建項(xiàng)目建設(shè)的安全性與可靠性。例如近年來(lái)國(guó)家為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)行了政府專項(xiàng)債券,該債券資金財(cái)政部規(guī)定有明確的適用范圍:專項(xiàng)債券資金不的用于工程建設(shè)的經(jīng)常性支出,例如發(fā)放工資、單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、養(yǎng)老金發(fā)放以及支付利息等,只能用于工程款的支付。因此財(cái)務(wù)制度的建立也是監(jiān)督管控的保障,如果財(cái)務(wù)人員不了解掌握有關(guān)規(guī)定,用債券資金去發(fā)放施工津貼將受到屬地監(jiān)管部門對(duì)項(xiàng)目單位的通報(bào)或約談,情節(jié)嚴(yán)重者拆資。由于未能建立有效財(cái)務(wù)管理制度和辦法,不僅給管理帶來(lái)不便,也容易出現(xiàn)資金安全隱患。
(三)項(xiàng)目資金預(yù)算控制不嚴(yán)格
基建財(cái)務(wù)管理存在的另一個(gè)問(wèn)題就是預(yù)算控制不嚴(yán)格,項(xiàng)目單位未能按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和建設(shè)項(xiàng)目總概算安排,結(jié)合實(shí)際制定較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)開(kāi)支計(jì)劃,對(duì)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍控制不嚴(yán)格,通常會(huì)將一些不應(yīng)該出現(xiàn)在基建中的費(fèi)用列入成本支出,不按規(guī)定發(fā)放施工補(bǔ)助和津貼,項(xiàng)目成本不按標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支,存在人為加大項(xiàng)目成本現(xiàn)象。日常管理中普遍存在以下三方面問(wèn)題:一是建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位,以決算為理由拖延工程款現(xiàn)象普遍存在;二是相關(guān)項(xiàng)目在開(kāi)展過(guò)程中,出現(xiàn)手續(xù)不齊、工作流程混亂、相關(guān)數(shù)據(jù)信息不完整等情況;還有部分建設(shè)單位支付工程款時(shí)采取預(yù)付款模式,等決算金額出來(lái)時(shí)再補(bǔ)開(kāi)發(fā)票,造成了國(guó)家稅收滯后。三是項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中,成本控制力度不夠、超概現(xiàn)象普遍嚴(yán)重,造成超概的原因主要是工程中簽證、變更頻繁,結(jié)果導(dǎo)致建設(shè)成本加大,項(xiàng)目資金預(yù)算控制不嚴(yán)格。有的基建設(shè)備也未能按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu),只是一味按照自行采購(gòu)的方式對(duì)其進(jìn)行購(gòu)買,在一定程度上擴(kuò)大了采購(gòu)成本,也存在一定違規(guī)隱患。
(四)竣工財(cái)務(wù)決算不規(guī)范
工程竣工財(cái)務(wù)決算是綜合反映基建項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是確認(rèn)工程投資支出、資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn),以及辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)。有些建設(shè)單位不能根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算,決算時(shí)間一拖再拖,農(nóng)民工討薪事件屢有發(fā)生,造成了不良的社會(huì)影響。還有的建設(shè)單位管理混亂,工程資料不完整、手續(xù)不完備,對(duì)工程中的遺留問(wèn)題也不及時(shí)處理,對(duì)于一些工程驗(yàn)收手續(xù)以及相關(guān)資產(chǎn)交付手續(xù)未能做到及時(shí)處理,致使財(cái)產(chǎn)物質(zhì)使用部門和項(xiàng)目部互相推諉,導(dǎo)致資產(chǎn)脫離了管理部門的監(jiān)管,難以實(shí)行有效的管理維護(hù)。
二、提升基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平相關(guān)策略
基建財(cái)務(wù)管理是基建項(xiàng)目管理的基礎(chǔ),加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金管理,可有效降低項(xiàng)目建設(shè)成本,提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,針對(duì)基建管理中財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題,筆者認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)單位要高度重視基建財(cái)務(wù)管理,并提出以下策略,指導(dǎo)基建項(xiàng)目單位做好相關(guān)工作:
(一)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),重視財(cái)務(wù)管理工作
提高對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重視程度,對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)管理非常有益。要讓財(cái)務(wù)管理部門深入基建項(xiàng)目工程管理中,做到從招投標(biāo)到合同的簽訂以及工程建設(shè)中的管理,財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)與量都要嚴(yán)格把控,一般負(fù)責(zé)工程管理的人員往往不如財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)字核查嚴(yán)格,經(jīng)常出現(xiàn)合同數(shù)量、單價(jià)、金額不投現(xiàn)象,即使有也發(fā)現(xiàn)不了。此舉可有效促使基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門發(fā)揮自身職能,進(jìn)一步規(guī)范自身工作體系,進(jìn)而保障基建項(xiàng)目后續(xù)工作可以維穩(wěn)運(yùn)行。
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)對(duì)資金的使用管理
較為完善且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展有一定促進(jìn)作用,可進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì),保障自身經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此,相關(guān)部門要積極建立健全財(cái)務(wù)管理制度,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及單位實(shí)際情況制定本單位基建財(cái)務(wù)管理制度,招投標(biāo)制度、成本核算制度,工程物資采購(gòu)管理等項(xiàng)目建設(shè)管理制度,從項(xiàng)目建設(shè)的前期、款項(xiàng)支付以及決算審計(jì)驗(yàn)收,一直到資產(chǎn)移交,進(jìn)行全過(guò)程制度控制,使財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段能夠依法依規(guī)進(jìn)行。如在財(cái)政專項(xiàng)債券的使用中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)行債券的相關(guān)規(guī)定就可以有效避免負(fù)面清單的通報(bào)或約談;對(duì)于施工隊(duì)伍、采購(gòu)工程物資以及相關(guān)設(shè)備的選用,通過(guò)招投標(biāo)制度約束,可做到公平公正,在一定程度上杜絕各種形式的暗箱操作,有效防止了腐敗行為的發(fā)生。
(三)加強(qiáng)預(yù)算控制管理,提高資金使用效益
預(yù)算管理既是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容,也是對(duì)基建項(xiàng)目的一種管理手段。首先,相關(guān)部門要強(qiáng)化各項(xiàng)資金預(yù)算控制,做好編制工程預(yù)算工作。在編制工程預(yù)算過(guò)程中,要做到綜合考慮工程結(jié)構(gòu)、相關(guān)材料市場(chǎng)價(jià)格等諸多因素,組織財(cái)務(wù)人員一同參與進(jìn)來(lái),為工程預(yù)算編制方法獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,進(jìn)而使得編制的預(yù)算更具科學(xué)、合理性。項(xiàng)目從可研、立項(xiàng)等前期費(fèi)用就嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算未列的費(fèi)用堅(jiān)決不予支付。工程費(fèi)用中付款比例要根據(jù)已完工程量核定,同時(shí)要嚴(yán)格控制簽證、變更情況的發(fā)生;設(shè)備采購(gòu)方面由于設(shè)備數(shù)量是預(yù)估,而實(shí)際采購(gòu)數(shù)量一般大于實(shí)際需要量,剩余部分往往由于管理不到位造成了浪費(fèi),如果在合同中寫明產(chǎn)品剩余部分的歸屬將避免了浪費(fèi),也節(jié)約了建設(shè)成本。其次,要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行方式的監(jiān)督考核工作。工程預(yù)算可為基建項(xiàng)目今后的工程建設(shè)投資提供一些可靠依據(jù),在此基礎(chǔ)上,對(duì)其進(jìn)行考核與監(jiān)督,在一定程度上可有效提高工程預(yù)算執(zhí)行效率,保障其相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)性、可行性,此舉也可有效提高基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作水平,對(duì)其今后的發(fā)展有一定積極影響。
(四)加強(qiáng)竣工驗(yàn)收管理,完善資產(chǎn)移交手續(xù)
基建工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告是綜合反映基建工程項(xiàng)目從工程籌建到竣工決算日,實(shí)際發(fā)生的全部建設(shè)資金的投資用向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)性文件,加強(qiáng)竣工驗(yàn)收管理,完善資產(chǎn)移交手續(xù),財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)竣工決算報(bào)告中交付使用資產(chǎn)明細(xì),組織工程物資管理人員、建設(shè)單位物質(zhì)管理部門人員共同清點(diǎn)房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)、需安裝設(shè)備等固定資產(chǎn),對(duì)所列資產(chǎn)逐一進(jìn)行清點(diǎn)并登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬,且必須做到賬表相符、賬實(shí)相符、賬證相符,確保單位賬面資產(chǎn)數(shù)與實(shí)際數(shù)量相符,財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,便于加強(qiáng)資產(chǎn)管理,及時(shí)進(jìn)行維修、保養(yǎng)。綜上所述,財(cái)務(wù)管理對(duì)于基建項(xiàng)目至關(guān)重要。項(xiàng)目前期的開(kāi)展需要財(cái)務(wù)先對(duì)其進(jìn)行預(yù)算編制,做好成本管控;項(xiàng)目中期也需要財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)跟進(jìn),對(duì)資金使用是否符合相關(guān)規(guī)定作出實(shí)時(shí)監(jiān)控;項(xiàng)目后期要對(duì)最后價(jià)款的結(jié)算與核實(shí),加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本管理。財(cái)務(wù)管理在一定程度上可有效保障基建項(xiàng)目工程建設(shè)質(zhì)量,可有效提升其工作效率,進(jìn)而保證建設(shè)部門實(shí)現(xiàn)利益最大化。
作者:王琳濤 單位:忻州市人民醫(yī)院