稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，越來越多的中小企業(yè)浮現(xiàn)在了市場中，并為國家提供了很多財政收入。由于中小企業(yè)實力較小，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，以便減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。本文將對稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用提出進(jìn)一步探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；籌劃；企業(yè)；財務(wù)；管理

一、稅務(wù)籌劃的含義與特點

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)從事的一系列財務(wù)活動進(jìn)行籌劃和安排的管理活動。稅務(wù)籌劃是否合理，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業(yè)性，籌劃性和風(fēng)險性。合法性指的是，企業(yè)只能在法律所界定的范圍內(nèi)對稅務(wù)展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重情況下還會使企業(yè)產(chǎn)生損失；目的性指的是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少來展開稅務(wù)籌劃；專業(yè)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排具有相關(guān)財務(wù)專業(yè)知識的人員來實施稅務(wù)籌劃，杜絕非專業(yè)人員參與其中，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前，就會對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃；風(fēng)險性則指的是企業(yè)籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進(jìn)而致使稅務(wù)籌劃的目的無法達(dá)到。企業(yè)財務(wù)管理人員開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)籌劃的各個特點，從而保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要性

中小企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，它們能否高速發(fā)展決定了我國經(jīng)濟(jì)能否更好更快的發(fā)展。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，不僅能夠有效控制企業(yè)資金的活動，而且還能夠幫助企業(yè)獲得更好的現(xiàn)金流，有利于企業(yè)充分利用企業(yè)財務(wù)資源，從而促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，稅務(wù)籌劃還能夠協(xié)助財務(wù)管理人員對企業(yè)現(xiàn)金流出的時間進(jìn)行控制，確?，F(xiàn)金能為企業(yè)帶來持續(xù)收益。稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅有本質(zhì)的區(qū)別，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)把握稅務(wù)籌劃的合理性，確保稅務(wù)籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現(xiàn)法律風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)的工作。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

在中小企業(yè)的財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃一直都是財務(wù)管理人員關(guān)注的重點。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)從四個環(huán)節(jié)加以考慮，包括籌資、投資、運(yùn)營與分配。通過對這四個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過多種途徑來實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。以下將講一講稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用方法。

（一）利用國家稅收優(yōu)惠政策實施稅務(wù)籌劃

隨著營改增政策的實施，我國稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)作出了很大的調(diào)整，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，針對優(yōu)惠稅收政策作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，時刻緊跟國家的財務(wù)政策，只有這樣才能確保在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可以充分利用好稅收優(yōu)惠政策，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在眾多稅收優(yōu)惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務(wù)管理人員關(guān)注的重點內(nèi)容。免稅指的是企業(yè)在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經(jīng)濟(jì)活動支付稅款，減稅則指的是稅務(wù)金額的減少。財務(wù)管理人員在實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業(yè)都能應(yīng)用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導(dǎo)致的。在現(xiàn)階段下，國家只針對一些特定地區(qū)的特定行業(yè)開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業(yè)就無法應(yīng)用免稅政策。例如，國家當(dāng)前針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資活動設(shè)置了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在這種政策的支持下，只要有企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得投資，那么就會減少一定稅收負(fù)擔(dān)，同時，這種投資行為也具有一定的風(fēng)險性，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)若是研發(fā)失敗，那么就會為投資企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。同理，企業(yè)想要應(yīng)用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，或者是保護(hù)環(huán)境等原因所推行的稅收優(yōu)惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質(zhì)的減稅與獎勵性質(zhì)的減稅。例如，國家對遭受經(jīng)濟(jì)沖擊的地區(qū)與產(chǎn)業(yè)會實行稅收減免，扶持地區(qū)與產(chǎn)業(yè)回到原本經(jīng)濟(jì)繁榮的面貌，這屬于照顧性質(zhì)的減稅；而面對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務(wù)管理人員還可以利用稅率差異實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。由于各個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據(jù)自身實際需求來選擇不同的經(jīng)濟(jì)組織模式，從而實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。同時，財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內(nèi)容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復(fù)雜，所以財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提升自己的專業(yè)知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。財務(wù)管理人員在實行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)盡量想辦法增加稅務(wù)的扣除額，減小納稅對象的稅額基數(shù)，從而促進(jìn)稅款的減少。因此，為了實現(xiàn)稅收扣除數(shù)額的最大化，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業(yè)的稅收抵免額，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數(shù)，從而實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕[3]。為了促進(jìn)我國產(chǎn)品的出口，國家還對出口企業(yè)推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將納稅人繳納的稅款退回給企業(yè)，從而降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。財務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應(yīng)用條件，從而使得企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。財務(wù)管理人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，只有這樣才能實現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。同時，財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)堅持合法的原則，杜絕稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏離法律的情況。

（二）利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

延期納稅是企業(yè)在財務(wù)管理中常見的行為。財務(wù)管理人員利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn)，而且還有利于減少稅款。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業(yè)延期納稅，可能會致使稅款下降，進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。同時，企業(yè)延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業(yè)的納稅總值，但卻能夠為企業(yè)當(dāng)期提供更多的流動資金，從而讓企業(yè)更好的擴(kuò)大自身規(guī)模，實現(xiàn)發(fā)展。

（三）利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

當(dāng)前我國稅法仍處于不斷完善的過程中，許多內(nèi)容都存在著漏洞。財務(wù)管理人員可以根據(jù)稅法文字上不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c，利用稅法的漏洞，在不違反法律的原則下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn)，可能是由于人員素質(zhì)的差異，這些原因都會致使稅法出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。同時，當(dāng)前我國社會的高速發(fā)展也要求稅法應(yīng)當(dāng)作出不斷的變革，稅法在長期的變革過程中可能會出現(xiàn)漏洞。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)抓緊時機(jī)，利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃，協(xié)助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)作為我國重要的經(jīng)濟(jì)支柱之一，對推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，國家應(yīng)當(dāng)針對中小企業(yè)的現(xiàn)狀制定更多稅收優(yōu)惠政策。同時，中小企業(yè)的財務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收政策，開展稅務(wù)籌劃工作，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。

參考文獻(xiàn)：

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[3]秦敦化.企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（34）：267.

作者：張春 單位：銅陵市金健會計師事務(wù)所