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物流行業(yè)增值稅論文

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物流行業(yè)增值稅論文

1增值稅轉(zhuǎn)型對物流產(chǎn)業(yè)稅收影響的研究現(xiàn)狀

增值稅轉(zhuǎn)型不但會影響到財政收入,還會對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生明顯影響。盧銳、許寧(2011)認為增值稅轉(zhuǎn)型會導(dǎo)致企業(yè)推遲固定資產(chǎn)投資[2]。胥佚萱、林志偉(2011)通過實證分析發(fā)現(xiàn),增值稅轉(zhuǎn)型會導(dǎo)致企業(yè)提高固定資產(chǎn)投資[3]。夏紅雨(2009)認為增值稅轉(zhuǎn)型會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)杠桿效應(yīng)降低[4]。駱陽、肖俠(2010)通過研究發(fā)現(xiàn),對于高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)來說,增值稅轉(zhuǎn)型對其實際的稅負產(chǎn)生的影響不同[5]。李亞婕(2011)研究了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)稅負的影響,發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型會降低增值稅稅額和營業(yè)稅金及附加,增加所得稅稅額[6]。當(dāng)前針對實行全面的增值稅轉(zhuǎn)型后對物流企業(yè)納稅波動影響的研究成果較少,多數(shù)研究選取2009年全國范圍實行消費型增值稅以前的數(shù)據(jù),因此本文以四川省為例,通過模型分析增值稅轉(zhuǎn)型對物流行業(yè)納稅造成的影響,并用增值稅轉(zhuǎn)型后的數(shù)據(jù),采用逆向計算法推算轉(zhuǎn)型前的物流行業(yè)應(yīng)繳稅款,建立增值稅轉(zhuǎn)型影響物流企業(yè)納稅的模型,并驗證模型的有效性和準(zhǔn)確性。

2增值稅轉(zhuǎn)型對地方物流產(chǎn)業(yè)稅收收入波動影響分析建模

2.1數(shù)據(jù)來源

本研究選取了四川省成都、自貢、攀枝花、瀘州、德陽、綿陽、廣元等18個地級市、3個自治州作為研究區(qū)域,為了考察增值稅轉(zhuǎn)型對物流行業(yè)稅負的影響,選取2009年至2013年度的物流行業(yè)稅收數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)投資等數(shù)據(jù)作為原始數(shù)據(jù),并且假定:

(1)只考慮轉(zhuǎn)型前后增值稅的一般稅率;

(2)物流企業(yè)的固定資產(chǎn)抵扣需以交付使用作為前提;

(3)假定物流企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限為10年,且采用直線法計提折舊。

2.2增值稅轉(zhuǎn)型影響物流企業(yè)稅收模型

2009年起,四川全部市縣開始推行消費型增值稅,2013年,四川省交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點營業(yè)稅改增值稅,因此本研究以四川省21個地級市和自治州的2009年至2013年的數(shù)據(jù)逆向推算生產(chǎn)型增值稅情況下的物流行業(yè)納稅情況。依據(jù)理論分析,假設(shè)以2013年為基礎(chǔ)仍采用生產(chǎn)型增值稅方式收繳稅款,物流行業(yè)的增值稅會增加,物流企業(yè)所得稅會減少

3研究結(jié)果

3.1增值稅轉(zhuǎn)型對物流產(chǎn)業(yè)增值稅的影響

根據(jù)式(1)至式(3),可以得出21個地級市和自治州增值稅的增收額,增值稅增收比較多的地區(qū)是成都、德陽和宜賓三個地區(qū),比較少的是巴中、遂寧和甘孜三個地區(qū)。整體上看,增值稅增收的趨勢是逐年遞增,但增速放大不明顯,說明增值稅轉(zhuǎn)型后并沒有嚴(yán)重影響到物流行業(yè)的發(fā)展,2009年至2013年期間物流行業(yè)的納稅增勢較為穩(wěn)定。

3.2增值稅轉(zhuǎn)型對物流企業(yè)所得稅的影響

根據(jù)式(4)和式(5),可以得出21個地級市和自治州的物流企業(yè)所得稅的減少額,如果2009年仍然采用生產(chǎn)型增值稅,各地區(qū)物流企業(yè)所得稅會減少。換言之,增值稅轉(zhuǎn)型使物流行業(yè)的稅負降低,物流企業(yè)擴大經(jīng)營的意向很明顯,相應(yīng)的物流行業(yè)的企業(yè)所得稅也隨著經(jīng)營規(guī)模擴大而增加。但是物流行業(yè)企業(yè)所得稅的變化趨勢并不是單邊上升2013年的企業(yè)所得稅出現(xiàn)下降趨勢,主要原因是2013年的房地產(chǎn)和制造業(yè)景氣度下降,由此引發(fā)了物流服務(wù)相關(guān)需求下降,物流企業(yè)的經(jīng)營受到四川房地產(chǎn)市場和制造業(yè)增速收窄的影響而降低。另外,2013年四川地區(qū)特大暴雨、地震等自然災(zāi)害比較密集,嚴(yán)重影響了道路通行狀況,進而嚴(yán)重影響了物流行業(yè)的經(jīng)營,因此綜合作用下四川物流行業(yè)所得稅出現(xiàn)下降。整體而言,增值稅轉(zhuǎn)型對四川物流企業(yè)所得稅的影響較為明顯。綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型對物流行業(yè)的綜合影響主要體現(xiàn)在以下兩個方面:首先,增值稅轉(zhuǎn)型會降低物流行業(yè)的稅負,基本實現(xiàn)了減輕企業(yè)負擔(dān)、促進經(jīng)濟發(fā)展的目標(biāo)。雖然地方財政收入會相對減少,但仍需以動態(tài)發(fā)展的視角看待稅收問題。即使在金融危機期間,四川經(jīng)濟仍然以比較快的速度在增長,而財政收入也在不斷增長,因此增值稅轉(zhuǎn)型的整體效果比較理想。其次,增值稅轉(zhuǎn)型降低了重復(fù)繳稅,提高了稅收征收效率。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,物流行業(yè)的納稅總量還是在增加的。地方政府應(yīng)當(dāng)認真貫徹落實增值稅轉(zhuǎn)型,減輕企業(yè)的負擔(dān),推動物流企業(yè)加快投資物流中心等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),降低政府對資本投資的依賴,制定完善的稅制改革措施,以促進地方經(jīng)濟快速發(fā)展。

4結(jié)束語

本文逆向估計了增值稅轉(zhuǎn)型對物流行業(yè)納稅的影響,研究結(jié)果顯示,增值稅轉(zhuǎn)型只會減輕物流企業(yè)稅負,促進物流行業(yè)的規(guī)模擴張,地方政府的稅收也會相應(yīng)增長。增值稅轉(zhuǎn)型不會嚴(yán)重影響物流行業(yè)的納稅效率,反而可以刺激投資者進入物流行業(yè),消除長久以來的重復(fù)征稅,極大地促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,推動了經(jīng)濟增長,促進地方經(jīng)濟更好地發(fā)展,地方政府應(yīng)穩(wěn)健的實行增值稅轉(zhuǎn)型。

作者:賀寧 單位:天津電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院