增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)的影響及對(duì)策

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摘要：在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國(guó)稅制改革內(nèi)容的更新，促進(jìn)了增值稅的轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)稅負(fù)有雙重性的影響，在轉(zhuǎn)型初期煤炭企業(yè)的稅負(fù)甚至增加的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的主要原因是增值稅的稅率過高，煤炭企業(yè)中間的投入比率過低，固定資產(chǎn)的更新周期比較長(zhǎng)等。但是不能把此現(xiàn)象作為評(píng)價(jià)增值稅轉(zhuǎn)型的標(biāo)準(zhǔn)。本文主要通過對(duì)煤炭企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型情況下的稅負(fù)現(xiàn)象進(jìn)行分析，探討煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型帶來不良效應(yīng)的措施，旨在為我國(guó)的煤炭企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；煤炭企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施

增值稅的收入占我國(guó)稅收收入的35%以上，是我國(guó)第一大稅種，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中占據(jù)著重要的地位。增值稅的轉(zhuǎn)型是我國(guó)稅收制度一場(chǎng)重大改革，增值稅轉(zhuǎn)型能夠促使是企業(yè)獲取更多的利益，促進(jìn)企業(yè)的設(shè)備的更新和技術(shù)的升級(jí)，對(duì)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是在轉(zhuǎn)型實(shí)施的過程中，煤炭企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)反增的現(xiàn)象，所以增值稅轉(zhuǎn)型在一定程度上為煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，文章通過分析增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容和原因，探討增值稅轉(zhuǎn)型后煤炭企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的原因

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的效應(yīng)具有雙重性，首先，在過去的相關(guān)單位征收稅會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征收的顯現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型直接消除了這種現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)抵扣的減稅效應(yīng)，在煤炭企業(yè)的發(fā)展中得到了普遍的認(rèn)可。其次，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的深化，為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而實(shí)行稅負(fù)的變動(dòng)。所以增值稅的轉(zhuǎn)型使得煤炭企業(yè)的束縛情況發(fā)生了改變，政府向煤炭企業(yè)征收的增值稅稅率較過去增高，就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型有以下幾個(gè)原因：

1.適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展

過去我國(guó)采用生產(chǎn)型增值稅的原因是為了擴(kuò)大的財(cái)政的收入，有效的遏制通貨膨脹現(xiàn)象的發(fā)生。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，生產(chǎn)型增值稅的弊端逐漸顯露出來，所以必須要進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)型和改革來克服生產(chǎn)型增值稅的弊端。

2.促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易

生產(chǎn)型增值稅的稅收形式情況下，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐的過程中，成品的價(jià)格就包含了沒有抵扣的增值稅。而國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境實(shí)施的是消費(fèi)型的增值稅。所以在生產(chǎn)原料和勞動(dòng)生產(chǎn)率水平相同的時(shí)候，我國(guó)的煤炭企的成品價(jià)格就會(huì)更高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)的地位，對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的出口造成了不利的影響，出口貿(mào)易的增長(zhǎng)緩慢。所以要進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的增長(zhǎng)。

3.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

在生產(chǎn)型增值稅的稅制下，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)投資的成本較大，并且企業(yè)固定資產(chǎn)投資的數(shù)量在不斷的增加。在這樣的情況下，企業(yè)的重復(fù)征稅就會(huì)更多。在很大程度上遏制了企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐的積極性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)生了不利的影響。所以要進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我國(guó)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)的影響

第一，增值稅稅制的改革，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，增值稅轉(zhuǎn)型可以降低煤炭企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到了促進(jìn)的作用，對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展也發(fā)揮了重大的影響。第二，增值稅轉(zhuǎn)型購(gòu)置設(shè)備的增值稅可以被抵扣，促使稅稅收制度更加合理化，對(duì)完善我國(guó)增值稅稅制有著指導(dǎo)性的作用。第三，增值稅轉(zhuǎn)型可以推動(dòng)煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的改革，例如，可以借鑒國(guó)外的消費(fèi)性增值稅，扣除購(gòu)置設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額。最大程度的降低煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐的積極性，為社會(huì)創(chuàng)造更多有利的價(jià)值，從而推動(dòng)自身穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

三、增值稅轉(zhuǎn)型后煤炭企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

1.完善財(cái)政機(jī)制，促進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型

生產(chǎn)型增值稅稅制運(yùn)行的情況下，對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐產(chǎn)生了很多不利的影響，并且在一定程度上對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控產(chǎn)生了很多負(fù)面的影響。所以必須要采取相關(guān)的措施，來解決當(dāng)前煤炭企業(yè)中存在問題。首先，煤炭企業(yè)的內(nèi)部財(cái)政部門應(yīng)該根據(jù)國(guó)家建立稅收的財(cái)政機(jī)制，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，突出財(cái)政的補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)值稅稅制實(shí)施中稅負(fù)不減反增現(xiàn)象請(qǐng)求國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)償。減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力，這樣不但可以促進(jìn)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，還能保證煤炭企業(yè)財(cái)政措施有效的落實(shí)。

2.選擇適應(yīng)性的增值稅不良后果的控制策略

煤炭企業(yè)要科學(xué)的審視自身稅制承受的能力，對(duì)其可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，實(shí)施專業(yè)的稅收應(yīng)對(duì)程序?qū)ψ约簝?nèi)部經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效管理。對(duì)于有稅收風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，煤炭企業(yè)應(yīng)該在投資上進(jìn)行適當(dāng)回避。做出正確的稅務(wù)運(yùn)行判斷，并且選擇適宜性的稅務(wù)行為，合理安排期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等。防止增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)企業(yè)造成不良的后果，或者出現(xiàn)不良后果時(shí)采取有效的控制策略。

3.增加企業(yè)增值稅發(fā)票的獲取途徑

在增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施的過程中，很多企業(yè)存在增值稅發(fā)票獲取難度大的問題，導(dǎo)致了企業(yè)的稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。所以國(guó)家相關(guān)的財(cái)政部門應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，解決企業(yè)獲取增值稅發(fā)票難的問題。并且煤炭企業(yè)應(yīng)該獲取增值稅的專用發(fā)票，這樣就能夠享受國(guó)家財(cái)政部門的進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，達(dá)到減稅的目的。

4.加強(qiáng)員工的培訓(xùn)、選擇合理融資渠道

增值稅轉(zhuǎn)型，煤炭企業(yè)的設(shè)備在不斷的更新，生產(chǎn)技術(shù)隨之提高，這就對(duì)員工的技術(shù)技能提出了更高的要求。所以煤炭企業(yè)要組織好自己的生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)，對(duì)員工的技術(shù)技能進(jìn)行培訓(xùn)，這樣不經(jīng)可以提高員工技能素質(zhì)，還能在一定程度上緩解社會(huì)就業(yè)壓力。增值稅的轉(zhuǎn)型會(huì)刺激企業(yè)的投資，所以企業(yè)要合理的選擇融資渠道，提高企業(yè)投資報(bào)酬率，促進(jìn)煤炭企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。

四、結(jié)語

綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型能夠促使是企業(yè)獲取更多的利益，促進(jìn)企業(yè)的設(shè)備的更新和技術(shù)的升級(jí)，對(duì)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。所以煤炭企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)政機(jī)制，選擇適應(yīng)性的增值稅不良后果的控制策略，增加企業(yè)增值稅發(fā)票的獲取途徑，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，選擇合理融資渠道，保證其在增值稅轉(zhuǎn)型后穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

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作者：彭燕 單位：山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司屯蘭煤礦