納稅申報管理全文(5篇)

摘要：稅務(wù)申報不僅是現(xiàn)代稅收征管過程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代稅收征管模式的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。納稅申報是確定納稅人納稅義務(wù)的方法。納稅人在稅收法律關(guān)系中獨立履行地位的確立，體現(xiàn)了以納稅人為中心的現(xiàn)代憲政民主觀。納稅申報的獨特性決定了其法律意義。但是，從最近兩年的納稅申報，結(jié)果并不令人滿意。針對個人所得稅自我申報實施困難的原因，本文提出了一些有針對性的建設(shè)性建議。

關(guān)鍵詞：納稅申報；個人所得稅；自行納稅申報

一、個人所得稅申報制度的作用與意義

（一）推進(jìn)了個人所得稅制模式改革

當(dāng)今社會現(xiàn)行國際個稅征收模式大體主要分為以下三種類型：一體化體系、分類體系和綜合分類體系。而我國在個人所得稅征收這塊主要采取了分類體系的征收模式。分類體系這種征收類型具有模型簡單、透明度高并且操作簡單，容易管理等一系列的特點，但卻無法全面的突出稅收的公平性，也正是因為此原因分類體系的稅收征收模式不被大多國家看好及采納?，F(xiàn)如今，我國國家發(fā)改委正在積極努力地推進(jìn)個人所得稅一體化和分類稅制的整合。而要完成這項改革工作就必須確保所有的納稅人都能積極主動的遞交納稅申報表。正因如此，國家稅務(wù)總局最近提出，我國預(yù)計會于2019年年底前將所有扣繳單位全部扣除和詳細(xì)報告管理納入其中，即在該單位扣留一份員工稅后，必須將工人提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?；拘畔ⅲ瑔T工收入，預(yù)扣稅和其他相關(guān)稅務(wù)相關(guān)信息。這是所得稅制改革實施全面扣除詳細(xì)申報和個人納稅申報的重要一步。

（二）提升了納稅人的納稅意識

目前，代扣稅是征收個人所得稅的主要方式之一。根據(jù)“稅務(wù)管理法”的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未扣繳以及還未被扣繳的，就必須依法對扣繳義務(wù)人處以罰款，不追究納稅人的法律責(zé)任。應(yīng)稅金額由納稅人自己計算，并以報稅表或者報稅表的形式報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。在這一過程中，納稅人必須履行親自申報的義務(wù)，同時還要搞清楚納稅人的相關(guān)權(quán)利以及所要承擔(dān)的相關(guān)法律責(zé)任，從而大大提高納稅人對稅收的目的和作用的關(guān)注度。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅、進(jìn)項稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時影響增值稅申報金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況，確定當(dāng)月銷項稅額，并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額；核對當(dāng)月進(jìn)項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確認(rèn)當(dāng)月進(jìn)項稅額，正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險：增值稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。省財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進(jìn)項稅額，計算出應(yīng)交增值稅，然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分?jǐn)?，編制增值稅分配表。各地市供電公司財?wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額，合并填列增值稅納稅申報表，經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，在所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅金額計提不準(zhǔn)確，造成納稅申報金額錯誤，存在稅收檢查風(fēng)險。地市公司每月編制稅金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率，同時，銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅，稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項稅進(jìn)行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表，分析是否存在異常差異，如果稅金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后，由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進(jìn)項稅發(fā)票未及時認(rèn)證，進(jìn)項稅發(fā)票未按要求取得，導(dǎo)致部分進(jìn)項稅額不能抵扣，造成公司多交增值稅。財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進(jìn)項稅抵扣情況、進(jìn)項稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查，檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進(jìn)項稅與賬面數(shù)是否一致；檢查進(jìn)項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目，如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅、大額購進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況，按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進(jìn)項稅發(fā)票，如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確，增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月，省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅，并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報，納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

摘要：《納稅實務(wù)》是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，經(jīng)過多年的教學(xué)實踐和探索研究，我們構(gòu)建了基于職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評價體系，以期促進(jìn)該課程實踐教學(xué)效果的有效提高。

關(guān)鍵詞：納稅實務(wù)；實踐教學(xué)體系；構(gòu)建

1引言

我們采用問卷、座談等多種方式對2013、2014、2015屆會計專業(yè)畢業(yè)生以及會計師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查得知：會計專業(yè)畢業(yè)生的重要技能是會計核算能力，而稅務(wù)核算和納稅申報能力是最欠缺的?！都{稅實務(wù)》是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，主要培養(yǎng)學(xué)生稅款計算、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理和納稅申報等能力。經(jīng)過課題組教師多年的教學(xué)實踐和探索研究，我們構(gòu)建了《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評價體系，該實踐教學(xué)體系為高職院?！都{稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)提供借鑒，能夠促進(jìn)該課程實踐教學(xué)效果的有效提高。

2《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建

2.1“四級雙軌”的納稅實務(wù)實踐教學(xué)內(nèi)容體系的構(gòu)建

在《納稅實務(wù)》的實踐教學(xué)中，經(jīng)過長期研究和實踐探索，我們構(gòu)建了“四級雙軌”的納稅實務(wù)實踐教學(xué)內(nèi)容體系，“四級”是指納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)、納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)、納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)，“雙軌”是指納稅實務(wù)手工處理能力訓(xùn)練和稅務(wù)軟件運用能力訓(xùn)練。（1）納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)是在每個項目的各個任務(wù)中進(jìn)行，以訓(xùn)練稅收基本技能為主要目標(biāo)。在進(jìn)行項目的各個任務(wù)教學(xué)時，學(xué)習(xí)了某個任務(wù)的若干知識點后，針對重要知識點開展應(yīng)用能力基本訓(xùn)練。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)對稅務(wù)業(yè)務(wù)主要以手工處理為主?；炯寄軐嵱?xùn)主要包括“三證合一”的企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記，普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、發(fā)票管理，網(wǎng)上開票和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證訓(xùn)練，運用稅法基本知識處理稅收業(yè)務(wù)訓(xùn)練，使學(xué)生認(rèn)識稅務(wù)會計的基本工作，形成良好的職業(yè)素質(zhì)。（2）納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)是每個項目學(xué)習(xí)完后的仿真納稅申報實訓(xùn)。各個項目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該掌握稅法基本要素、稅款計算、稅務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報。為了進(jìn)一步提高學(xué)生納稅申報能力，我們采用模擬仿真企業(yè)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行該項目的專業(yè)技能實訓(xùn)，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程，從業(yè)務(wù)分析到稅款計算訓(xùn)練、從賬務(wù)處理到申報表填寫再到納稅申報訓(xùn)練，該實訓(xùn)可以進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理，也可以運用稅務(wù)軟件進(jìn)行。經(jīng)過這樣系統(tǒng)訓(xùn)練，可以提高學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的計算分析能力和納稅申報的動手操作能力。（3）納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)在課程學(xué)期綜合模擬仿真實訓(xùn)教學(xué)中進(jìn)行。納稅實務(wù)綜合實訓(xùn)一般會安排1周進(jìn)行。課題組編寫有《納稅實務(wù)》模擬仿真實訓(xùn)指導(dǎo)書，在綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)中使用。在綜合技能實訓(xùn)時，對企業(yè)的綜合仿真業(yè)務(wù)資料先進(jìn)行分析，綜合計算增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加等，然后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理和納稅申報表的填寫，最后進(jìn)行模擬納稅申報。該實訓(xùn)采用稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理和稅務(wù)軟件應(yīng)用結(jié)合進(jìn)行。綜合技能實訓(xùn)能夠訓(xùn)練學(xué)生的知識運用能力和解決問題能力，提高稅收的納稅申報能力。（4）企業(yè)頂崗綜合實訓(xùn)。企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)在學(xué)生最后一學(xué)期的頂崗實習(xí)中進(jìn)行。企業(yè)頂崗實訓(xùn)內(nèi)容在頂崗實習(xí)方案中體現(xiàn)，包括會計賬務(wù)處理能力訓(xùn)練，涉稅業(yè)務(wù)處理能力訓(xùn)練，會計報表編制、納稅申報等。企業(yè)頂崗綜合實訓(xùn)是學(xué)生在真實的企業(yè)進(jìn)行的會計崗位實訓(xùn)，實習(xí)指導(dǎo)教師對學(xué)生稅務(wù)會計實習(xí)情況要進(jìn)行了解和必要的指導(dǎo)，使學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力有所提高。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)、專業(yè)技能實訓(xùn)、綜合技能實訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)的“四級”能力訓(xùn)練是通過納稅實務(wù)手工處理能力和稅務(wù)軟件運用能力“雙軌”結(jié)合能力訓(xùn)練來進(jìn)行的。可以在納稅實務(wù)課堂教學(xué)中進(jìn)行，也可以在納稅實務(wù)實訓(xùn)教學(xué)中專門進(jìn)行。

摘要：高等院校目標(biāo)導(dǎo)向的人才培養(yǎng)方式，推動了納稅實訓(xùn)課程的推陳出新和改革的步伐，以滿足企業(yè)對財務(wù)崗位的需要。在實踐教學(xué)的基礎(chǔ)上本文總結(jié)納稅申報實訓(xùn)課程存在課時少、學(xué)生知識面片段式、授課形式單一等問題。針對上述問題一一提出改進(jìn)建議，如增加課時安排，從學(xué)科宏觀視角介紹稅種間的承前啟后，授課時宜采用啟發(fā)式提問和引導(dǎo)性思考方式激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性。通過對納稅實訓(xùn)課程的改革探討，助力實現(xiàn)高等院校應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：納稅申報；實訓(xùn)課程；課程改革

隨著“金稅三期”稅務(wù)征管平臺的上線，稅務(wù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性進(jìn)一步提高，企業(yè)經(jīng)營過程中申報的稅種和金額與其向稅局提供的各種財務(wù)數(shù)據(jù)相互匹配，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)財務(wù)人員重新審視常規(guī)的賬務(wù)處理方式和手段是否存在漏洞，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理流程。在“金稅三期”和大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)工作人員面對更大的挑戰(zhàn)，尤其企業(yè)辦稅人員，不僅需要及時學(xué)習(xí)稅務(wù)新政策和新規(guī)定，還需快速熟悉各種辦稅流程和申報流程[1]。如何讓學(xué)生迅速適應(yīng)稅務(wù)政策更新的快速性和短周期性，具備大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)崗位的專業(yè)素養(yǎng)，掌握各稅種的征收形式和計算方式、納稅申報形式和流程，已成為納稅申報實訓(xùn)課程亟待解決的問題。

一、納稅申報實訓(xùn)課程在實踐教學(xué)中存在的問題

稅務(wù)知識更迭換代快且周期較短，每個稅務(wù)政策的變更緊跟國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)，所以學(xué)習(xí)新的稅務(wù)政策需要關(guān)注宏觀層面的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。學(xué)生提高專業(yè)深度的同時拓寬知識廣度，形成“T型”的知識架構(gòu)，增強(qiáng)自身的核心競爭力。目前高等院校的納稅實訓(xùn)課程在實踐教學(xué)過程中存在一定的弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實際需求存在差異。

(一)課程學(xué)時安排過少

高等學(xué)校一般將該課程安排在最后一學(xué)年，以便學(xué)生畢業(yè)后能夠快速適應(yīng)財務(wù)工作。由于準(zhǔn)畢業(yè)生群體特殊，面臨著就業(yè)或考研等問題，無法保證足夠的時間學(xué)習(xí)和練習(xí)該門課程的所有內(nèi)容。鑒于課時限制，教師無法充分講解每一個稅種下，企業(yè)發(fā)生特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時申報表的數(shù)據(jù)來源和填制方法。只能用有限的課時講解常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下申報表的填制要求和方法，這些常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，且在日后的實務(wù)工作中，企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往比課堂講解的內(nèi)容復(fù)雜，相應(yīng)的申報表填制要求和數(shù)據(jù)確認(rèn)也更加繁瑣。課時較少導(dǎo)致學(xué)生和老師雙方都無法達(dá)到實訓(xùn)課程設(shè)置的目標(biāo)。

摘要：碎石企業(yè)的公司類型除了一部分是有限責(zé)任公司，還有相當(dāng)一部分是合伙企業(yè)，只有加強(qiáng)管理者納稅意識、提高會計人員素質(zhì)和會計信息質(zhì)量、健全財務(wù)體系、規(guī)范財務(wù)制度，才能讓碎石企業(yè)健康發(fā)展。本文從碎石行業(yè)會計相關(guān)理論、存在的問題及原因分析、對策建議進(jìn)行了相關(guān)的闡述。

關(guān)鍵詞：碎石行業(yè)；會計處理；會計政策

碎石企業(yè)作為一特殊群體的存在，會計處理適用于小企業(yè)會計制度。碎石企業(yè)大多處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，投資者多為個人，缺乏健全的賬務(wù)制度，部分碎石企業(yè)會計信息失真，導(dǎo)致同一地區(qū)整個碎石行業(yè)由查賬征收變成了稅負(fù)核定，增值稅的自行納稅申報變成了根據(jù)稅務(wù)局的“勘測量×定價”申報，因為各種因素和企業(yè)所處環(huán)境的影響，稅收對于碎石企業(yè)難以做到公平、公正。

一、碎石行業(yè)會計處理的相關(guān)理論

1.生產(chǎn)成本碎石開采包括礦區(qū)的取得、礦山勘探、碎石開采和碎石生產(chǎn)等主要環(huán)節(jié)。因此，碎石開采活動中發(fā)生的支出可以分為礦區(qū)取得支出、礦山勘探支出、碎石開采支出和碎石生產(chǎn)成本。礦山取得支出包括為取得一個礦區(qū)的探礦權(quán)和采礦權(quán)而發(fā)生的購買，包括探礦權(quán)的價款、采礦權(quán)價款(可申請分期繳納)、資金占用費、購買支出、咨詢顧問費及獲得礦山有關(guān)的其他支出。礦山勘探包括礦山開采情況、資源儲量估算情況、礦床開采技術(shù)條件。碎石開采包括鉆孔服務(wù)費、炸藥用藥費、水土保持補(bǔ)償費、森林植被恢復(fù)費、耕地占用稅、土地復(fù)墾保證金。碎石生產(chǎn)包括電費、人工費和車輛轉(zhuǎn)運費、生產(chǎn)設(shè)備投入和維修費。

2.非生產(chǎn)成本類碎石企業(yè)在開采過程中會對周邊環(huán)境及居民生活造成一定影響。爆破、震動、粉塵、運輸車輛日夜來往的噪音干擾等礦業(yè)活動的影響，給居民以及周邊生物資產(chǎn)企業(yè)的賠償，道路的維修、養(yǎng)護(hù)支出，非日?；顒又С鲈谄渖a(chǎn)營運中占相當(dāng)一部分比例。

3.收入類碎石企業(yè)大多數(shù)客戶是自然人，確定交易價格后先款后貨，企業(yè)確認(rèn)收入是在客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益時，企業(yè)每月按所取得的銷售確定收入進(jìn)行納稅申報?，F(xiàn)階段，稅務(wù)局會以每個時間段為結(jié)點，對企業(yè)的礦山進(jìn)行勘測，測算勘測量，按此期間“勘測量×定價/噸”核算碎石企業(yè)收入，并繳清與之相關(guān)的稅費。炸藥量按月發(fā)放時，以藥控稅，“炸藥量×核定噸數(shù)×定價/噸”。