增值稅管理全文(5篇)

摘要:2016年國家全面實施營業(yè)稅改征增值稅，營業(yè)稅改征增值稅有利于國家完善稅收制度，從而減輕稅負。同時有利于各個企業(yè)結(jié)合自身特點制定合理的稅收籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)競爭力。2019年3月三部委(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，目的為了減輕企業(yè)負擔(dān)，推進增值稅實質(zhì)性減稅。在此減稅的社會背景下，作為受益的企業(yè)更應(yīng)加強增值稅管理。本文以某市級建筑企業(yè)公司增值稅管理為例，詳細介紹了該公司在營業(yè)稅改征增值稅過程中所實施的管理措施。通過實行這些管理，公司充分享受到國家稅收政策的利好，增加公司的競爭力。

關(guān)鍵詞:增值稅；管理措施；檢查

防治增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負高低對公司經(jīng)營成本有較大影響，因此控制增值稅稅負，將有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)競爭力。此外，進行增值稅有效管理有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，增值稅管理也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司進行稅務(wù)籌劃要符合法律法規(guī)的規(guī)定，從而降低涉稅風(fēng)險。因此，公司財務(wù)部門要對財稅法規(guī)做到心中有數(shù)，辦理稅務(wù)事項做到清楚、規(guī)范和完整[1]。某建筑公司采取相關(guān)增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內(nèi)容包括建立完善增值稅管理機制、加強日常稅務(wù)管理、定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實際執(zhí)行情況、根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施，出現(xiàn)管理漏洞及時防治等。

一、建立完善增值稅管理機制

結(jié)合某市級建筑企業(yè)依據(jù)自身特點，建立與之相適應(yīng)的增值稅管理機制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應(yīng)用情況來看，具有較好的可操作性，實行的效果反映良好，現(xiàn)簡介如下，供相關(guān)企業(yè)參考取用。

(一)明確部門分工和職權(quán)全面營改增改革進行后對本公司的影響主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，可以降低一部分服務(wù)費用。全面營改增后，擴大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務(wù)質(zhì)量及費用的情況下，企業(yè)可以優(yōu)先選用可以開具專票的供應(yīng)商，從而間接降低公司的服務(wù)費用。其次，票據(jù)取得對增值稅進項抵扣的影響。增值稅進項稅抵扣是以取得專用發(fā)票為基本前提，但不包含過路過橋費用及交通費用等。如果未取得專用發(fā)票，則間接提高了公司的稅負。因此，公司財務(wù)部門指定專人對項目成本、費用分別進行管理和控制，并參與項目成本及費用的合同簽訂，負責(zé)跟蹤并對合同的執(zhí)行過程進行復(fù)核檢查、控制項目成本及費用的發(fā)票取得及支付等。

(二)成立專門工作小組該公司在營業(yè)稅改征增值稅進行的過程中，成立了以公司總經(jīng)理為組長，總經(jīng)濟師為執(zhí)行副組長的增值稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負責(zé)公司的營改增工作，從組織形式上高度重視營改增應(yīng)對工作。同時公司財務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成增值稅具體實施工作小組，及時、有效處理營改增工作遇到的具體實施問題。此工作小組的職責(zé)不僅包括負責(zé)增值稅改革過渡階段即營改增的具體管理工作，而且負責(zé)與增值稅改革相關(guān)工作，以及增值稅管理相關(guān)工作。例如，對國家的通知及公告進行理解和研究，吃透文件核心內(nèi)容，并提出相應(yīng)的管理辦法。對于三部委(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，工作小組負責(zé)組織公司內(nèi)部培訓(xùn)工作，并相應(yīng)進行調(diào)整相關(guān)報賬單據(jù)等工作[2-4]。通過建立專門工作小組，建立直接的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，充分理解和消化國家關(guān)于營改增的相關(guān)法規(guī)和制度，大大提高公司相關(guān)工作效率，取得了良好的效果。

摘要：

本文主要通過探討企業(yè)增值稅管理中存在的問題，提出解決問題的對策，從而提高增值稅管理工作的水平， 保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。 

關(guān)鍵詞：增值稅管理；問題；對策 

一、企業(yè)增值稅管理的意義 

首先，增值稅管理有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)在復(fù)雜多變的競爭環(huán)境下，要想提高競爭力，降低企業(yè)稅務(wù) 是重要途徑之一。而增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其稅負高低將直 接影響公司經(jīng)營成本，因此控制增值稅稅負，將有助于實 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。 其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。增 值稅管理是財務(wù)管理的重要工作之一，公司進行稅務(wù)籌 劃要合法合規(guī)，降低涉稅風(fēng)險，需要對財稅法規(guī)熟悉、對 稅務(wù)事項的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必 須以完善的稅務(wù)管理制度對前述事項予以明確，從而提 高企業(yè)財務(wù)管理水平。 第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理 在企業(yè)運營中是反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的參考指標(biāo)之一。有時 企業(yè)會為了短期的經(jīng)營利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅 管理中就會體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務(wù)部門的警示關(guān) 注，嚴重時會導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級下降。因此，提高增 值稅管理水平將有助于企業(yè)誠信經(jīng)營，提升企業(yè)形象。 

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問題 

1.未建立企業(yè)增值稅管理機構(gòu)導(dǎo)致工作效率低 當(dāng)前很多企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門、稅務(wù)專 業(yè)人員匱乏，往往導(dǎo)致增值稅管理不到位，一是沒有專人 對增值稅政策進行深入研究，無法使企業(yè)經(jīng)營與增值稅 政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發(fā)票的 管理要求更加嚴格，通常需要專人對票據(jù)管理；三是企業(yè) 增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業(yè)經(jīng)營業(yè) 務(wù)進行分析，并結(jié)合稅法進行制定完善。 

摘要：全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的“重頭戲”。這不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于國家的稅制統(tǒng)一，有助于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔(dān)，抵御經(jīng)濟下行壓力，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。電視臺是一個以廣告收入為主要來源的事業(yè)單位，營改增后，主要稅種也由繳納“營業(yè)稅”改為繳納“增值稅”。因此，本文以某省級電視臺為例，針對影視行業(yè)的特點以及電視臺的實際情況對增值稅做納稅管理籌劃，梳理和建立業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理的新流程，完善內(nèi)部控制制度，防范納稅風(fēng)險。通過“營改增”籌劃方案的實施，××電視臺抓住這次財稅改革的歷史機遇，深刻把握政策精髓，最大限度獲取稅制轉(zhuǎn)換效益，合理分享改革紅利。

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅管理；事業(yè)單位；營改增

一、背景描述

（一）單位基本情況

XX電視臺是一家省級事業(yè)單位，集電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)、新媒體、藝術(shù)團等業(yè)務(wù)為一體的大型綜合傳媒機構(gòu)，以財政撥款和廣告收入為主要經(jīng)濟來源，隸屬于XX省廣播電影電視局。她是省重要的新聞輿論機構(gòu)，是黨、政府和人民的重要喉舌，具有傳播新聞、社會教育、文化娛樂、信息服務(wù)等多種功能。經(jīng)過40多年發(fā)展，電視臺目前擁有15個電視頻道(10個免費頻道、3個付費頻道、1個移動頻道、1個境外頻道)，1份綜合類都市新聞日報，1個官方網(wǎng)站，2個文藝機構(gòu)。目前，XX電視臺屬于經(jīng)濟衰退時期。

（二）單位現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

由于規(guī)模、資金等因素，XX電視臺發(fā)展相對緩慢，隨著廣播電視事業(yè)的不斷發(fā)展和變革，行業(yè)間的競爭逐漸加劇，特別是互聯(lián)網(wǎng)等新媒體的迅速發(fā)展，電視臺生存、發(fā)展的空間越發(fā)狹窄，廣告收入呈斷崖式下滑，面臨非常嚴峻的挑戰(zhàn)。XX電視臺也一直提倡財務(wù)人員要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但由于事業(yè)單位的特點和局限性，發(fā)展比較緩慢，對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也僅僅停留在制度的建設(shè)上。對于稅務(wù)的管理籌劃較為欠缺，缺乏事前的規(guī)劃和決策、事中的控制以及事后的業(yè)績評價。納稅籌劃也限于其概念、原則等基本問題的探討，總體的理論性、系統(tǒng)性不強，表現(xiàn)為主要還是針對稅法的具體條文進行的，短期效應(yīng)比較明顯，較少有系統(tǒng)的前期策劃、流程再造、實踐分析、制度補充與完善。

摘要：企業(yè)在開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)過程中，因增值稅納稅管理力量薄弱引發(fā)納稅風(fēng)險和不良影響的情況時有發(fā)生，本文以A、B企業(yè)的實務(wù)為例，對常見問題進行深入分析并提出改進措施，以推動企業(yè)建立健全大宗貨物增值稅納稅管理體系，提升納稅管理水平和經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施

近幾年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團為抵抗經(jīng)營風(fēng)險紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團。而這些企業(yè)集團開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢等開展購銷業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營范圍擴增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風(fēng)險對生產(chǎn)經(jīng)營的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設(shè)置稅務(wù)專員以應(yīng)對納稅風(fēng)險，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經(jīng)營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析

（一）發(fā)票問題引起納稅風(fēng)險1.取得發(fā)票不及時引起多交稅因增值稅進項發(fā)票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進項發(fā)票進行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營范圍，造成企業(yè)進項稅發(fā)票認證異常無法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購銷業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進項稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務(wù)開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實施混亂，重要風(fēng)險環(huán)節(jié)管控缺失進而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購銷業(yè)務(wù)的開展往往僅憑會議紀要，還未簽訂合同就進行，開具銷售發(fā)票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場價格波動大、相關(guān)人員變動、貨物質(zhì)量問題等情況，客戶違約事件時有發(fā)生。而A企業(yè)已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

摘要：全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的“重頭戲”。這不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于國家的稅制統(tǒng)一，有助于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔(dān)，抵御經(jīng)濟下行壓力，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。電視臺是一個以廣告收入為主要來源的事業(yè)單位，營改增后，主要稅種也由繳納“營業(yè)稅”改為繳納“增值稅”。因此，本文以某省級電視臺為例，針對影視行業(yè)的特點以及電視臺的實際情況對增值稅做納稅管理籌劃，梳理和建立業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理的新流程，完善內(nèi)部控制制度，防范納稅風(fēng)險。通過“營改增”籌劃方案的實施，××電視臺抓住這次財稅改革的歷史機遇，深刻把握政策精髓，最大限度獲取稅制轉(zhuǎn)換效益，合理分享改革紅利。

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅管理；事業(yè)單位；營改增

一、背景描述

（一）單位基本情況

XX電視臺是一家省級事業(yè)單位，集電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)、新媒體、藝術(shù)團等業(yè)務(wù)為一體的大型綜合傳媒機構(gòu)，以財政撥款和廣告收入為主要經(jīng)濟來源，隸屬于XX省廣播電影電視局。她是省重要的新聞輿論機構(gòu)，是黨、政府和人民的重要喉舌，具有傳播新聞、社會教育、文化娛樂、信息服務(wù)等多種功能。經(jīng)過40多年發(fā)展，電視臺目前擁有15個電視頻道(10個免費頻道、3個付費頻道、1個移動頻道、1個境外頻道)，1份綜合類都市新聞日報，1個官方網(wǎng)站，2個文藝機構(gòu)。目前，XX電視臺屬于經(jīng)濟衰退時期。

（二）單位現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

由于規(guī)模、資金等因素，XX電視臺發(fā)展相對緩慢，隨著廣播電視事業(yè)的不斷發(fā)展和變革，行業(yè)間的競爭逐漸加劇，特別是互聯(lián)網(wǎng)等新媒體的迅速發(fā)展，電視臺生存、發(fā)展的空間越發(fā)狹窄，廣告收入呈斷崖式下滑，面臨非常嚴峻的挑戰(zhàn)。XX電視臺也一直提倡財務(wù)人員要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但由于事業(yè)單位的特點和局限性，發(fā)展比較緩慢，對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也僅僅停留在制度的建設(shè)上。對于稅務(wù)的管理籌劃較為欠缺，缺乏事前的規(guī)劃和決策、事中的控制以及事后的業(yè)績評價。納稅籌劃也限于其概念、原則等基本問題的探討，總體的理論性、系統(tǒng)性不強，表現(xiàn)為主要還是針對稅法的具體條文進行的，短期效應(yīng)比較明顯，較少有系統(tǒng)的前期策劃、流程再造、實踐分析、制度補充與完善。