票據管理論文精選(九篇)

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第1篇：票據管理論文范文

加強企業(yè)財務票據的管理工作滿足國家法律、法規(guī)的要求。由于財務票據對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，因此，國家出臺了各種法律和法規(guī)，對企業(yè)財務票據的取得、保管以及使用等情況進行詳細的規(guī)范，作為企業(yè)財務管理工作的一個方面，做好相關票據的管理能夠使企業(yè)財務資金的入賬情況更加規(guī)范，這也是企業(yè)做好財務工作的重要體現?，F代社會企業(yè)的管理有了新的模式，財務管理是以資金的管理為核心，加強票據的管理工作可以從根本上加強對資金的管理。另外，這在一定程度上也是實現內外部監(jiān)督的基礎。由于現代經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的經濟往來越來越多，收入與支出活動都比較頻繁，因此要做好企業(yè)的財務票據管理工作，這也給企業(yè)內部監(jiān)督以及外部的監(jiān)督提供了重要的憑證，也是其接受監(jiān)督的最有效途徑。

二、基層企業(yè)財務票據管理過程中面臨的問題

（一）領導缺乏對財務票據管理問題的重視

目前，我國企業(yè)的財務票據管理中出現問題的主要原因之一是相關領導對該工作的重要性沒有充分地意識到。對財務票據管理的工作沒做到位會進一步產生經濟問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。甚至企業(yè)的一些領導覺得，在日常的工作管理中加大力度，同樣可以有效防止員工對公家財務的不合理分配與使用現象的發(fā)生。所以，一些企業(yè)中根本就沒設置專門的管理部門，導致了企業(yè)的財務一定程度上存在風險。由于領導們對該問題的忽視，當問題發(fā)生時不能及時采取有效的應對措施，將給企業(yè)帶來嚴重的損失。

（二）對財務票據的使用不合理

財務票據的使用過程有著嚴格的規(guī)則。對票據的管理，我國也有相關的明文規(guī)定。但是在實際的履行過程中存在著這樣一種現象，有些企業(yè)沒有按照相關規(guī)定使用票據，出現了嚴重的不規(guī)范現象，導致企業(yè)形成自己獨立的小金庫，又或者遭到有心之人的不合理利用，這種卑劣的行為不僅僅對國家的利益造成威脅，而且也影響了企業(yè)的自我形象。

（三）票據在審核稽查方面的工作有待于進一步的提高

企業(yè)在財務票據管理方面的工作量是非常巨大的，但是實際工作的人員數量不多，責任感不強，知識能力水平有限，工作人員對票據管理的重視度沒有提高上來，加上工作人員對稅務方面的了解不深刻，一些工作人員在工作中仍然保持著傳統(tǒng)的核銷手段，以上這些違規(guī)現象都嚴重地不利于企業(yè)財務問題的管理。

（四）票據的填寫不規(guī)范

對于財務票據的填寫，我國有著嚴格的規(guī)定，要求企業(yè)必須按照相關規(guī)定進行填寫，統(tǒng)一的填寫能夠有利于財務工作的展開。在票據里，填寫的內容應當包括日期、標準、金額、印章以及經手人等，這幾種要素缺一不可。如果在實際的填寫中出現紕漏，比如，填寫經手人的位置上出現了差錯；沒有印章；日期、項目、金額的填寫不按照規(guī)定，比較隨意，字跡模糊，這些都是進行票據工作的大忌，這樣會導致給不法分子提供可乘之機，進一步影響會計工作的進行，使其掌握的信息不準確、不真實。這樣在一定程度上會對企業(yè)內部的財務管理產生不良的影響。

三、對基層企業(yè)財務票據管理的幾點淺見

（一）提高企業(yè)財務票據管理工作的重視度

加強對企業(yè)財務票據管理工作的重視，能夠促進企業(yè)內部財務的管理。作為企業(yè)的領導決策者，應當積極應對時代要求，轉變落后的觀念，重視財務票據管理工作。如果一個企業(yè)的領導者不重視票據管理，那么勢必會造成整個企業(yè)對票據管理工作的懈怠，這將嚴重不利于企業(yè)財務管理工作效率的提高。所以企業(yè)必須引起對財務票據管理工作的重視，采取現代先進的管理手段以及宣傳方法，把票據的相關知識向廣大人民群眾普及，讓大家都能意識到這一問題的重要性。與此同時，要對企業(yè)財務票據的管理人員進行定期的培訓，使工作人員的管理意識不斷加強，使票據管理工作不斷走向科學化、合理化的道路。

（二）不斷完善票據管理工作的流程

票據的管理工作不是簡單的一個活動，它有著嚴密的工作流程，流程中的每一個步驟都是非常重要的，因此，要求相關的工作人員要以身作則，不斷完善票據管理工作的流程。第一步，我們要求應該設立專門的職能部門開展管理工作，實行責任制度，切實把每一項工作具體落實到人頭，當某一環(huán)節(jié)出現問題，方便我們進行一對一的處理，在選擇工作人員的過程中應該慎重，選擇那些有責任心、專業(yè)知識與技能比較高的人員，避免工作中失誤現象的頻繁發(fā)生或者違法現象的出現；第二步，就是在建立票據管理的登記簿時，要根據不同的部門選擇相應的票據種類，進行細致的登記工作；第三步也是比較重要的一步就是，嚴格地控制票據的領用、發(fā)放等工作，結合使用的情況，對票據領用的時間、數量以及編號，核銷票據收回的時間、數量、編號等信息進行詳細地登記。這種工作流程的運用能夠使財務票據管理工作更加科學，當發(fā)生突發(fā)狀況時，能夠及時找出應對措施。

（三）加強票據審核稽查的力度

目前，企業(yè)財務票據回收時缺乏必要的審核，給管理工作帶來嚴重的不便。因此，一定要重視財務票據的審核稽查工作的重要性，力圖保證回收票據的真實性和準確性，在事后的控制方面主要是對票據進行嚴格的審核，防止出現紕漏。只有做到加大票據審核稽查工作的力度，我們才能保證企業(yè)的數據具有真實性，有利于企業(yè)各個收費項目按照規(guī)定進行。我們還要求企業(yè)的票據審核工作要結合企業(yè)日常的管理，讓企業(yè)的每筆票款都及時到位，不允許票據的跨年使用。現實的管理中建立起相應的懲罰措施，主要從經濟處罰和行政處罰兩個方面進行，當出現違規(guī)現象的時候，要進行相應的處罰，同時做好票據的回收，禁止使用不規(guī)則的票據。

（四）提高票據管理人員的素質

企業(yè)的票據管理人員必須要具備高素質的文化素養(yǎng)以及高水平的業(yè)務技能，因為他們不僅是企業(yè)形象的代表，而且也是國家形象的代言，這就要求他們無論在工作中還是在日常的生活中都要時刻注意自己的言行舉止，尤其是工作中的細節(jié)。票據管理工作在企業(yè)中具有不可替代的地位，因此，票據的管理人員要更加謙虛謹慎，努力學習財務票據管理方面的法律政策，按照相關的規(guī)定操作，以切身行動進一步地規(guī)范企業(yè)票據的管理工作。還應該定期組織工作人員進行培訓，主要學習財務方面的理論知識以及稅務、管理方面的知識，指導他們對實際票據工作進行管理。理論知識和工作人員的能力水平對企業(yè)的票據管理工作產生巨大了的影響，所以我們要不斷加強對這些方面的重視力度。

（五）不斷加強外部的監(jiān)督工作

對企業(yè)采取票據的監(jiān)督能夠促進企業(yè)財務的管理。這就要求在實際工作中，票據管理的相關部門要積極與會計管理部門協(xié)調配合工作，防止工作出現失誤。比如，在領取票據的時候，需要對以往使用的票據存根以及財務憑證進行嚴格地核查，認真核對實際票據的收入和賬面的收入是否一致，對使用票據的規(guī)范與否也要進行嚴格地核查，希望通過這種方法能夠使票據的使用和監(jiān)管更加合理。當票據的管理人員有所變動的時候，會計部門和管理部門要發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對票據的管理共同監(jiān)督，防止在票據交接過程中出現問題。

四、結語

第2篇：票據管理論文范文

論文摘要: 當前金融業(yè)已成為一個覆蓋范圍廣泛、與日常生活結合日益緊密的服務型行業(yè)。在這種背景下,掌握一定的金融知識不僅是金融專業(yè)學生所必須的,而且是其他財經類專業(yè)學生所必須的。但對于不同專業(yè)的學生而言,由于專業(yè)特點和人才培養(yǎng)目標不同, 對金融知識的需求是不同的。這就要求教師在明確學生專業(yè)特點與需求的基礎上采取差異化的教學方法。

一、引言

在現代經濟社會,金融業(yè)已滲透到國民經濟的方方面面,逐漸成為一個覆蓋范圍廣泛、與日常生活結合日益緊密的服務型行業(yè)。在我國,隨著經濟發(fā)展所帶來的財富增加,社會對金融產品的需求越來越強,金融創(chuàng)新與金融產品層出不窮,金融的觸角已深入到社會的各行各業(yè),并已成為普通家庭關心的內容。在這種背景下,掌握一定的金融知識不僅是金融專業(yè)學生所必須的,而且是其他財經類專業(yè)學生,如國際貿易、電子商務、管理學、會計學所必須的。

目前我國很多高校都開設《金融學》課程,對于金融學專業(yè)的學生來說,《金融學》是一門專業(yè)基礎課。對于非金融學財經類專業(yè),如國際貿易、工商管理學生來說,《金融學》是一門學科必修課,可以充實完善其專業(yè)課程。對于非財經類專業(yè)的學生,《金融學》是一門選修課程,供對金融學有興趣的非財經類專業(yè)學生選修。

對于不同專業(yè)的學生而言,由于專業(yè)的特點和培養(yǎng)人才的目標與規(guī)格不同,固而對金融理論與業(yè)務知識的內容、知識結構、專業(yè)需求是不同的。再考慮到《金融學》課程內容眾多,在短短的四五十個教學課時中,教師不可能將全部內容介紹完,這就要求教師在明確不同專業(yè)學生的特點與需求的基礎上,精心安排各專業(yè)不同的教學內容,采取差異化教學方法。

二、不同專業(yè)對《金融學》的教學要求不同

(一)金融學專業(yè)

對于金融專業(yè)的學生來說,《金融學》是一門重要的專業(yè)基礎課,一般是在學生完成各經濟類專業(yè)共同的核心基礎課,如在學習完《西方經濟學》后開設。它在整個課程體系中的作用正如我國金融學研究的鼻祖黃達先生所言:“金融領域,廣闊而深邃,通常只能瞄準一兩個方向深入。要想深入一點、幾點,必須對金融的‘全局’有必要的、概略的把握。因為沒有足夠的寬闊基礎作為支撐,只求在狹小的范圍深入,進到一定程度就會難以繼續(xù)。而所謂把握‘全局’,就是要求能對金融領域的主要構架如金融理論與金融知識,宏觀金融與微觀金融,金融機構與金融市場,國內金融與國際金融等等之間的有機聯系,有一個較為全面——哪怕是概略的——了解。”《金融學》作為金融學科體系的基礎課程,恰是對金融學進行整體性、框架性的介紹,其中既有宏觀金融層面的理論闡釋,又有微觀金融運行的原理分析;既揭示了金融的運作機制與規(guī)律性,又闡明了金融學科所研究的范疇、重要內容結構及其各部分之間的內在聯系。

鑒于《金融學》對于金融專業(yè)學生的重要性,教師在教學過程要實現兩個目標:一是要求學生全面掌握金融學的基礎理論知識點、知識體系、基本原理、理論前沿和動態(tài),為后續(xù)專業(yè)課程的學習打下堅實的良好的理論基礎;二是注重對學生專業(yè)興趣和專業(yè)學習能力的培養(yǎng),使學生開拓視野,提高思考的廣度、深度與高度,充分調動學生的學習主動性與自覺性。實踐證明,興趣是學習的動力。我國大教育家孔子說:“知之者不如好之者,好之者不如樂之者。”好之、樂之,就是指學生的學習積極性高漲,這樣才能產生進取的精神。若通過《金融學》的學習,學生能激發(fā)對金融的興趣,這將會對學生未來的深造、職業(yè)生涯產生重大的影響。

(二)非金融學財經類專業(yè)

縱觀中外古今,實體經濟的發(fā)展最后都離不開資本的運作,而在當今社會,金融的作用越發(fā)凸顯。因此,非金融學財經類專業(yè)的學生有必要系統(tǒng)地掌握貨幣、信用、利息、銀行等多方面的理論與業(yè)務知識,能夠運用貨幣信用方面的理論與業(yè)務知識,更好地從事企業(yè)投資管理、市場營銷、企業(yè)風險管理等活動。因此,不少高校已經把《金融學》作為一門必修課程。

與金融學專業(yè)的學生相比,非金融學財經類專業(yè)的學生在金融理論方面的要求可以放低些,但應注重金融知識運用能力的培養(yǎng),注重聯系實際和融會貫通,使學生掌握與其專業(yè)的業(yè)務活動聯系緊密的現代金融基本知識和業(yè)務技能,從而在具體的實踐活動中能靈活運用現代金融基本知識和業(yè)務技能來進行資金管理、投資管理和風險管理等活動。

三、不同專業(yè)的《金融學》教學內容應有所側重

《金融學》課程內容繁雜,涉及貨幣、信用、金融市場、金融中介機構、貨幣供求、貨幣政策、通貨膨脹和金融監(jiān)管等問題,幾乎涵蓋了整個金融領域。教師如何在有限的課時里合理地安排教學內容,以保證教學整體水平和質量,并兼顧不同專業(yè)的需要,是《金融學》教學中一個重要的問題。一個可行的方法是在界定基本教學內容的基礎上,根據不同專業(yè)的特點安排差別化的教學內容?；窘虒W內容是各專業(yè)教學中都必須覆蓋的,也是各專業(yè)學生必須掌握的,以實現各專業(yè)學生掌握該課程基本知識、基本原理和基本技能的教學要求,例如金融學的基本概念、金融市場的基本情況、金融中介機構的構成、貨幣政策的三大工具等;而差別化的教學內容是教師根據所教學生的專業(yè)特點、專業(yè)需求而進行的選擇性教學。

(一)金融學專業(yè)

如前所述,對于金融學專業(yè)學生來說,《金融學》是其專業(yè)課程體系的基礎。在課程安排上,《金融學》一般是在修完《政治經濟學》、《西方經濟學》之后開設的,同時又是以后陸續(xù)開設的《中央銀行學》、《證券投資學》、《商業(yè)銀行經營管理》、《國際金融》等專業(yè)課程的基礎。因此,在課程內容的選擇上要考慮兩個方面因素:一方面通過該課程的學習,能讓學生對金融有個全面的了解,為以后的學習打下堅實的基礎,另一方面要注意課程之間的銜接,避免內容重復或遺漏。具體來說,對于金融學專業(yè)的課程內容重點有三個:一是學生應深刻理解金融學的基本范疇和基本理論,如貨幣、信用等基本概念,利率決定理論、貨幣需求理論、貨幣供給理論等。這些內容是金融學專業(yè)學生進一步學習專業(yè)課的基礎,因此對他們來說,這些內容不是簡單知道就可以了,而要全面、深入、準確地掌握;二是教師在授課中應側重對金融學框架的勾勒,讓學生對金融領域全面、清晰地把握。而對于具體的宏觀金融問題可以適當簡略,這些內容學生已在《宏觀經濟學》課程中接觸過。微觀金融方面,有關金融市場和金融機構的內容也無需介紹過細,這些內容在后續(xù)的專業(yè)課程里都會有詳細的介紹;三是引導學生對現實中的金融問題進行思考、分析,并密切關注金融理論研究前沿問題,培養(yǎng)學生發(fā)現問題、思考問題、解決問題的能力。

(二)非金融學財經類專業(yè)

對于非金融學財經類專業(yè)的學生來講,他們將來的學習和工作中都或多或少要與貨幣、銀行打交道,但是對理論要求沒有金融學專業(yè)的學生高。教師在完成基本教學內容的前提下,可以適當降低理論深度,如貨幣供求理論、利率決定理論、金融監(jiān)管理論等可以簡略地說明,而增加與所教學生專業(yè)有關的、實踐性的內容。國際貿易專業(yè)的學生應該加強與貿易有關的金融知識,如信用工具、金融市場、商業(yè)銀行業(yè)務和國際金融危機等方面內容的介紹。企業(yè)管理專業(yè)的學生應增加與企業(yè)管理活動緊密聯系金融知識的講授,這些內容主要涉及以下方面:(1)金融工具、金融市場,如商業(yè)票據、股票、債券、期貨市場等。(2)企業(yè)管理人員與金融機構、金融市場打交道時所需掌握的基本金融理論知識,這關系到企業(yè)資金的運營問題。具體如商業(yè)銀行運作機制、業(yè)務范疇,金融市場的運作機制,證券發(fā)行業(yè)務等。(3)國家宏觀政策對企業(yè)的影響,如貨幣政策對企業(yè)投融資的影響,匯率政策對企業(yè)的影響,等等。

(三)非財經類專業(yè)

非財經類專業(yè)的學生主要是抱著興趣來選修這門課程的,激發(fā)學生對金融的興趣,使他們了解一些日常生活中的金融知識是教學的目的。教師在講課的時候可以精簡理論性較強的貨幣金融理論的講解,將重點放在與日常生活密切相關的貨幣銀行學知識中,如各種金融產品的比較、家庭理財的理念等,還可以介紹現實生活中的熱點金融問題,如對此次由美國次貸危機所引發(fā)的全球金融危機的介紹,可側重介紹危機對企業(yè)和老百姓生活的影響等,而對于危機深層次的原因的理論分析則可以簡略些。

四、區(qū)別不同專業(yè),采取有差別的教學方法

與《西方經濟學》課程相比,《金融學》課程內容多而龐雜,不似前者的體系清晰完整,使得學生在學習中經常感到知識點零散,找不到學習的重點。與《商業(yè)銀行經營管理學》等課程相比,該課程理論性強,內容單調抽象、難以理解。因此,如何根據不同專業(yè)《金融學》課程設置特點及課程性質,采取適當的教學方法,以達到各自的教學目的,是教師在《金融學》教學應認真研究的又一個重要問題。

(一)金融學專業(yè)

如前所述,對于《金融學》課程,金融專業(yè)的學生除了要全面掌握金融學的基礎理論知識點、知識體系、基本原理、理論前沿和動態(tài)外,還要培養(yǎng)專業(yè)興趣和專業(yè)學習能力。因此,教師首先要把《金融學》課程中的知識點、理論講通、講透。在此基礎上,再想辦法激發(fā)學生學習和研究金融的興趣,培養(yǎng)其學習的主動性和自覺性。

我認為一個較好的方法是在每次課開始時拿出5—10分鐘,對一周的財經新聞進行回顧。這樣有兩個作用:一是能讓學生了解中國和全球金融情況,理論聯系實際,提高學生的學習興趣,培養(yǎng)學生關注現實的習慣,這對《金融學》這類社會性學科的學習是必要的。二是在新聞解讀的過程中,教師能引發(fā)學生對金融問題、金融現象的思考,加深學生對金融理論的理解并培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力。要達到以上兩個效果,教師首先應注意財經新聞的選擇。一周內國內外發(fā)生的財經新聞往往很多,如果都講,時間上不允許,也沒有必要。新聞選擇可以有這幾個視角,一種是選取影響重大的事件,如美國次貸危機的爆發(fā)。另一種是結合目前的熱點和所學的知識選擇有代表性的事件。如近年如何解決中小企業(yè)的融資難問題一直是我國經濟中的一個熱點問題,在介紹金融市場、金融中介機構這一部分內容時,我看到一則題為“淡馬錫來到荷花池”的新聞。新聞的主要內容談到新加坡淡馬錫公司通過設立富登信實服務有限公司給成都的蓮花池批發(fā)市場的商戶發(fā)放貸款。這則新聞事件本身很小,但我希望能以小見大,以此為切入點引發(fā)學生對我國中小企業(yè)融資問題的思考。新聞標題提出后,學生的第一反應是覺得很奇怪:該標題是什么意思?一下子就調動了學生的好奇心,激發(fā)了學生的興趣。接著我由淺入深介紹我國中小企業(yè)的融資現狀、存在問題等,最后提出問題,讓學生思考應如何解決中小企業(yè)融資難問題。整節(jié)課教學效果很好,學生聽得津津有味,課后不少學生和我進一步探討該問題,有的學生還著手寫這方面的論文。

除了選題的問題,教師還應注意新聞講授的方式。介紹新聞不僅僅是希望學生了解該事件,而是通過該事件引發(fā)學生進一步研究和思考的興趣。教師可以在介紹新聞時結合學生已學過的金融學原理,精心設置問題、提出問題,啟發(fā)學生透過現象看本質,從具體事件中提煉出事件背后蘊藏的道理,給學生留下思考的空間。

如果是小班教學,教師可以考慮一學期組織學生就當前的熱點金融問題進行2—3次的討論,以教師提出問題,引導學生查閱、整理資料,學生進行思考、交流為線索,培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力。但現在不少高校由于擴招,師資相對不足,很多時候是大班教學,組織討論的方法會由于學生人數眾多而影響討論的效果,教師可以嘗試讓學生就熱點金融問題撰寫小論文。對于初次寫論文的學生來說,論文的要求不宜過高,主要是希望通過寫論文鍛煉學生分析問題、解決問題的能力,因此在字數、格式上可以適當放寬,但需強調的是杜絕抄襲。

(二)非金融學財經類專業(yè)

對于非金融學財經類專業(yè)的教學,教師在講課的時候可以降低理論深度,提高教學方式的靈活、多樣性。在基本原理、基本的知識點介紹完之后,通過具體的案例,如介紹金融實際熱點問題,突出金融知識的運用性。此時對于金融熱點問題的選擇與金融學專業(yè)的選擇有所不同,教師應盡量選擇一些與實際生活密切相關的問題進行講授。例如在介紹貨幣政策時,教師可以結合我國近年中央銀行的調息歷程,解釋中央銀行每次調息的背景、原因、作用機制,以及對企業(yè)、老百姓銀行投資、貸款的影響。此外,教師還可以就一個問題,如信用形式、銀行存貸款利率等,鼓勵學生自己去找資料、發(fā)現生活中的金融學,采取教授與討論相結合的組合式教學,進而提高學生學習的興趣。

參考文獻:

[1]蔣天虹.關于應用型本科《金融學》教學改革的探討[J].長春師范學院學報,2009,(5).

第3篇：票據管理論文范文

【摘要】對產業(yè)集群進行供應鏈（SC） 式整合，并注重SC 的資金流管理對產業(yè)集群的發(fā)展具有重大的現實意義。本文基于SC 和財務管理的全面系統(tǒng)整合，探討產業(yè)集群的SC 式整合和SC 資金流優(yōu)化過程中的決策問題，構建產業(yè)集群、SC、財務活動三層次相關主體的多階段聯合定性決策模型。在此基礎上，將產業(yè)集群、SC 及財務活動的相關決策問題都具體化并集中于集群式SC 財務決策問題，由此建立定量化的集群式SC 財務決策優(yōu)化模型，并探討集群式SC內部協(xié)調優(yōu)化問題。

關鍵詞 供應鏈（SC） 式整合；資金流優(yōu)化；集群式SC；財務決策

【基金項目】本論文是紹興市哲社科“十二五”規(guī)劃2014 年度重點課題“產業(yè)集群背景下紹興紡織供應鏈財務決策研究”的研究成果（125J103）。

【作者簡介】曾麗萍，紹興職業(yè)技術學院講師，碩士，研究方向：供應鏈管理、財務管理。

一、引言

經濟發(fā)展到不同階段，需要相應的管理技術和水平與其相匹配，產業(yè)集群的發(fā)展也不例外。我國傳統(tǒng)產業(yè)集群的形成與初級發(fā)展大多依賴于地理區(qū)位、自然資源、勞動力、市場需求等天然的要素稟賦優(yōu)勢，管理技術和水平似乎并不重要。隨著這些比較優(yōu)勢的逐步喪失和外部環(huán)境的變遷，集群中的企業(yè)意識到必須致力于提高生產效率、降低成本、改進整個工藝流程、提高產品質量、提供個性化服務等，才能獲得持續(xù)發(fā)展，而這些都需要借助各種現代的管理理論如JIT（即Just In Time，準時制生產方式）、企業(yè)再造理論、全面質量管理、風險管理和技術，如MRP （即Material Requirement Plan?ning，物料需求計劃）、MRPⅡ （即制造資源計劃）、erp （即Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃） 等管理系統(tǒng)才能實現。此時，集群內的企業(yè)注重的仍是自身業(yè)務流程的改進。如今，產業(yè)集群在持續(xù)發(fā)展和轉型升級的實踐中，意識到僅僅依靠業(yè)務流程的改進帶來的利潤增長空間逐步縮減，靠單個企業(yè)的力量難以突破發(fā)展困境。因此，對產業(yè)集群內分散的企業(yè)進行供應鏈（即SupplyChain，簡稱SC） 式整合，并注重SC的資金流管理對產業(yè)集群的發(fā)展具有重大的現實意義。本文將應用SC管理和財務管理理論，在對兩者進行系統(tǒng)整合的基礎上，探討在集群內進行SC式整合并優(yōu)化SC資金流的財務決策問題。

二、SC管理與財務管理整合之文獻綜述

財務管理和SC管理基于它們共同的內容（資金流） 和相似的目標（前者目標為相關者利益最大化，后者目標是SC整體效益最大化），具有天然的粘合性，在國內外，不管理論研究還是實踐應用，它們都已在一定程度上交叉融合。

（一） SC管理與財務管理整合之理論研究成果

在理論研究方面，既有基于SC 的融資、投資、營運（存貨、應收款、現金）、分配等方面的研究，又有SC環(huán)境下的預算、決策、績效評價研究；既有定性分析，又有定量研究；既有一般性的理論闡述，又有針對特定行業(yè)或企業(yè)的實證研究。但大部分研究是基于SC視角對某一項財務活動或財務管理的某一個環(huán)節(jié)的局部研究，而關于SC和財務管理的系統(tǒng)整合研究并不多。

在國內，陳良華①于2000年率先進行了SC管理下企業(yè)財務信息管理系統(tǒng)過程重組研究，將財務會計、管理會計、預算管理從傳統(tǒng)以企業(yè)為邊界延伸至整個SC，為財務研究提供了新的視角即SC視角；馮巧根（2001） 提出了基于SC的財務管理重點；楊紹輝（2005）、賀碧云和吳先金（2006） 等探討了財務SC的流程設計；周傳麗（2008） 提出了SC財務目標為集合體收益最大化與主體利益最優(yōu)化；楊?。?009） 構建了財務SC管理模塊，包括采購與付款管理模塊、存貨與倉儲管理模塊、銷售與收款管理模塊、財務SC關系管理模塊；江其玟和胡幽研（2009） 構建了基于SC理論的營運資金管理概念模型；王娟（2010） 構建了基于SC管理的財務管理模式的基礎模型。

在國外，對財務管理和SC管理整合的研究主要集中于財務SC?；鶄惵摵瞎荆↘illen&Associ?ate，Inc，2001） 提出了財務SC （FSC） 概念：它是代表與現金流通有關的所有交易活動，從客戶下訂單、沖賬到買方付款，其功用與實體或物資的SC 同等重要，是SC 實物鏈條的同步支持系統(tǒng)。SAP研究院（2002） 認為，財務SC是比ERP系統(tǒng)更為高效的SC整合工具，其優(yōu)勢是能將財務鏈條沿著SC關系鋪開，更有助于企業(yè)外部業(yè)務處理。此時，財務SC還是基于信息化和自動化的財務流程。

隨著研究的深入，財務SC的概念外延被大大拓展了。C.Read，H.Scheuermann等② （2005） 提出財務SC包含著直接影響現金流和營運資本的流程與交易，它是從SC或購買者的選擇出發(fā)，通過支付流程、信息報告和分析以及現金流預測進一步向外延伸的財務（金融） 活動和資源鏈條。Killen &Associate Inc（2000） 提出財務SC的運行要素有兩個：交易關系和交易流量。交易關系不僅包括節(jié)點企業(yè)彼此之間產品或服務的買賣關系，還包括節(jié)點企業(yè)彼此之間的金融交易關系，例如供應商為制造商提供短期銀行信貸的擔保關系。交易流量則是指節(jié)點企業(yè)之間產品、服務或資金融通的數量以及相應的信息和票據流量。交易關系產生交易流量，交易關系和交易流量沿著SC延伸就形成了財務SC。此外， F.R.Boucher ③ （2002）、S.U.Rahmen ④（2006） 等還探討了財務SC信息架構。

（二） SC管理與財務管理整合之實踐應用現狀

關于財務管理與SC整合在實踐應用方面的最佳體現就是ERP軟件，不管是國內面向中小企業(yè)的用友、金蝶還是國外面向大企業(yè)的SAP，它們基本都已經融入了SC管理理念，既是財務軟件，又是SC管理工具。尤其是SAP的財務SC管理模塊提供了十分完善的財務SC整體解決方案，并且已經在許多大型跨國公司實踐中使用。它分為以下幾個模塊：信用管理、直接賬單、爭端管理、收款管理、集團現金、資金和流動性管理及風險管理。SAP通過一套自動化、快速、整合的財務SC管理全新思路致力于更快地解決爭端、減少結算周期、降低賬單成本、減少壞賬損失、改善現金管理、優(yōu)化營運資本、提升與客戶的關系管理等。

綜上所述，關于財務管理與SC管理的整合，現有研究主要集中于理念的提出、模塊的構建、基礎模型的構建、模式的研究等，尚缺全面、系統(tǒng)的定量研究。而關于財務SC，并不能算真正意義上的財務管理與SC的整合。首先，其只是SC管理和財務管理的局部整合（僅涉及籌資和營運，而未涉及投資和分配）。其次，由于兩者的結合點只體現在日常的營運活動中，尚未上升到戰(zhàn)略的高度從而實現全過程的資金流的優(yōu)化管理，未能實現資源在整個SC中的優(yōu)化配置。最后，現有的大部分ERP軟件未能實現財務SC 的全部功能，在系統(tǒng)設計上，一是局限于營運資金管理；二是只是管理信息系統(tǒng)而非決策支持系統(tǒng)，即其主要提高企業(yè)的信息化水平，而非為決策提供支持；三是在實踐應用中遠未達到理論研究水平，僅僅被應用于提高企業(yè)內部財務管理的自動化程度。

本文應用現有的關于SC和財務管理整合的研究成果，構建產業(yè)集群、SC、財務活動三層次相關主體的多階段聯合定性決策模型，在此基礎上，探討集群式SC財務決策問題，建立定量的集群式SC財務決策優(yōu)化模型。

三、產業(yè)集群背景下SC 管理與財務管理整合之定性決策模型

根據產業(yè)集群、SC、財務活動的發(fā)展和決策路徑，建立三層次相關主體的多階段聯合定性決策模型（圖1）。

該模型包含產業(yè)集群、SC、財務活動三個層次相關主體的決策。產業(yè)集群、SC、財務活動之間的關系如下：產業(yè)集群的發(fā)展有賴于對集群進行SC式整合，把集群內松散、無序的企業(yè)打造成許多具有競爭優(yōu)勢的SC；SC的運作過程表現為各種業(yè)務活動，由于業(yè)務活動將會直接或間接地在當前或未來引起資金運動，可以假設業(yè)務活動就是財務活動，SC 的運作最終表現為各種財務活動。因此，產業(yè)集群決策體現為集群內SC的決策，并且SC的業(yè)務決策與其財務決策高度統(tǒng)一。

模型將決策過程分為五個階段，每個階段都按照各層次主體的發(fā)展和決策路徑循序漸進，并且與其他主體同階段決策無縫銜接。

各層次各階段決策內容分析如下。

（一） 模塊一：確定目標

確定產業(yè)集群、SC與財務活動三層次的總體目標和具體目標，并確保三層次的目標高度統(tǒng)一，總體目標與特定時期的具體目標無縫銜接。

總體目標一般保持長期不變，并已達成共識。產業(yè)集群的總體目標為持續(xù)發(fā)展，轉型升級；SC的總體目標為SC長期穩(wěn)定發(fā)展；財務活動總體目標為相關者利益最大化。

具體目標反映了特定時期、特定環(huán)境下相關主體的目標，它是總體目標的具體化，為總體目標服務，使其更具有可執(zhí)行性。特定時期、特定環(huán)境是指相關主體的發(fā)展階段、宏觀經濟環(huán)境、政府政策等。產業(yè)集群具體目標有品牌建設、技術創(chuàng)新、物流園區(qū)建設等；SC具體目標有打造核心競爭力、創(chuàng)建綠色SC、提高客戶滿意度、提高快速反應能力等；財務活動的目標有收益最大化、成本最小化、風險最小化等。

三層次目標之間的關系是產業(yè)集群目標的實現

依賴于集群內眾多SC目標的實現，SC目標的實現依賴于SC的每一項業(yè)務活動（也即財務活動）。

（二） 模塊二：方案設計

1.產業(yè)集群層次：基于產業(yè)集群目標，提出可能的發(fā)展路徑。常見產業(yè)集群發(fā)展路徑有工藝流程改進、產品創(chuàng)新、功能創(chuàng)新、鏈條轉換等。

2.SC層次：基于SC目標，進行SC設計，設計內容包括SC類型、合作伙伴選擇。

3.財務活動層次：基于財務活動目標，提出各種備選方案。

（三） 模塊三：方案選擇

1.產業(yè)集群層次：選擇最有效的發(fā)展路徑。

2.SC層次：選擇最優(yōu)的類型和合作伙伴。

3.財務活動層次：選擇最優(yōu)的方案，即進行財務決策。

三者之間的關系是產業(yè)集群發(fā)展路徑影響且依賴SC設計，SC設計影響且依賴財務決策。在進行SC設計時，需要遵循預期的發(fā)展路徑，在進行財務決策時，需要考慮預期的SC設計；產業(yè)集群發(fā)展路徑的實現需要依賴集群內眾多SC 的有效設計；SC 的有效設計依賴于SC 內多層次的財務決策。

綜上所述，前三個模塊集中于財務決策，因此第四部分將對財務決策進行定量化研究。

（四） 模塊四：方案實施

此階段主要是對產業(yè)集群的發(fā)展、SC 的運作、財務活動的實施進行監(jiān)督和控制，確保決策方案的有效執(zhí)行。決策內容包括確定實際與預期是否存在顯著偏差、偏差的原因及影響、是否對偏差進行糾正及如何糾正、是否修訂目標。

（五） 模塊五：方案評價

此階段主要是對產業(yè)集群發(fā)展狀況、SC運作狀況、財務活動實施結果進行評價，具體決策內容有確定評價指標和方法、進行績效評價（效率和效果）、分析總結經驗和教訓、對相關目標進行修訂。

四、集群式SC 財務決策

（一） 集群式SC財務決策思路及特點

基于前文分析，產業(yè)集群、SC及財務活動具有天然的耦合性，產業(yè)集群、SC及財務活動的相關決策問題都具體化并集中于財務決策問題，產業(yè)集群和SC進行耦合形成集群式SC。因此，產業(yè)集群的路徑選擇、SC的設計、財務活動方案的選擇最終可轉化為集群式SC財務決策問題。集群式SC財務決策以財務決策作為切入點，通過管理財務活動，確保SC整體最優(yōu)化。

集群式SC財務決策可分為外部決策和內部決策。外部決策將集群式SC作為一個整體，不考慮內部節(jié)點企業(yè)間的交易和活動，僅考慮與外部的交易活動，決策目標是實現集群式SC整體價值最大化；內部決策需要充分考慮內部節(jié)點企業(yè)間的交易活動，決策目標是確保SC整體收益、成本、風險在內部節(jié)點企業(yè)間的有效分配，真正實現SC節(jié)點企業(yè)間的利益同享、風險共擔。

核心企業(yè)是集群式SC決策的主導者。集群式SC財務決策主體是集群式SC，包括SC中的核心企業(yè)和節(jié)點企業(yè)，因此，決策過程是相關主體的動態(tài)博弈過程，為了實現整體最優(yōu)化和利益的合理分配，核心企業(yè)應成為決策（至少是外部決策） 的主導者。

集群式SC財務決策是多階段、多目標決策。

集群式SC財務決策的主要目標是實現SC整體價值最大化，在每一次決策時，不能僅僅考慮某單一財務活動效益最大化，而是要考慮與其相關的前后財務活動狀況，例如在進行投資項目方案選擇時，需要考慮項目整個生命周期內所有的財務活動。集群式SC財務決策涉及多個主體、多項財務活動，因此，在不同發(fā)展階段，針對不同的主體、不同的財務活動，應有不同的具體決策目標。

（二） 集群式SC模型構建思路

1.以項目對相關系列財務活動進行歸集?；谇拔姆治?，集群式SC財務決策對象是系列相關的財務活動，為了便于模型的建立，將這系列相關的財務活動作為一個項目，將項目生命周期內所有的財務活動作為一個整體進行決策。對制造企業(yè)，常見的財務活動可以歸集為以下項目：籌資項目、投資項目、存貨項目、分配項目。

2.將所有決策目標統(tǒng)一為項目現金凈流量現值最大化。針對某一項財務決策，往往涉及多個決策目標，既有貨幣化、可計量的經濟指標，又有非貨幣化、不可計量的非經濟指標，這些目標雖然相互作用和矛盾，增加了決策的難度和復雜性，但它們都指向價值最大化這一終極目標，即決策所選方案會帶來最大的現金凈流量現值。為簡化決策過程，將所有決策目標都統(tǒng)一為項目現金凈流量現值最大化。

所謂項目現金凈流量，通過以下幾步來表述：首先，項目現金凈流量指項目實施當前或未來所帶來的現金凈流量，現金凈流量=現金流入量-現金流出量。項目現金凈流量指此項目引起的增量現金凈流量，需將此項目引起的現金流量與其他活動引起的現金流量分離，前者是決策相關因素，后者是決策無關因素。其次，現值表明這一指標考慮了資金時間價值，它指應用一定的折現率將不同時點發(fā)生的現金流量折算到決策當前時點的金額，如果項目產生的現金流量延續(xù)時間不長（一般不超過1年），則不需要折現，將各時點金額直接相加即可。再次，由于決策肯定發(fā)生在項目實施之前，項目引起的現金流量金額、時點需要預測獲得，預測結果存在不確定性。因此，在對指標的計算時需要考慮風險因素。

（三） 集群式SC財務決策模型構建

集群式SC財務決策包括兩個層次，第一個層次是外部決策，第二個層次是內部決策。

1.外部決策。建立如下集群式SC整體優(yōu)化模型。

目標函數：項目現金凈流量現值最大化。

約束函數：資金約束、收益約束、風險約束、其他約束。

決策變量：所有影響項目現金流量的變量。

（1） 函數及變量說明。①項目現金凈流量。項目現金凈流量=項目現金流入量-項目現金流出量。項目現金流入量指項目生命周期內各節(jié)點企業(yè)的現金流入量，不包括節(jié)點企業(yè)之間的現金流入量。一般指此項目向市場提供最終產品所取得的銷售收入。項目現金流出量指項目生命周期內各節(jié)點企業(yè)的現金流出量，不包括節(jié)點企業(yè)之間的現金流出量。一般指各個節(jié)點企業(yè)為此項目在相應時期的現金流出。②約束函數。資金約束：各節(jié)點企業(yè)對項目的投入不超過該節(jié)點企業(yè)的預期投入；項目總投入不超過總的預期投入。收益約束：期望收益率不小于SC要求的最低期望收益率；期望風險凈收益不小于0。風險約束：預期項目風險水平不大于SC可以承受的或可接受的水平，可以用標準差表示項目風險水平。其他約束：利于SC的長期穩(wěn)定發(fā)展。例如，客戶滿意度達到SC 要求的最低標準；研發(fā)投入不能低于一定的標準。

（2） 模型應用及求解。①確定備選項目方案。以核心企業(yè)為主導，在所有成員充分協(xié)商的基礎上，確定各種可能的備選方案。②預測備選方案的增量現金流入量與流出量，并計算出增量現金凈流量現值。③評價備選方案是否滿足各約束函數，所有滿足約束函數的方案都為可行方案。④所有可行方案中，增量現金凈流量現值最大的即為最優(yōu)方案。

（3） 模型輸出結果。項目總成本及各節(jié)點企業(yè)付出的成本、項目總收益、各節(jié)點企業(yè)間的內部交易量。

2.集群式SC內部協(xié)調優(yōu)化。

（1） 確定集群式SC中相關節(jié)點企業(yè)應享有的項目收益。將項目凈收益在集群式SC相關節(jié)點企業(yè)間進行合理分配，是集群式SC內部的協(xié)調優(yōu)化過程，也是集群式SC穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。在進行收益分配時，需考慮相關節(jié)點企業(yè)為此項目付出的成本、承擔的風險、對項目的貢獻程度，還需考慮一些間接因素如相關節(jié)點企業(yè)的生產效率、技術狀況、在集群式SC中的地位、核心競爭力、產品的獨特性及不可替代性等。

（2） 確定項目內部交易價格。項目內部交易價格指項目涉及到的集群式SC相關節(jié)點企業(yè)間的交易價格。通過集群式SC整體優(yōu)化模型，可以獲得相應節(jié)點企業(yè)的成本；上面（1） 確定了相應節(jié)點企業(yè)應得的項目收益。因此，根據以下公式：各節(jié)點企業(yè)享有的項目收益＝節(jié)點企業(yè)現金流入量現值－節(jié)點企業(yè)現金流出量現值，即可求出相關節(jié)點企業(yè)間的交易總額，進而求出交易價格。

在具體求解過程中，往往不可能是一步到位的，需要集群式SC相關節(jié)點企業(yè)間不斷協(xié)調，調整各個參數或函數關系式，并代入模型計算，直到求得最優(yōu)的解或使各方都滿意的解為止。對于比較復雜的項目，求解需要借助計算機及相關軟件才能完成。

五、小結

本文將SC管理與財務管理進行整合，以產業(yè)集群、SC、財務活動三層次主體的發(fā)展和決策為路徑，構建定性決策模型，使三層次的決策實現無縫銜接。在此基礎上，認為產業(yè)集群、SC及財務活動的相關決策問題都具體化并集中于財務決策問題，建立了定量化的集群式SC財務決策優(yōu)化模型和內部協(xié)調優(yōu)化思路。

本文的研究首先為產業(yè)集群的持續(xù)發(fā)展和轉型升級提供了思路和對策，同時也拓展了SC管理和財務管理的視野，使SC研究視角從過去主要關注物流、信息流轉到關注資金流，以優(yōu)化資金流為出發(fā)點來優(yōu)化物流和信息流；其次使財務管理由過去主要關注企業(yè)內部的財務問題轉到關注整個SC的財務問題，并站在SC的角度來組織財務活動、優(yōu)化配置資源，實現財務管理和SC管理的共同目標。

本文關于集群式SC財務決策優(yōu)化模型只是提供了思路和一般性的模型，對于模型在具體項目中的應用，受篇幅限制，沒有一一列舉。關于一些復雜項目的模型求解以及涉及非經濟指標的約束函數如何量化，有待進一步研究。

注釋

①陳良華2000 年率先進行了供應鏈管理下企業(yè)財務信息管理系統(tǒng)過程重組研究（國家自然科學基金項目79970095），參見《供應鏈管理下企業(yè)財務信息管理系統(tǒng)過程重組研究》，《審計與經濟研究》，2008 年第6 期，第111 頁。

②③④轉引自Ferguson．Renee．Boucher.SAP closes billing cycleeWeek 15306283[EB/OL].10／21／2002.

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