企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)

（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并整合等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們?cè)诒举|(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手

通常情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過(guò)對(duì)各個(gè)稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對(duì)納稅身份、納稅地點(diǎn)、納稅稅種等實(shí)行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實(shí)行整體上的稅務(wù)籌劃。其實(shí)，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不匹配，過(guò)分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。

（三）企業(yè)過(guò)度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用

毋容置疑，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過(guò)度地依賴稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無(wú)所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財(cái)手段之一，它的作用是相對(duì)有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財(cái)務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門(mén)的認(rèn)同，而在此過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門(mén)擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門(mén)的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部未設(shè)置專門(mén)的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

萬(wàn)變不離其宗，稅務(wù)籌劃說(shuō)來(lái)說(shuō)去都必須通過(guò)國(guó)家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化或者對(duì)稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國(guó)家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范之三大具措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事前控制

首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，以及國(guó)家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門(mén)高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點(diǎn)不僅要體現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識(shí)上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時(shí)刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。

（二）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事中管理

首先，企業(yè)務(wù)必要依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，始終堅(jiān)持合法性的原則，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時(shí)更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，達(dá)到雙方在意見(jiàn)上的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的績(jī)效評(píng)估

企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行乃至評(píng)估都屬于一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績(jī)效評(píng)估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進(jìn)行方案績(jī)效評(píng)估的時(shí)候，一定要根據(jù)成本收益的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。

結(jié)語(yǔ)：

本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)一步地探討了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)防范誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)重要的成本，隨著我國(guó)稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤(rùn)的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式，即所說(shuō)的稅務(wù)籌劃，而我國(guó)稅務(wù)管理也越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問(wèn)題。

供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對(duì)納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開(kāi)展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運(yùn)作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢(shì)必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問(wèn)題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來(lái)，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí)，更容易對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財(cái)務(wù)人員可能對(duì)稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識(shí)也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時(shí)間、精力的限制，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時(shí)不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足，二是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門(mén)及人員，他們對(duì)籌劃方案沒(méi)有真正掌握其操作重點(diǎn)，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門(mén)工作，實(shí)際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作，既要應(yīng)對(duì)稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒(méi)有對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類，缺少識(shí)別管理，從而也難以對(duì)如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)無(wú)法開(kāi)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，對(duì)意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營(yíng)期間簡(jiǎn)單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過(guò)以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯(cuò)誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的建設(shè)重點(diǎn)來(lái)抓，為企業(yè)樹(shù)立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識(shí)。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨(dú)立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財(cái)會(huì)與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開(kāi)展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對(duì)派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)講座及各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)管理有充分的人員隊(duì)伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對(duì)于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財(cái)會(huì)部門(mén)的人員進(jìn)行會(huì)議研討，對(duì)籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后再貫徹實(shí)施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門(mén)每月將稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書(shū)面報(bào)告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及執(zhí)行意見(jiàn)上報(bào)管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門(mén)，由其對(duì)執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門(mén)進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動(dòng)態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的質(zhì)量與效率，及時(shí)提出意見(jiàn)糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來(lái)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析，充分識(shí)別出潛在管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)做好預(yù)測(cè)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)算出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險(xiǎn)閾值為依據(jù)，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的控制手段，以盡量降低風(fēng)險(xiǎn)影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹(shù)立持續(xù)改進(jìn)意識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專門(mén)的考核，對(duì)管理人員的工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，良好的經(jīng)驗(yàn)不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實(shí)現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，它主要指的是企業(yè)在國(guó)家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國(guó)關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問(wèn)題，它過(guò)于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。

一、我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過(guò)于陳舊

近些年來(lái)雖然人們對(duì)于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于偷稅漏說(shuō)以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對(duì)其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來(lái)就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國(guó)家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們?cè)诒举|(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開(kāi)和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來(lái)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開(kāi)展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒(méi)有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒(méi)有主動(dòng)去采取一些措施來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門(mén)不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門(mén)之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）沒(méi)有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開(kāi)展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來(lái)制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對(duì)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過(guò)渡政策，這兩個(gè)方面的過(guò)渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開(kāi)展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡(jiǎn)化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對(duì)企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況很好地把控和掌握，并對(duì)企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等詳細(xì)的了解，并通過(guò)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來(lái)確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來(lái)。總之，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過(guò)才能夠?qū)嵭小Ｒ虼?，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國(guó)家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒(méi)有符合國(guó)家政策的要求，沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無(wú)效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國(guó)家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來(lái)不僅避免了違反國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對(duì)于舊的稅法來(lái)說(shuō)在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開(kāi)展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和地位。

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)秩序的不斷完善，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的管理也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。特別是針對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來(lái)越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會(huì)的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟(jì)行為。但是，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險(xiǎn)，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)以維護(hù)自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)政府稅收政策的合理利用及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)方式等事項(xiàng)的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計(jì)并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對(duì)剛剛進(jìn)入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開(kāi)展相關(guān)工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃并著手實(shí)施的整個(gè)活動(dòng)中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一方面確實(shí)能給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)因?yàn)橛|犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)投入的籌劃費(fèi)用過(guò)高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進(jìn)而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時(shí)機(jī)會(huì)成本小于其即時(shí)凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動(dòng)機(jī)以致籌資、投資或經(jīng)營(yíng)行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來(lái)的獲利能力，形成潛在損失。

二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的積極意義

（一）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說(shuō)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就可以在一定程度上對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)；或者提前制定好化解風(fēng)險(xiǎn)的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。

（二）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開(kāi)展，就必須依仗健全的財(cái)務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很可能是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對(duì)企業(yè)、財(cái)務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。

（三）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于促進(jìn)相關(guān)法律的完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作有時(shí)則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門(mén)提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會(huì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有意識(shí)地向優(yōu)惠政策靠攏。這時(shí)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的種種行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進(jìn)而對(duì)此進(jìn)行完善?？梢哉f(shuō)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。

（四）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及主要原因分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作越來(lái)越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義。但是直到目前，我國(guó)也仍存在部分企業(yè)未能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個(gè)良好的認(rèn)知，也未對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的不重視，進(jìn)而影響了企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計(jì)及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)可評(píng)估的利益損失。而對(duì)于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，其具有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也多是局限在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，而未能將這些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較好地體現(xiàn)在其具體的實(shí)踐行動(dòng)中。如在對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估并事前提出應(yīng)對(duì)措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒(méi)能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)方面：國(guó)家稅收政策的變化造成的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)國(guó)家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。

政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時(shí)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，往往會(huì)不定期地對(duì)稅收的制度政策或法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果相關(guān)工作人員未能及時(shí)注意到國(guó)家這種稅收政策的變動(dòng)或未能依據(jù)這些變動(dòng)做出及時(shí)的策略應(yīng)對(duì)和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家制定的相關(guān)政策在具體落實(shí)過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實(shí)際狀況的相對(duì)差異而在有所調(diào)整；或者國(guó)家制定出來(lái)的某種政策針對(duì)企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國(guó)家政策的實(shí)際情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，很可能在對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實(shí)上，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來(lái)的一門(mén)技術(shù)，尚缺乏對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個(gè)領(lǐng)域所共同缺乏的。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須首先加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度思考，時(shí)刻對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范和監(jiān)督工作順利開(kāi)展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進(jìn)行及時(shí)、有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個(gè)企業(yè)針對(duì)其自身性質(zhì)、實(shí)際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對(duì)稅務(wù)籌劃的管理工作進(jìn)行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對(duì)賬證完整的保護(hù)；選擇科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證或記錄進(jìn)行及時(shí)存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)一步管理，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強(qiáng)工作人員對(duì)相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識(shí)和相關(guān)理論知識(shí)的儲(chǔ)備，如定期對(duì)工作人員進(jìn)行有關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或法律等知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，以充實(shí)工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強(qiáng)化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)工作人員的專業(yè)技能、實(shí)踐能力和工作成果進(jìn)行相關(guān)的考核，以督促工作人員對(duì)自身能力的提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門(mén)的許可。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的良好互動(dòng)，建立友好關(guān)系，進(jìn)而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時(shí)難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好的溝通則可以有效避免此類問(wèn)題的發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過(guò)對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括國(guó)家政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面不斷探索有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以確保企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]羅國(guó)維.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].蘇州大學(xué)，2008.

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運(yùn)用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過(guò)減少稅負(fù)和延遲納稅來(lái)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動(dòng)。在籌劃納稅方案時(shí)，不能以追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來(lái)的絕對(duì)收益和社會(huì)效益。決策者在確定籌劃方案時(shí)，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)?shù)幕I劃找到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財(cái)管管理內(nèi)容影響

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中。企業(yè)籌資可分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債投資成本低、風(fēng)險(xiǎn)大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動(dòng)中，在確定籌資成本時(shí)找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時(shí)要充分考慮國(guó)家對(duì)企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運(yùn)營(yíng)時(shí)要綜合安排企業(yè)折舊計(jì)提方式、成本費(fèi)用列支、銷售結(jié)算方式等進(jìn)行稅收籌劃；在利潤(rùn)分配時(shí)要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購(gòu)代替現(xiàn)金股利來(lái)降低股票稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響

財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融市場(chǎng)環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分無(wú)法脫離這些環(huán)境獨(dú)立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負(fù)來(lái)靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個(gè)案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對(duì)單個(gè)項(xiàng)目或者環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實(shí)施過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進(jìn)行個(gè)性化籌劃；無(wú)法從更深層次分析納稅籌劃的動(dòng)因和實(shí)施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過(guò)于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃要通過(guò)成本-收益分析和籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析確實(shí)籌劃方案的可行性，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過(guò)于重視理論研究，實(shí)施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實(shí)際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動(dòng)態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒(méi)有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等因素的變化適時(shí)調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過(guò)資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負(fù)稅，達(dá)到利潤(rùn)最大化，可以促使企業(yè)積極安排財(cái)務(wù)管理管理活動(dòng)。稅收籌劃通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配決策等階段的財(cái)務(wù)管理，保證了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。稅收負(fù)擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能過(guò)于追求稅負(fù)最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實(shí)，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實(shí)施過(guò)程中要注意以下幾點(diǎn)：第一，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動(dòng)細(xì)節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動(dòng)態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見(jiàn)性，所以稅收籌劃計(jì)劃必須靈活，做到與時(shí)俱進(jìn)。第二，對(duì)稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施中如果對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過(guò)度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過(guò)節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會(huì)計(jì)政策有利于納稅籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的追求目標(biāo)，會(huì)計(jì)政策選擇是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁?huì)計(jì)政策選擇的納稅統(tǒng)籌，通過(guò)延長(zhǎng)繳稅期限而使貨幣時(shí)間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行全面的納稅籌劃工作，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強(qiáng)了可操作性。

（四）對(duì)納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財(cái)行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少國(guó)家稅收收入的功能，所以國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的立足點(diǎn)對(duì)立，對(duì)納稅籌劃的方法認(rèn)識(shí)也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)要遵守國(guó)家的各項(xiàng)法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)合理配置資源實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要性，聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)涉稅分析和項(xiàng)目整體納稅籌劃進(jìn)行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一現(xiàn)實(shí)，分別對(duì)企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購(gòu)置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進(jìn)行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅后利潤(rùn)最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。稅收對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)是為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種手段；而對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃兩個(gè)方面談一下自己對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國(guó)是法治國(guó)家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤(rùn)，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來(lái)源于市場(chǎng)，適應(yīng)于市場(chǎng)。而在市場(chǎng)運(yùn)行中又必須遵循一定的市場(chǎng)規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運(yùn)用這些市場(chǎng)規(guī)則，最終實(shí)現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤(rùn)最大，市場(chǎng)份額占有率最高，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財(cái)富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會(huì)各界人士的好評(píng)，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財(cái)富最大化是他的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。而稅款就作為一項(xiàng)費(fèi)用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅務(wù)籌劃成為必然；

所謂稅務(wù)籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行安排，以達(dá)到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等事項(xiàng)已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，這時(shí)再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時(shí)、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加凈利。最終達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，提高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項(xiàng)基本權(quán)利，經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會(huì)變得積極、主動(dòng)、簡(jiǎn)捷而明了。

權(quán)利和義務(wù)是一對(duì)相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項(xiàng)基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項(xiàng)權(quán)利。進(jìn)行稅務(wù)籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為（即稅務(wù)機(jī)關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為，為了使企業(yè)利潤(rùn)最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會(huì)進(jìn)行一系列測(cè)算、規(guī)劃、分析、對(duì)比，設(shè)計(jì)幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡(jiǎn)便；使用最明了等等。對(duì)征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，利用納稅人的這種積級(jí)性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵(lì)納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識(shí)。

二、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)，我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征；

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢(shì)，稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個(gè)部門(mén)、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動(dòng)，而成為觸動(dòng)企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過(guò)籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過(guò)程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個(gè)人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個(gè)人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營(yíng)的好處則設(shè)立分公司。

2、企業(yè)投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會(huì)享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會(huì)適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無(wú)外乎有兩個(gè)途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤(rùn)應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4、股利分配過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)已結(jié)束，本會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程，研究企業(yè)自身特點(diǎn)，全方位、全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素開(kāi)展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據(jù)。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的突破口。

3、進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要考慮企業(yè)空間和時(shí)間經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著特點(diǎn)之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個(gè)整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負(fù)稅到企業(yè)的個(gè)人負(fù)稅。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對(duì)稅務(wù)籌劃提出的要求；

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今企業(yè)各種納稅中，種類很多。例如，營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等，企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅中的比重越來(lái)越大。油田企業(yè)的實(shí)際所得利益，只有在扣除了所得稅之后，才是真正的收益。由于企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到油田企業(yè)的切身得益，所以所得稅稅務(wù)籌劃工作變得日趨重要。

二、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法

（一）做好政策環(huán)境的稅務(wù)籌劃

（1）根據(jù)國(guó)際慣例和WTO規(guī)則完善相關(guān)稅收政策。對(duì)外工程承包的管理工作一直依靠部門(mén)的規(guī)章進(jìn)行，并無(wú)完善的法律法規(guī)，終將導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序的混亂和企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，最終遭受損失的是我國(guó)對(duì)外工程承包的整體形象以及國(guó)家利益。這就要求根據(jù)國(guó)際慣例和WTO規(guī)則完善對(duì)外工程承包相應(yīng)的稅收政策方面的法律法規(guī)。同時(shí)，在與其他國(guó)家簽訂雙邊稅收協(xié)定時(shí)，既要保護(hù)引進(jìn)外資中我國(guó)的稅收權(quán)益，也要保護(hù)企業(yè)境外投資中對(duì)我國(guó)稅收權(quán)益的維護(hù)，做到兩者并重。

（2）完善稅收抵免辦法和稅收饒讓制度。對(duì)納稅人從對(duì)方國(guó)家得到的減免所得稅，不論對(duì)方國(guó)家是否與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定，都可以由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已全額繳納所得稅進(jìn)行抵免。對(duì)企業(yè)在境外設(shè)立全資子公司，通過(guò)全資子公司在其他國(guó)家或地區(qū)投資設(shè)立地區(qū)級(jí)子公司，并擁有該地區(qū)級(jí)子公司股份不少于10%的，可以延伸稅收抵免，其稅收抵免額可以包括全資子公司就股息相應(yīng)的公司利潤(rùn)額所繳納的公司所得稅和對(duì)地區(qū)級(jí)子公司抵免不足的稅額。

（3）明確境外項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，完善申報(bào)制度。明確國(guó)內(nèi)與境外項(xiàng)目所得合并納稅的范圍。匯總合并納稅的范圍只局限在境外設(shè)立分公司的形式，即在境內(nèi)外總分機(jī)構(gòu)之間合并納稅，并允許境內(nèi)外之間的盈虧互補(bǔ)。境外子公司應(yīng)在我國(guó)進(jìn)行納稅申報(bào)，但不與境內(nèi)母公司實(shí)行合并匯總納稅。因?yàn)楹Ｍ庾庸九c境內(nèi)母公司之間不能盈虧互補(bǔ)，合并納稅并沒(méi)有實(shí)際意義。事實(shí)上，既然境內(nèi)外之間的盈虧不能互相彌補(bǔ)，境外項(xiàng)目所得不能享受境內(nèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，是否屬于免于補(bǔ)稅的境外投資收益對(duì)境內(nèi)企業(yè)的稅收待遇應(yīng)該沒(méi)有影響，那么，對(duì)征納雙方都有效的方法是將境外投資收益的納稅申報(bào)采用單獨(dú)設(shè)表計(jì)算。

（二）做好籌資過(guò)程的稅務(wù)籌劃。

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)籌資方式主要有股權(quán)式籌資、債權(quán)式籌資、租賃籌資等。對(duì)油田企業(yè)而言，固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，大部分份額是借款完成的，實(shí)際操作中，借款費(fèi)用如果是在籌建期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，然后在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期損益；如果該借款費(fèi)用屬于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額全部費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期，實(shí)現(xiàn)借款費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。

（三）做好投資過(guò)程的稅務(wù)籌劃

（1）在選擇企業(yè)組織形式方面。首先是對(duì)投資設(shè)立公司還是合伙企業(yè)進(jìn)行選擇，通過(guò)事先對(duì)企業(yè)組織形式的選擇，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。其次，是對(duì)分公司與子公司的選擇，由于大多數(shù)國(guó)家對(duì)在該國(guó)設(shè)立的子公司與分公司在稅收上有不同的規(guī)定，并且在稅收優(yōu)惠政策方面也有差異，所以這也是稅務(wù)籌劃必須考慮的問(wèn)題。

（2）在選擇企業(yè)投資地方面?？鐕?guó)項(xiàng)目重點(diǎn)是境外項(xiàng)目?jī)?nèi)部化。在國(guó)際稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，其根本仍是以納稅人或征稅對(duì)象的來(lái)源能否在不同國(guó)家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨。境外項(xiàng)目要成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：1）境外項(xiàng)目?jī)?nèi)部化及內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在避稅與反避稅博弈中處于劣勢(shì)地位。2）世界各國(guó)稅制差異及稅收優(yōu)惠政策，為境外項(xiàng)目稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

（四）要做好經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)籌劃

經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)籌劃是通過(guò)折舊和存貨計(jì)價(jià)方法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。首先，在油田企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。就折舊年限而言，縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。就折舊方法而言，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅方法，它也是通過(guò)增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為稅務(wù)籌劃提供了可能性。其次，存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，稅法允許按實(shí)際成本或按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。而實(shí)際成本計(jì)價(jià)又有加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法可供選擇。選擇不同的計(jì)價(jià)方法，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會(huì)有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而為所得稅繳納提供籌劃空間。

（五）做好特殊事項(xiàng)的稅務(wù)籌劃

（1）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅務(wù)籌劃。所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。我們將購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資的相關(guān)資料進(jìn)行清理保存，嚴(yán)格按照扣除程序進(jìn)行運(yùn)作，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

（2）運(yùn)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃。我們目前把技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目納入每年的計(jì)劃預(yù)算管理，每年年初上報(bào)本年度研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審查論證并審核立項(xiàng)。在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中以財(cái)務(wù)部門(mén)為龍頭積極協(xié)調(diào)技術(shù)部門(mén)與各生產(chǎn)單位共同參與，加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的節(jié)稅意識(shí)，對(duì)每筆實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照是否符合稅法規(guī)定的范圍進(jìn)行歸集，并將符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)、合理、全面、及時(shí)的歸集，為油氣田企業(yè)每年的研發(fā)費(fèi)能夠享受稅收優(yōu)惠政策，提前做好各項(xiàng)資料及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

（一）始終堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性準(zhǔn)則

企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，經(jīng)常會(huì)不可避免地遇到很多成本方面的問(wèn)題，因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首先需要將計(jì)劃資金投入與計(jì)劃收益進(jìn)行對(duì)比。唯有稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來(lái)的資金收益高于成本投入時(shí)，該稅務(wù)籌劃才可以實(shí)施，否則就應(yīng)該放棄。

（二）始終堅(jiān)持遵紀(jì)守法

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，稅務(wù)籌劃工作是利用多種方法實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)，增加企業(yè)收益的目的。例如：對(duì)資金收入與支出進(jìn)行適當(dāng)控制，合理利用稅收優(yōu)惠規(guī)定、選取相應(yīng)納稅計(jì)劃等，這些都是遵紀(jì)守法的行為。因此，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)始終依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，不胡亂調(diào)整利潤(rùn)，不胡亂分?jǐn)偝杀?，如果存在不同的稅?wù)籌劃計(jì)劃時(shí)，不僅應(yīng)保證其合理性及合法性，同時(shí)還應(yīng)選取稅負(fù)最低的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

（三）以全局觀看待稅務(wù)籌劃

企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以全局觀、整體觀的角度出發(fā)，創(chuàng)建出最為理想的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。由于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)在于使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益實(shí)現(xiàn)最大化，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，不但應(yīng)全面考量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)及本身的特殊環(huán)境，同時(shí)還要充分對(duì)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行思量，而不是只關(guān)注納稅某一環(huán)節(jié)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)以整體利益為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，細(xì)致分析限制稅務(wù)籌劃的條件及原因，選取可以增加企業(yè)收益、降低稅負(fù)壓力的計(jì)劃。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用的方法

（一）選取投資核算的方法

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，對(duì)投資進(jìn)行核算的方法分為兩類，其一為成本法，其二為權(quán)益法。當(dāng)企業(yè)的投資比重處于25%—50%之間時(shí)，一般應(yīng)用權(quán)益法，當(dāng)投資比重低于25%時(shí)，應(yīng)用成本法。另外，還應(yīng)注意的是，通常狀態(tài)下，如果投資企業(yè)發(fā)生先虧損后收益的情況，那么就不應(yīng)該選取權(quán)益法，而應(yīng)選取成本法作為投資核算的方法。

（二）選取收入結(jié)算的方法

企業(yè)在商品出售過(guò)程中，一般會(huì)存在多種結(jié)算的方法，其中，收入的確認(rèn)時(shí)間各不相同，并且納稅的月份也存在差別。具體包含以下幾種收入確認(rèn)時(shí)間的方法：其一，企業(yè)應(yīng)綜合我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定，將收入的確認(rèn)時(shí)間依照銷售物品收取貨款的時(shí)間為準(zhǔn)，同時(shí)在當(dāng)天把提貨單移交購(gòu)買(mǎi)方；其二，如果企業(yè)利用銀行委托的形式銷售貨物，在處理好相關(guān)手續(xù)后，把貨物發(fā)送的時(shí)間作為企業(yè)的收入時(shí)間；其三，依照合同上的規(guī)定確定賒銷或者收款分歧銷售的方法，同時(shí)把收取款項(xiàng)的時(shí)間看作企業(yè)的收入時(shí)間。然而，如果企業(yè)選取訂貨銷售或者分歧預(yù)售的形式，那么收入時(shí)間就為交付貨品的時(shí)間。從而，在應(yīng)用不同的銷售形式時(shí)，應(yīng)結(jié)合相應(yīng)的方法確定收入時(shí)間，制定稅務(wù)籌劃方案，進(jìn)而延緩企業(yè)的稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）選取存貨計(jì)價(jià)的方法

依據(jù)現(xiàn)今的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法主要有：先進(jìn)后出、加權(quán)平衡、計(jì)算毛利率以及個(gè)別計(jì)價(jià)等方法。企業(yè)在選取存貨的計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)細(xì)致對(duì)各種方法進(jìn)行考量，選取最能增加企業(yè)收益的方法，并且細(xì)致設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。通常情況下，如果市場(chǎng)上的物價(jià)出現(xiàn)降低情況，則優(yōu)先利用先進(jìn)后出的存貨計(jì)價(jià)方法，此方法較其他的方法得出的期貨成本要低，另外，也能夠增加企業(yè)本期的成本，從而降低本次應(yīng)該繳納的稅額。在當(dāng)前階段，企業(yè)的流動(dòng)資金較少，所以，這種方法可以延緩納稅的時(shí)間，等同于在國(guó)家獲取一筆沒(méi)有利息的貸款，進(jìn)而使企業(yè)貨期更多的可流動(dòng)資金，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

（四）選取列支費(fèi)用的方法

針對(duì)列支費(fèi)用來(lái)講，應(yīng)以我國(guó)相關(guān)稅法許可的范圍為基礎(chǔ)對(duì)稅務(wù)籌劃的思想進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)當(dāng)期的費(fèi)用盡量進(jìn)行列支，對(duì)可能出現(xiàn)的損失進(jìn)行估算，合法地延緩納稅繳納時(shí)間，降低應(yīng)該上交稅額，增加企業(yè)收益。通常的方法為：其一，能夠?qū)Πl(fā)生額的費(fèi)用及損失進(jìn)行估算，應(yīng)用預(yù)提的形式入賬。例如：業(yè)務(wù)的招待資費(fèi)、公益性捐款等，精準(zhǔn)把握可以列支的限額，對(duì)列支范圍內(nèi)的資金盡心充分應(yīng)用；其二，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的資費(fèi)盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀等，都需要盡快列支其費(fèi)用明細(xì)；其三，盡可能減少成本資費(fèi)的攤銷時(shí)間，延緩納稅期限，發(fā)揮節(jié)稅的作用。

（五）選取折舊與攤銷的方法

在企業(yè)繳納所得稅前，可以扣除的項(xiàng)目包含：無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊及有效延續(xù)資產(chǎn)攤銷等內(nèi)容，在規(guī)定的收入基礎(chǔ)上，折舊數(shù)額及攤銷數(shù)額較大，所以，會(huì)減少企業(yè)應(yīng)該上繳的數(shù)額。其實(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)方面，包含許多能夠使用的折舊方法，同時(shí)，折舊加速法是其中較為有效的方法之一。另外，雖然企業(yè)中的財(cái)務(wù)制度分類對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、延續(xù)資產(chǎn)等折舊時(shí)間有了細(xì)致的規(guī)定，然而，依舊不能防止其中出現(xiàn)一些彈性問(wèn)題。企業(yè)中部分沒(méi)有準(zhǔn)確規(guī)定折舊年限或攤銷的資產(chǎn)，盡可能選取較短的年限，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。其主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)具備部分的時(shí)間價(jià)值，如此一來(lái)，就會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)前期的折舊額加多，將企業(yè)的稅款拖延到后期，再歸納入賬目中，進(jìn)而使企業(yè)依法獲取較大部分無(wú)息存款，流動(dòng)資金。

（六）籌劃盈虧抵償修補(bǔ)的方法

盈虧抵償修補(bǔ)的方法指的是在一定的時(shí)間范圍中，企業(yè)可以利用某年的盈利數(shù)額補(bǔ)償之前某年的資金虧損，進(jìn)而有利于降低企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款數(shù)額。在應(yīng)用此方法過(guò)程中，是以企業(yè)的確出現(xiàn)虧損為基礎(chǔ)，否則，就會(huì)喪失鼓勵(lì)的作用。同時(shí)，該方法的使用范圍一般適用于企業(yè)所得額中。針對(duì)我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生年度虧空后，就可以應(yīng)用明年稅前的利潤(rùn)修補(bǔ)該年度的虧損。如果修補(bǔ)不足，則需要把企業(yè)近5年間獲取的利潤(rùn)都用來(lái)補(bǔ)足虧空，假如依舊無(wú)法補(bǔ)足虧損，則可用企業(yè)后五年的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。期間，盈虧抵償修補(bǔ)的內(nèi)容包含以下幾方面：其一，對(duì)虧損的企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)或者兼并。同稅法相關(guān)規(guī)定相聯(lián)系：假如企業(yè)應(yīng)用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企業(yè)就不會(huì)再擁有單獨(dú)的納稅人權(quán)利。如果企業(yè)在合并或者兼并前，并沒(méi)有對(duì)虧損的數(shù)額進(jìn)行彌補(bǔ)，則依照彌補(bǔ)的相關(guān)范圍，由合并或者兼并的企業(yè)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)救；其二，延續(xù)費(fèi)用列支。例如：如果企業(yè)內(nèi)部形成呆賬或者壞賬，并不需將其記錄在壞賬的準(zhǔn)備中，而是可以利用核銷的方法對(duì)其予以處理，將廣告等可控制的費(fèi)用延后繳納。

三、總結(jié)

第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一、 國(guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃，首先要對(duì)各國(guó)的稅制有較深認(rèn)識(shí)。因?yàn)閲?guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國(guó)際稅收的差別，即各國(guó)由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國(guó)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。

不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國(guó)稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國(guó)家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國(guó)家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來(lái)源管轄權(quán)的。由于各國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國(guó)際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2、稅率上的差別

稅率差別是指不同的國(guó)家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。

3、課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別

不同的國(guó)家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國(guó)家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資，對(duì)于國(guó)外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是跨國(guó)納稅人稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

從上述的分析可見(jiàn)，國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國(guó)稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、 國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1、稅收管轄權(quán)規(guī)避

正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國(guó)家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個(gè)行使所得來(lái)源管轄權(quán)的國(guó)家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。

對(duì)外投資的企業(yè)可以通過(guò)避免成為一個(gè)國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)降低稅賦。許多國(guó)家對(duì)企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤(rùn)是課稅的，因此在短期跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，盡量不要成為東道國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國(guó)納稅。這種規(guī)避可以通過(guò)控制短期經(jīng)營(yíng)的時(shí)間或是通過(guò)改變?cè)跂|道國(guó)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2、利用稅率差別

由于不同國(guó)家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)跨國(guó)公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國(guó)家或地區(qū)，在這些國(guó)家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：

（1）企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。信托關(guān)系一但成立，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，信托財(cái)產(chǎn)在法律上委托人之間的所有權(quán)關(guān)系就切斷。一般對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人委托給受托人的財(cái)產(chǎn)所得不再征稅。而且在全權(quán)信托中，信托的受益人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)也不享有所有權(quán)，所以只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)得到分配的利益，受益人也不用就信托財(cái)產(chǎn)繳納任何稅收。在稅務(wù)籌劃中可以利用這種規(guī)定來(lái)避稅，如果一個(gè)國(guó)家的所得稅稅率較高，該國(guó)企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財(cái)產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過(guò)創(chuàng)立這種國(guó)外信托，財(cái)產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財(cái)產(chǎn)所得向本國(guó)政府納稅的義務(wù)。同時(shí)，由于信托財(cái)產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬?duì)信托財(cái)產(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

（2）企業(yè)也可以通過(guò)向低稅率國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使公司集團(tuán)的利潤(rùn)盡可能多地在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國(guó)公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見(jiàn)。

（3）通過(guò)組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。所謂內(nèi)部保險(xiǎn)公司是指由一個(gè)公司集團(tuán)或從事相同業(yè)務(wù)的公司協(xié)會(huì)投資建立的、專門(mén)用于向其母公司或姊妹公司提供保險(xiǎn)服務(wù)以替代外部保險(xiǎn)市場(chǎng)的一種保險(xiǎn)公司。利用內(nèi)部保險(xiǎn)公司可以進(jìn)行跨國(guó)稅務(wù)籌劃。具體做法是，在一個(gè)無(wú)稅或低稅的國(guó)家建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司，然后母公司和子公司以支付保險(xiǎn)費(fèi)的方式把利潤(rùn)大量轉(zhuǎn)出居住國(guó)，使公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在避稅地的內(nèi)部保險(xiǎn)公司賬上。內(nèi)部保險(xiǎn)公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤(rùn)納稅，而這筆利潤(rùn)由于不匯回母公司，公司居住國(guó)也不對(duì)其課稅。

還有其它一些轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法，這些方法在實(shí)踐中被有效地運(yùn)用在國(guó)際稅務(wù)籌劃中。

3、在稅務(wù)籌劃中注意課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別

在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計(jì)價(jià)與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來(lái)進(jìn)行籌劃。

在國(guó)際稅務(wù)籌劃中，要注重對(duì)于進(jìn)口稅的分析。進(jìn)口稅通常會(huì)附加到產(chǎn)品價(jià)格中，低進(jìn)口稅率或免進(jìn)口稅將使產(chǎn)品價(jià)格有利，而高進(jìn)口稅會(huì)導(dǎo)致投資成本的增加。但是，如果外國(guó)投資者將向某國(guó)出口貨物改為直接投資，則在高進(jìn)口稅率國(guó)，高稅率其將可以阻止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)投資所在地出口商品。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)于直接投資和出口貿(mào)易所采取的策略應(yīng)該是不同。

4、籌劃時(shí)考慮稅收優(yōu)惠政策

利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。比如：國(guó)與國(guó)之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供所得稅尤其是預(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。但這種協(xié)定本不應(yīng)使協(xié)定簽約國(guó)之外的非居民企業(yè)受惠，但企業(yè)可以通過(guò)在其中一個(gè)協(xié)約國(guó)內(nèi)設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三?guó)居民所控制。這樣，國(guó)際稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇該子公司就可以享受。然后該子公司再通過(guò)關(guān)聯(lián)關(guān)系把受益?zhèn)鬟f給母公司。

在國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，在考慮稅收優(yōu)惠時(shí)，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動(dòng)力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

（一）我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)不是一個(gè)新鮮的概念，但是稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)中的實(shí)行情況并不理想。

首先，我國(guó)大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏。我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)，因此當(dāng)提及減少納稅成本時(shí)，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也因而不能利用稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)水平為做企業(yè)稅務(wù)籌劃。

對(duì)于我國(guó)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的基礎(chǔ)。而從我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象：比如管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

同時(shí)，稅務(wù)籌劃主體在我國(guó)企業(yè)中，至今還不甚明確。會(huì)計(jì)人員只關(guān)注會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。

我國(guó)存在相當(dāng)一部分管理不嚴(yán)、體制不善的企業(yè)。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)賬目不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符、不履行會(huì)計(jì)程序等現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得稅務(wù)籌劃無(wú)從入手。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不健全，使得稅務(wù)籌劃成效始終不理想。這樣的企業(yè)，更無(wú)從去熟悉國(guó)際稅收和金融知識(shí)，了解各國(guó)的稅收制度，很難完成國(guó)際稅務(wù)籌劃工作。

另一方面，我們要看到我國(guó)企業(yè)對(duì)于國(guó)際稅務(wù)籌劃的迫切需求。截止到2001年底，我國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)了海外投資企業(yè)3091家，累計(jì)投資額43.33億美元，遍布世界150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。 隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易將進(jìn)人一個(gè)新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國(guó)企業(yè)必須提高國(guó)際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

（二）我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅務(wù)籌劃水平，可以從以下幾個(gè)方面入手：

1、研究國(guó)際稅收因素作為稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)

如前文所論述的那樣，國(guó)際稅務(wù)籌劃是以國(guó)際稅制的差別為基礎(chǔ)的，因此要提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅務(wù)籌劃水平，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅收制度的研究。

企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國(guó)家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國(guó)不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點(diǎn)。這就要求企業(yè)做到了解各國(guó)稅制差異，并關(guān)注各國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場(chǎng)時(shí)，要從該國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識(shí)和考慮。我國(guó)已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來(lái)選擇對(duì)外投資地點(diǎn)的實(shí)踐例子，如我國(guó)中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對(duì)外投資。

2、恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)

在稅務(wù)籌劃中，也要考慮企業(yè)組織形式的因素。企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國(guó)外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國(guó)稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時(shí)可以適用按照合伙企業(yè)形式計(jì)算交納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)注意滿足這種小型的股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

同時(shí)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。由于我國(guó)企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價(jià)值，但當(dāng)存在個(gè)人所得稅時(shí)，這種稅收屏蔽效應(yīng)會(huì)被個(gè)人所得稅削減。所以在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí)要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)。我國(guó)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)國(guó)稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。選擇采用適當(dāng)?shù)牟煌壤?fù)債，本著稅后凈利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，最終選定可行性方案。

3、選擇符合國(guó)際稅務(wù)環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)影響應(yīng)稅收益。為減輕對(duì)外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國(guó)企業(yè)要注意對(duì)東道國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法。

例如，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法，可以從以下幾個(gè)角度來(lái)籌劃：當(dāng)處于不同的物價(jià)狀況下注意在可能的情形下采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法；當(dāng)存貨歷史成本與市場(chǎng)價(jià)格背離時(shí)，許多國(guó)家允許企業(yè)選擇成本與市價(jià)孰低法。

再如，對(duì)于、固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃，要注意在固定資產(chǎn)使用初期，可以采用加速折舊法較直線法多提折舊，但后期如果企業(yè)每年均有盈利，則加速折舊法具有延緩納稅的好處。同時(shí)，加速折舊法并非總是對(duì)企業(yè)有利。只有在企業(yè)不趨于虧損狀態(tài)或者并非處于享受公司所得稅減免期間，才是最有利的選擇