稅務(wù)征收與管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)征收與管理范文

為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進(jìn)一步強(qiáng)化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)土地的節(jié)約和集約利用，加強(qiáng)部門協(xié)作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政和國土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報(bào)、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會(huì)議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?

二、各級(jí)國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。?

對(duì)于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門。?

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門對(duì)從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國土資源管理部門的要求予以保密。?

三、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強(qiáng)土地管理。?

四、各級(jí)國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。?

五、為了方便納稅人，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場(chǎng)所設(shè)立稅收征收窗口。?

各級(jí)國土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對(duì)于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。要切實(shí)做好地價(jià)評(píng)估動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及基準(zhǔn)地價(jià)確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場(chǎng)交易行為和涉稅評(píng)估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?

六、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級(jí)、基準(zhǔn)地價(jià)成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級(jí)與基準(zhǔn)地價(jià)更新工作，及時(shí)提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)值等信息。?

省級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對(duì)全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級(jí)和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，對(duì)各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級(jí)和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價(jià)和土地收益的差別。

各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地定級(jí)資料，對(duì)本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)劃分和適用稅額情況進(jìn)行研究分析，對(duì)等級(jí)劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后適時(shí)做出調(diào)整。?

第2篇：稅務(wù)征收與管理范文

摘要由于現(xiàn)今會(huì)計(jì)制度中有涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得預(yù)售款計(jì)征營業(yè)稅的賬務(wù)處理沒有得到相應(yīng)的明確規(guī)定。本文將以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收賬款為例，探討營業(yè)稅的賬務(wù)完善和處理問題。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款營業(yè)稅賬務(wù)處理

當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金占用量較大并且其開發(fā)周期較長(zhǎng)，另外，商品房的銷售工作是伴隨著房子的開發(fā)建設(shè)進(jìn)度逐步展開的。因此，當(dāng)某一個(gè)小區(qū)的房子達(dá)到預(yù)售的條件的時(shí)候，開發(fā)企業(yè)就會(huì)開始對(duì)外進(jìn)行預(yù)售商品房，同時(shí)也會(huì)相應(yīng)的收取一部分預(yù)收款。但是這一部分的預(yù)收款項(xiàng)若根據(jù)會(huì)計(jì)制度或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來說，還不能算是收入，不能將其作為企業(yè)的經(jīng)營收入入賬。但是可以將其按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度將其加入到預(yù)收款項(xiàng)之中，隨著商品房建設(shè)的逐步完工，其預(yù)售也逐漸變?yōu)檎匠鍪?，此時(shí)的正式銷售款可以確認(rèn)為企業(yè)的收入入賬，但是在日常的工作中，因?yàn)殚_發(fā)成本賬戶常常會(huì)不能囊括全部的開發(fā)成本，換句話說，就是商品房的成本不能完全計(jì)算出來。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款征收營業(yè)稅賬務(wù)存在的問題

（一）預(yù)決算的相關(guān)手續(xù)不健全

商品房的實(shí)物形態(tài)已經(jīng)成型，但是關(guān)于預(yù)決算的相關(guān)手續(xù)卻不齊全，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算部門也沒有獲得相關(guān)的成本核算的資料，也就不能夠?qū)ι唐贩窟M(jìn)行成本的核算。

（二）預(yù)決意見難統(tǒng)一

有些商品房的開發(fā)建設(shè)已經(jīng)完工，但是在商品房預(yù)決意見上，有關(guān)的施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的意見不一致、達(dá)不到統(tǒng)一，從而也就使得財(cái)政部門很難獲得商品房相關(guān)的預(yù)算以及決算的材料，也就很難對(duì)商品房的開發(fā)成本進(jìn)行計(jì)算。

（三）配套設(shè)施繁雜，成本難以計(jì)算

商品房的主體工程竣工，但是商品房相關(guān)的配套設(shè)施還仍停留在開發(fā)建設(shè)的過程之中，所以說，在這個(gè)方面來說，整個(gè)小區(qū)的開發(fā)成本也就不能完全地算出來，同時(shí)也達(dá)不到相關(guān)的條件，比如“預(yù)提費(fèi)用”計(jì)算成本的條件，從而使得相關(guān)的財(cái)政部門也就無法對(duì)商品房的開發(fā)成本進(jìn)行計(jì)算。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款征收營業(yè)稅賬務(wù)采取的相關(guān)措施

針對(duì)以上所出現(xiàn)的問題，在筆者看來，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照客觀規(guī)律的原則來進(jìn)行處理。

（一）增設(shè)“經(jīng)營收入計(jì)提的稅金及附加”科目

在“經(jīng)營稅金及附加”下增設(shè)兩個(gè)科目，一個(gè)是“預(yù)收賬款計(jì)提的稅金及附加”，另一個(gè)是“經(jīng)營收入計(jì)提的稅金及附加”。首先，在開放企業(yè)進(jìn)行銷售商品房，并且取得一定經(jīng)營收入計(jì)提應(yīng)交的附加以及營業(yè)稅時(shí)，即可借記“經(jīng)營稅金及附加――經(jīng)營收入集體的稅金及附加”科目之中去。貸記“其他稅款”、“應(yīng)交稅金”，在期末時(shí)，可將其轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”中，從而按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定以及準(zhǔn)則進(jìn)行正常的核算。其次，當(dāng)企業(yè)預(yù)售商品房時(shí)，其取得的預(yù)收賬款收入計(jì)提營業(yè)稅及其附加時(shí)，借記“經(jīng)營稅金及附加――預(yù)售賬款集體的稅金及附加”貸記“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交

稅金”。到期末時(shí)，將期轉(zhuǎn)入到“待攤費(fèi)用――預(yù)收賬款計(jì)提的稅金及附加”項(xiàng)目之下，到下期再用紅字沖回，當(dāng)預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營收入時(shí)，要將與其相對(duì)應(yīng)的附加以及稅金從“預(yù)收賬款計(jì)提的稅金及附加”科目轉(zhuǎn)入到“經(jīng)營收入計(jì)提的稅金及附加”這一二級(jí)科目之下。借記“經(jīng)營稅金及附加――經(jīng)營收入集體的稅金及附加”，貸記“經(jīng)營稅金及附加――預(yù)收賬款計(jì)提的稅金及附加”，此后即可轉(zhuǎn)入正常的核算。這也在一定程度上有利于相關(guān)的稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅款計(jì)提以及清款的相關(guān)情況進(jìn)行檢查。

（二）地產(chǎn)銷售以及預(yù)售房預(yù)收賬款征收營業(yè)稅賬務(wù)處理的示例

現(xiàn)以某房地產(chǎn)銷售以及預(yù)售房的實(shí)例加以說明。其銷售商品房多套，共取得100萬元，而預(yù)售并未完工的商品房又若干套，其取得的相關(guān)收入為200萬元。

銷售庫存的商品房時(shí)：

借：銀行貸款1，000，000

貸：經(jīng)營收入1，000，000

計(jì)提應(yīng)交的稅金及附加：

借：經(jīng)營稅金及附加――經(jīng)營收入計(jì)提的稅金以及附加55，000

貸：應(yīng)交稅金 53，500

其他應(yīng)交款1，500

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)55，000

貸：經(jīng)營稅金及附加――經(jīng)營收入及的稅金及附加

55，000

預(yù)售商品房，收到預(yù)收賬款：

借：銀行存款2，000，000

貸：預(yù)收存款 2，000，000

計(jì)提應(yīng)繳的稅金及附加：

借：經(jīng)營稅金及附加――預(yù)收賬款計(jì)提的稅金及附加

110，000

貸：應(yīng)交稅金 107，000

其他應(yīng)交款 3，000

三、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成為房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的主要部分之一，并且在我國今后以及當(dāng)前很長(zhǎng)一段時(shí)期是一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。由于現(xiàn)今會(huì)計(jì)制度中有涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得預(yù)售款計(jì)征營業(yè)稅的賬務(wù)處理沒有得到相應(yīng)的明確規(guī)定，完善以及規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款計(jì)征營業(yè)稅的賬務(wù)處理是很有必要的。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅務(wù)征收與管理范文

綜合社會(huì)保險(xiǎn)基金由稅務(wù)征收的主要理由，一是稅務(wù)征收的力度大，能夠有效提高基金的征收率；其次就是能夠減輕經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作量，使業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能夠集中精力抓基礎(chǔ)管理工作。從養(yǎng)老保險(xiǎn)開展情況分析，欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重的主要原因有兩個(gè)，一是個(gè)別單位經(jīng)濟(jì)效益較差，確實(shí)無力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；二是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員少，立法不完善，對(duì)逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的行為缺乏強(qiáng)有力的制約手段。當(dāng)前，在養(yǎng)老保險(xiǎn)觀念深入人心、法制逐漸健全的情況下，參保單位和個(gè)人對(duì)于繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)都形成了比較正確的認(rèn)識(shí)，他們也愿意繳納，但錢是硬道理，沒錢什么也談不上。一個(gè)連職工基本生活費(fèi)都無法保障的單位，無論是什么機(jī)構(gòu)征收，征收率也不可能有大的提高。稅務(wù)部門在征收時(shí)，也是把稅收任務(wù)放在優(yōu)先地位，只有在稅款已經(jīng)征收的情況下，再征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，目前許多單位尚欠繳大量的稅款，稅務(wù)部門尚無力征收，何況還是代征的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)呢？效果可想而知。在實(shí)行稅務(wù)代征的情況下，提高征收率的出發(fā)點(diǎn)沒有達(dá)到，還存在很多弊端，歸納起來有以下三方面問題：

一、關(guān)于稅務(wù)征收部門協(xié)調(diào)問題

關(guān)于稅務(wù)征收部門協(xié)調(diào)問題，稅務(wù)征收地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)此反映強(qiáng)烈。究其原因，一是由于部門所處的立場(chǎng)不同，認(rèn)識(shí)問題的方法不同；二是各地稅務(wù)征收程序不規(guī)范，三是稅務(wù)征收辦法設(shè)計(jì)缺陷的問題。從表面上看是部門之間協(xié)調(diào)不一致，實(shí)質(zhì)上掩蓋了部門之間經(jīng)濟(jì)利益上的矛盾。

目前不協(xié)調(diào)方面的問題主要表現(xiàn)在對(duì)賬難、記賬晚、差錯(cuò)高。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅務(wù)部門征收涉及地稅、社會(huì)保障、銀行、國庫、財(cái)政五個(gè)部門，資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，人為地增加了對(duì)賬的工作量和難度。由于各地稅務(wù)征收業(yè)務(wù)管理流程不同，使用的票據(jù)不統(tǒng)一，甚至稅務(wù)征收的地區(qū)取消了社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用于基金核算的原始票據(jù)有可能被稅票或財(cái)政收據(jù)取代，而稅務(wù)財(cái)政票據(jù)不能準(zhǔn)確、全面地反映征收方面的有關(guān)信息，如在總的征收額中，個(gè)人、單位分別應(yīng)是多少？經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的應(yīng)支付的離退休人員養(yǎng)老金怎么反映？這些都加大了經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算難度。而在反饋征收情況的時(shí)間上，各部門也不統(tǒng)一，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)屬于最后一環(huán)，使養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)核算的時(shí)間嚴(yán)重滯后，滿足不了經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算、編制報(bào)表的需要。由于部門的核算口徑、時(shí)間不一致，必然造成部門之間對(duì)賬難，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬困難，差錯(cuò)率較高，征繳信息反饋滯后。社會(huì)保障體制缺乏統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和協(xié)調(diào)，社會(huì)保障工作的領(lǐng)導(dǎo)、管理、征收、服務(wù)和監(jiān)督比較分散，形成了多頭分散管理的格局。這種條塊分割的管理體制難免造成部門間的職能交叉、分工不清和工作脫節(jié)。多頭管理，職責(zé)交叉，就會(huì)影響工作效率。

二、關(guān)于稅務(wù)征收制度設(shè)計(jì)方面問題

從實(shí)行稅務(wù)征收地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收制度設(shè)計(jì)來看，由于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不熟悉《征管法》以及稅務(wù)征管業(yè)務(wù)流程，不熟悉現(xiàn)行財(cái)政管理方式，致使在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收制度設(shè)計(jì)時(shí)沒有及時(shí)提出有利于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的意見而處于被動(dòng)。這方面的問題主要有：

稅務(wù)征收票據(jù)不利于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收。目前稅務(wù)征收地區(qū)使用的票據(jù)有兩種，一種是全國稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一使用的稅票，即《稅務(wù)通用繳款書》；另一種是當(dāng)?shù)貙檎魇丈鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳費(fèi)憑證》。在稅務(wù)、銀行、國庫等部門征收的具體實(shí)踐工作中，普遍存在著重稅票輕費(fèi)票的傾向，也就是先收“稅”后收“費(fèi)”，使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收總處于先稅后費(fèi)的不利境地。

征收環(huán)節(jié)時(shí)限要求不利于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。按照1999年勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第2號(hào)制定的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》的規(guī)定，繳費(fèi)單位應(yīng)于當(dāng)月5日前向社保機(jī)構(gòu)申報(bào)繳費(fèi)，而稅務(wù)征收辦法規(guī)定繳費(fèi)單位應(yīng)于當(dāng)月3日前向社保機(jī)構(gòu)申報(bào)繳費(fèi)，比《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》提前了兩天。原本時(shí)間就很緊張，人為地減少了兩天后，再加上還有可能遇到的雙休日，就造成社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基數(shù)申報(bào)核定環(huán)節(jié)工作時(shí)間嚴(yán)重不足，將對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性帶來了很大的負(fù)面影響，也是造成單位不能按期申報(bào)的重要原因。反觀稅務(wù)部門給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)反饋當(dāng)月票據(jù)信息的時(shí)間卻大大推后到次月十日至十五日，造成社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不能按期匯總上報(bào)有關(guān)征繳信息，給征繳工作造成被動(dòng)。

三、關(guān)于稅務(wù)征收后對(duì)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度沖擊的問題。

稅務(wù)征收后對(duì)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度以及管理體制沖擊是多方面的，而對(duì)整個(gè)社會(huì)保障體系的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，目前無法做出準(zhǔn)確的判斷。有可能影響比較突出的有：

一是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可能失去核定基數(shù)權(quán)、計(jì)劃制定權(quán)。實(shí)行稅務(wù)征收主要出發(fā)點(diǎn)是想借助于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)力手段，增加基金收入，提高征繳率，并寄予較高的希望。長(zhǎng)期以來勞動(dòng)保障部門和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)超負(fù)荷工作，一手抓征繳，一手抓發(fā)放，壓力很大，加上經(jīng)費(fèi)緊張，人員少，統(tǒng)一政策遲遲不能出臺(tái)，社會(huì)阻力較大，在思想上出現(xiàn)厭戰(zhàn)情緒。在這些壓力下一方面也想借助于稅務(wù)的力量提高征繳率，另一方面減輕自身在工作量方面的壓力，使人力、物力的投入上能相對(duì)減少一些，緩解在經(jīng)費(fèi)上的緊張狀況。但是稅務(wù)、財(cái)政部門在參與制定征收方案時(shí)，尚未形成社會(huì)保險(xiǎn)基金管理改革和費(fèi)改稅的思路。因此，也沒有在稅務(wù)征收方案上提出新的設(shè)想，基本上都是僅將征收環(huán)節(jié)移交稅務(wù)，但稅務(wù)部門對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的有關(guān)政策并不熟悉，很多的細(xì)節(jié)把握不準(zhǔn)。

目前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)擁有核定基數(shù)權(quán)、計(jì)劃制定權(quán)，使稅務(wù)部門完成征收任務(wù)受制于社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。在實(shí)行稅務(wù)征收的地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄樵黾踊鹗杖?、提高征收率均做出了收繳率達(dá)到一定水平或一定絕對(duì)數(shù)額時(shí)由政府給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，超額部分追加獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定。從這個(gè)角度來看，爭(zhēng)取到核定基數(shù)權(quán)、計(jì)劃制定權(quán)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)是十分重要的。稅務(wù)部門一方面要求改變部門職責(zé)分工，將核定基數(shù)權(quán)、計(jì)劃制定權(quán)劃歸稅務(wù)部門，另一方面要求在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)具體征收計(jì)劃和核定基數(shù)時(shí)將效益很差的單位從計(jì)劃和應(yīng)繳數(shù)中剔除，于是就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益好的單位爭(zhēng)著收，經(jīng)濟(jì)效益差的單位無人過問的情形。而社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的難度也就在效益差的單位，效益好的單位不管是誰征收，都沒有問題。

二是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將逐漸喪失基金管理主體地位。

第4篇：稅務(wù)征收與管理范文

（一）稅收成本的最初涵義

稅收成本的概念是隨著稅收活動(dòng)乃至整個(gè)活動(dòng)不斷而形成和發(fā)展的。較早提出稅收成本觀點(diǎn)的是在稅收原則建設(shè)中做出較大 貢獻(xiàn)的英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)。斯密，他在著名的《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的》中，提出了賦稅的四大原則，即“平等、確實(shí)、便利和最 少征收費(fèi)”。以后這一原則經(jīng)財(cái)政稅收專家的補(bǔ)充和修正，逐步轉(zhuǎn)化為稅收成本原則。

（二）關(guān)于稅收成本的廣義和狹義概念

關(guān)于稅收成本的概念有兩種涵義，一種是狹義的稅收成本即征管成本，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收收入所付出的費(fèi)用，一般只局限于稅務(wù)系統(tǒng)本身的直接征收成本；另一種是廣義的稅收成本即包括征管成本和納稅成本，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收收入和納稅人為繳納稅款所要支付的費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收入庫而發(fā)生的全部費(fèi)用，包含稅務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、住房、福利費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用房、配套設(shè)施及辦公經(jīng)費(fèi)，稅收征收管理和稅制改革費(fèi)用等。納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用，包括納稅人按照稅法進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬簿管理以及聘用師、稅務(wù)師、律師指導(dǎo)、涉稅事項(xiàng)等費(fèi)用。

（三）控制稅收成本的意義

稅收成本作為一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其高低取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度和管理技術(shù)水平的高低，它與稅務(wù)支出成正比、與稅收收入總量成反比。即支出越多成本越高，收入總量越大成本越低。通過優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅種設(shè)計(jì)、征收、控管手段以及加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理，有效實(shí)施對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，達(dá)到征納雙方在整個(gè)完稅過程中支出的費(fèi)用最小，使單位稅收的成本最低，這只是控制稅收成本的一個(gè)方面。另一個(gè)方面是提高效率多收稅，收入一定時(shí)，支出減少，則成本降低；支出一定時(shí)，收入增加，則成本也降低。在偷稅、逃稅、騙稅相當(dāng)普遍的情況下，后者較前者更有意義。

二、我國稅收征管成本指標(biāo)的狀況

反映稅收成本的指標(biāo)可以有許多種，目前國內(nèi)尚沒有權(quán)威、完整的稅收成本統(tǒng)計(jì)資料，這里進(jìn)行比較的只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本。目前能直接反映稅收征管成本高低的指標(biāo)是征收成本率和人均征稅額。

（一）征收成本率

征收成本率是本期（一般為1年）稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與本期稅收收入的比例，表1列出了我國與發(fā)達(dá)國家征收成本率的差異，說明降低征收成本率的空間很大。

表1：

1996年有關(guān)國家征收成本率比較資料來源：

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┃ 國家 ┃ 美國 ┃ 日本 ┃加拿大┃ ┃

┣━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃征收成本率┃0.6％ 　┃0.8％ ┃1.6％ ┃4.73％┃

━━━━━┻━━━━┻━━━┻━━━┻━━━

資料來源：1.《1997年全國稅收理論研討會(huì)文集》（中國稅務(wù)出版社1998年4月出版）；

2.王韜、丹笑山《稅務(wù)效率的分析與比較》（《涉外稅務(wù)》1997年第6期）；

3.張相海在1997年全國稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理工作會(huì)議上的講話，

征收成本率的需要有關(guān)稅務(wù)行政費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，由于要取得我國的這類準(zhǔn)確數(shù)據(jù)除了各級(jí)財(cái)政撥給的人頭經(jīng)費(fèi)外，其他各種經(jīng)費(fèi)計(jì)算相當(dāng)困難，實(shí)際數(shù)字可能比這個(gè)數(shù)字還要大一些。從表1可以看出，我國征收成本率比發(fā)達(dá)國家的平均水平高出3個(gè)百分點(diǎn)以上，比最低的美國高4.13個(gè)百分點(diǎn)，比地廣人稀的加拿大也高出3.13個(gè)百分點(diǎn)。

（二）人均征稅額

人均征稅額是一定時(shí)期（一般為1年）稅收收入的總量與稅務(wù)人員數(shù)量之間的比例。這是一個(gè)比較簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確也易于統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)。一般地說，人員數(shù)與所支付的經(jīng)費(fèi)是成正比的，人員少，花費(fèi)則少，征稅成本率也低。同樣，人均征稅額越高，效率就越高。

表2：

全國稅務(wù)系統(tǒng)人均征稅額

━━━━━━━━━━━━━━━━━━

┃

┃稅務(wù)人員數(shù)┃稅收收入┃ 人均征稅額 ┃

┃年份┃ （人） ┃（億元）┃ （萬元） ┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1992┃ 545 507 ┃3 296.91┃

60.44

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1993┃ 578 955 ┃4 225.30┃

72.98

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1994┃ 640 808 ┃5 126.88┃

80.01

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1995┃ 733 986 ┃6 038.04┃

82.26

┃

━━┻━━━━━┻━━━━┻━━━━━━━

資料來源：1.《中國財(cái)政年鑒》（1995）；

2.《全國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)》（1995）；

3.《中國稅務(wù)年鑒》（1993、1994）。

由表2可知，我國稅務(wù)系統(tǒng)的人均征稅額逐年有所增加，特別是1994年稅制改革后，稅收收入得到了快速增長(zhǎng)，1993—1995年，工商稅收收入以年均9O0多億元的速度遞增，尤其是1993年人員只增加3萬多人，而收入增加了近1OOO億元，人均征稅額比1992年增加了12萬多元。但在1994年和1995年機(jī)構(gòu)分設(shè)后，人員大量增加，致使1995年人均征稅額增長(zhǎng)不高，大大低于每年稅收收人15％以上的增長(zhǎng)速度。稅制改革增加了稅源，機(jī)構(gòu)分設(shè)又增加了大量人員，人均征稅額的增加低于稅收總量的增長(zhǎng)幅度，征收的效率實(shí)際上是下降了。

三、稅收征管成本的主要因素

影響稅收征管成本的主要因素有3個(gè)，即：收入總量、人員和經(jīng)費(fèi)支出。稅收征管成本的高低，與收總量成反比，與人員和經(jīng)費(fèi)支出成正比。

（一）征管成本與收人總量成反比關(guān)系

收入總量是由一個(gè)國家、一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收負(fù)擔(dān)率決定的。在經(jīng)濟(jì)總量和稅收負(fù)擔(dān)率一定的條件下，稅收總量有一個(gè)飽和點(diǎn)，到了這個(gè)點(diǎn)以后，無論付出多大的支出，都不能增加收入。這是一個(gè)非常淺顯的道理，卻有著非常重要的意義。當(dāng)我們要增加收入總量的時(shí)候，最好的辦法就是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加稅源。提高稅收負(fù)擔(dān)率雖然也能增加收入總量，但往往又會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展而使其作用被抵消。

（二）征管成本與人員和費(fèi)用支出成正比關(guān)系

用于人員、機(jī)構(gòu)和稽查的費(fèi)用支出越大，稅收成本就越高。

在圖1（列）中，X表示稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收收入所付出的費(fèi)用，Y代表組織的稅收收入。當(dāng)費(fèi)用X為0時(shí)，收入Y也為O；當(dāng)X大于O，并逐步增加時(shí)，Y也隨著增加；當(dāng)X到達(dá)B點(diǎn)時(shí)，Y達(dá)到最高點(diǎn)A；當(dāng)稅收收人到了極限，應(yīng)該繳納的稅收全部繳納入庫以后，不管費(fèi)用大到什么程度，稅收收入都不再增加。而事實(shí)上要做到將所有應(yīng)收的稅都收上來，需要非常大的支出，顯然是不合算的。我們應(yīng)當(dāng)設(shè)法找到一個(gè)最佳點(diǎn)A‘，在這一個(gè)點(diǎn)上征收成本率最低。這從稅收成本的角度看是最理想的，但從嚴(yán)格執(zhí)法和收入的角度看就意味著允許一定比例的偷逃稅，必須要加以改進(jìn)。所以，無論 從哪個(gè)方面都能接受的方案是在A和A’中間找到一個(gè)點(diǎn)，即從B‘開始增加稅務(wù)開支，X增加Y也增加，當(dāng)X的增加值等于Y的增加值時(shí)為最高上限。 而國家財(cái)政對(duì)稅收的支出，也有一個(gè)財(cái)政支出的效率。因此這個(gè)點(diǎn)由國家財(cái)政對(duì)稅收支出的大小決定。我國當(dāng)前存在著大量的偷逃稅問題，要達(dá)到治理的目的，一方面要使現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)支出充分地發(fā)揮效率，另一方面要加大對(duì)稅收的投入，以支持稅收收人總量的增加和稅收環(huán)境的改善。

在圖2（列）中，X表示稅務(wù)人員數(shù)量，Y表示人均征稅額，在核撥經(jīng)費(fèi)一定的情況下，當(dāng)X為0時(shí)，Y也為0；當(dāng)X大于0，并逐步增加時(shí)，Y也隨著增加；當(dāng)人員達(dá)到一定數(shù)量即到B點(diǎn)時(shí)，人均征稅額也最多，即達(dá)到最高點(diǎn)A點(diǎn)，此時(shí)人均征稅效率最高，稅收征管成本相對(duì)也低；當(dāng)人員數(shù)超過一定規(guī)模即B點(diǎn)時(shí)，人均征稅額隨人數(shù)增加而減少?？梢姡悇?wù)人員的多少對(duì)稅收征管成本與稅務(wù)效率是有很大影響的，人員太少達(dá)不到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收的要求；人多了又加大稅收征管成本，不利于提高工作效率。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的繁簡(jiǎn)對(duì)稅收成本影響主要表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)增加和人員增加兩個(gè)方面。（見下表3）

表3：南京市國家稅務(wù)局1992—1997年征收成本率和人均征稅額

─────┬───────┬──────┬───┬───┬───┬───

│ 年份

│

1992

│

1993

│ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │

│

│

│

│

│

│

│

│

│ 指標(biāo)

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│

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│

│

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├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 職工人數(shù) │

2 796

│

│ 3039 │ 2104 │ 2135 │ 2155 │

│ （人） │

│

3199

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│人均征稅額│

104

│

128

│ 202 │ 284 │ 318 │ 365 │

│ （萬元） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│征收成本率│

2．l

│

2．6

│2．75 │ 2．7 │2．79 │ 2．7 │

│ （％） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 征收稅額 │

29．2

│ 40．9

│61．6 │59．8 │67．9 │78．8 │

│ （億元） │

│

│

│

│

│

│

─────┴───────┴──────┴───┴───┴───┴───

資料來源：根據(jù)南京市國家稅務(wù)局機(jī)關(guān)年度統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算整理。

從表3可以看出，征收成本與收入總量成反比、與人員和經(jīng)費(fèi)支出成正比。1993年、1994年不僅人員增加，而且工資制度改革，人均支出加大，盡管總收人增加較多，征收成本率仍然上升了0.5個(gè)百分點(diǎn)；后3年機(jī)構(gòu)分設(shè)后，相對(duì)稽查成本增加，但由于嚴(yán)格控制了人員增加和總收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)，征收成本率連續(xù)3年控制在2.7％左右。

通過上面的因素，我們可以有這樣的認(rèn)識(shí)：第一，我們要控制的是單位成本而不是總成本。因?yàn)榭偝杀倦S總量的增加而必然要增加。第二，我們尋求的是最佳點(diǎn)，而不是最低點(diǎn)。因?yàn)橹С龅亩嗌倥c收人的多少都與控管程度有關(guān)，最低不是最優(yōu)。第三，我們控制稅收征管成本的途徑，首先應(yīng)當(dāng)考慮稅制、稅種、稅目、稅率以及征收的設(shè)計(jì)是否合理，其次才是具體支出的控制。

四、控制稅收成本的途徑

（一）樹立稅收成本的觀念，實(shí)行從宏觀到微觀為系統(tǒng)成本控制

首先，稅制和稅種的設(shè)計(jì)要考慮稅收成本，如在劃分中央和地方的稅收時(shí)應(yīng)盡可能地減少交叉，避免兩套征收機(jī)構(gòu)的磨擦而損失效率；應(yīng)盡可能地使用共同稅基，節(jié)約征管稽查費(fèi)用；設(shè)計(jì)較少的稅種和盡可能少的稅目、稅率，便于公眾的了解，更有利于執(zhí)法。稅種的設(shè)計(jì)還應(yīng)考慮稅基的完整性，否則必然會(huì)因?yàn)槁┒刺嗵蠖斐呻m支付了大量費(fèi)用，仍然達(dá)不到嚴(yán)格控管的目的。

我國現(xiàn)行稅制是1994年的稅制改革奠定的基本框架，是基本適應(yīng)我國國情的，但從實(shí)踐來看，仍然比較粗糙，尚需進(jìn)一步完善和優(yōu)化。在優(yōu)化稅制過程中，必須考慮征稅成本的大小和征收效率的高低，把最少征收費(fèi)用原則作為優(yōu)化稅制的重要。一方面應(yīng)該注意各項(xiàng)具體征管措施是否符合簡(jiǎn)便效率原則，在推廣典型時(shí)應(yīng)考慮普遍適用原則。另一方面，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅制，盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種；把增值稅的征收范圍擴(kuò)大到所有實(shí)行抵扣的行業(yè)，并改進(jìn)申報(bào)和控管方法；盡快統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，將按隸屬關(guān)系劃分中央和地方收人改為按比例關(guān)系劃分中央和地方收入；在當(dāng)前“費(fèi)改稅”的過程中，應(yīng)盡可能合并稅種，以免過多新稅種出臺(tái)。對(duì)一些共同稅基和隨同主稅附征的稅種可以鼓勵(lì)委托征收，合理利用國、地稅兩支征收力量，減少重復(fù)勞動(dòng)。

（二）建立科學(xué)、化的稅收征管模式，努力提高征管效率

我國經(jīng)過近幾年的征管改革，已初步建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以機(jī)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型征管格局，征管工作水平有了明顯提高，但還存在著一些亟待改進(jìn)和完善的地方。新制度的實(shí)施都有一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，再從復(fù)雜到簡(jiǎn)單的不斷完善過程。在這一過程中，稅收成本較高是不可避免的，而隨著稅收征管改革的不斷完善，稅收成本必然呈現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)?，F(xiàn)階段必須切實(shí)抓好以下幾項(xiàng)工作。

第一，合理布局、嚴(yán)格控制辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，推行多種申報(bào)方式，由納稅人自主選擇。

第二，加快計(jì)算機(jī)在征管中的開發(fā)。，盡管各單位加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)硬件和軟件的開發(fā)投入，但計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程要加強(qiáng)。軟件要統(tǒng)一，中央、省、市應(yīng)分別建立數(shù)據(jù)處理中心，各中心之間必須聯(lián)網(wǎng)，并逐步與縣（分）局、所基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)收人監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的集中度。

第三，建立完善征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、管理服務(wù)、政策法規(guī)四大系列銜接協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，完善稅收征管程序，充分發(fā)揮征管各環(huán)節(jié)的整體效能。

第四，簡(jiǎn)化辦稅程序，降低納稅成本。近年來，圍繞加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，從中央到地方建立了許許多多的管理制度，對(duì)減少國家稅收流失起到了積極作用，但同時(shí)也帶來了辦稅手續(xù)過繁、環(huán)節(jié)過多、效率不高的。當(dāng)務(wù)之急是在稅法允許的范圍內(nèi)簡(jiǎn)并現(xiàn)有的辦稅程序，盡力為納稅人提供規(guī)范、便捷的服務(wù)。

第五，規(guī)范稅務(wù)，節(jié)約征納成本。稅務(wù)作為征管改革的配套措施，不但可以減少征納雙方的負(fù)擔(dān)和開支，降低稅收征納成本，還可提高征管質(zhì)量，減少浪費(fèi)和損失。

（三）科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員，提高行政組織效率

首先是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要打破行政區(qū)劃的框框，其密度和人員的多少應(yīng)視稅源狀況而定，從根本上控制機(jī)構(gòu)膨脹和人員增長(zhǎng)過快的問題。其次是在內(nèi)部職能分工上，宜上租下細(xì)。第三是要盡可能地?cái)U(kuò)大管理幅度，減少管理層次。目前，從基層稅務(wù)所到國家稅務(wù)總局多達(dá)5個(gè)層次，上下溝通過程中的信息和能量衰減很大。發(fā)達(dá)國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，例如加拿大的聯(lián)邦稅務(wù)局只有按總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)3級(jí)，收入少的1個(gè)省只設(shè)幾個(gè)，收人多的1個(gè)市設(shè)幾個(gè)；地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)更精簡(jiǎn)，只在省財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)局，負(fù)責(zé)全省的地方稅收征收工作。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理，充分發(fā)揮使用效率

稅務(wù)經(jīng)費(fèi)涉及到稅收工作的方方面面，管好用好稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，對(duì)控制稅收成本十分重要。首先要發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，特別是在國家對(duì)國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行垂直管理，經(jīng)費(fèi)比較緊張的情況下，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)更應(yīng)提倡艱苦奮斗的精神，堅(jiān)決反對(duì)不講成本、不搞預(yù)算的做法和各方面的形式主義，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)費(fèi)掛鉤辦法，控制稅收成本的增長(zhǎng)。其次對(duì)經(jīng)費(fèi)要實(shí)行預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排，按計(jì)劃使用，管好用好每筆經(jīng)費(fèi)。堅(jiān)持改革先試點(diǎn)后推廣的工作方法，減少浪費(fèi)，把有限的資金用于征管稽查和基層建設(shè)上。要堅(jiān)決貫徹和體現(xiàn)少花錢，多辦事，集中力量辦大事，因地制宜、量人為出、量力而行、講求實(shí)效的原則。第三要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強(qiáng)國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管理工作的若干規(guī)定》，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的考核，建立效益、成本考核指標(biāo)，把人均征稅額或征稅成本率作為稅務(wù)工作指標(biāo)，列入目標(biāo)考核，以達(dá)到控制稅收成本的目的。

主要資料：

（1）哈羅德?？状摹⒑Ｒ虼?。韋里克《管》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1993年出版）。

（2）國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)所主編《工商稅收征管改革》（中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1996年出版）。

（3）李大明《稅務(wù)管理》（中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1995年出版）。

（4）王 韜、丹笑山《稅務(wù)效率的分析與比較》（《涉外稅務(wù)》 1997年第6期）。

第5篇：稅務(wù)征收與管理范文

【論文摘要】文章通過分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對(duì)推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理提出了建議。

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。

(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)?，有的跨年度長(zhǎng)期占?jí)?，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性

(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95％以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)模化、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。

(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。

(4)國際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國家和地區(qū)中，有132個(gè)國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗(yàn)為我國改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議

1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制

首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。

2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度

分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。

3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理

一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶哟髲?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。

4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式

參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐

不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)

特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。

第6篇：稅務(wù)征收與管理范文

核定征收是《中華人民共和國稅收稅收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在難以按照查帳征收等正常方式征收稅款的情況下而被迫采用的一種相對(duì)合理的征收方式，它不可能保證核定的應(yīng)納稅額與實(shí)際完全相符?！墩鞴芊ā返谌鍡l規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；　 (五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。《征管法》第十九條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進(jìn)行核算。同時(shí)《征管法》第八條對(duì)納稅人的權(quán)利也作出了具體規(guī)定。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用核定征收方式時(shí)，既要保證國家稅收及時(shí)足額入庫，不造成稅款流失，但同時(shí)也要充分保障納稅人的合法權(quán)益?，F(xiàn)就核定征收企業(yè)所得稅中的相關(guān)問題談幾點(diǎn)粗淺的看法。一、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的范圍問題 1、如何解決實(shí)際征管中事前核定與事后核定問題，以保證與稅收征管法的有效銜接；原國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第六、第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。且征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況一般一個(gè)年度內(nèi)不得變更。同時(shí)還規(guī)定，對(duì)實(shí)行查帳征收的納稅人，如發(fā)生《征管法》第三十五條規(guī)定之一情形的，可隨時(shí)變更為核定征收方式。我們認(rèn)為這種事前鑒定的方式是欠妥的。主要理由是，事前鑒定證據(jù)不足。企業(yè)所得稅是以一個(gè)經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得作為計(jì)稅依據(jù)的，一般實(shí)行按季申報(bào)，按年匯算清繳。準(zhǔn)確計(jì)算稅基是納稅人的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。首先，如果在年初3月內(nèi)（新辦企業(yè)登記后3個(gè)月內(nèi)）鑒定，納稅人的第一次申報(bào)并未完成，難以界定申報(bào)是否準(zhǔn)確、足額，也不存在未按規(guī)定期限申報(bào)的可能。其次，設(shè)置帳簿，準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用是《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《征管法》等相關(guān)法律對(duì)納稅人的要求，《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿并正確核算應(yīng)該是以一個(gè)經(jīng)營年度為基期，三個(gè)月內(nèi)并不能真實(shí)反映納稅人的核算狀況。對(duì)前三月核算等不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以督促其改正并加以處罰，但并不能作為鑒定所得稅征收方式的一個(gè)依據(jù)，也不符合法律規(guī)范人、引導(dǎo)人的根本立法宗旨。第三，在前三月對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營核算情況進(jìn)行調(diào)查評(píng)估也與新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定的時(shí)間要求不符。新《所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年匯算，年未四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，納稅人申報(bào)結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行全面納稅評(píng)估。如果僅僅是對(duì)當(dāng)年情況評(píng)估，會(huì)造成多頭檢查，并且納稅人上年實(shí)績(jī)不能作為參考依據(jù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分保護(hù)納稅人權(quán)益的要求不符合，也不適應(yīng)新時(shí)期構(gòu)建和諧征納關(guān)系的要求。因此，我們認(rèn)為企業(yè)所得稅日管中，應(yīng)采取按期預(yù)繳，事中鑒（初）定，事后認(rèn)定，跟蹤管理，匯查并重的模式。這樣既有利于與《征管法》等相關(guān)法律的銜接，又能保證國家稅收不受損失；也有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。但對(duì)未設(shè)置賬簿或無能力、不愿意設(shè)置賬簿的，可實(shí)行年初核定，年未調(diào)查測(cè)算，按年遞增定額稅款的方式，以保證稅款及時(shí)足額入庫。 2、從哪些方面界定和細(xì)化核定征收范圍中收入、成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算的具體標(biāo)準(zhǔn)；在現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管中,對(duì)納稅人的征收方式鑒定,主要是采用納稅人自報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的模式。《征管法》第三十五條第四款規(guī)定，雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的，可以采用核定征收。但就近幾年實(shí)際情況來看，各地對(duì)什么是準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用的理解卻不一致。理解的不一致也給同一地區(qū)不同主管機(jī)關(guān)或分屬國地稅管理的納稅人之間的稅負(fù)帶來了極大的不平衡。筆者認(rèn)為，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在辦理所得稅資料界定時(shí)，應(yīng)注重《征管法》在稅收法律體系中的統(tǒng)馭地位。這主要限于基本按要求設(shè)置帳本并進(jìn)行核算的，《企業(yè)所得稅法》第六條中規(guī)定的九項(xiàng)收入必須全部按期納入核算，至于成本和費(fèi)用的歸集范圍可以《財(cái)務(wù)通則》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合會(huì)計(jì)制度和《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理，即可基本認(rèn)定符合查帳征收條件，而不能武斷理解為有一張發(fā)票未按規(guī)定取得（俗稱的白條）就作為鑒定成核定征收的依據(jù)。也就是說只要不是收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，稅務(wù)檢查人員能根據(jù)稅法通過相關(guān)科目進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)整的，都不應(yīng)該認(rèn)定為核定征收。在征收方式鑒定中，對(duì)收入總額核算的界定應(yīng)該是全面，對(duì)成本費(fèi)用核算的界定主要是憑證齊全，保存完整。這樣做可以保證部分納稅人在實(shí)行06版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，因政策分離越來越大而相關(guān)權(quán)益不受損害。 3、哪些行業(yè)、哪類納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅；通過調(diào)查和近幾年實(shí)績(jī)，從行業(yè)來看，一般大中型國有企業(yè)、糧食收儲(chǔ)行業(yè)，實(shí)行自開票納稅人認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)不宜核定征收企業(yè)所得稅。從類型來看，一般納稅人不宜實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。對(duì)小規(guī)模納稅人和商品零售業(yè)、零星加工制造以及建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、小型采掘行業(yè)適宜核定征收企業(yè)所得稅。 4、哪類納稅人適合定率征收，哪類納稅人適合定額征收；我們認(rèn)為對(duì)設(shè)置帳簿或收入、成本能夠查實(shí)的納稅人，采用定率征收方式比較適宜。對(duì)未設(shè)置帳簿或雖設(shè)置賬簿但收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；以及計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的納稅人，適宜采用定額核定的方式。 5、符合條件的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否也適用核定征收辦法。從20__年1月1日起，我國已經(jīng)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅法進(jìn)行了合并，新法實(shí)行后，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)外資企業(yè)適用相同的稅收政策和待遇，以杜絕因不同納稅人部分適用相關(guān)政策而造成的稅收政策歧視。二、關(guān)于核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的確定問題 1、各地核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；我市統(tǒng)一執(zhí)行滁地稅[20__]110號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)稅所得率。 2、近年來當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)利潤(rùn)率情況； ⑴建筑行業(yè)利潤(rùn)率一般10-18%；⑵房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)利潤(rùn)率一般20-35%⑶化工行業(yè)7-10%⑷糧食購銷企業(yè)0.3-.08%⑸塑料制品生產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)率6-13%⑹商品零售業(yè)5-9%⑺機(jī)械制造業(yè)4-7%⑻交通運(yùn)輸業(yè)6-11%。（以上數(shù)據(jù)來源于匯算清繳和稅務(wù)重點(diǎn)稽查案例） 3、如何進(jìn)行應(yīng)稅所得率的行業(yè)分類和細(xì)化行業(yè)應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率的細(xì)化必須根據(jù)行業(yè)、地點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和是否在本地具有壟斷地位來進(jìn)行。我們認(rèn)為總局可以制定相應(yīng)的幅度，具體標(biāo)準(zhǔn)可以由縣一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在針對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)查測(cè)算后實(shí)施。行業(yè)分類可以參照國家統(tǒng)計(jì)局對(duì)國民經(jīng)濟(jì)分類表《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754-20__）來進(jìn)行。 4、如何確定兼營多種行業(yè)的核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率對(duì)兼營多種行業(yè)不能分開核算的，可以以主業(yè)為準(zhǔn)進(jìn)行核定，主業(yè)的營業(yè)（銷售）收入必須超過50%；對(duì)按要求分別核算的，可以對(duì)照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。三、關(guān)于核定征收方式鑒定問題 1、如何確定核定征收企業(yè)所得稅的鑒定程序和時(shí)限問題可以采用納稅人申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查評(píng)估，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的程序，放在每年的五月至六月進(jìn)行。 2核定征收方式如何與所得稅管理（納稅評(píng)估、匯算清繳、日常檢查、專項(xiàng)檢查和稅務(wù)稽查等）有效銜接；對(duì)采用核定征收方式的企業(yè)，應(yīng)該分類管理。對(duì)沒建帳的，可以通過稽查選案的辦法，加大稽查力度，促進(jìn)其建帳建制；對(duì)已經(jīng)設(shè)置帳并進(jìn)行核算的，可以在匯算清繳的基礎(chǔ)上，開展納稅評(píng)估和日常檢查。 3如何細(xì)化核定征收企業(yè)所得稅的具體方式（定率或定額）；對(duì)收入、成本費(fèi)用通過調(diào)整后能夠查實(shí)的，可以采用定率征收的方式；對(duì)未設(shè)立帳簿或發(fā)生納稅義務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)仍拒不申報(bào)或申報(bào)依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可以采用定額核定的辦法。四、關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率確定與調(diào)整問題 1、稅基如何確定所謂稅基，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以計(jì)算征收稅款的依據(jù)。在實(shí)行核定征收的過程中，核定的稅基越接近于納稅人實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營成果，也越有利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。對(duì)收入、成本費(fèi)用能夠查實(shí)的納稅人，可以收入或成本費(fèi)用，參加核定應(yīng)稅所得率進(jìn)行確定；對(duì)無法查實(shí)的，可根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)，同規(guī)模企業(yè)的利潤(rùn)情況進(jìn)行確實(shí) 2、什么情況下需要對(duì)核定征收企業(yè)應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收后，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，如果納稅人能夠提供相關(guān)的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅額。這是《征管法》第八條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條賦予納稅人的一項(xiàng)程序性權(quán)利，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程中防止自由裁量權(quán)過大造成顯失公正的一種限制，從稅收行政爭(zhēng)訟的角度說，也是對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的保護(hù)。對(duì)納稅人發(fā)生重大經(jīng)營情況變化的，我們認(rèn)為在一個(gè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。重大經(jīng)營情況變化不僅僅包括企業(yè)自身情況，還包括國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和國際市場(chǎng)原材料價(jià)格變化，市場(chǎng)供求關(guān)系的主要走向等。因?yàn)樽罱K決定應(yīng)稅所得率的主要指標(biāo)是納稅人盈利率,根據(jù)納稅人的市場(chǎng)平均盈利狀況及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所率,是稅收立法公平、公正原則在日管中的重要體現(xiàn)。 3、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化是否需要明確納稅人的申報(bào)調(diào)整應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得義務(wù)，以及未履行義務(wù)如何確定其法律責(zé)任> 文秘站:<；必須明確納稅人調(diào)整后的應(yīng)納稅義務(wù)，并書面通知納稅人。《征管法》第八條規(guī)定，納稅人有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。《征管法》第二十五規(guī)定納稅人必須如實(shí)申報(bào)，這是《征管法》對(duì)納稅人的保護(hù)，也是量能課稅、依法征收原則的體現(xiàn)。對(duì)納稅人未按調(diào)整后應(yīng)納稅額履行相關(guān)納稅義務(wù)的，可以依照《征管法》第62條、第68條進(jìn)行處理，這是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中納稅人的違法行為和后果處罰，是保障國家稅收剛性得以體現(xiàn)的重要組成部分。也只有這樣才能充分保證國家稅收征收權(quán)不受侵害，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅，不斷提高全民對(duì)稅法的遵從度。五、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠問題是否享受，如何享受；核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法實(shí)行查帳征收的情況下采用的一種比較有效征收模式，在這種情況下，如果納稅人已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額履行了納稅義務(wù)，那么，納稅人就有權(quán)享受國家相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。今后的所得稅優(yōu)惠政策，主要是以產(chǎn)業(yè)為主，區(qū)域?yàn)檩o的模式，優(yōu)惠政策是從有利于促進(jìn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來鼓勵(lì)納稅人加快發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)提高綜合國力的根本目的。因此，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在依法履行納稅義務(wù)后，應(yīng)該享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。但考慮到核定稅額與實(shí)際應(yīng)納所得稅額之間的差異，建議采用定額享受的辦法。六、關(guān)于核定征收企業(yè)的申報(bào)管理問題 1、如何進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅的申報(bào)管理核定稅款是一種事前行為，與納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況難免存在較大出入，特別是對(duì)收入基本能夠查實(shí)的企業(yè)。為了避免國家稅收的流失，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅也應(yīng)加強(qiáng)預(yù)繳管理，平時(shí)可以把按期申報(bào)作為預(yù)繳處理。核定征收并不等于放棄管理，”核定稅基\完善匯繳\加強(qiáng)評(píng)估\分類管理”是新時(shí)期對(duì)所得稅管理的根本要求,要貫徹這一原則,在實(shí)際征管工作中,就必須要做到”放到底\管到位”.對(duì)核定征收企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，注重相關(guān)數(shù)據(jù)資料的收集整理，引導(dǎo)納稅人向查帳征收過度，同時(shí)也為下年核定打下基礎(chǔ)。 2、如何搞好對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的稽查工作對(duì)核定征收的納稅人，稅務(wù)稽查應(yīng)著重于調(diào)查和成本定額的測(cè)算，注重對(duì)核定稅額與應(yīng)納稅額離散程度的檢查,為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估和下年定額核定提供依據(jù),最終收到內(nèi)促征管,外查偷漏的效果。

第7篇：稅務(wù)征收與管理范文

一、提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)所得稅的征收管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)中的作用將日益突出。當(dāng)前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí)，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán)、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時(shí)也影響公平稅

負(fù)原則的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長(zhǎng)和企

業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好工作。各地要針對(duì)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責(zé)任人員，對(duì)中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。

二、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性

各級(jí)稅務(wù)部門要針對(duì)中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)稅法知識(shí)了解不深的特點(diǎn)，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)?；?、制度化，努力做到針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法

規(guī)，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）以及新出臺(tái)的政策法規(guī)，要及時(shí)進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報(bào)納稅的質(zhì)量。

三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)。稅收征管改革以后，取消了稅務(wù)專管員制度，對(duì)及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況會(huì)有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時(shí)掌握和分析有關(guān)情況，為制定有關(guān)政策和措施提供決

定數(shù)據(jù)資料。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會(huì)）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小

、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，研究有關(guān)政策對(duì)所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。國

稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結(jié)合實(shí)際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業(yè)在納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所

得稅規(guī)范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)〔1997〕195號(hào)）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺(tái)帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當(dāng)前應(yīng)著重建

立財(cái)務(wù)登記、主要稅前扣除項(xiàng)目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺(tái)帳。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企

業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對(duì)不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)〔1996〕*號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核

定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

五、加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基

按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。

（一）結(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對(duì)城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度。對(duì)帳證不健全，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會(huì)計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。同時(shí)，還應(yīng)鼓勵(lì)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對(duì)各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作。

六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除憑證的管理

企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政

策進(jìn)行審批，不得走過場(chǎng)。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時(shí)入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事

人的責(zé)任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強(qiáng)化稅務(wù)檢查，依法對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強(qiáng)稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務(wù)部門要切實(shí)加大對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)檢查，年度檢查面不得低于30％。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào)，

有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對(duì)查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰的做法。對(duì)典型案例，還要及時(shí)曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平

加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)性工作。各地要在以前年度工作的基礎(chǔ)上，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注意不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局每年應(yīng)向國家稅務(wù)總局報(bào)送

第8篇：稅務(wù)征收與管理范文

 現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手： 

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。 

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

第9篇：稅務(wù)征收與管理范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程