竣工決算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
第一條為加強(qiáng)對(duì)本縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)本縣經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速和健康發(fā)展,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等規(guī)定，結(jié)合本縣實(shí)際，制定本辦法。
第二條本縣區(qū)域內(nèi)進(jìn)行的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第三條本辦法所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，指本縣使用國(guó)家財(cái)政性資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、國(guó)家統(tǒng)一借貸的建設(shè)資金、以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或主導(dǎo)地位)建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。
第四條縣審計(jì)機(jī)關(guān)是本縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況、項(xiàng)目概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目竣工決算以及與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的建設(shè)、勘查、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的批復(fù)及時(shí)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)；財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，將被審財(cái)政撥款項(xiàng)目的建設(shè)資金撥付情況及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第五條縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算實(shí)行必審制度，竣工決算審計(jì)完結(jié)后，方可辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
縣審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資情況，確立年度審計(jì)工作重點(diǎn)，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)列入審計(jì)計(jì)劃的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算的審計(jì)。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，可根據(jù)工作需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查，確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；審計(jì)機(jī)關(guān)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政予以保證，列入建設(shè)項(xiàng)目支出；審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)中介組織和聘用相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)機(jī)關(guān)專題報(bào)批。
第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介組織對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督和核查。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況（重點(diǎn)項(xiàng)目）項(xiàng)目概算以及項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)供應(yīng)等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)供應(yīng)及其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并作為辦理資產(chǎn)移交和結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。
第二章審計(jì)內(nèi)容
第十一條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
一)建設(shè)程序的執(zhí)行情況；
二)項(xiàng)目資本金、資金來(lái)源渠道及到位情況；
三)建設(shè)用地征用情況，征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；
四)供水、供電、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；
五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他情況。
第十二條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)總概算(預(yù)算)審批、執(zhí)行情況，調(diào)整概算的審批、執(zhí)行情況；
二)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等方面招標(biāo)投標(biāo)的合理性和有效性情況。施工單位資質(zhì)是否符合項(xiàng)目工程，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程行為；設(shè)計(jì)單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；監(jiān)理單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；設(shè)備、材料的采購(gòu)是否符合設(shè)計(jì)要求，設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)格是否符合實(shí)際；
三)建設(shè)項(xiàng)目合同簽定、履行情況；
四)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、位和使用情況；
五)建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算情況；
六)工程結(jié)算情況；
七)建設(shè)項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購(gòu)及管理情況；
八)建設(shè)項(xiàng)目各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；
九)有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和落實(shí)情況；
十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十三條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
一)本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容；
二)竣工工程決算表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；
三)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實(shí)、合法情況，工程價(jià)款結(jié)算是否合規(guī)、合法，現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)合理，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題；
四）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法情況，各項(xiàng)結(jié)余資產(chǎn)的情況；
五)建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況，投資包干節(jié)余的分配情況；
六)尾工工程項(xiàng)目和資金預(yù)留情況；
七)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目效益進(jìn)行評(píng)審；
八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第三章審計(jì)程序
第十四條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本準(zhǔn)備完成后，應(yīng)將項(xiàng)目手續(xù)、項(xiàng)目資金情況報(bào)送審計(jì)局進(jìn)行審核。
對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)以及跟蹤審計(jì)（重點(diǎn)項(xiàng)目）審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況安排實(shí)施。
對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本完工并經(jīng)初步驗(yàn)收后，30日內(nèi)告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)在告知后1個(gè)月內(nèi)編制審計(jì)方案、確定審計(jì)方式，向建設(shè)單位和相關(guān)部門送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)之日起90日內(nèi)完成；大型建設(shè)項(xiàng)目或者有其他特殊情況的經(jīng)本級(jí)政府同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)期限。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作通知書(shū)的要求，規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、仿造或者毀棄。
審計(jì)機(jī)關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定組織實(shí)施，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。
第十五條審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，監(jiān)盤有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位和個(gè)人簽名或者蓋章。
第十六條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以證明。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，依法出具審計(jì)報(bào)告；需作出處理、處罰的法定職權(quán)范圍內(nèi)依法出具審計(jì)決定書(shū)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。
審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢。
第十八條對(duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的法定職權(quán)內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，解審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過(guò)3個(gè)月未執(zhí)行審計(jì)決定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行，逾期仍不執(zhí)行的申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第二十條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目以及社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的重大建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金的使用和管理情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
第四章法律責(zé)任
第二十一條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的按照下列規(guī)定追究責(zé)任：
一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下、對(duì)直接負(fù)責(zé)人和其它人員可以處以2萬(wàn)元以下的罰款；
二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；
三)構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第二十二條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目已具備竣工驗(yàn)收條件不按期辦理竣工決算審計(jì)驗(yàn)收投產(chǎn)或交付使用的可視情節(jié)按第二十一條的規(guī)定處理；
第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料的有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并依法采取取證措施，必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的帳冊(cè)資料。
第二十四條對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令有關(guān)單位限期按照原資金渠道歸還。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的由審計(jì)機(jī)關(guān)收繳其經(jīng)營(yíng)收益。
第二十五條對(duì)被審計(jì)單位虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以處理，情節(jié)嚴(yán)重的建議相關(guān)部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自私分基建投資的由審計(jì)機(jī)關(guān)全額收繳；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十六條對(duì)被審計(jì)單位因高估冒算而多計(jì)、重計(jì)投資的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予處理。
對(duì)建設(shè)單位超付的工程價(jià)款，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回，并建議有關(guān)部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定給予處理。
第二十七條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資依法給予處罰，由建設(shè)單位以自有資金支付，并責(zé)令補(bǔ)辦手續(xù)。
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施處理、處罰，應(yīng)當(dāng)使用省財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰沒(méi)收據(jù)，罰繳款上繳國(guó)庫(kù)。
第2篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
第一條為加強(qiáng)對(duì)政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。
第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國(guó)有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。
本辦法所稱的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。
第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對(duì)本級(jí)政府公共工程開(kāi)工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。
對(duì)政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。
第五條財(cái)政部門依法對(duì)政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。
財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。
項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。
其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。
第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)政府重點(diǎn)公共工程全過(guò)程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。
第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書(shū)副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。
凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國(guó)有資產(chǎn)核定的依據(jù)。
第二章審計(jì)內(nèi)容
第八條對(duì)政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：
（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；
（二）建設(shè)資金來(lái)源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；
（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第九條對(duì)政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:
(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；
(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；
(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；
(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；
(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；
(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；
(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；
(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。
第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:
(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；
(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；
(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；
(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；
(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；
(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；
(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；
(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。
第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。
第三章審計(jì)程序
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。
第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；
(二)竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；
(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；
(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；
(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬簽證資料；
(六)建設(shè)主管部門、財(cái)政等部門依法作出的審查結(jié)論；
(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。
第十六條審計(jì)人員通過(guò)審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。
第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書(shū)；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門和財(cái)政部門。
對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。
第四章法律責(zé)任
第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。
第二十二條建設(shè)單位違反國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評(píng)或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。
依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第二十三條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。
第二十四條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對(duì)建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。
第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。
第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書(shū)及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
建設(shè)主管部門要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問(wèn)題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊(cè)》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。
招投標(biāo)管理部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問(wèn)題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問(wèn)題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。
第二十八條法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。
第3篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
在實(shí)踐與實(shí)務(wù)中，影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多，其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種，如抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等，本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)挠?jì)方法進(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。
1.工程竣工結(jié)算的概念
從大家論述的來(lái)看，我覺(jué)得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的，但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì)，而只談工程竣工結(jié)算審計(jì)，可能是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)困難。同時(shí)事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問(wèn)題。貨幣資金管理有漏洞，費(fèi)用開(kāi)支不透明，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊缺。
2.工程竣工結(jié)算的主要措施
通過(guò)發(fā)現(xiàn)以上的問(wèn)題，我們?cè)诠ぷ髦锌偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施。以達(dá)到科學(xué)、合理、規(guī)范地進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理。
（1）提高領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新，確立財(cái)務(wù)管理的中心地位，要加強(qiáng)成本管理，樹(shù)立成本觀念，有效地把握和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；樹(shù)立市場(chǎng)化的觀念，面向市場(chǎng)開(kāi)源節(jié)流，壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
（2）加強(qiáng)預(yù)算管理。針對(duì)預(yù)算編制 ，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時(shí)預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長(zhǎng)，充分預(yù)見(jiàn)各因素，安排充足的編制時(shí)間，為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，按項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目。
（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無(wú)損； 確立以“錢物分離、互相牽制 、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。 對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開(kāi)招標(biāo)形式采購(gòu)，增加物品采購(gòu)的透明度；完善政府采購(gòu)預(yù)算編制制度和政府采購(gòu)監(jiān)督體系，逐步形成以財(cái)政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機(jī)制。
（4）加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強(qiáng)票據(jù)管理，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開(kāi)戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫(kù)，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理，把往來(lái)款項(xiàng)的清查登記與改進(jìn)財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)；建
立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制和決策失誤追究制，透明開(kāi)支，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理；提高部門、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，增強(qiáng)責(zé)任心，民主理財(cái)。
（5）會(huì)計(jì)集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算 ，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任。不相容職務(wù)分開(kāi)，保證資金安全；定期核對(duì)資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制約機(jī)制，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向。 國(guó)庫(kù)集中支付將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金集中起來(lái)，便于財(cái)務(wù)處對(duì)下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，控制預(yù)算的實(shí)施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫(kù)”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。
3.工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法
工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種， 從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來(lái)看，大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定，對(duì)此做法和看法本人不敢茍同。 進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告， 業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)， 就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益； 根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，這兩年來(lái)，由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門提出了更高的要求，即審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門在社會(huì)上立足不敗之地，就要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門的信任，因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多，有工程量計(jì)算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價(jià)格的確定，規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果，要做好這一點(diǎn)，我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法，其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。
3.1全面審計(jì)法
全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。 對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的，但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，就顯得微不足道了，就目前的社會(huì)狀況來(lái)看，我認(rèn)為，全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法，社會(huì)應(yīng)廣泛采用。
3.2抽項(xiàng)審計(jì)法
抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義，就是從工程結(jié)算書(shū)等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價(jià)，錯(cuò)誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計(jì)算，得出一個(gè)審定價(jià)。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時(shí)間，顯然，這種審計(jì)方法是不可取的。
其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、增減審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn)，本文就不一一分析了?？傊?，要想得到相對(duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，要選審計(jì)方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。
第4篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開(kāi)展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。
除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)。
第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；
（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；
（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；
（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；
（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來(lái)源和使用的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；
（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；
（四）項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；
（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；
（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；
（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；
（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；
（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問(wèn)題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計(jì)移送處理書(shū)。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過(guò)資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。
社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
第5篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
1996年，某大學(xué)與東海裝飾有限責(zé)任公司簽訂協(xié)議，由東海裝飾有限責(zé)任公司承建該大學(xué)的圖書(shū)館裝修工程。1998年圖書(shū)館裝修工程竣工后，雙方共同委托中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程的竣工預(yù)、結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，并按照A市政府的規(guī)定，將工程預(yù)、結(jié)算送原財(cái)政部駐某省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處A市監(jiān)察組審查。1998年2月，A市監(jiān)察組審查后在審計(jì)報(bào)告的結(jié)算匯總表上加蓋了“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對(duì)工程預(yù)、結(jié)算進(jìn)行了審核確認(rèn)。之后，某大學(xué)發(fā)現(xiàn)工程施工單位東海裝飾有限責(zé)任公司存在虛報(bào)工作量等問(wèn)題，與該公司就工程價(jià)款的結(jié)算發(fā)生爭(zhēng)議。東海裝飾有限責(zé)任公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)根據(jù)A市監(jiān)察組蓋章確認(rèn)的審定值結(jié)算工程價(jià)款，某大學(xué)則又委托中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所重新進(jìn)行了審計(jì)。1998年6月，中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)后出具了審計(jì)報(bào)告，調(diào)減了該工程的結(jié)算值，某大學(xué)據(jù)以要求某省專員辦重新審查確認(rèn)。1998年7月，某省專員辦發(fā)出《關(guān)于對(duì)某大學(xué)圖書(shū)館裝修工程預(yù)、結(jié)算進(jìn)行檢查的通知》，決定組織人員對(duì)圖書(shū)館工程竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告的正確性、合法性進(jìn)行檢查。但由于機(jī)構(gòu)改革的原因，并沒(méi)有實(shí)際派出檢查組。1999年10月，某省專員辦發(fā)出通知，根據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革后財(cái)政部新三定方案的規(guī)定，決定不再對(duì)某大學(xué)圖書(shū)館裝飾工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。某大學(xué)對(duì)此不服向財(cái)政部申請(qǐng)行政復(fù)議。
經(jīng)審查，財(cái)政部認(rèn)為，1、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，財(cái)政監(jiān)察專員辦事處沒(méi)有對(duì)審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)審定的工程預(yù)、結(jié)算值進(jìn)行認(rèn)定的職權(quán)。因此，原某省專員辦A市監(jiān)察組在中誠(chéng)審計(jì)師事務(wù)所對(duì)某大學(xué)圖書(shū)館裝修工程結(jié)算出據(jù)的審計(jì)報(bào)告上加蓋“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對(duì)審計(jì)師事務(wù)所審定的工程結(jié)算值進(jìn)行認(rèn)定的具體行政行為沒(méi)有法律依據(jù)，屬于超越職權(quán)。2、1998年機(jī)構(gòu)改革后，根據(jù)財(cái)政部新三定方案、財(cái)基字［1995］6號(hào)文件，以及《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定〉的通知》(財(cái)基字［1998］4號(hào))的規(guī)定，財(cái)政監(jiān)察專員辦事處沒(méi)有對(duì)中介機(jī)構(gòu)竣工決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的職權(quán)，因此，某省專員辦發(fā)文決定不再對(duì)某大學(xué)圖書(shū)館裝修工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的具體行政行為是合法的、適當(dāng)?shù)摹?/p>
基于上述事實(shí)和理由，同時(shí)鑒于某省專員辦已主動(dòng)發(fā)文撤銷了在圖書(shū)館裝修工程《建筑安裝工程預(yù)(結(jié))算匯總表》上加蓋的“工程價(jià)款預(yù)結(jié)算審核專用章”，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十八條的規(guī)定，財(cái)政部作出了確認(rèn)某省專員辦A市監(jiān)察組蓋章確認(rèn)審計(jì)師事務(wù)所審定的圖書(shū)館裝修工程結(jié)算值的具體行政行為違法，以及維持某省專員辦作出的不再對(duì)某大學(xué)圖書(shū)館裝修工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查的具體行政行為的復(fù)議決定。
從本起復(fù)議案件中，我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，財(cái)政機(jī)關(guān)必須在法律、法規(guī)授予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施行政行為，而不能超越職權(quán)實(shí)施行政行為。
第6篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財(cái)務(wù)，問(wèn)題 ， 策略
Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.
Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy
中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1 高速公路竣工決算編制問(wèn)題分析
公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財(cái)政部的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算？目前仍是一個(gè)爭(zhēng)論不休的問(wèn)題，有待通過(guò)進(jìn)一步探討，從而提出解決問(wèn)題的相關(guān)策略。
1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)與審批
按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：
（1）編制竣工決算報(bào)告時(shí)，必須填制工程概況專用表和全套財(cái)務(wù)通用表。
（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測(cè)算投資支出列入竣工決算報(bào)告。但收尾工程投資額不得超過(guò)工程總投資的5%。
（3）對(duì)列入竣工決算報(bào)告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財(cái)務(wù)問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。
（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。
（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告在審計(jì)部門提出審計(jì)意見(jiàn)后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)認(rèn)定的竣工決算報(bào)告不得上報(bào)。
（6）中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報(bào)告經(jīng)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門或部屬一級(jí)單位簽署意見(jiàn)后報(bào)交通運(yùn)輸部備案。
（7）竣工決算報(bào)告在竣工驗(yàn)收委員會(huì)審查同意后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報(bào)與審批
按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：
（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報(bào)交通運(yùn)輸主管部門，同時(shí)抄送工程造價(jià)管理部門。
（2）工程決算文件應(yīng)簡(jiǎn)明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、符合規(guī)定。
（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計(jì)登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計(jì)日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報(bào)廢工程登記表；工程支付情況登記表。
（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對(duì)于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。
1.3存在的主要問(wèn)題分析
（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個(gè)規(guī)范性文件對(duì)公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不
同的規(guī)范要求。《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時(shí)財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》以及財(cái)政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報(bào)表體系更為完整；2）提出了對(duì)竣工決算報(bào)告審計(jì)的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制。
與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對(duì)編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財(cái)政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。
（2）關(guān)于竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國(guó)土資發(fā) [2003]21 號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門。竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間
的協(xié)調(diào)問(wèn)題。
第7篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
1.全程介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工交付使用的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。2.分階段介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。實(shí)踐中主要實(shí)施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過(guò)程審計(jì)。理論上講，跟蹤審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計(jì)失誤而造成投資損失。但在目前的全過(guò)程審計(jì)實(shí)踐中，一方面由于項(xiàng)目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策和設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計(jì)實(shí)踐中決策、設(shè)計(jì)審計(jì)很難操作。不過(guò)審計(jì)人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計(jì)階段可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。總之，我們應(yīng)綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過(guò)程審計(jì)模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項(xiàng)目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計(jì)模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。
二、高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序
由于建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)程序不完全一致，分別從以下四個(gè)階段闡述：
（一）招投標(biāo)階段審計(jì)程序
由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見(jiàn)完善招標(biāo)文件。基建處負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計(jì)組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長(zhǎng)由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會(huì)，參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。
（二）施工階段審計(jì)程序
主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計(jì)的程序。由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計(jì)資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核意見(jiàn)審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來(lái)的跟蹤審計(jì)資料后轉(zhuǎn)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)或報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。
（三）竣工結(jié)算階段審計(jì)程序
竣工結(jié)算階段的審計(jì)程序同施工階段。
（四）竣工決算階段審計(jì)程序
與施工階段相比，報(bào)送資料主體變更為基建財(cái)務(wù)部門及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，另外無(wú)需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。
三、建設(shè)項(xiàng)目各階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)
（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)
招投標(biāo)階段審計(jì)主要包括招投標(biāo)審計(jì)及合同管理審計(jì)。1.招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開(kāi)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過(guò)程進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評(píng)審制度、評(píng)標(biāo)保密制度、招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對(duì)該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（2）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時(shí)，故意縮短投標(biāo)時(shí)間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致施工過(guò)程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計(jì)控制點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)原則是否為合理低價(jià)中標(biāo)原則；對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)，中標(biāo)后要對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等方案的實(shí)施及采購(gòu)物資設(shè)備的型號(hào)與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。這里所指的各專項(xiàng)合同包括設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購(gòu)合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評(píng)價(jià)第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項(xiàng)目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會(huì)簽制度、合同變更制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。第二，合同風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。（2）合同管理審計(jì)控制點(diǎn)首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資料交付時(shí)間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、工期獎(jiǎng)罰和質(zhì)量獎(jiǎng)罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)等。同時(shí)，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。
（二）施工階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)
施工階段的審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計(jì)劃管理制度、工程造價(jià)管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。2.施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)計(jì)變更帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時(shí)導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。⒊施工階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)隱蔽工程記錄的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目在施工過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來(lái)，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算工程造價(jià)提供第一手資料，同時(shí)也為解決工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議提供更有說(shuō)服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計(jì)工程變更審計(jì)主要審查其必要性、合理性、時(shí)效性及變更價(jià)款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解市場(chǎng)行情，對(duì)特殊材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場(chǎng)行情，特別是對(duì)新設(shè)備、新材料的采購(gòu)要進(jìn)行實(shí)地考察。(4)工程索賠的審計(jì)工程索賠是指施工單位對(duì)非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計(jì)主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計(jì)算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計(jì)工程進(jìn)度款是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計(jì)的內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計(jì)算是否正確。其次，對(duì)已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對(duì)監(jiān)理單位的審查審計(jì)人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。
（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)
竣工結(jié)算審計(jì)是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計(jì)變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位對(duì)施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計(jì)。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門審計(jì)；審計(jì)部門建立三級(jí)審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計(jì)報(bào)告才正式生效；財(cái)務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要有：違反工程量計(jì)算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價(jià)格，不按照合同約定的材料價(jià)格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)用，同一項(xiàng)工程不同專業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問(wèn)題將會(huì)造成工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。⒊竣工結(jié)算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)審查工程量清單計(jì)算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計(jì)、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價(jià)還是固定總價(jià)，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動(dòng)。變更部分無(wú)論增加或減少多少，其工程量均按實(shí)際計(jì)算。(2)審查材料價(jià)格是否按合同作為計(jì)價(jià)、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價(jià)管理部門的信息資料為依據(jù)；對(duì)沒(méi)有指導(dǎo)價(jià)格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場(chǎng)價(jià)格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施的，另外地方定額管理部門也會(huì)出臺(tái)一些針對(duì)本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
（四）竣工決算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)
基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目前高校普遍存在著項(xiàng)目建成后不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計(jì)。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表的計(jì)算和復(fù)核人員分離；竣工財(cái)務(wù)決算編制制度、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：項(xiàng)目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫(kù)存物資，虛列往來(lái)款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險(xiǎn)等。⒊竣工決算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)竣工決算報(bào)表編制審計(jì)首先，根據(jù)上級(jí)批文、各類合同、財(cái)務(wù)資料及設(shè)計(jì)資料等，逐項(xiàng)對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說(shuō)明書(shū)。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否按計(jì)劃及時(shí)到位、資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項(xiàng)目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計(jì)通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實(shí)施結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只需抽查，重點(diǎn)抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計(jì)主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計(jì)核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來(lái)款項(xiàng)，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過(guò)審計(jì)后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評(píng)價(jià)投資效果評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。工期評(píng)價(jià)主要把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對(duì)比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對(duì)投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評(píng)價(jià)主要根據(jù)竣工驗(yàn)收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評(píng)定等級(jí)來(lái)對(duì)比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)評(píng)價(jià)主要對(duì)照概算，說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額絕對(duì)值和百分率相對(duì)值進(jìn)行分析說(shuō)明。
四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)取得的成效
科學(xué)的審計(jì)模式，規(guī)范的審計(jì)程序，再加上在內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，必定能取得很大的成效。審計(jì)實(shí)踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）經(jīng)濟(jì)效益
一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)工程標(biāo)底審核、合同價(jià)款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計(jì)效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督措施、審計(jì)合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、管理建議取得的而且要通過(guò)一定方法分析、比較和計(jì)算來(lái)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過(guò)程中的控制，原來(lái)竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計(jì)糾紛等現(xiàn)象將會(huì)得到有效遏制，這種效益也只有通過(guò)跟蹤審計(jì)才能體現(xiàn)。
（二）社會(huì)效益
通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺(jué)地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過(guò)去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。
（三）化解的風(fēng)險(xiǎn)
第8篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
工程款申請(qǐng)報(bào)告一：x開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司:
我方承建貴司的《xx花園項(xiàng)目二標(biāo)段工程》已完成了1-4幢工程，10#主樓結(jié)構(gòu)部分1、2座分別完成至18層板及19層板，1、2座裝修完成至9層;地下室結(jié)構(gòu)完成2500 m2;水電預(yù)埋等工作。我方的《合同(協(xié)議)支付申請(qǐng)表》也已提交貴方。
但是，由于貴司審核工程款要經(jīng)一個(gè)過(guò)程的時(shí)間，為了該項(xiàng)工程進(jìn)度能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不使由于工程款影響進(jìn)度而停工，所以為了燃眉之急，提前申請(qǐng)貴司預(yù)支(大寫)xx萬(wàn)元整，(小寫)xx0000.00元工程款，以解決目前人工工資及部分材料支付。現(xiàn)報(bào)上工程款申請(qǐng)表，請(qǐng)予以審查并開(kāi)具工程款支付書(shū)。
附件:(合同(協(xié)議)支付申請(qǐng)表;合同(協(xié)議)支付記錄明細(xì)清單;
工程管理確認(rèn)報(bào)告;合同條件支付清單)各壹份。
施工單位:xx建設(shè)有限公司
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人:
日 期:xx年xx月xx日
工程款申請(qǐng)報(bào)告二：xx建筑工務(wù)局:
由我單位施工的____工程從________年____月正式開(kāi)工,至________年____月完工,________年____月完成竣工結(jié)算(或?qū)徲?jì)決算),結(jié)算價(jià)(或?qū)徲?jì)決算價(jià))____萬(wàn)元,截止本次請(qǐng)款日我單位共收到該項(xiàng)目工程款____萬(wàn)元,本次申請(qǐng)結(jié)算余款(或?qū)徲?jì)決算余款)____萬(wàn)元.
第9篇：竣工決算審計(jì)報(bào)告范文
PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學(xué)有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過(guò)程分為四個(gè)階段:Plan(計(jì)劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計(jì)計(jì)劃，提出審計(jì)目標(biāo);Do(實(shí)施)階段，即把制定的計(jì)劃認(rèn)真執(zhí)行的過(guò)程;Check(檢查)階段，即對(duì)計(jì)劃實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)視和測(cè)量，確定是否達(dá)到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實(shí)施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)把本工作循環(huán)沒(méi)有解決的問(wèn)題或出現(xiàn)的新問(wèn)題，提交下一個(gè)工作循環(huán)去解決。這四個(gè)階段始終不間斷地進(jìn)行，循環(huán)往復(fù)，故簡(jiǎn)稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對(duì)質(zhì)量全面管理、全部過(guò)程管理、由全員參加和全社會(huì)推動(dòng)等特點(diǎn)。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理，全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)檢查和審計(jì)后評(píng)價(jià)處理四個(gè)階段組成，每個(gè)階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。
二、我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀
雖然在審計(jì)質(zhì)量管理方面取得了一些成績(jī)，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問(wèn)題:一是管理制度不健全;二是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計(jì)過(guò)程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系缺失。這些因素都嚴(yán)重影響建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量。
三、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)
企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場(chǎng)調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)全面質(zhì)量管理主要包括:立項(xiàng)調(diào)查，審計(jì)計(jì)劃;勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)管理等實(shí)施過(guò)程審計(jì);審計(jì)質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計(jì)成果跟蹤，審計(jì)后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對(duì)應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場(chǎng)調(diào)查主要是了解用戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的審前調(diào)查主要是了解項(xiàng)目情況，制定審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃，工程審計(jì)過(guò)程中存在的難點(diǎn)和問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃屬于P階段，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告屬于D階段，審計(jì)質(zhì)量檢查屬于C階段，審計(jì)成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量PDCA管理的四個(gè)階段如下:
(一)P階段即審計(jì)計(jì)劃階段，包括審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃和影響審計(jì)質(zhì)量因素分析，是建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)計(jì)劃階段是對(duì)全過(guò)程審計(jì)工作質(zhì)量管理和控制的總體設(shè)計(jì)，是全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量工作的行動(dòng)指南。因此，在制定全過(guò)程審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性、預(yù)見(jiàn)性與現(xiàn)實(shí)性、科學(xué)性與重要性相結(jié)合原則，擬定措施計(jì)劃，使審計(jì)計(jì)劃工作對(duì)全過(guò)程審計(jì)工作真正地起到指導(dǎo)作用。1、審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容包括被審項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境，被審項(xiàng)目的必要性、可行性、效益性、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金來(lái)源及建設(shè)條件等。通過(guò)審計(jì)立項(xiàng)調(diào)查掌握項(xiàng)目的基本情況，為制定年度審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)打下基礎(chǔ)。2、制定年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果制定年度審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)目標(biāo)。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，審計(jì)目標(biāo)是指完成審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期效果。制定好年度審計(jì)計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施，定期對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，可以保證審計(jì)工作順利開(kāi)展，有利于年度審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于合理利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。年度審計(jì)計(jì)劃包括以下基本內(nèi)容:(1)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。(2)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序。(3)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源。(4)后續(xù)審計(jì)的必要安排。3、影響審計(jì)質(zhì)量因素分析影響審計(jì)質(zhì)量的因素有外部因素和內(nèi)部因素，主要包括以下幾個(gè)主要方面:(1)自愿審計(jì)需求不足。(2)審計(jì)需求者的錯(cuò)位。(3)審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷。(4)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。(5)審計(jì)人員的政治與職業(yè)道德意識(shí)。(6)審計(jì)方法和手段的應(yīng)用。(7)審計(jì)收費(fèi)。
(二)D階段即審計(jì)實(shí)施階段，包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)報(bào)告和審計(jì)資料管理，是審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1、審前準(zhǔn)備根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)需要開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)的工程項(xiàng)目成立審計(jì)組、進(jìn)行審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。2、審計(jì)實(shí)施審計(jì)組人員根據(jù)審計(jì)方案按分工開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作，包括:項(xiàng)目前期及可行性研究審計(jì)、勘察與設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、項(xiàng)目合同簽訂與執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程造價(jià)審計(jì)、項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。其中項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程造價(jià)審計(jì)包括:對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量、拍照和記錄，對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料進(jìn)行檢查或抽查，對(duì)主材價(jià)格進(jìn)行詢價(jià)定價(jià)，對(duì)合同及文件進(jìn)行審簽，對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行審核，對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工索賠進(jìn)行確認(rèn)，并收集各類審計(jì)資料(包括會(huì)議紀(jì)要、工作聯(lián)系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價(jià)、索賠資料等)，編制審計(jì)工作日志、審計(jì)周報(bào)和階段性總結(jié)，召開(kāi)工程審計(jì)例會(huì)等，該階段審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3、編寫審計(jì)報(bào)告和審計(jì)資料管理審計(jì)組人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)，匯總審計(jì)資料、撰寫審計(jì)工作底稿、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告(工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核意見(jiàn)、竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和全過(guò)程審計(jì)報(bào)告等)、并簽發(fā)審計(jì)文書(shū)、整理審計(jì)資料并檔案等。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需特別注意以下三個(gè)方面:1、由于工程審計(jì)所涵蓋的專業(yè)有工程、經(jīng)濟(jì)、管理、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面，在確定審計(jì)組人員時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目情況挑選具備專業(yè)技術(shù)知識(shí)、勝任工程審計(jì)工作的人員。2、要根據(jù)全過(guò)程審計(jì)的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工管理、竣工結(jié)、決算等不同階段，針對(duì)各階段進(jìn)行審計(jì)任務(wù)分工和人員調(diào)配，并在每個(gè)階段審計(jì)實(shí)施前確定具體的審計(jì)事項(xiàng)、責(zé)任人、審計(jì)方法、需要收集各種資料和數(shù)據(jù)，并對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理等。3、在簽發(fā)審計(jì)文書(shū)環(huán)節(jié)，審計(jì)組在出具招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核結(jié)果報(bào)告、項(xiàng)目階段性總結(jié)報(bào)告、竣工結(jié)算報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)報(bào)告等成果文件時(shí)，應(yīng)向派出審計(jì)組的審計(jì)主管部門報(bào)送。為充分利用審計(jì)成果，審計(jì)部門可與建設(shè)單位或其相關(guān)單位建立協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)展審計(jì)成果利用渠道，將報(bào)告以抄送等形式分發(fā)至各單位。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行階段是影響審計(jì)質(zhì)量好壞的實(shí)質(zhì)性階段。主要按以下三個(gè)方面的要求開(kāi)展審計(jì)工作:一是遵循既定目標(biāo)。必須全面按審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成審計(jì)任務(wù)。二是嚴(yán)格審計(jì)程序。要按照《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)程序性規(guī)定實(shí)施必須的審計(jì)程序和方法，并對(duì)所有已完成的工作都以審計(jì)日記、周報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證、材料價(jià)格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹(jǐn)慎原則。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要依靠審計(jì)經(jīng)驗(yàn)作出專業(yè)的判斷并進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，因此，審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不能重程序輕實(shí)際，不能讓存在的問(wèn)題在眼皮底下“溜”走，防止“執(zhí)行”走過(guò)場(chǎng)。
(三)C階段即審計(jì)檢查階段，包括制定審計(jì)質(zhì)量管理制度、定時(shí)檢查、及時(shí)修正，是審計(jì)質(zhì)量管理的保障環(huán)節(jié)。1、制定審計(jì)質(zhì)量管理制度。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要熟悉并嚴(yán)格把握國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理工作程序、流程，明確審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)，特別要加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)合同簽訂、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告審核、審計(jì)質(zhì)量檢查評(píng)價(jià)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以明確職責(zé)、規(guī)范管理、確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作質(zhì)量。如建立項(xiàng)目審計(jì)小組崗位職責(zé)和管理制度、確定項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作流程、建立項(xiàng)目審計(jì)小組向委托部門(審計(jì)處)工作報(bào)告制度(周報(bào)、階段報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告)、審計(jì)交叉復(fù)核制度、審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度等。使質(zhì)量管理有章可循、有規(guī)可依，確保審計(jì)質(zhì)量的有效追溯，提高全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量。2、定時(shí)檢查。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)隨時(shí)檢查審計(jì)小組成員的審計(jì)日志、審計(jì)周報(bào)、各種簽證、會(huì)議紀(jì)要和工作底稿等;審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)督員要定時(shí)檢查各關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量控制:審計(jì)人員是否能勝任項(xiàng)目審計(jì)工作，能否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)程序是否符合要求，運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法與手段能否揭示審計(jì)項(xiàng)目存在的主要問(wèn)題，審計(jì)的處理定性是否符合法律法規(guī)的要求，檢查審計(jì)項(xiàng)目是否按規(guī)定的工作目標(biāo)和任務(wù)完成。通過(guò)定時(shí)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的質(zhì)量問(wèn)題。3、及時(shí)修正。審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案是一種事前質(zhì)量控制程序，但它也是一種動(dòng)態(tài)的質(zhì)量控制程序，它應(yīng)隨審計(jì)進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，在審計(jì)過(guò)程中不斷完善。要充分發(fā)揮全體員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，尤其在不合格項(xiàng)控制和預(yù)防措施控制上，要改變過(guò)去沿襲的老思想、老方法、老傳統(tǒng)，采用符合國(guó)際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的管理程序，使審計(jì)工作程序規(guī)范、合理、可操作，真正起到控制審計(jì)質(zhì)量的作用。
(四)A階段即審計(jì)處理，包括審計(jì)質(zhì)量分析總結(jié)、找出問(wèn)題、提出整改措施，是審計(jì)質(zhì)量管理提高環(huán)節(jié)。1、審計(jì)質(zhì)量分析總結(jié)。審計(jì)處理是通過(guò)實(shí)施P、D、C三個(gè)階段后，對(duì)審計(jì)的主要過(guò)程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理方法、程序、效果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理，找出計(jì)劃目標(biāo)與審計(jì)實(shí)際的差距，審核審計(jì)質(zhì)量是否滿足了要求，追蹤審計(jì)建議是否可行并得到政府及被審計(jì)單位的采納，檢查是否建立后續(xù)審計(jì)、檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制。2、找出問(wèn)題。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到審計(jì)工作的興衰存亡，體現(xiàn)依法審計(jì)的能力和服務(wù)大局的效果。在審計(jì)處理階段找出影響全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的主要問(wèn)題，并加以整改，為新一輪的審計(jì)項(xiàng)目提供幫助。全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理中一般存在以下主要問(wèn)題:(1)審計(jì)程序不合規(guī);(2)審計(jì)調(diào)查了解不深入;(3)審計(jì)實(shí)施方案缺乏指導(dǎo)性;(4)審計(jì)質(zhì)量管理和控制不嚴(yán);(5)審計(jì)成果反映不突出;(6)對(duì)審計(jì)整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，要進(jìn)行反復(fù)的論證和修改，征求多方面建議，提出切實(shí)可行的整改措施。要使全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優(yōu)化下一個(gè)PDCA循環(huán)。保證審計(jì)質(zhì)量的措施有:扎實(shí)做好審前調(diào)查、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案;制定各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量管理工作程序和流程并嚴(yán)格執(zhí)行;提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、做好各項(xiàng)審計(jì)記錄;定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的質(zhì)量問(wèn)題并督促整改落實(shí)。
四、審計(jì)質(zhì)量PDCA循環(huán)管理中應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)方面
(一)實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)招投標(biāo)制度
要打破原有審計(jì)組組長(zhǎng)用人模式，規(guī)定審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)任職資格，以確保其專業(yè)勝任能力，同時(shí)還要明確審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)和權(quán)限。探索實(shí)行組長(zhǎng)招投標(biāo)制，可選擇一定數(shù)量的重大工程項(xiàng)目試行審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)招投標(biāo)，中標(biāo)者聘為審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)，審計(jì)組成員則采用審計(jì)組長(zhǎng)與組員的雙向選擇確定。通過(guò)招投標(biāo)，優(yōu)選審計(jì)組長(zhǎng)，使審計(jì)組長(zhǎng)更具有責(zé)任感，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。
(二)建立審計(jì)方案論證制度
首先要建立重大工程項(xiàng)目審計(jì)方案評(píng)估論證制度，對(duì)重大工程項(xiàng)目審計(jì)組編制的審計(jì)實(shí)施方案在一定范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)估論證，討論審計(jì)方案的可行性，解決好審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)手段和方法等問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)方案論證，可以達(dá)到以下目的:一是論證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于可接受的范圍，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)，選擇最小風(fēng)險(xiǎn)方案予以實(shí)施;二是論證選擇的審計(jì)技術(shù)方法是否恰當(dāng)。三是論證審計(jì)的內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)是否突出;四是論證審計(jì)組人員與工作內(nèi)容是否匹配。
(三)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量審查制度
目前審計(jì)方案制定、執(zhí)行、處理等環(huán)節(jié)集中于同一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門，甚至同一個(gè)審計(jì)組。為降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目審查制度，成立審計(jì)質(zhì)量審查組，將建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的執(zhí)行與檢查分開(kāi)。審計(jì)質(zhì)量審查組主要負(fù)責(zé)對(duì)各審計(jì)業(yè)務(wù)部門的審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行及提交的資料和結(jié)論性文件進(jìn)行檢查，并督促審計(jì)結(jié)論的整改和落實(shí)。同時(shí)，審查組有權(quán)對(duì)認(rèn)為有必要的有關(guān)事項(xiàng)交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或者直接進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。
(四)建立項(xiàng)目后評(píng)估制度