專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：基層審計(jì) 內(nèi)容 發(fā)展 方法

為進(jìn)一步加大消防部隊(duì)基層單位審計(jì)工作力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)資金安全、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保部隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)健康有序運(yùn)行，為順利完成以防火滅火、搶險(xiǎn)救援為中心的各項(xiàng)工作任務(wù)提供強(qiáng)大的審計(jì)保障，現(xiàn)就如何加強(qiáng)基層（支隊(duì)級(jí)）單位的審計(jì)工作淺析如下：

一、基層單位審計(jì)工作現(xiàn)狀

目前，由于消防部隊(duì)的體制、編制所限，支隊(duì)級(jí)單位普遍沒(méi)有設(shè)置審計(jì)科，只是在政治部門(mén)設(shè)有專(zhuān)（兼）職審計(jì)員，通過(guò)調(diào)查了解，時(shí)任（專(zhuān)）兼職審計(jì)員70%以上不是正規(guī)的審計(jì)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)且沒(méi)有審計(jì)和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，再加上政治部門(mén)人員少，流動(dòng)性強(qiáng)，審計(jì)監(jiān)督工作無(wú)法正常開(kāi)展。鑒于審計(jì)編制所限，審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等原因，支隊(duì)對(duì)所屬大隊(duì)的審計(jì)監(jiān)督工作都是委托后勤財(cái)務(wù)人員具體實(shí)施，由于后勤部門(mén)是所屬大隊(duì)部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)供應(yīng)的主渠道，大隊(duì)會(huì)計(jì)賬目均納入支隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心，因此后勤財(cái)務(wù)人員對(duì)基層大隊(duì)的審計(jì)，實(shí)際上相當(dāng)于自己審自己，審計(jì)監(jiān)督作用明顯減弱。

二、基層單位審計(jì)工作的主要內(nèi)容

（一）開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)

預(yù)算管理是經(jīng)費(fèi)管理的“龍頭”，預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格到位，一定程度上反映了一個(gè)單位經(jīng)費(fèi)管理的能力和水平，因此支隊(duì)對(duì)大隊(duì)級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)率要達(dá)到100%。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)放在經(jīng)費(fèi)投向投量是否合理，是否嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算，如大宗物資采購(gòu)、基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時(shí)加大經(jīng)費(fèi)收支的審計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)核實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)來(lái)源的合法合規(guī)性，支出的依據(jù)是否合法，支出的標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。實(shí)際工作中要把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范性、科學(xué)性，避免盲目性、隨意性，確保不發(fā)生預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，不發(fā)生財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息不可用的現(xiàn)象。

（二）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。每年初，政治部門(mén)結(jié)合人員調(diào)整和任職年限情況，對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊(duì)主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)率要達(dá)到100%，對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊(duì)主官的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)率要達(dá)到50%，重點(diǎn)審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策和大額資金使用情況，有無(wú)決策失誤、越權(quán)和越范圍開(kāi)支現(xiàn)象；預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支管理使用情況，有無(wú)違規(guī)收費(fèi)和超財(cái)力支出現(xiàn)象；家底經(jīng)費(fèi)結(jié)存情況，有無(wú)“一任政績(jī)、幾任包袱”的現(xiàn)象。

（三）開(kāi)展大宗物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督

支隊(duì)對(duì)大隊(duì)級(jí)單位的大額大宗物資采購(gòu)監(jiān)督，要積極落實(shí)“審計(jì)關(guān)口”前移規(guī)定，全程參與并監(jiān)督指導(dǎo)，從預(yù)算編制、立項(xiàng)、招投標(biāo)、簽訂合同等環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化事前監(jiān)督與過(guò)程控制，預(yù)防大宗物資采購(gòu)活動(dòng)中的浪費(fèi)和舞弊等問(wèn)題發(fā)生，力爭(zhēng)做到依據(jù)合法、程序合規(guī)，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。

（四）開(kāi)展執(zhí)法專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

根據(jù)《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》，各支隊(duì)級(jí)單位要成立由政治處、后勤處、防火監(jiān)督處人員組成的執(zhí)法專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，每半年組織一次對(duì)所屬大隊(duì)執(zhí)法專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。采取查閱案卷、向當(dāng)事人調(diào)查、座談了解、審查會(huì)計(jì)資料等方式方法，重點(diǎn)調(diào)查罰沒(méi)款收入、行政性收費(fèi)是否符合規(guī)定，突出審查故意轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，私設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題，堅(jiān)決糾正亂收費(fèi)、亂罰款等侵害群眾利益的不法行為，讓公安消防部隊(duì)的行政執(zhí)法權(quán)在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（五）開(kāi)展土地、房屋管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

根據(jù)《公安消防部隊(duì)土地房屋專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》和《公安現(xiàn)役部隊(duì)土地房屋專(zhuān)項(xiàng)治理工作檢查驗(yàn)收方案》要求，當(dāng)前，支隊(duì)級(jí)單位要做好土地、房屋管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，全面了解和掌握大隊(duì)的土地、房屋資產(chǎn)占有、使用、管理及權(quán)屬等情況，加強(qiáng)和規(guī)范土地及房屋資產(chǎn)管理工作，維護(hù)部隊(duì)資產(chǎn)的合法性和完整性。

三、加強(qiáng)基層審計(jì)工作的方法與途徑

（一）建立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制

由于審計(jì)工作直接對(duì)支隊(duì)黨委負(fù)責(zé)，因此支隊(duì)軍政主官對(duì)審計(jì)工作負(fù)總責(zé)，政治處負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施，后勤處積極配合。上級(jí)黨委（總隊(duì)）要把審計(jì)工作開(kāi)展情況作為考核評(píng)價(jià)支隊(duì)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和主要領(lǐng)導(dǎo)干部的重要內(nèi)容之一。

（二）建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

支隊(duì)要成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，每年至少召開(kāi)一次審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，研究有關(guān)事項(xiàng)，通報(bào)工作情況，協(xié)商解決遇到的矛盾和問(wèn)題。

（三）建立審計(jì)工作報(bào)告制度

按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)審計(jì)工作規(guī)定》，任期滿(mǎn)兩年且負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大隊(duì)主官，要按規(guī)定向支隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

（四）建立審計(jì)整改報(bào)告制度

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，貴在整改。被審計(jì)大隊(duì)要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)積極研究整改措施，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向上級(jí)報(bào)送審計(jì)整改工作方案和整改結(jié)果報(bào)告。被審計(jì)大隊(duì)主官是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。

（五）建立崗位與專(zhuān)業(yè)相結(jié)合制度

支隊(duì)政治部門(mén)要加強(qiáng)調(diào)研，合理調(diào)配和任用干部，對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、專(zhuān)（兼）職審計(jì)員崗位，規(guī)定被任用人員必需取得相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，具有從事審計(jì)或財(cái)務(wù)工作2年以上的工作經(jīng)驗(yàn)，注重后備人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

第2篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

（一）指導(dǎo)思想

貫徹落實(shí)國(guó)家、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的決策部署和全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，以維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理為目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更快更好地發(fā)展發(fā)揮積極作用。

（二）總體目標(biāo)

按照構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的要求，在把握區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，圍繞維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理等方面內(nèi)容，按照“提質(zhì)、提速、提效”的目標(biāo)要求，把創(chuàng)新貫穿到審計(jì)工作的全過(guò)程，進(jìn)一步擴(kuò)展審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)揭示問(wèn)題、剖析原因、提出建議，促進(jìn)部門(mén)、單位進(jìn)一步提高依法理財(cái)能力，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧、完善公共財(cái)政制度、提高財(cái)政資金使用效益。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的總體部署，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政政策落實(shí)情況和投入資金的使用效益，關(guān)注經(jīng)濟(jì)安全，關(guān)注民生，關(guān)注體制、制度性缺陷，促進(jìn)建立和完善公共財(cái)政制度。二是按照《審計(jì)法》和《人大監(jiān)督法》的有關(guān)規(guī)定，緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地反映區(qū)級(jí)預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算超收收入安排和財(cái)政改革進(jìn)程中的突出問(wèn)題。三是以“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告”的內(nèi)容和需求為出發(fā)點(diǎn)，以政府收支分類(lèi)為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)財(cái)政資金管理、分配的總體情況為依據(jù)，以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€(xiàn)，進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，綜合反映區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的體制、機(jī)制、制度性問(wèn)題，從宏觀(guān)性、效益性角度提出對(duì)策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。

二、審計(jì)范圍和對(duì)象

（一）區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

主要對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織2011年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開(kāi)展審計(jì)。

（二）部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

主要對(duì)區(qū)城管局、教體局、發(fā)改局、民政局、科技局、開(kāi)發(fā)建設(shè)局、殘疾人聯(lián)合會(huì)、洛陽(yáng)路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個(gè)一級(jí)預(yù)算部門(mén)、單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開(kāi)展審計(jì)，并根據(jù)需要對(duì)有關(guān)二、三級(jí)單位和有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)。

（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)

主要對(duì)國(guó)庫(kù)2011年度收納、劃分、報(bào)解和撥付國(guó)庫(kù)資金情況開(kāi)展審計(jì)。

（四）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查；

3、科學(xué)技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

4、殘疾人保障金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

5、政府融資情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

（一）對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

圍繞區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，以預(yù)算管理和資金分配為重點(diǎn)對(duì)國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策措施落實(shí)情況和財(cái)政資金管理使用的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)貫徹落實(shí)宏觀(guān)調(diào)控政策和公共財(cái)政體系建設(shè)，推進(jìn)深化財(cái)政體制改革。

1、財(cái)政政策制度落實(shí)情況?？傮w上把握財(cái)政各項(xiàng)制度改革貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注國(guó)家宏觀(guān)政策的落實(shí)，審計(jì)財(cái)政部門(mén)執(zhí)行有關(guān)財(cái)稅政策制度的合規(guī)性，執(zhí)行中是否貫徹落實(shí)到位，運(yùn)行是否有效，分析我區(qū)現(xiàn)行制度、規(guī)定執(zhí)行中存在的問(wèn)題，促進(jìn)完善財(cái)政體制和管理制度。重點(diǎn)關(guān)注政府部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、以及“收支兩條線(xiàn)”、“票款分離”等制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性，掌握轉(zhuǎn)移支付制度落實(shí)情況，了解上級(jí)結(jié)算補(bǔ)助、項(xiàng)目目標(biāo)、專(zhuān)戶(hù)撥款項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和總量。

2、區(qū)級(jí)預(yù)算收支完成情況。以人大批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，從總體上核查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收支內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)收支是否按照規(guī)定納入預(yù)算管理，預(yù)算超收收入的安排和使用是否合規(guī)，揭示預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開(kāi)透明。

3、財(cái)政預(yù)算管理情況。檢查綜合預(yù)算編制，審查財(cái)政是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算，足額向各部門(mén)批復(fù)，批復(fù)部門(mén)預(yù)算是否完整、及時(shí),預(yù)留預(yù)算指標(biāo)是否公開(kāi)、透明并有專(zhuān)項(xiàng)用途，有無(wú)變更項(xiàng)目資金使用性質(zhì);審查所編制的部門(mén)預(yù)算中專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算是否明確到具體項(xiàng)目和用途，有無(wú)應(yīng)編未編或少編年初預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)追加是否合理，揭示年初項(xiàng)目支出預(yù)算不細(xì)化，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用效益，以及部門(mén)存在大量結(jié)余而財(cái)政部門(mén)繼續(xù)安排預(yù)算資金的問(wèn)題。

4、重點(diǎn)預(yù)算支出資金分配情況。審點(diǎn)預(yù)算支出安排和資金到位，關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和政府性資金的支出效果，主要審計(jì)財(cái)政支出的規(guī)模，關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，預(yù)算安排用于教育、科技、衛(wèi)生、社會(huì)保障、公共安全等方面的資金是否落實(shí)到位，分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)。關(guān)注使用效益等方面存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出建議。

5、專(zhuān)項(xiàng)資金管理情況。檢查各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金是否按照規(guī)定的用途及時(shí)撥付，有無(wú)挪用或調(diào)劑使用資金，有無(wú)因資金滯留而影響使用效益問(wèn)題。結(jié)合部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)延伸部分專(zhuān)項(xiàng)資金具體使用情況，檢查財(cái)政部門(mén)分配資金和預(yù)算主管部門(mén)對(duì)下安排專(zhuān)項(xiàng)資金的合理性，資金到位的時(shí)效性，資金使用的合規(guī)性，資金運(yùn)行的安全性，審查資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)存在違法違規(guī)問(wèn)題。

6、預(yù)算結(jié)余情況。審查財(cái)政預(yù)算結(jié)余是否真實(shí)，分析結(jié)余的構(gòu)成和形成結(jié)余的原因，上年結(jié)余是否編入本年預(yù)算，結(jié)余情況和動(dòng)用結(jié)余安排的預(yù)算支出是否向人大報(bào)告，揭示無(wú)具體對(duì)應(yīng)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金等問(wèn)題。

7、財(cái)政預(yù)算超收收入使用情況。分析預(yù)算超收收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，審查以超收收入安排的支出是否符合規(guī)定的審批程序，支出結(jié)構(gòu)和使用投向是否合理，資金使用是否嚴(yán)格有效。

8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計(jì)劃和執(zhí)行情況，資金管理和審批使用是否合規(guī)；統(tǒng)籌調(diào)劑資金使用及投向是否嚴(yán)格規(guī)范；分析政府非稅收入收支規(guī)模和管理、使用效益。

（二）部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行這一主題，分析部門(mén)及部分所屬二、三級(jí)單位預(yù)算編制和執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合法性，審計(jì)財(cái)政資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預(yù)算管理與核算的規(guī)范性。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)情況。審查部門(mén)預(yù)算編制和執(zhí)行結(jié)果的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性，檢查部門(mén)預(yù)算編制是否完整，支出是否細(xì)化，預(yù)算約束是否嚴(yán)格，辦公經(jīng)費(fèi)壓縮控制情況；各項(xiàng)資金是否全部編入部門(mén)預(yù)算，有無(wú)隱瞞結(jié)余和收入；是否存在擠占專(zhuān)項(xiàng)資金用于一般公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況。

2、預(yù)算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計(jì)是否按規(guī)定的支出范圍辦理支付；二是審計(jì)預(yù)算資金管理使用情況，是否按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算及時(shí)足額分配下?lián)?；三是審?jì)追加預(yù)算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報(bào)項(xiàng)目，套取財(cái)政資金問(wèn)題；四是審計(jì)部門(mén)（單位）補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利發(fā)放的合規(guī)性。

3、“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況。主要審查部門(mén)經(jīng)費(fèi)使用是否貫徹厲行節(jié)約原則，摸清部門(mén)“三公”經(jīng)費(fèi)支出的總量、結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源和預(yù)算管理情況。對(duì)因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出是否按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、支出內(nèi)容是否合規(guī)；對(duì)公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注車(chē)輛購(gòu)置有無(wú)預(yù)算、是否超編超標(biāo)，車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)為規(guī)避車(chē)輛超編超標(biāo)通過(guò)所屬單位購(gòu)置車(chē)輛、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等問(wèn)題；對(duì)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出有無(wú)預(yù)算、是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)通過(guò)虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，有無(wú)通過(guò)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等列支接待費(fèi)，有無(wú)擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及在下屬單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，有無(wú)通過(guò)隱瞞收入報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等問(wèn)題。對(duì)監(jiān)督和制約“三公”支出提出建議。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會(huì)計(jì)核算、監(jiān)管制度等環(huán)節(jié)，逐項(xiàng)核查專(zhuān)項(xiàng)資金分配、使用的合規(guī)性、及時(shí)性和效益性。對(duì)重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金，按資金流向加大延伸審計(jì)力度，檢查不合規(guī)支出，弄虛作假、騙取財(cái)政資金，以及截留挪用和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

5、資金結(jié)余情況。核實(shí)賬面結(jié)余資金的真實(shí)性，審計(jì)有無(wú)通過(guò)虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等問(wèn)題；分析結(jié)余資金性質(zhì)、規(guī)模和原因，檢查有無(wú)資金長(zhǎng)期滯留和閑置的問(wèn)題。

6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計(jì)有收費(fèi)職能的部門(mén)各項(xiàng)行政、事業(yè)性收費(fèi)是否合法、合規(guī)；應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收費(fèi)是否按照“票款分離”的規(guī)定要求，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，有無(wú)緩繳、少繳和不繳等問(wèn)題；二是部門(mén)單位取得的捐贈(zèng)收入、房租收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，是否按規(guī)定上繳財(cái)政管理，有無(wú)少繳、不繳、坐收坐支等問(wèn)題。

7、部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況。關(guān)注部門(mén)預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)控制度是否健全，各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過(guò)程中是否到位有效，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)的管理使用等基礎(chǔ)工作是否真實(shí)、規(guī)范。

（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報(bào)解和撥付情況。重點(diǎn)檢查執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、政策，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度情況；審計(jì)國(guó)庫(kù)在財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)操作中是否及時(shí)收納各項(xiàng)預(yù)算收入，是否按照同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)預(yù)算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，有無(wú)辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃撥款，有無(wú)違規(guī)推遲撥付預(yù)算資金。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點(diǎn)審查國(guó)庫(kù)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)督、管理是否到位，有無(wú)違規(guī)沖退預(yù)算收入和辦理調(diào)庫(kù)更正，改變稅種和入庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)違規(guī)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門(mén)虛假退庫(kù)問(wèn)題，有無(wú)超越國(guó)家規(guī)定范圍的退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)延解預(yù)算收入、積壓資金問(wèn)題。

（四）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查

1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。依據(jù)《區(qū)教育費(fèi)附加資金管理辦法》規(guī)定，結(jié)合2010年度教育費(fèi)附加資金管理使用情況的審計(jì)，對(duì)以前年度未撥付資金進(jìn)行跟蹤，對(duì)2011年教育費(fèi)附加資金收繳、撥付、使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查是否存在擠占、挪用教育費(fèi)附加資金等問(wèn)題，著重評(píng)價(jià)教育費(fèi)附加資金使用效益，同時(shí)結(jié)合社會(huì)熱點(diǎn)，關(guān)注學(xué)生生均經(jīng)費(fèi)的使用，促進(jìn)教育投入資金的效益性、效果性。

2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)審查城市維護(hù)相關(guān)資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評(píng)價(jià)。審查資金在預(yù)算安排、管理和支付過(guò)程中存在的不規(guī)范問(wèn)題，分析體制、機(jī)制存在的缺陷，提出進(jìn)一步完善城市維護(hù)資金分配管理制度的建議，促進(jìn)城市維護(hù)資金發(fā)揮更有效的作用，提高資金效益水平。

3、科學(xué)技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年科技專(zhuān)項(xiàng)資金投入規(guī)模及效益情況，結(jié)合《區(qū)科學(xué)技術(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》，審核科技資金預(yù)算安排及管理使用中存在的不規(guī)范問(wèn)題，進(jìn)一步完善有關(guān)管理制度，促進(jìn)我區(qū)科技創(chuàng)新。

4、殘疾人保障金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定，用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)，開(kāi)展職業(yè)技能培訓(xùn)、扶持殘疾人從事個(gè)體就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和社區(qū)就業(yè)，及無(wú)障礙設(shè)施改造等用途，加強(qiáng)社會(huì)保障性基金的監(jiān)督檢查，促進(jìn)殘疾人保障金的管理，制定規(guī)范的運(yùn)作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

5、政府融資情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。檢查政府債務(wù)情況，掌握政府債務(wù)規(guī)模、來(lái)源、結(jié)構(gòu)、內(nèi)控監(jiān)管及償還情況，結(jié)合管理使用，分析資金效益，督促落實(shí)債務(wù)償還，為資金管理提供預(yù)警建議，完善我區(qū)融資償還制度，推動(dòng)規(guī)范政府債務(wù)管理，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況

依據(jù)《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資建設(shè)工程項(xiàng)目管理暫行辦法》和《區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合2011年政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況，披露有無(wú)違反招投標(biāo)程序、施工合同簽訂及工程簽證不規(guī)范、隨意變更簽證、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)重超預(yù)算等問(wèn)題，提出規(guī)范管理的建議。

（六）跟蹤檢查上年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況

按照區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于落實(shí)區(qū)人大常委會(huì)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告審議意見(jiàn)的通知》所明確的責(zé)任分工，各有關(guān)單位對(duì)2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的糾正和整改情況，已及時(shí)向區(qū)審計(jì)部門(mén)反饋。對(duì)尚未完成整改的問(wèn)題，要認(rèn)真分析原因，提出具體意見(jiàn)。由區(qū)審計(jì)部門(mén)匯總整理后，根據(jù)工作安排適時(shí)向區(qū)政府匯報(bào)和向區(qū)人大報(bào)告。

四、組織實(shí)施安排

2012年4月30日前，全面完成審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，并書(shū)面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

2012年5月10日前，出具各單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

2012年5月20日前，完成《2011年區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)的結(jié)果報(bào)告》。

2012年5月30日前，完成審計(jì)工作報(bào)告。

五、工作要求

（一）重視預(yù)算審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)工作配合。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作是法律規(guī)定的各級(jí)政府必須向人大報(bào)告的主要工作內(nèi)容之一，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是財(cái)政審計(jì)工作永恒的主題，在充分發(fā)揮審計(jì)職能、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)財(cái)政改革和促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。各部門(mén)單位要高度重視，積極配合，及時(shí)溝通，確保審計(jì)工作按計(jì)劃實(shí)施，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作質(zhì)量。

第3篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

根據(jù)《》的要求，我局針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中指出的問(wèn)題，按照《*市進(jìn)一步清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》的工作分工，積極督促相關(guān)單位落實(shí)有關(guān)問(wèn)題整改工作要求。現(xiàn)將有關(guān)整改工作落實(shí)情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于少報(bào)漏報(bào)拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款問(wèn)題的整改情況

（一）關(guān)于少報(bào)拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款問(wèn)題的整改情況

*市水利局上報(bào)市工信局拖欠款為*萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)抽查拖欠款為*萬(wàn)元，少報(bào)質(zhì)保金*萬(wàn)元。少報(bào)的拖欠款為該單位單位辦公樓防雷設(shè)施維修工程質(zhì)保金。*市水利局已按照審計(jì)整改要求將少報(bào)的拖欠款上報(bào)市清欠辦。

*市合浦水庫(kù)工程管理局上報(bào)市工信局拖欠款為*萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)抽查拖欠款為*萬(wàn)元，少報(bào)拖欠工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)或監(jiān)理費(fèi)共*萬(wàn)元。該單位核查后已經(jīng)將少報(bào)的設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)上報(bào)市清欠辦，全部欠款已于*年*月份全部清償完畢。

（二）關(guān)于漏報(bào)拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款問(wèn)題的整改情況

市城市照明管理處等*個(gè)單位未向市工信局填報(bào)單位拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款*萬(wàn)元，整改情況如下：

*.市城市照明管理處拖欠照明項(xiàng)目材料款或設(shè)備款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，于*年*月償還了所欠的兩筆數(shù)額分別為*萬(wàn)元、*萬(wàn)元的拖欠款，并更正了由于賬務(wù)上未對(duì)已償還維修欠款進(jìn)行沖銷(xiāo)處理所產(chǎn)生的*萬(wàn)元欠款。

*中學(xué)拖欠質(zhì)保證金*萬(wàn)元，是因項(xiàng)目升級(jí)改造工程存在質(zhì)量問(wèn)題造成的拖欠款，已協(xié)商解決，并上報(bào)市清欠辦和清償了該項(xiàng)拖欠款。

*市市政工程管理處拖欠材料款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，并于*年*月*日償還了漏報(bào)的拖欠款。

*.市中心血站拖欠貨物采購(gòu)款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，已于*年*月*日在《*日?qǐng)?bào)》刊登公告，并將其列入*年償還計(jì)劃，但是自刊登公告至*月*日止，尚未有被欠款企業(yè)與該單位對(duì)接。

*市第一中學(xué)拖欠工程款和借款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，已在《*法制日?qǐng)?bào)》刊登公告，聯(lián)系各相關(guān)債權(quán)人；以前還款材料不全的施工方業(yè)已提交完整工程款付款手續(xù)，已向市教育局申請(qǐng)資金進(jìn)行償還。

*.市第二人民醫(yī)院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，已支付“海南省醫(yī)藥公司”等*家公司拖欠款共*萬(wàn)元，還有*個(gè)被欠款企業(yè)因?qū)Ψ絾挝怀蜂N(xiāo)、賬號(hào)不符等原因無(wú)法支付或轉(zhuǎn)出退回，*個(gè)被欠款企業(yè)貨款存在有發(fā)票問(wèn)題、質(zhì)量問(wèn)題糾紛，雙方正在進(jìn)一步協(xié)商處理，目前無(wú)法轉(zhuǎn)款的金額為*萬(wàn)。市第二人民醫(yī)院于*年*月*日在《*日?qǐng)?bào)》刊登公告，通知達(dá)美醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)部等*個(gè)被欠款企業(yè)于*年*月*日前持相關(guān)資料與其辦理財(cái)務(wù)對(duì)賬及清算手續(xù)，截至*月*日，有關(guān)被欠款企業(yè)還沒(méi)有前來(lái)結(jié)算。

*.市婦幼保健院拖欠服務(wù)費(fèi)和采購(gòu)貨物款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，已通過(guò)登報(bào)公示的辦法通知相關(guān)被欠款企業(yè)及時(shí)與其進(jìn)行對(duì)賬，辦理結(jié)算手續(xù)。目前已償還*家被拖欠民營(yíng)企業(yè)款項(xiàng)共計(jì)*萬(wàn)元，并將余下企業(yè)視為逾期不辦理情況，不被列入清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款范圍。

*市皮膚病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，已積極聯(lián)系相關(guān)被欠款企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬，已支付了拖欠*康醫(yī)源環(huán)保和*康呈鑫兩家公司的藥品和材料款，并將所欠款的十二家被欠款企業(yè)進(jìn)行登報(bào)公示，但公示*日后這些被欠款企業(yè)尚未與其聯(lián)系，已將這些公司不列入清理拖欠民營(yíng)中小企業(yè)賬款的范圍。

*.市結(jié)核病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬(wàn)元，已上報(bào)市清欠辦，積極聯(lián)系被欠款企業(yè)，已償還*太華醫(yī)藥有限公司款項(xiàng)，并于*年*月*日在報(bào)紙上刊登公告通知余下相關(guān)被欠款企業(yè)及時(shí)與其進(jìn)行對(duì)賬結(jié)算，并將*日后未與其聯(lián)系的企業(yè)不列入清理拖欠民營(yíng)中小企業(yè)拖欠賬款的范圍。

二、關(guān)于填報(bào)拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款不準(zhǔn)確問(wèn)題的整改情況

（一）關(guān)于將已償還欠款作為拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款填報(bào)問(wèn)題的整改情況

*市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局將*筆已償還保證金*萬(wàn)元仍作為拖欠賬款向市工信局填報(bào)問(wèn)題。該單位已對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行了說(shuō)明，并在市審計(jì)局的取證單中予以說(shuō)明。

（二）關(guān)于未結(jié)算的工程款作為拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款填報(bào)問(wèn)題的整改情況

*市交通運(yùn)輸局重大項(xiàng)目建設(shè)辦公室將未結(jié)算的*筆工程款和咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)共*萬(wàn)元作為拖欠款填報(bào)。該單位與市清欠辦溝通后，已將該*筆款項(xiàng)從拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款中刪除。

*市水利工程管理處將未結(jié)算的*筆工程款和勘察費(fèi)共*萬(wàn)元作為拖欠款填報(bào)。該單位已重新報(bào)送市審計(jì)局和市清欠辦。

三、關(guān)于個(gè)別單位未及時(shí)理清具體拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款情況問(wèn)題的整改情況

第4篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

和政縣村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社分社：

根據(jù)和財(cái)發(fā)[2018]259號(hào)文件精神，我鄉(xiāng)高度重視，積極組織人員召開(kāi)專(zhuān)題整改工作討論會(huì)，安排部署逾期借款整改的相關(guān)工作，并對(duì)我鄉(xiāng)村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社存在的問(wèn)題提出了針對(duì)性的整改方案，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、整改措施

1、各村理事會(huì)聯(lián)合包村領(lǐng)導(dǎo)、包村干部及村干部逐戶(hù)進(jìn)行了走訪(fǎng)并下發(fā)了催款通知書(shū)，催促其早日還款。

2、督促各村理事會(huì)對(duì)加大逾期借款的回收力度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)互助社社員的普法教育和誠(chéng)信意識(shí)，引導(dǎo)借款社員嚴(yán)格按期限歸還借款。

3、對(duì)于逾期借款長(zhǎng)期不能收回的農(nóng)戶(hù)，鄉(xiāng)上將通過(guò)司法程序進(jìn)行依法追繳。對(duì)白楊溝、拉立洼、前坪村部分逾期借款未還人員已委托律師進(jìn)行了起訴，其中前坪村馬外外（借款2萬(wàn)）打算分期還，已還19000元；前坪村馬蘇麻（借款1.5萬(wàn)）打算分期還，已還4000元；拉立洼村白映萍（借款2萬(wàn)）打算分期還，已還11000元。

二、整改結(jié)果

（一）審計(jì)廳專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中對(duì)和政縣**鄉(xiāng)村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社檢查中查出問(wèn)題整改情況。

針對(duì)“逾期互助金借款63萬(wàn)元，涉及農(nóng)戶(hù)43戶(hù)的”問(wèn)題，鄉(xiāng)上積極采取措施進(jìn)行回收，截止2019年2月底已回收31戶(hù)43.5萬(wàn)元，剩余12戶(hù)19.5萬(wàn)元，正在回收之中。

（二）州審計(jì)局對(duì)和政縣**鄉(xiāng)村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社檢查中查出問(wèn)題整改情況

針對(duì)“逾期互助金借款41.4萬(wàn)元，涉及農(nóng)戶(hù)29戶(hù)”的問(wèn)題，鄉(xiāng)上積極采取措施進(jìn)行回收，截止2019年2月底已回收15戶(hù)22.2萬(wàn)元，剩余14戶(hù)19.2萬(wàn)元，正在回收之中。

（三）州財(cái)政局對(duì)和政縣**鄉(xiāng)村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社專(zhuān)項(xiàng)檢查中查出問(wèn)題整改情況

針對(duì)“逾期互助金借款116萬(wàn)元，涉及農(nóng)戶(hù)92戶(hù)的”問(wèn)題,鄉(xiāng)上積極采取措施進(jìn)行回收，截止目前，已收回78戶(hù)93萬(wàn)元，剩余14戶(hù)23萬(wàn)元正在回收之中。

三、下一步的工作打算

1、對(duì)借款的對(duì)象，嚴(yán)格按照互助社章程，做好借款初審工作，防止不良借款的發(fā)生。

2、對(duì)逾期借款的對(duì)象，進(jìn)行隨訪(fǎng)，催促其盡早還款。

3、強(qiáng)化管理站人員、各互助社理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員責(zé)任意識(shí)，在日常工作中做到各盡其責(zé)。

4、經(jīng)鄉(xiāng)村干部多次催促拒還且態(tài)度惡劣的，通過(guò)法律程序依法追繳。

第5篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計(jì) 全壽命工作法

一、前言

科研生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理中綜合集成了各種信息系統(tǒng)，涵蓋R&D管理、過(guò)程管理、質(zhì)量管理、產(chǎn)品管理、財(cái)務(wù)管理和綜合管理等多個(gè)方面。為了適應(yīng)科研生產(chǎn)管理高度信息化的環(huán)境，推動(dòng)信息系統(tǒng)審計(jì)勢(shì)在必行。

2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行”。2011年出臺(tái)的《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，要“積極開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)”，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)?？蒲猩a(chǎn)企業(yè)自身高度的信息化應(yīng)用需要，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用信息技術(shù)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，評(píng)價(jià)組織關(guān)于信息技術(shù)的管理目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)龐大的“待審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”進(jìn)行挖掘、分析、判斷、評(píng)價(jià)和鑒定，發(fā)揮其在防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理和提供增值服務(wù)中的作用。

目前，國(guó)內(nèi)外先后了不同成熟度的信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)文件，為開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)提供了幫助和指引。國(guó)內(nèi)主要包括兩項(xiàng)準(zhǔn)則，一是2008年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)提供指引；二是審計(jì)署2010年頒布的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（第8號(hào)令）中與信息系統(tǒng)檢查和審計(jì)相關(guān)的若干條款。國(guó)外以信息系統(tǒng)審計(jì)和控制聯(lián)合會(huì)（ISACA）制訂的信息系統(tǒng)審計(jì)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（COBIT）最為典型，該文件包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)指南和作業(yè)程序三個(gè)部分，指導(dǎo)組織有效地利用信息資源和管理與信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

目前，國(guó)內(nèi)關(guān)于科研生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的研究較少，希望本文的方法和思路能起到拋磚引玉的作用。

二、基于PDCA循環(huán)的審計(jì)整改全壽命工作法

（一）方法的提出。PDCA循環(huán)理論由休哈特提出，是全面質(zhì)量管理的基本方法，也稱(chēng)為“戴明環(huán)”，包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查和處置四個(gè)階段，適用于任何有目的有過(guò)程的活動(dòng)。本文借鑒PDCA循環(huán)的思想，提出審計(jì)整改全壽命工作法，設(shè)定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)、后續(xù)審計(jì)四個(gè)閉合循環(huán)的階段，審計(jì)質(zhì)量控制貫穿全過(guò)程，具體內(nèi)容如圖1所示。

（二）方法的應(yīng)用思路。

1.審計(jì)計(jì)劃階段。主要包括審前調(diào)查、信息系統(tǒng)基本情況的收集和信息系統(tǒng)相關(guān)制度文件的審閱等。此外，還應(yīng)依據(jù)計(jì)劃編制詳細(xì)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作方案，確定審計(jì)內(nèi)容、步驟、方法，制定并送達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。在本階段，相關(guān)責(zé)任人要全程監(jiān)督審計(jì)工作安排，審核審計(jì)工作方案是否滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)要求，了解并考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、信息技術(shù)的依賴(lài)程度、信息技術(shù)管理的組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)框架、信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情況、信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度等特定內(nèi)容。

2.審計(jì)實(shí)施階段。完整的信息系統(tǒng)審計(jì)通常涵蓋三個(gè)層面：一是組織層面信息技術(shù)控制，指企業(yè)管理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，審計(jì)人員要關(guān)注與信息系統(tǒng)相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控四個(gè)方面的控制要素；二是信息技術(shù)一般性控制，指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)及其相關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施，審計(jì)中應(yīng)考慮信息安全管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和采購(gòu)管理、系統(tǒng)運(yùn)行管理有關(guān)的控制活動(dòng)；三是業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制，指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、記錄、處理、報(bào)告等功能而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)控制，審計(jì)中應(yīng)考慮與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的控制活動(dòng)。審計(jì)過(guò)程中，可以綜合采用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和報(bào)告、通過(guò)穿行測(cè)試追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程、驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯、登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢(xún)等審計(jì)方法。信息系統(tǒng)審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)既具有IT背景又具有內(nèi)審專(zhuān)業(yè)技能，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中建立審計(jì)復(fù)核機(jī)制，檢查審計(jì)底稿和相關(guān)證據(jù)，掌控項(xiàng)目進(jìn)度，確保審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)階段。進(jìn)行評(píng)估時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)必須充分可靠相關(guān)，以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、撰寫(xiě)征求意見(jiàn)稿、征求有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)、形成審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議書(shū)。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)的最終結(jié)果非常重要，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要從重要性和增值性?xún)蓚€(gè)方面認(rèn)真討論確定審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的高質(zhì)量。重要性指審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度；增值性指審計(jì)建議是否恰當(dāng)、有意義，是否有助于提高審計(jì)對(duì)象效率效果。

4.后續(xù)審計(jì)階段。即對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已報(bào)告的缺陷和建議所采取行動(dòng)的完整性、效果性和時(shí)效性跟蹤檢查的過(guò)程。一般和下一次信息系統(tǒng)審計(jì)融合在一起進(jìn)行，從而形成審計(jì)流程的閉合式循環(huán)。審計(jì)結(jié)果整改情況應(yīng)納入企業(yè)績(jī)效考評(píng)體系，保證審計(jì)整改工作質(zhì)量。

三、應(yīng)用審計(jì)整改全壽命工作法開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)踐

某科研生產(chǎn)企業(yè)信息化程度較高，目前使用的信息系統(tǒng)為信息系統(tǒng)，有上千個(gè)終端用戶(hù)，數(shù)百個(gè)業(yè)務(wù)工作流程，數(shù)十個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，采取單點(diǎn)登陸、統(tǒng)一身份認(rèn)證，部署相關(guān)審計(jì)系統(tǒng)的方式運(yùn)行。由于該信息系統(tǒng)等級(jí)較高，用戶(hù)數(shù)較多，系統(tǒng)組成復(fù)雜，對(duì)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)提出了較高要求。本文按照審計(jì)整改全壽命工作法的工作思路，進(jìn)行了信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)踐和探索。

（一）計(jì)劃階段。由具有信息系統(tǒng)研發(fā)背景和高級(jí)工程師資格的專(zhuān)家擔(dān)任組長(zhǎng)，并從企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)家，組建一支包括信息技術(shù)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。該科研生產(chǎn)企業(yè)建立了比較完備的信息系統(tǒng)管理體系，對(duì)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行和管理有明確具體的要求。審前組織學(xué)習(xí)研究該企業(yè)的信息系統(tǒng)管理制度、行為規(guī)范制度、安全控制策略、內(nèi)部控制制度體系等文件，將這些制度的相關(guān)要求作為審計(jì)依據(jù)，制定信息系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案。明確重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容為對(duì)信息系統(tǒng)的邏輯訪(fǎng)問(wèn)與物理安全控制，包括系統(tǒng)輸入控制、用戶(hù)行為控制和訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限控制三個(gè)方面。同時(shí)，獲取企業(yè)管理層和信息系統(tǒng)管理部門(mén)的支持。

（二）實(shí)施階段。在該科研生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立的信息監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的方式，對(duì)于企業(yè)的行為監(jiān)控系統(tǒng)、權(quán)限審查系統(tǒng)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，這也是本次審計(jì)工作的重點(diǎn)。該單位在設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)時(shí)，采取了B/S結(jié)構(gòu)，在終端計(jì)算機(jī)上安裝客戶(hù)端，后臺(tái)運(yùn)行自動(dòng)記錄用戶(hù)行為，利用SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)用戶(hù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)。在SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)中，管理各種安全策略、系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)、網(wǎng)絡(luò)客戶(hù)端設(shè)備信息、報(bào)警和日志。系統(tǒng)前臺(tái)使用WEB瀏覽器方式，進(jìn)行系統(tǒng)策略設(shè)置、系統(tǒng)維護(hù)等操作，各種日志記錄和報(bào)警信息在這里顯示。審計(jì)系統(tǒng)可提供完整的用戶(hù)行為日志，該企業(yè)基于日志數(shù)據(jù)開(kāi)展系統(tǒng)安全策略配置、違規(guī)介質(zhì)使用、病毒情況、信息輸入輸出、文件打印、用戶(hù)終端網(wǎng)絡(luò)訪(fǎng)問(wèn)等審計(jì)工作。審計(jì)人員根據(jù)用戶(hù)操作行為日志，綜合應(yīng)用詢(xún)問(wèn)、數(shù)據(jù)采集、穿行測(cè)試、控制測(cè)試和分析等審計(jì)方法，獲取有效的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)重要發(fā)現(xiàn)及時(shí)與有關(guān)各方溝通。

（三）評(píng)價(jià)階段。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)工作底稿撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，就完善制度、制度執(zhí)行、系統(tǒng)建設(shè)、安全策略適當(dāng)性等提出審計(jì)建議，提交管理層審批后交信息系統(tǒng)管理部門(mén)整改完善。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。根據(jù)信息系統(tǒng)管理部門(mén)整改完成情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和提出的管理建議進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。從近期已實(shí)施的4次審計(jì)情況看，日志數(shù)據(jù)的抽樣異常率從第一次的12%下降到1%。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)應(yīng)用審計(jì)整改全壽命工作法，組織實(shí)施信息系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，報(bào)送審計(jì)結(jié)果，督促落實(shí)整改，為完善規(guī)章制度、發(fā)現(xiàn)并減少用戶(hù)異常行為，防止非法操作，確保信息系統(tǒng)安全有效運(yùn)行提供了有力的保障，但也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力和信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了較高要求。利用審計(jì)整改全壽命工作法開(kāi)展企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)不斷探索、改進(jìn)和提高的過(guò)程，在諸如如何進(jìn)一步劃分各階段工作界面、如何開(kāi)展對(duì)信息系統(tǒng)其他各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的審計(jì)等方面還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行進(jìn)一步探索與研究。X

參考文獻(xiàn)：

第6篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；監(jiān)督；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

在基層事業(yè)單位的審計(jì)工作中應(yīng)緊緊圍繞中心任務(wù)，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”工作方針，加強(qiáng)監(jiān)督，精心服務(wù)。大量的基層審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明審計(jì)工作在規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障單位經(jīng)濟(jì)安全等方面均具有一定的成效。在基層審計(jì)中通過(guò)完成財(cái)務(wù)綜合審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查和預(yù)算執(zhí)行情況檢查等項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，提出很多有指導(dǎo)意義的審計(jì)建議，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用，有效的提高了基層事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。要做好基層事業(yè)單位的審計(jì)工作，除了領(lǐng)導(dǎo)重視，還必須積極思考在工作中不斷創(chuàng)新才能做好審計(jì)用好審計(jì)結(jié)果。

一、重視審計(jì)，創(chuàng)造審計(jì)工作良好環(huán)境

重視是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵，在實(shí)踐中我們把內(nèi)部審計(jì)看作是了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)作真實(shí)情況的“眼睛”，是預(yù)防制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差，經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)漏洞的“保健醫(yī)生”。由專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)親自主管審計(jì)，審定年度審計(jì)工作計(jì)劃，提出工作重點(diǎn)及要求，并將審計(jì)工作列入全年工作會(huì)報(bào)告；及時(shí)聽(tīng)取審計(jì)匯報(bào)，閱批審計(jì)報(bào)告，指示相關(guān)部門(mén)、單位按審計(jì)建議認(rèn)真整改。在全局上下形成了一種“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、接受審計(jì)”的良好氛圍。

二、突出工作重點(diǎn)，提升審計(jì)監(jiān)督功能。

將審計(jì)項(xiàng)目從原來(lái)單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況綜合審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等，并應(yīng)用于單位的管理中。同時(shí)審計(jì)的深度已從單位的財(cái)務(wù)賬面資料檢查轉(zhuǎn)變到對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的深入檢查，有效發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用。

1.開(kāi)展所屬單位財(cái)務(wù)狀況綜合審計(jì)。在審計(jì)內(nèi)容上，從單純的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、完整性向業(yè)務(wù)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。并針對(duì)各單位在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度的建立與健全等方面存在的不足提出合理化建議，起到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)內(nèi)部管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的作用。

2.開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為審計(jì)預(yù)防型[1]。堅(jiān)持“屆滿(mǎn)必審、離任必審、審必審好”原則，一方面將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的綜合利用。另一方面，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)依法履行各項(xiàng)職責(zé)的情況、經(jīng)濟(jì)管理狀況、資金使用效益、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等情況進(jìn)行正確、客觀(guān)的評(píng)價(jià)，讓責(zé)任人能正確衡量自己的工作業(yè)績(jī)，明確自身的經(jīng)濟(jì)履職情況。

3.開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，預(yù)算執(zhí)行管理的效率性。檢查預(yù)算支出是否堅(jiān)持了“依據(jù)充分、程序合法、手續(xù)完善”的原則；人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互調(diào)劑的現(xiàn)象；項(xiàng)目支出是否嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)自行變更的現(xiàn)象；是否存在無(wú)預(yù)算支出的現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行是否按計(jì)劃均衡進(jìn)行等內(nèi)容。揭示預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的不足，促進(jìn)各級(jí)管理人員強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算管理的觀(guān)念，樹(shù)立“先有預(yù)算、后有支出、無(wú)預(yù)算不支出”的理念；進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，盡量減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性。

4.開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。充分發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查針對(duì)性強(qiáng)，組織方便、操作靈活、易見(jiàn)成效的特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)管理情況開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)成本，查找出資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為完善資產(chǎn)管理制度、規(guī)范內(nèi)部管理提供了依據(jù)。

三、創(chuàng)新審計(jì)方式，提升服務(wù)職能

一是財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)組，提升財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)、管理水平。讓基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單位間的交叉審計(jì)，不僅是給大家提供相互取長(zhǎng)補(bǔ)短的學(xué)習(xí)平臺(tái)，重要的是讓他們能站在審計(jì)的角度來(lái)審視單位的管理情況，有助提高他們管理水平。而且認(rèn)識(shí)到審計(jì)是通過(guò)財(cái)務(wù)核算體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果來(lái)倒推經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理過(guò)程，更能理解審計(jì)。二是推行審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，推動(dòng)各單位經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展。從實(shí)際效果看，審計(jì)通報(bào)制度在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序等方面發(fā)揮了很大作用。實(shí)踐中各單位能認(rèn)真落實(shí)審計(jì)建議；財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步規(guī)范；內(nèi)部管理制度進(jìn)一步完善；政府采購(gòu)、大宗物資采購(gòu)日趨規(guī)范，有力地促進(jìn)了各單位經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展。三是審計(jì)通報(bào)也推動(dòng)審計(jì)自身發(fā)展。通報(bào)中點(diǎn)到問(wèn)題或情況都必須經(jīng)得起歷史和廣大職工的檢驗(yàn)，將審計(jì)監(jiān)督及其各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作也置于被審計(jì)單位和群眾的監(jiān)督之下。促進(jìn)審計(jì)部門(mén)自身發(fā)展，提升服務(wù)水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量，更好地完善審計(jì)工作。

四、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量

為了提高審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)科學(xué)安排審計(jì)工作計(jì)劃、注重審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程控制以及加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作等措施保證審計(jì)工作高效合理地進(jìn)行。審前進(jìn)行調(diào)查，審后及時(shí)把相關(guān)問(wèn)題與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，尋求他們的支持和理解，并監(jiān)督基層單位進(jìn)行整改，提高審計(jì)實(shí)效。

審計(jì)的目的是為了更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)和管理，在做好審計(jì)工作的同時(shí)十分重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律監(jiān)督和管理的重要內(nèi)容[2]。面向“十二五”，只有不斷深化審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能為經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障，為推進(jìn)庫(kù)基層事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)施工企業(yè)管理

1內(nèi)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)存在的問(wèn)題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1．1企業(yè)外部因素帶來(lái)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

(1)國(guó)家政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面。

施工企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體組成的一分部，與國(guó)家政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著不可分割的聯(lián)系，國(guó)家在施工企業(yè)招投標(biāo)、企業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)、施工企業(yè)營(yíng)改增等政策方面的變動(dòng)都會(huì)對(duì)施工企業(yè)生存現(xiàn)狀產(chǎn)生很大的影響。例如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，其增長(zhǎng)更加注重質(zhì)量和效率，施工行業(yè)作為一個(gè)污染重能耗高的產(chǎn)業(yè)急需轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)建筑業(yè)的綠色革命也將倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營(yíng)改增”稅收政策的變化，也會(huì)使施工企業(yè)稅負(fù)發(fā)生改變，目前建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，如對(duì)建筑企業(yè)“營(yíng)改增”采用11%的稅率后部分企業(yè)可能面臨稅負(fù)增加問(wèn)題。普華永道曾舉例測(cè)算一家特級(jí)建筑總承包企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)。該企業(yè)2012年已繳營(yíng)業(yè)稅約為4億元?！盃I(yíng)改增”后，則實(shí)際上繳納的增值稅可能將達(dá)到7.6億元，比起之前的營(yíng)業(yè)稅幾近翻倍［1］。

(2)業(yè)主方面。

業(yè)主是工程項(xiàng)目的投資方，其整體情況對(duì)企業(yè)的工程實(shí)施和創(chuàng)效有重大影響，同時(shí)也是施工企業(yè)最重要的合作者。有的業(yè)主濫用權(quán)力，造成工程款撥付不及時(shí);有的業(yè)主干擾工程施工秩序，卻不給以補(bǔ)償;有的業(yè)主信譽(yù)較差，虛假信息。這些都會(huì)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生不利，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)，承受巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1．2企業(yè)內(nèi)部自身存在的問(wèn)題

(1)制度制定。

制度建立不健全，修改不及時(shí)，管理流程不合理，制度執(zhí)行不到位，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等;

(2)經(jīng)營(yíng)承攬。

企業(yè)為了能夠中標(biāo)，采取以中標(biāo)價(jià)格低于實(shí)際成本的方式進(jìn)行低價(jià)中標(biāo)。通常采取以下措施:一是在企業(yè)自身預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅降低項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià);二是降低企業(yè)的計(jì)劃利潤(rùn)率;三是降低企業(yè)的間接費(fèi)用率等。同時(shí)標(biāo)書(shū)中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價(jià)在實(shí)際施工當(dāng)中根本無(wú)法減少或者降低，這樣也會(huì)造成企業(yè)實(shí)際效益下降甚至虧損［2］;

(3)合同管理。

一是企業(yè)在簽訂合同時(shí)對(duì)于合同條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約。或者急于攬到任務(wù)而簽訂不平等條款，使自身處于非常不利地位。二是對(duì)合同履行的重視程度不夠，導(dǎo)致責(zé)任不清、工程款拖欠、工程驗(yàn)收和決算滯后等。三是為了應(yīng)對(duì)承接工程就要墊資、不承接工程就沒(méi)活干的兩難局面而簽訂墊資合同，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)必須通過(guò)想金融機(jī)構(gòu)貸款或者向內(nèi)部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉(zhuǎn)不好，就會(huì)面臨巨大償債壓力，使得企業(yè)陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中［3］;

(4)分包管理。

企業(yè)不按照相關(guān)制度要求進(jìn)行分包或者選擇分包商不恰當(dāng)造成中途退場(chǎng)，偷工減料致使工程質(zhì)量不合格從而影響工程進(jìn)度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計(jì)價(jià)或者無(wú)合同計(jì)價(jià)、不簽合同上場(chǎng)，超計(jì)價(jià)超計(jì)量等都會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生效益流失;

(5)物資設(shè)備管理。

缺少備料單，不做物資節(jié)超分析，材料設(shè)備未履行招標(biāo)制度，價(jià)格不合理，廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購(gòu)或者付款，機(jī)械設(shè)備長(zhǎng)期閑置等;

(6)施工管理。

施工組織不力，造成工期延誤，被業(yè)主方處罰，企業(yè)信譽(yù)評(píng)價(jià)受到不良影響。亦或者前期施工進(jìn)度滯后，后期為了在合同期內(nèi)完成任務(wù)而進(jìn)行趕工付出超額代價(jià)。另外未對(duì)項(xiàng)目施工方案進(jìn)行優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)比選，或者對(duì)項(xiàng)目大小臨工程缺少合理規(guī)劃，造成項(xiàng)目成本增加，效益流失;

(7)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不到位，資金支付比例不均衡、流向不合理，管理費(fèi)開(kāi)支超出預(yù)算、無(wú)合同或者不按合同約定支付資金、超計(jì)價(jià)付款等;

(8)其它方面。

施工項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理，素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配備不足等，致使項(xiàng)目管理氛圍不協(xié)調(diào)，最終導(dǎo)致項(xiàng)目管理產(chǎn)生問(wèn)題，效益不佳。

2施工企業(yè)管理過(guò)程中如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

2．1對(duì)新開(kāi)工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)交底，讓管理層樹(shù)立規(guī)范管理行為意識(shí)

在項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)或者開(kāi)工后，以公司內(nèi)控制度及相關(guān)的管理性文件為依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)交底，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，監(jiān)督并指導(dǎo)其完善管理制度，規(guī)范管理行為，為新開(kāi)工項(xiàng)目創(chuàng)收增效做好鋪墊工作。

2．2加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的中期審計(jì)，通過(guò)中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的共性問(wèn)題

在項(xiàng)目施工的中前期及時(shí)介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，加大中期審計(jì)力度，下大力查找效益流失的原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)提出并給與審計(jì)建議，督促項(xiàng)目第一時(shí)間進(jìn)行整改補(bǔ)救。后續(xù)督促項(xiàng)目進(jìn)行整改回復(fù)，將過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效閉合。同時(shí)，通過(guò)中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的共性問(wèn)題，為后續(xù)有針對(duì)性地在企業(yè)內(nèi)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)打好前戰(zhàn)。

2．3針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的逐個(gè)破解和消化

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的展開(kāi)，主要以中期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和項(xiàng)目效益流失要點(diǎn)為核心，如:同一地區(qū)同期項(xiàng)目大宗物資采購(gòu)比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結(jié)算合同外計(jì)價(jià)的控制、資金支付管理等。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，力求將問(wèn)題逐個(gè)破解逐項(xiàng)消化。

2．4加強(qiáng)對(duì)子分公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，為公司多元化發(fā)展的目標(biāo)保駕護(hù)航

在施工企業(yè)存在鋼結(jié)構(gòu)、路面、路橋等從事專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)的子分公司的情況下，還應(yīng)對(duì)子分公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，把重點(diǎn)放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現(xiàn)象和違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題上，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度中的有關(guān)規(guī)定切實(shí)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)子分公司的真實(shí)經(jīng)濟(jì)效益狀況給公司相關(guān)決策部門(mén)建議，改進(jìn)和完善考核辦法，對(duì)子分公進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，使公司多元化發(fā)展走上良性循環(huán)的道路。

2．5提高項(xiàng)目竣工審計(jì)質(zhì)量，更加準(zhǔn)確地把握完工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

對(duì)已完工項(xiàng)目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項(xiàng)目竣工結(jié)算完成后，結(jié)合公司與項(xiàng)目簽訂的責(zé)任成本完成指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，將項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與過(guò)程中檢查情況進(jìn)行對(duì)比分析，為今后類(lèi)似工程項(xiàng)目提供判斷和管理依據(jù)，也使公司能夠正確把握自身的盈利點(diǎn)和虧損點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到自身所存在優(yōu)勢(shì)，據(jù)此來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)承攬業(yè)務(wù)，改善目前的困難局面，同時(shí)也為公司領(lǐng)導(dǎo)提供項(xiàng)目考核兌現(xiàn)的依據(jù)。

2．6結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)組織機(jī)關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合檢查，強(qiáng)化對(duì)在建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)控

以全面預(yù)算管理和方案預(yù)控、成本預(yù)控為重點(diǎn)，對(duì)國(guó)家審計(jì)關(guān)注的項(xiàng)目工程數(shù)量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問(wèn)題進(jìn)行全面審計(jì)，同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)控制著眼，結(jié)合項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目部的0#臺(tái)賬、合同管理、分包結(jié)算等相關(guān)控制要點(diǎn)進(jìn)行檢查，提早謀劃，及時(shí)清理，制定方案，督促整改。

3內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決辦法

3．1內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題

(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)崗位獨(dú)立性不強(qiáng)，行使職責(zé)過(guò)程中困難重重。審計(jì)工作執(zhí)行在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)被審項(xiàng)目的態(tài)度，有的規(guī)章制度被變通執(zhí)行，被審項(xiàng)目也對(duì)審計(jì)組有抵觸情緒，各方面原因?qū)е聦徲?jì)工作難以獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審作用大打折扣;

(2)內(nèi)審人員大部分是從基層項(xiàng)目工作人員中選擇的，專(zhuān)業(yè)能力相對(duì)比較欠缺，認(rèn)知面有限，不能很好的滿(mǎn)足審計(jì)需求，審計(jì)部門(mén)發(fā)揮作用有限。

3．2有效解決內(nèi)部審計(jì)中存在問(wèn)題的辦法

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)審部門(mén)，讓其實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)規(guī)章制度的研究制定過(guò)程中。同時(shí)高度關(guān)注審計(jì)結(jié)果，得到審計(jì)報(bào)告后，對(duì)于當(dāng)中提出的問(wèn)題或建議及時(shí)召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行批示，責(zé)令被審單位進(jìn)行整改回復(fù)，切切實(shí)實(shí)地改正問(wèn)題，規(guī)避或者挽回?fù)p失;

(2)組織工程、核算、物資、財(cái)務(wù)、法律等多部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員建立專(zhuān)業(yè)人員庫(kù)，定期或者不定期的抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計(jì)檢查組進(jìn)行檢查審計(jì)，全面了解和把握項(xiàng)目管理狀況，切切實(shí)實(shí)地讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和管理的功能，起到為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、挽回?fù)p失、增加效益的作用。

參考文獻(xiàn)

［1］李香玉．2015年中國(guó)建筑企業(yè)濟(jì)魚(yú)、挑戰(zhàn)與對(duì)策．中國(guó)工程建設(shè)網(wǎng)，2015．

［2］張學(xué)文．對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)承攬工作的若干思考［J］．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2012．

第8篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

XX年，我部堅(jiān)持"全面審計(jì)，突出重點(diǎn)"、"運(yùn)用法律、審計(jì)等手段保護(hù)公司的經(jīng)營(yíng)安全和合法權(quán)益"的工作方針，扎實(shí)工作，切實(shí)加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)與法律維權(quán)工作。

審計(jì)項(xiàng)目66個(gè)(其中：企業(yè)XX年度年報(bào)審計(jì)22個(gè)（含經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況審計(jì)14個(gè)；企業(yè)資產(chǎn)清查、清算24個(gè)；項(xiàng)目評(píng)審、竣工決算6個(gè)），建議企業(yè)及時(shí)調(diào)整的金額共計(jì)1838萬(wàn)元；清理不良資產(chǎn)，申報(bào)核銷(xiāo)共計(jì)7496萬(wàn)元；開(kāi)展對(duì)下屬企業(yè)對(duì)外投資對(duì)外借款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和八桂國(guó)旅等4家下屬公司清算工作；根據(jù)審計(jì)結(jié)果以及在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編寫(xiě)了整改綜合報(bào)告；通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)工作制度》和加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，全面規(guī)范公司與下屬企業(yè)內(nèi)審工作。

法律方面，認(rèn)真把好合同協(xié)議和各種規(guī)章制度審核關(guān)，會(huì)簽合同、文件共100余份，切實(shí)保證公司合法、有序經(jīng)營(yíng)；制定公司《聘請(qǐng)律師及支付律師費(fèi)用的暫行規(guī)定》；設(shè)法解決法律維權(quán)工作中遇到的困難，準(zhǔn)確把握案件訴訟的時(shí)機(jī)及時(shí)效，促使公司有關(guān)案件的起訴、應(yīng)訴工作順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)債務(wù)回收6000余萬(wàn)元，充分發(fā)揮法律的監(jiān)督與服務(wù)職能，配合做好公司的其他非訴工作。

第9篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)整改；對(duì)策

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告，糾正自身存在的違規(guī)問(wèn)題，采納相關(guān)意見(jiàn)和建議，并對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。近幾年，雖然國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作取得了明顯成效，但是還存在著許多問(wèn)題。對(duì)此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步引起高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，妥善解決審計(jì)整改中的問(wèn)題。

一、審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀

1.審計(jì)整改效果差

當(dāng)前，很多被審計(jì)單位還有著應(yīng)付審計(jì)整改的思想，具體表現(xiàn)在完成審計(jì)后，通過(guò)虛假記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、開(kāi)假發(fā)票等方式，在形式上進(jìn)行整改。如此一來(lái)，既掩蓋了違規(guī)、違紀(jì)和違法活動(dòng)的本質(zhì)，同時(shí)讓其更加隱蔽，增加了審計(jì)整改工作難度。而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)同一個(gè)部門(mén)時(shí)，還未做到每年一審，對(duì)一些需整改的問(wèn)題無(wú)法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效約束。

2.審計(jì)整改不深入

在審計(jì)整改過(guò)程中，還只是滿(mǎn)足于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上，未能深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，源頭治理力度薄弱。特別是涉及資金管理使用問(wèn)題，很多被審計(jì)單位僅僅重新修訂了制度，避重就輕，沒(méi)有針對(duì)存在的問(wèn)題采取相應(yīng)解決措施，導(dǎo)致相關(guān)資金無(wú)法被追回，這樣審計(jì)整改工作很難取得較好成效。

3.審計(jì)整改不徹底

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)思想上的忽視，導(dǎo)致懲罰力度不足，讓審計(jì)整改流于形式。而有的單位出于自身利益考慮，沒(méi)有整改到位，屢查屢犯。如在審計(jì)同一個(gè)單位時(shí)，連續(xù)多年查處存在違規(guī)收費(fèi)、漏交稅金等情況，或者在審計(jì)多個(gè)不同單位時(shí)，也出現(xiàn)了相同的問(wèn)題。

二、審計(jì)整改問(wèn)題的原因分析

1.思想認(rèn)識(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

在審計(jì)整改工作中，被審計(jì)單位思想認(rèn)識(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。審計(jì)機(jī)關(guān)僅僅是收繳違紀(jì)違規(guī)資金，個(gè)別審計(jì)人員思想上存在畏難情緒，有著“重審計(jì)、輕處理”的問(wèn)題。而很多被審計(jì)單位也敷衍了事，主觀(guān)意識(shí)上存在著“選擇性整改”，針對(duì)追回挪用款項(xiàng)、糾正往年問(wèn)題等與自身利益相關(guān)的問(wèn)題，被審計(jì)單位就故意拖延，態(tài)度非常消極。或者是新官不理舊事，新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前屆領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)問(wèn)題“事不關(guān)已”，對(duì)審計(jì)整改應(yīng)付了事。

2.體制機(jī)制不健全，制度不完善

第一，缺乏合理制度。不僅制度上存在缺陷，也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法，必須盡快加快體制改革；第二，地方財(cái)力不足，導(dǎo)致很多被審計(jì)單位改變項(xiàng)目，挪用資金，也沒(méi)有處理到位，影響了審計(jì)整改的順利進(jìn)行。

3.監(jiān)督力度弱

第一，當(dāng)前缺少能夠聯(lián)合各職能部門(mén)的機(jī)制，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的體制機(jī)制性問(wèn)題，需要國(guó)家出臺(tái)政策規(guī)定，并通過(guò)各職能部門(mén)共同參與完成，被審計(jì)單位不能單獨(dú)進(jìn)行整改；第二，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只是在查處的經(jīng)濟(jì)案件上，與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)作配合，對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，與其他部門(mén)缺少相互協(xié)作配合的機(jī)制，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督作用，不能更好地促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)《審計(jì)法》中的重要內(nèi)容，只有加強(qiáng)審計(jì)整改工作，才能最大限度體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能，保持正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。對(duì)此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)必須引起重視，大力開(kāi)展審計(jì)整改工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行有效措施，依法審計(jì)，加大督促檢查力度，確保有效解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

2.完善審計(jì)整改情況報(bào)告制度

要督促被審計(jì)單位根據(jù)《審計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定落到實(shí)處，合理采納審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)審計(jì)決定執(zhí)行情況。相關(guān)部門(mén)要及時(shí)為人民政府匯報(bào)整改狀況，同時(shí)也反饋給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將各部門(mén)整改情況匯總以后，為本級(jí)人大常委會(huì)作出包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、其他財(cái)政收支審計(jì)問(wèn)題的整改情況。

3.嚴(yán)格落實(shí)督促檢查機(jī)制

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要督促被審計(jì)單位盡快整改。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后，要檢查被審計(jì)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，或者是采納審計(jì)建議。要重點(diǎn)督促檢查審計(jì)中發(fā)生的重大問(wèn)題，針對(duì)屢查屢犯、屢禁不止的部門(mén)，在督促后還未解決的，應(yīng)深入分析其原由，加強(qiáng)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)要情和審計(jì)重要情況反映等形式向向黨委、政府和人大專(zhuān)題報(bào)告，從而讓相關(guān)機(jī)關(guān)能夠盡快開(kāi)展專(zhuān)題督查處理。通過(guò)實(shí)行監(jiān)督檢查機(jī)制，有利于更好開(kāi)展審計(jì)整改工作。

4.實(shí)行行政問(wèn)責(zé)制度，真正為干部選撥任用作參考

被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人要在思想上引起重視，要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況納入到年度目標(biāo)任務(wù)考核中。對(duì)于整改不到位，甚至是拒絕整改、弄虛作假的單位，要給予一定的處罰。若是因?yàn)檎牟坏轿欢鴮?dǎo)致出現(xiàn)重大損失的，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和上級(jí)主管部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。這樣一來(lái)，才能在思想上引起他們的重視，主動(dòng)配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作。另外，還要根據(jù)審計(jì)報(bào)告反映的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)付的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任，分別給予相應(yīng)問(wèn)責(zé)處理，在今后的干部選撥任用中作出相應(yīng)的決策，區(qū)別情況使用。

5.落實(shí)整改情況公告制度

要與審計(jì)結(jié)果公告結(jié)合起來(lái)，公告被審計(jì)單位的整改情況。各級(jí)政府、部門(mén)及單位應(yīng)該自覺(jué)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，發(fā)動(dòng)社會(huì)各界參與進(jìn)來(lái)，通過(guò)加強(qiáng)輿論監(jiān)督，確保獲得更大的審計(jì)整改工作成效?，F(xiàn)階段隨著審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的常態(tài)化，公眾除了希望知道政府“做錯(cuò)了什么”以外，還希望了解政府“錯(cuò)了以后怎么辦”，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)整改工作，可以將相關(guān)情況傳遞給公眾，滿(mǎn)足他們對(duì)審計(jì)信息的需求。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在審計(jì)整改過(guò)程中，不僅要通過(guò)審計(jì)找出問(wèn)題，更應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改。對(duì)此，需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)提高重視程度，主動(dòng)采取有效的策略，不斷完善相關(guān)制度，及時(shí)開(kāi)展糾正與改進(jìn)工作，避免出現(xiàn)屢查屢犯的問(wèn)題，從而逐步規(guī)范被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。只有這樣，才能確保審計(jì)整改工作取得更大的成效，真正發(fā)揮出審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的作用。

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