行政處罰的監(jiān)督制度精選(九篇)
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第1篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
【關(guān)鍵詞】 刑法修正案(八)減輕處罰未成年人
刑法修正案(八)將原刑法第六十三條第一款修改為：“犯罪分子具有本法規(guī)定的減輕處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)在法定刑以下判處刑罰；本法規(guī)定有數(shù)個(gè)量刑幅度的，應(yīng)當(dāng)在法定量刑幅度的下一個(gè)量刑幅度內(nèi)判處刑罰?！毕噍^于之前的條款，修改后的這一款限制了減輕處罰的幅度，對(duì)于已經(jīng)確定予以減輕處罰，本法規(guī)定有數(shù)個(gè)量刑幅度的，應(yīng)當(dāng)在法定量刑幅度的下一個(gè)量刑幅度內(nèi)判處刑罰。該款的立法原意是統(tǒng)一量刑標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確量刑，限制法官自由裁量權(quán)的濫用。
但值得注意的是，此款并未排除對(duì)未成年人的適用。因此，對(duì)未成年罪犯減輕處罰，也只能和成年罪犯一樣在法定刑的量刑幅度內(nèi)判處刑罰。筆者認(rèn)為，限制法官濫用自由裁量權(quán)的立法初衷本無可厚非，但在關(guān)系到被告人切身利益的量刑問題上，將對(duì)成年人處罰的刑法思維一刀切地置于未成年人身上，這樣的規(guī)定既不符合對(duì)未成年人教育為主、懲罰為輔的原則，也和新增的多項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)涉罪未成年人權(quán)益保護(hù)條款的立法旨意相悖，有必要加以修正和補(bǔ)充。
一、該條款是僵化運(yùn)用成人刑法思維的體現(xiàn)，未能區(qū)別對(duì)待成人和未成年人
眾所周知，由于未成年人的生理和心理還處在生長發(fā)育之中，未成年犯與成年犯無論是在辨別是非能力、自我控制能力方面還是可塑性、是否容易接受教育改造方面都存在很大差異。但是，縱觀刑法各條款，多是在成年人犯罪的預(yù)置前提下，較少區(qū)別對(duì)待未成年人。刑法修正案(八)出臺(tái)之前僅在第17條、49條分別規(guī)定了未成年的刑事責(zé)任和不適用死刑原則，不能滿足對(duì)未成年人司法保護(hù)的實(shí)踐需要。正是基于此，刑修八在堅(jiān)持兩個(gè)原則基礎(chǔ)上，又新增了未成年人不適用累犯以及免除前科報(bào)告義務(wù)等特殊規(guī)定?？梢姡訌?qiáng)對(duì)未成年人的刑法保護(hù)力度是刑法的立法趨勢和基本格調(diào)。然而，在關(guān)乎到剝奪未成年人人身自由權(quán)利時(shí)間長短的量刑問題上，一紙減輕處罰只減一檔的硬性規(guī)定，使得未成年犯與成年犯的減輕處罰原則無異。
究其原因還是成人刑法思維在作祟。這就導(dǎo)致：其一，刑法第十七條成為虛置。對(duì)未成年犯，實(shí)踐中一般均減輕處罰，若未成年犯同時(shí)存在預(yù)備、未遂等情節(jié)，按照此款也只能減輕一個(gè)幅度，導(dǎo)致與對(duì)存在減輕情節(jié)的成年犯的處罰基本無差別。其二，與刑法修正案(八)加強(qiáng)對(duì)未成年刑法保護(hù)力度的整體基調(diào)相悖，導(dǎo)致矛盾的出現(xiàn)：一方面我們在不斷強(qiáng)調(diào)并強(qiáng)化對(duì)未成年人的保護(hù)，一方面卻又運(yùn)用成年慣性思維將未成年犯置于不利的境地。
二、從司法實(shí)踐產(chǎn)生的效果看。適用該款不能做到罪責(zé)刑相適應(yīng)
相比于成年人來說，同樣的刑罰對(duì)于未成年人更容易使其產(chǎn)生自我否定感，負(fù)面效果更大。對(duì)未成年人刑期哪怕只多半年，也是對(duì)其沉重的打擊。因此，在量刑方面，更應(yīng)注重刑法的教育挽救功能。
以筆者07年曾經(jīng)辦理的李某、史某、邢某、張某搶劫案為例。四名被告人均系未成年人，因“一時(shí)興起”，在一天內(nèi)搶劫路人三次。其中，李某和史某親自實(shí)施犯罪，作用較大，史某主動(dòng)投案自首，而邢某、張某僅起到站腳助威的次要作用。最終，李某被判處有期徒刑二年、史某被判處有期徒刑一年六個(gè)月、邢某和張某則被判處有期徒刑一年四個(gè)月。
倘若這個(gè)案子放在現(xiàn)在辦理，恐怕這四名被告人就不那么幸運(yùn)了。這四人均系多次搶劫，法定刑為十年以上有期徒刑，按照修正后的減輕處罰的規(guī)定，這四名被告人只能在三年至十年之間量刑，這對(duì)于四個(gè)主觀惡性相對(duì)不深、因管教不嚴(yán)走上犯罪道路的中學(xué)生來說，尤其對(duì)于其中兩個(gè)僅僅站腳助威未參與分贓的邢某、張某來說，三年以上的量刑恐難做到罪責(zé)刑相適應(yīng)。
類似地，在他人唆使下準(zhǔn)備入戶搶劫的未成年人，被安排做的不過是放風(fēng)之類的不起眼的輔助工作，但入戶搶劫基本法定刑為十年以上，如果又是屬于搶劫預(yù)備或未遂的情況，依照修正后的刑法減輕處罰后仍然要對(duì)其判處三年以上有期徒刑，其將未成年人置于更加不利的境地。
三、其他部分國家(地區(qū))的立法針對(duì)未成年犯做出具體的量刑規(guī)制，可為借鑒
筆者注意到，其他國家和地區(qū)或在專門的未成年人法或在正式的刑事立法中對(duì)未成年人量刑做了明確規(guī)定。比如我國臺(tái)灣地區(qū)刑法典第六十六條規(guī)定了減輕刑罰之幅度，“謂有期徒刑、拘役、罰金減輕者，減輕其刑之1／2，但同時(shí)有免除其刑之規(guī)定者，其減輕2／3。”奧地利青少年法院法第十一條規(guī)定，對(duì)行為時(shí)剛滿16周歲的少年犯，刑法中規(guī)定的所有最高刑和最低刑均可減輕一半。日本少年法第四十八條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)判處無期徒刑的，判10年以上15年以下監(jiān)督勞動(dòng)或者監(jiān)禁。
第2篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
一、總體思路
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的十七大、十七屆三中全會(huì)精神，緊緊圍繞依法行政工作，以強(qiáng)化制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以規(guī)范行政許可案卷為重點(diǎn)，以提高行政處罰執(zhí)行力度為突破口，繼續(xù)全面推行部門行政執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)執(zhí)法檢查監(jiān)督，維護(hù)林區(qū)穩(wěn)定，保障林業(yè)又好又快發(fā)展。
二、主要任務(wù)
1、規(guī)范行政許可案卷,依法實(shí)施行政許可。修訂完善《*市林業(yè)局行政許可實(shí)施制度》，建立健全并落實(shí)行政許可的受理、審查、告知、聽證以及評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化行政許可案卷的規(guī)范制作，嚴(yán)格執(zhí)行清理后公布的林業(yè)行政許可事項(xiàng)，做到依法許可、規(guī)范收費(fèi)、公開辦事程序和辦理結(jié)果。
2、提高行政處罰執(zhí)行力度,開展行政處罰案卷評(píng)優(yōu)活動(dòng)。下發(fā)《*市林業(yè)行政處罰自由裁量操作基準(zhǔn)》，合理行使自由裁量權(quán)。制定《林業(yè)行政執(zhí)法案件程序規(guī)定》，規(guī)范林業(yè)行政處罰程序。根據(jù)*年度行政處罰案卷質(zhì)量評(píng)查情況，提出相應(yīng)的整改措施，并對(duì)《林業(yè)行政處罰文書》作部分修改，提高林業(yè)行政案卷質(zhì)量。要加強(qiáng)林業(yè)行政處罰案件的審核，對(duì)林業(yè)行政執(zhí)法案卷質(zhì)量評(píng)查實(shí)行平時(shí)逐案審核和年度統(tǒng)一評(píng)查相結(jié)合的方法，根據(jù)評(píng)查結(jié)果進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
開展林業(yè)行政處罰優(yōu)秀案卷評(píng)選活動(dòng)，對(duì)優(yōu)秀案卷的承辦人和承辦單位法制員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
要著重研究解決行政處罰案件執(zhí)行難問題，確保各類林業(yè)違法行為得到依法、及時(shí)、公正處理。
3、加強(qiáng)依法行政考核，完善行政監(jiān)督制度。實(shí)行重大行政許可、重大行政處罰集體討論和備案制度，執(zhí)行行政許可、行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟案件統(tǒng)計(jì)分析定期報(bào)表制度。
修訂完善《行政執(zhí)法責(zé)任追究制度》、《行政執(zhí)法投訴舉報(bào)制度》、《行政執(zhí)法評(píng)議考核制度》、《行政許可監(jiān)督檢查制度》、《行政許可責(zé)任追究制度》，加強(qiáng)行政監(jiān)督檢查工作。
制定《2009年度依法行政考核工作實(shí)施方案》，對(duì)各行政執(zhí)法單位為保障本單位依法行政而建立的各項(xiàng)制度及2009年辦理的行政處罰和行政許可案卷進(jìn)行檢查，進(jìn)一步提高各單位的依法行政水平，從而推進(jìn)依法行政。
4、建立科學(xué)決策機(jī)制，重大決策實(shí)行集體決定制度。制定《重大行政決策規(guī)則》，建立并落實(shí)重大決策集體討論、決策公開、跟蹤評(píng)估及責(zé)任追究制度。對(duì)重大行政處罰、行政許可實(shí)行集體討論決定。
三、保障措施
第3篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
為進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法監(jiān)督，提高行政機(jī)關(guān)依法行政的能力和水平。按照省、市要求，縣政府將對(duì)各行政執(zhí)法部門貫徹落實(shí)《市行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的情況和其他執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，現(xiàn)將有關(guān)情況通知如下：
一、檢查內(nèi)容
（一）各行政執(zhí)法部門執(zhí)行《市行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（試行）》情況。
（二）規(guī)范性文件的制定與備案情況。
（三）具體行政行為的合法性和適當(dāng)性。
（四）行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償情況。
（五）行政執(zhí)法責(zé)任制及其他層級(jí)監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行情況。
（六）其他依法應(yīng)當(dāng)檢查的事項(xiàng)。
二、檢查方式
（一）自查。各級(jí)行政執(zhí)法部門對(duì)貫徹有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的情況進(jìn)行自查，形成書面自查報(bào)告。
（二）重點(diǎn)檢查。對(duì)行政執(zhí)法部門的重點(diǎn)檢查，主要是檢查市政府規(guī)章賦予行政執(zhí)法部門主要職責(zé)的履行情況、有關(guān)制度的落實(shí)情況及行政處罰等情況。檢查采取聽取社會(huì)公眾意見、到執(zhí)法部門聽取匯報(bào)、召開座談會(huì)、查閱案卷、實(shí)地檢查等形式。
三、檢查時(shí)間
（一）自查階段（6月12日－6月30日）。行政執(zhí)法部門要在6月30日前，將書面自查報(bào)告報(bào)送政府法制辦。
（二）重點(diǎn)檢查及抽查階段（7月1日－7月31日）。政府法制辦按照要求組織重點(diǎn)檢查及抽查，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題出具法制建議書。
（三）總結(jié)階段（8月1日－8月10日）。政府法制辦對(duì)行政執(zhí)法檢查工作進(jìn)行總結(jié)。
四、檢查結(jié)果
檢查結(jié)束后，縣政府法制辦將匯總情況，向縣政府寫出書面報(bào)告。對(duì)執(zhí)行好的單位進(jìn)行通報(bào)表揚(yáng)，對(duì)存在嚴(yán)重問題的單位，除通報(bào)批評(píng)外，并按照《省制止亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的若干規(guī)定》進(jìn)行處罰。
第4篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
第二條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下統(tǒng)稱財(cái)政部門)對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。
當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。
上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請上級(jí)財(cái)政部門管轄。
第四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。
第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。
第七條任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉。
財(cái)政部門對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。
第八條財(cái)政部門及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第二章會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序
第九條財(cái)政部門依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；
(二)是否存在賬外設(shè)賬的行為；
(三)是否存在偽造、變造會(huì)計(jì)賬簿的行為；
(四)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
第十條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：
(一)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映；
(二)填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(四)其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。
第十一條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)采用會(huì)計(jì)年度、使用計(jì)賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(二)填制或者取得原始憑證、編制計(jì)賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(三)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(四)會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(五)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(六)是否按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；
(七)會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。
第十二條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十三條財(cái)政部門依法對(duì)公司、企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十四條財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
第十五條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十六條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以采用下列形式：
(一)對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；
(二)對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；
(三)對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
(四)對(duì)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；
(五)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；
(六)依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第十七條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》(財(cái)政部財(cái)監(jiān)字〔1998〕223號(hào))和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量。
第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查工作記錄的編號(hào)；
(二)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、計(jì)賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；
(三)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；
(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁數(shù)；
(五)其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；
(六)檢查人員簽章及填制日期；
(七)檢查組長簽章及日期。
前款第(四)項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
(一)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；
(二)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來函件等資料的復(fù)印件；
(三)注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；
(四)其他有關(guān)資料。
第十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)內(nèi)完整退還。
第二十條財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。
第二十一條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問題的通知》(財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)監(jiān)字〔2000〕39號(hào))的規(guī)定。
第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書面意見提交組織檢查的財(cái)政部門。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(二)被檢查單位的基本情況；
(三)檢查組檢查工作的基本情況；
(四)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
(五)對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；
(六)對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；
(七)對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
(八)其他需要說明的內(nèi)容；
(九)檢查組組長簽章及日期。
第二十三條財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。
第三章處理、處罰的種類和適用
第二十四條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：
(一)警告；
(二)罰款；
(三)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
第二十五條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正，并依法給予行政處罰。
第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
(一)違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；
(二)違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
(三)配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；
(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。
第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
(一)無故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；
(二)屢查屢犯的；
(三)抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；
(四)脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；
(五)違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的；
(六)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
(七)隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
(八)違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國家財(cái)政資金為目的的；
(九)違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。
第二十八條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。
第二十九條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。
第三十條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。
第三十一條財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。
第三十二條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。
第三十三條財(cái)政部門對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第三十四條財(cái)政部門認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)的；
(二)、的；
(三)索賄受賄的；
(四)泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。
第四章行政處罰程序
第三十六條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。
第三十七條財(cái)政部門對(duì)公民、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。
第三十八條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：
(一)違法事實(shí)是否清楚；
(二)證據(jù)是否確鑿；
(三)其他需要審查的內(nèi)容。
第三十九條財(cái)政部門對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：
(一)有明確的違法會(huì)計(jì)行為、違法會(huì)計(jì)行為人；
(二)有可靠的事實(shí)依據(jù)；
(三)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；
(四)屬于本機(jī)關(guān)管轄。
第四十條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知檢舉人，并將審查意見存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門。
第四十一條列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：
(一)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(二)在其他財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(三)在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；
(四)上級(jí)財(cái)政部門指定辦理、下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的；
(五)有關(guān)部門移送的。
第四十二條財(cái)政部門對(duì)按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第(三)、(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第四十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員，負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)
計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料，以確定是否對(duì)當(dāng)事人給
予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類和幅度。
第四十四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四十五條案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：
(一)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；
(二)當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；
(三)收集的證明材料是否真實(shí)、充分；
(四)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；
(五)建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；
(六)當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；
(七)需要審理的其他事項(xiàng)。
第四十六條案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：
(一)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。
(二)對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可另行組織調(diào)查、取證。
(三)對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)模岢鲂薷囊庖姟?/p>
(四)對(duì)審理事項(xiàng)沒有異議的，簽署同意意見。
第四十七條財(cái)政部門根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：
(一)違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。
(二)違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。
(三)違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。
(四)違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。
(五)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理。
(六)認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十八條財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人沒有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：
(一)財(cái)政部門的名稱；
(二)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(三)對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說明；
(四)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
(五)其他需要說明的內(nèi)容。
第四十九條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
(一)當(dāng)事人名稱或者姓名、地址；
(二)違反法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；
(三)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
(四)行政處罰決定及其依據(jù)；
(五)行政處罰的履行方式和期限；
(六)當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
(七)作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章；
(八)作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號(hào)；
(九)如果有附件應(yīng)當(dāng)說明附件的名稱和數(shù)量。
第五十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。
財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
第五十一條財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》(財(cái)政部財(cái)法字〔1998〕18號(hào))的規(guī)定組織聽證。
第五十二條聽證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。
第五十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。
第五十四條財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。
當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十五條當(dāng)事人逾期不申請行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第五十六條當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款。
當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第五十七條案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。
第5篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
檔案行政處罰，是指法定的有檔案行政處罰權(quán)的檔案行政管理部門，依照檔案法律、法規(guī)和規(guī)章，并依照法定的程序，對(duì)公民、法人或其他組織檔案違法行為所給予的制裁。①我國法律對(duì)有權(quán)行使檔案行政處罰權(quán)的主體的范圍已經(jīng)作出了明確的界定。比如《檔案法》第二十四條指出，縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門可以實(shí)施檔案行政處罰權(quán)。但是在我國目前的檔案行政執(zhí)法領(lǐng)域中卻存在著執(zhí)法主體不明、執(zhí)法權(quán)限模糊等種種問題，嚴(yán)重阻礙了檔案執(zhí)法的法治化，究其原因，主要在于檔案管理的相關(guān)法律關(guān)系尚未理順。因此，要解決檔案處罰的問題，首先要理清檔案管理過程中的種種權(quán)力義務(wù)關(guān)系。
我國的檔案管理實(shí)行的是中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，地方分級(jí)管理的體制，中央和地方的各級(jí)檔案管理部門是最主要的檔案行政管理主體。由此引發(fā)了它們和其他主體的一系列的行政管理法律關(guān)系。
首先是檔案行政主管部門與其所轄的地方各級(jí)檔案館之間的關(guān)系。關(guān)于地方檔案館的法律性質(zhì)，《檔案法實(shí)施辦法》、《江蘇省檔案管理?xiàng)l例》等已經(jīng)作出了規(guī)定，認(rèn)為它們是集中管理檔案的文化事業(yè)機(jī)構(gòu)，屬于事業(yè)單位的性質(zhì)。在業(yè)務(wù)上，它要接受同級(jí)檔案管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，負(fù)責(zé)接收、收集、整理、保管和提供利用各自分管范圍內(nèi)的檔案。因此，它們之間構(gòu)成了行政主體和相對(duì)人之間的法律關(guān)系。檔案行政主管部門有權(quán)對(duì)檔案館的日常運(yùn)作行使指導(dǎo)監(jiān)督權(quán)。在資金使用上，也有一定的審批監(jiān)管權(quán)。
其次是檔案行政主管部門和其他機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位內(nèi)部檔案管理機(jī)構(gòu)的行政管理關(guān)系。這是一種比較純粹的上下級(jí)之間的管理關(guān)系，在實(shí)踐中，尚無檔案行政主管部門將其管理權(quán)力授予這種內(nèi)部檔案管理機(jī)構(gòu)的先例。
第三是其他有檔案管理權(quán)限的管理部門，比如城建、科技、測繪、氣象等專業(yè)部門對(duì)自己的檔案機(jī)構(gòu)的管理，也是檔案行政管理關(guān)系中不可缺少的一部分。目前，對(duì)這部分檔案機(jī)構(gòu)的定性尚不明確。筆者認(rèn)為，它們可能仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式，作為這些管理部門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)行使一定的行政職權(quán)，同時(shí)又是內(nèi)部行政管理關(guān)系中的被管理一方。
除此之外，筆者認(rèn)為值得探討的是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織的內(nèi)部檔案機(jī)構(gòu)的法律地位問題。《檔案法實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，這類機(jī)構(gòu)享有：（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)方針政策，建立、健全本單位的檔案工作規(guī)章制度；（二）指導(dǎo)本單位文件、資料的形成、積累和歸檔工作；（三）統(tǒng)一管理本單位的檔案，并按照規(guī)定向有關(guān)檔案館移交檔案；（四）監(jiān)督、指導(dǎo)所屬機(jī)構(gòu)的檔案工作的職權(quán)，國務(wù)院的行政法規(guī)作出了這樣的規(guī)定，是否意味著以法律形式對(duì)這些普通民事主體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的特別授權(quán)而使這類機(jī)構(gòu)成為法律授權(quán)的行政主體。筆者認(rèn)為這一推論是可以成立的，其被授予的這類職能，的確具有行政管理權(quán)的性質(zhì)，符合授權(quán)行政主體的成立要件。就像國家可以向國有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)監(jiān)督人員一樣，我們也可以把這些內(nèi)部機(jī)構(gòu)中行使行政管理權(quán)限的人員看做是國家授予特別行政權(quán)力的個(gè)人。雖然對(duì)個(gè)人授予行政權(quán)力在我國理論界尚未達(dá)成共同認(rèn)識(shí)，但在其他國家的法律實(shí)踐中早已存在，并不新鮮。那么，由此還可能形成這種行使行政職權(quán)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)與本機(jī)構(gòu)的其他與檔案工作有關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員的行政法律關(guān)系。
但是，必須指出的是，具有行政管理權(quán)限并不等于具有行政處罰權(quán)。我國的行政處罰法已經(jīng)明確指出了這一點(diǎn)。行政處罰權(quán)必須要有法律的明文授權(quán)才能行使。因此，在上述的有行政管理權(quán)限的主體中，只有一部分享有行政處罰權(quán)，那就是各級(jí)檔案主管部門。
二、 檔案行政處罰的性質(zhì)
《檔案法》第二十四條規(guī)定了縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門對(duì)五種檔案違法行為可以進(jìn)行行政處罰。這五種違法行為分別為：在利用檔案館的檔案中發(fā)生的損毀、丟失屬于國家所有的檔案的；擅自提供、抄錄、公布、銷毀屬于國家所有的檔案的；涂改、偽造檔案的；企業(yè)事業(yè)組織或者個(gè)人違反《檔案法》第十六條、第十七條規(guī)定，擅自出賣或者轉(zhuǎn)讓檔案的；倒賣檔案牟利或者將檔案賣給、贈(zèng)送給外國人的。②
檔案行政處罰的實(shí)施主體是各級(jí)檔案主管部門，而其承受主體的范圍則比較廣泛，包括地方各級(jí)檔案館、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的檔案機(jī)構(gòu)的工作人員，利用國家檔案資源的人員以及其他侵犯了國家和其他主體檔案所有權(quán)的不法分子。法律規(guī)定對(duì)他們的行為都可以處罰，但因此而產(chǎn)生的處罰的性質(zhì)并不相同，這也會(huì)直接影響到將來的救濟(jì)問題。對(duì)內(nèi)部工作人員的處罰構(gòu)成一種內(nèi)部行政行為，是一種特別權(quán)利關(guān)系的體現(xiàn)。受處罰者不能尋求行政訴訟的救濟(jì)途徑，而只能通過內(nèi)部的復(fù)議和申訴提出異議。對(duì)其他主體的處罰則是一種典型的外部行政行為，可以適用法律所提供的各種救濟(jì)手段，包括行政復(fù)議和行政訴訟。
三、 檔案行政處罰的形式
《檔案法》規(guī)定了三種行政處罰種類：警告、罰款、沒收違法所得。對(duì)于這三種形式，并沒有太大的爭議。而引起諸多爭議的是《中華人民共和國檔案法》第5章第24條規(guī)定，在利用檔案館的檔案中，有損毀、丟失、擅自提供、抄錄、公布、銷毀、涂改、偽造國家所有的檔案的違法行為，由縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門給予警告，可以并處罰款；造成損失的，責(zé)令賠償損失。《檔案法實(shí)施辦法》第29條規(guī)定：“違反《檔案法》和本辦法，造成檔案損失的，由縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門、有關(guān)主管部門根據(jù)損失檔案的價(jià)值，責(zé)令賠償損失?！睂?duì)于“責(zé)令賠償損失”法律性質(zhì)如何認(rèn)定，是一個(gè)引起理論界廣泛爭議的問題。③筆者認(rèn)為，從目前法律規(guī)定的現(xiàn)狀看，這的確是一種行政處罰的形式。
首先，它的決定主體是行政機(jī)關(guān)，是否賠償以及賠償數(shù)額的問題，都由行政機(jī)關(guān)決定，這其中的權(quán)力關(guān)系顯然不是民事賠償所能解釋的。其次，它的執(zhí)行沒有協(xié)商和和解的余地，欠缺民事法律關(guān)系中對(duì)權(quán)利的自由處分權(quán)的要素。第三，它的客體與檔案行政管理權(quán)所指向的對(duì)象也是一致的。但是，這種現(xiàn)狀的存在是不合理的。首先，處罰和賠償?shù)男再|(zhì)是有本質(zhì)區(qū)別的。處罰具有懲罰性，目的在于通過不利的處分使行為人不再從事同樣的行為，而賠償具有補(bǔ)償性，目的在于彌補(bǔ)權(quán)利人因不法行為而遭受的損失。因此，賠償不能算作是行政處罰的一種形式；其次，從本質(zhì)上說，賠償是一個(gè)民事爭議的問題，由行政機(jī)關(guān)決定賠償問題，是對(duì)司法最終裁量權(quán)的一種侵犯。
值得注意的是，檔案行政管理部門可以責(zé)令賠償損失的，僅僅限于被侵犯的對(duì)象是國有檔案的情況。那么，國家作為國有檔案的所有者，有保護(hù)其所有的檔案的權(quán)利和義務(wù)。這本無可厚非，但是，眾所周知，在現(xiàn)代法治社會(huì)中，私力救濟(jì)是受到嚴(yán)格限制的，如果僅僅因?yàn)閲揖哂刑厥獾牡匚痪涂梢砸砸粋€(gè)所有者的身份對(duì)侵犯其權(quán)利的人直接懲罰的話，那么就是在某種程度上，允許了濫用私刑。這顯然已經(jīng)超出了法治所限定的框架。因此，國家作為一個(gè)所有者，應(yīng)當(dāng)和其他的民事主體一樣，統(tǒng)一服從民事法律規(guī)范的制約，而不能濫用自己所享有的行政權(quán)力，用公法手段解決司法問題。國家作為國有資產(chǎn)的所有人和行政權(quán)力的享有者時(shí)，其行為的法律性質(zhì)是不一樣的，從制度層面上將兩者嚴(yán)格區(qū)分，是實(shí)現(xiàn)行政法治所必須解決的一個(gè)先決問題。
四、 檔案行政處罰的完善
1．要完善相關(guān)的立法，對(duì)檔案行政管理權(quán)、檔案行政處罰權(quán)各自的行使主體的范圍作出一個(gè)明確的界定，對(duì)檔案賠償相關(guān)法律規(guī)定也應(yīng)有所改變。筆者認(rèn)為，可以將“責(zé)令賠償損失”改為“國家有權(quán)以所有者身份向上述組織和個(gè)人提起民事?lián)p害賠償?shù)脑V訟”。同時(shí)，在相關(guān)法律適用時(shí)，要嚴(yán)格遵循特別法優(yōu)于普通法，上位法優(yōu)于下位法的原則，并且對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件進(jìn)行整理，消除現(xiàn)有的矛盾和沖突。
2．完善檔案行政處罰的救濟(jì)手段。目前，理論和實(shí)踐界對(duì)于檔案行政處罰的救濟(jì)普遍采用程序救濟(jì)的手段，中央和地方的有關(guān)主管部門紛紛制定相關(guān)的檔案行政處罰法規(guī)和規(guī)章，明確了被處罰當(dāng)事人的申辯權(quán)、聽證權(quán)、知情權(quán)，并對(duì)作出處罰行為規(guī)定了種種形式要件，這些都是很有價(jià)值的。體現(xiàn)了在我國法治建設(shè)的進(jìn)程中，程序的價(jià)值正逐漸凸顯并且被充分地認(rèn)識(shí)到。但是，我們還應(yīng)當(dāng)關(guān)注到，一方面，實(shí)體法中關(guān)于管理權(quán)、處罰權(quán)、求償權(quán)的相關(guān)問題如果沒有得到充分的理順，程序的價(jià)值也難以充分發(fā)揮；另一方面對(duì)于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員而言，如果受到處罰，他們是無法通過這些程序救濟(jì)手段獲得救濟(jì)的。因此，有必要另外立法加以規(guī)定。
3．加強(qiáng)對(duì)檔案行政處罰的監(jiān)督機(jī)制。這其中既包括內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，比如檔案行政處罰案件的備案制度、上級(jí)檔案行政主管部門對(duì)下級(jí)部門、授權(quán)機(jī)構(gòu)、委托機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制度，又包括外部的監(jiān)督機(jī)制，比如法院監(jiān)督、人大監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等等。要通過立法的形式明確這些外部監(jiān)督主體在檔案行政處罰領(lǐng)域中的監(jiān)督權(quán)限和監(jiān)督權(quán)的行使程序，以便于監(jiān)督權(quán)的具體實(shí)施，避免其流于形式。
注釋：
①潘玉民，《檔案行政處罰原則論述》，《浙江檔案》2003年第1期。
第6篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
“××奶粉”和“××奶粉”事件為案例展開討論，一致形成了“是工商行政管理工作的生命線”的思想認(rèn)識(shí)，并將這種思想認(rèn)識(shí)體現(xiàn)為具體工作要求：照不能亂發(fā)、案不能亂辦、費(fèi)不能亂收。
二是標(biāo)準(zhǔn)高。該局對(duì)承擔(dān)的各項(xiàng)工作進(jìn)行了全面梳理，制定了《行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)》，提出三個(gè)___%：在登記注冊方面，要求名稱核準(zhǔn)正確率、限時(shí)辦結(jié)率、登記資料齊全規(guī)范率、信息錄入同步率均達(dá)___%；在執(zhí)法辦案方面，要求案件查處正確率、結(jié)案率、罰沒款入庫率、備案率、案卷材料完整率均達(dá)___%；在食品等重要商品安全監(jiān)管方面，要求經(jīng)營主體合法率、索證索票率、臺(tái)帳填寫完整率、不合格商品下架退市率均達(dá)___%。
二、健全執(zhí)法制度，堅(jiān)持一個(gè)“細(xì)”字
一是健全行政執(zhí)法公示制度，政務(wù)公開內(nèi)容細(xì)。該局在局機(jī)關(guān)設(shè)置有多媒體信息觸摸查詢系統(tǒng)，該系統(tǒng)內(nèi)設(shè)“機(jī)構(gòu)職能、法律法規(guī)、執(zhí)法依據(jù)、政務(wù)公開、辦事指南、_____”等_個(gè)總欄目__個(gè)子欄目，內(nèi)容詳細(xì)涵蓋了___多部工商法規(guī)、___種執(zhí)法行為依據(jù)、__種申請事項(xiàng)辦事指南等，來辦事的人員，只要輕輕一點(diǎn)，所需查詢的信息便一目了然。該局還在每個(gè)工商所服務(wù)大廳都掛有執(zhí)法崗位職責(zé)分解圖，在每一名工作人員辦公桌上都擺放有崗位職責(zé)公示牌，做到了辦事權(quán)限公示、辦事程序公示、工作時(shí)限公示、工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量公示、違法責(zé)任追究公示、社會(huì)監(jiān)督渠道公示。
二是建立案件主辦人制度，辦案責(zé)任劃分細(xì)。該局在全市工商系統(tǒng)率先按照“誰主辦，誰負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行了以“職責(zé)清晰、獎(jiǎng)罰分明”為主要內(nèi)容的案件主辦人制度。查辦案件首先由辦案機(jī)構(gòu)確定一名案件主辦人和一名或多名案件協(xié)辦人，案件主辦人是相對(duì)獨(dú)立行使辦案職權(quán)，對(duì)辦理的案件負(fù)主要責(zé)任，其它協(xié)辦人協(xié)助主辦人工作，負(fù)相應(yīng)責(zé)任。案件主辦人制度實(shí)行以來，改變了以往辦案中主次不分、職責(zé)不清、責(zé)任不明、互相推諉的問題，大大提高了案件主辦人的責(zé)任心，促進(jìn)了案件質(zhì)量的提高。
三是實(shí)行行政處罰預(yù)警制、約談制和回訪制，辦案工作作風(fēng)細(xì)。為了預(yù)防和化解執(zhí)法部門與當(dāng)事人之間的矛盾，著力解決好工商行政執(zhí)法中可能發(fā)生的重檢查、輕整改，重處罰、輕教育，重治標(biāo)、輕治本的現(xiàn)象。該局對(duì)行政處罰案件實(shí)行了事前預(yù)警、事中約談、事后回訪三項(xiàng)制度，讓和諧理念融入行政執(zhí)法工作，有效地預(yù)防和減少了行政處罰爭議的發(fā)生，取得了明顯的效果。上半年該局查辦案件___件，沒有一件引起行政訴訟，罰沒款到位率達(dá)__%以上。
四是推行說理式行政執(zhí)法文書，說理說法細(xì)。該局在全市工商系統(tǒng)率先采用說理式行政處罰文書，通過在行政處罰決定書中講事理、論法理、說情理，使行政相對(duì)人知情、知理，消除執(zhí)法阻力。該局第一份“說理式行政處罰決定書”就收到了意想不到的效果，案件當(dāng)事人原本對(duì)處罰不理解，還聘請了律師并申請了聽證，然而卻在接到說理式處罰決定書的第八天就主動(dòng)將全部_萬元罰款匯到了指定銀行。
今年該局在總結(jié)以前推行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，又下發(fā)了《說理式行政處罰文書操作指導(dǎo)意見》，并對(duì)寫作方法進(jìn)行了培訓(xùn)。說理式行政處罰文書的推行，提升了行政處罰決定書的說服力和公信力，提升了案件辦理的質(zhì)量和透明度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)認(rèn)可”（政府認(rèn)可、司法機(jī)關(guān)認(rèn)可、被處罰當(dāng)事人認(rèn)可）、“三個(gè)突破”（執(zhí)法隊(duì)伍自身建設(shè)新突破，執(zhí)法理念、方式新突破，科學(xué)執(zhí)法、和諧執(zhí)法新突破），從而打造了以人為本、和諧執(zhí)法的新形象。
此外該局還相繼出臺(tái)了《執(zhí)法監(jiān)督制度》、《規(guī)范性文件制定審查備案制度》、《立銷案備案制度》、《強(qiáng)制措施備案制度》、《處罰決定備案制度》、《案件核審制度》、《暫扣、罰沒財(cái)物管理制度》等一系列執(zhí)法工作制度，對(duì)行政執(zhí)法及執(zhí)法監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，從而為依法行政提供了制度保障。
三、落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，堅(jiān)持一個(gè)“明”字
該局根據(jù)工商部門行政管理職能，建立了《行政執(zhí)法崗位責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法事項(xiàng)責(zé)任分解意見》，完善了工商行政執(zhí)法部門內(nèi)部以行政首長責(zé)任為核心的執(zhí)法責(zé)任體系，并把責(zé)任層層分解，落實(shí)到工商行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各層級(jí)的各個(gè)執(zhí)法人員，做到三個(gè)明確。
一是執(zhí)法依據(jù)明確。我們把與工商行政管理執(zhí)法工作有關(guān)的___件現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章，按照單一主管、協(xié)同管理的類別逐一進(jìn)行梳理，進(jìn)一步理順了執(zhí)法關(guān)系，明確了執(zhí)法依據(jù)，確定了法定職責(zé)。
二是執(zhí)法主體明確。我們把工商行政管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)法的法律、法規(guī)、規(guī)章按不同的內(nèi)容分類列出名目，根據(jù)不同的管理職能，分別由局機(jī)關(guān)相關(guān)股室和各工商所執(zhí)行，確定了各執(zhí)法機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的執(zhí)法任務(wù)。
三是執(zhí)法責(zé)任明確。我們將執(zhí)法責(zé)任分解為三個(gè)層次。第一層是局領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法責(zé)任分解，局長是全局實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制的第一責(zé)任人；第二層次是各執(zhí)法機(jī)構(gòu)的執(zhí)法責(zé)任分解，對(duì)我局注冊股、監(jiān)督股等執(zhí)法股室和工商所、經(jīng)檢大隊(duì)進(jìn)行了執(zhí)法責(zé)任范圍、執(zhí)法職責(zé)、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目標(biāo)分解；第三層次是各執(zhí)法崗位（人員）的執(zhí)法責(zé)任分解，以崗定責(zé)，確定了每個(gè)執(zhí)法崗位的執(zhí)法責(zé)任。做到執(zhí)法責(zé)任明確到人、落實(shí)到人、追究到人，確保執(zhí)法到位不缺位。
四、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，堅(jiān)持一個(gè)“嚴(yán)”字
該局按照省局提出的大法制的指導(dǎo)思想，把“法制工作全局化，全局工作法治化”作為目標(biāo)，把法制監(jiān)督延伸到行政處罰行為、行政許可行為、行政不作為行為等方面，實(shí)行全方位、全過程、綜合性的監(jiān)督。
一是嚴(yán)格行政處罰案件監(jiān)督。針對(duì)執(zhí)法中普遍存在的隨意立案、隨意銷案、濫用強(qiáng)制措施、隨意減免罰沒款和罰沒物資管理混亂等問題，以“四備案”制度為切入點(diǎn)，建立了行政強(qiáng)制措施、立案、處罰決定、執(zhí)行結(jié)果四個(gè)方面的備案制度。將行政處罰案件的立案、銷案、強(qiáng)制措施、告知、聽證、罰沒款繳納、罰沒物資處理、強(qiáng)制執(zhí)行等環(huán)節(jié)全部置于法制監(jiān)督之下。
二是嚴(yán)格行政許可行為監(jiān)督。我局實(shí)行了以執(zhí)法檢查為主要形式的執(zhí)法監(jiān)督，監(jiān)督的主要內(nèi)容是各類行政許可行為的合法性、程序的規(guī)范性、材料的齊全性等；監(jiān)督的形式采取不定期的現(xiàn)場檢查、對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查或事后回訪、對(duì)行政許可檔案材料進(jìn)行不定期的重點(diǎn)抽查以及全面執(zhí)法檢查等；對(duì)違法或不當(dāng)?shù)男姓S可，經(jīng)局長批準(zhǔn)后發(fā)出《行政執(zhí)法糾正通知書》限期糾正。對(duì)行政許可行為的監(jiān)督，不僅進(jìn)一步完善了監(jiān)督制約機(jī)制，而且填補(bǔ)了執(zhí)法監(jiān)督的空缺，真正實(shí)現(xiàn)了大法制的要求。
三是嚴(yán)格行政執(zhí)法評(píng)議考核。該局針對(duì)每年工作重點(diǎn)，不斷對(duì)《行政執(zhí)法評(píng)議考核實(shí)施方案》進(jìn)行修改完善，制定出當(dāng)年《行政執(zhí)法評(píng)議考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》，認(rèn)真開展行政執(zhí)法評(píng)議考核工作。在考核標(biāo)準(zhǔn)上，把“訴訟無敗訴、復(fù)議無撤銷、檢查無錯(cuò)案”作為依法行政工作的基本要求和量化目標(biāo)。在考評(píng)范圍上，廣泛涵蓋了行政處罰、行政強(qiáng)制措施、行政許可、行政確認(rèn)、和行政不作為等各類具體行政行為。在考評(píng)方法上，實(shí)行定期考核與動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合。在考核結(jié)果上，把依法行政工作的考核評(píng)價(jià)納入股、所領(lǐng)導(dǎo)的考核內(nèi)容，其結(jié)果作為衡量工作實(shí)績的重要依據(jù)，也是單位年度評(píng)先、公務(wù)員考核的重要依據(jù)。對(duì)依法行政工作考核評(píng)價(jià)優(yōu)秀的予以專項(xiàng)表彰，對(duì)考核結(jié)果不合格的單位，實(shí)行一票否決，取消當(dāng)年所有評(píng)先資格。
第7篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
第一條為規(guī)范財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障財(cái)政部門有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下簡稱《會(huì)計(jì)法》）、《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門）對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。
當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。
上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請上級(jí)財(cái)政部門管轄。
第四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。
第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。
第七條任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉。
財(cái)政部門對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。
第八條財(cái)政部門及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第二章會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序
第九條財(cái)政部門依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；
（二）是否存在賬外設(shè)賬的行為；
（三）是否存在偽造、變造會(huì)計(jì)賬簿的行為；
（四）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
第十條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：
（一）《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映；
（二）填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（四）其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。
第十一條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（二）填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（四）會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（五）使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（六）是否按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；
（七）會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。
第十二條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十三條財(cái)政部門依法對(duì)公司、企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十四條財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
第十五條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十六條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以采用下列形式：
（一）對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；
（二）對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；
（三）對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
（四）對(duì)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；
（五）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；
（六）依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第十七條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》（財(cái)政部財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)）和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量。
第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）檢查工作記錄的編號(hào)；
（二）被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、記賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；
（三）被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；
（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁數(shù)；
（五）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；
（六）檢查人員簽章及填制日期；
（七）檢查組長簽章及日期。
前款第（四）項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；
（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來函件等資料的復(fù)印件；
（三）注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；
（四）其他有關(guān)資料。
第十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
第二十條財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。
第二十一條國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問題的通知》（財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)監(jiān)字[2000]39號(hào)）的規(guī)定。
第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書面意見提交組織檢查的財(cái)政部門。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
（二）被檢查單位的基本情況；
（三）檢查組檢查工作的基本情況；
（四）當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
（五）對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；
（六）對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；
（七）對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
（八）其他需要說明的內(nèi)容；
（九）檢查組組長簽章及日期。
第二十三條財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。
第三章處理、處罰的種類和適用
第二十四條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）罰款；
（三）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
第二十五條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正，并依法給予行政處罰。
第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
（一）違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；
（二）違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
（三）配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；
（四）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。
第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
（一）無故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；
（二）屢查屢犯的；
（三）抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；
（四）脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；
（五）違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的；
（六）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
（七）隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
（八）違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國家財(cái)政資金為目的的；
（九）違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。
第二十八條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。
第二十九條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。
第三十條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。
第三十一條財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。
第三十二條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。
第三十三條財(cái)政部門對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第三十四條財(cái)政部門認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）的；
（二）、的；
（三）索賄受賄的；
（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。
第四章行政處罰程序
第三十六條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。
第三十七條財(cái)政部門對(duì)公民、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。
第三十八條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：
（一）違法事實(shí)是否清楚；
（二）證據(jù)是否確鑿；
（三）其他需要審查的內(nèi)容。
第三十九條財(cái)政部門對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：
（一）有明確的違法會(huì)計(jì)行為、違法會(huì)計(jì)行為人；
（二）有可靠的事實(shí)依據(jù)；
（三）當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；
（四）屬于本機(jī)關(guān)管轄。
第四十條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知檢舉人，并將審查意見存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門。
第四十一條對(duì)下列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：
（一）在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
（二）在其它財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
（三）在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；
（四）上級(jí)財(cái)政部門指定辦理、下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的；
（五）有關(guān)部門移送的。
第四十二條財(cái)政部門對(duì)按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第（三）、（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第四十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員，負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料，以確定是否對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類和幅度。
第四十四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四十五條案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：
（一）實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；
（二）當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；
（三）收集的證明材料是否真實(shí)、充分；
（四）認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；
（五）建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；
（六）當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；
（七）需要審理的其他事項(xiàng)。
第四十六條案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：
（一）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。
（二）對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可另行組織調(diào)查、取證。
（三）對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)?，提出修改意見?/p>
（四）對(duì)審理事項(xiàng)沒有異議的，簽署同意意見。
第四十七條財(cái)政部門根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：
（一）違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。
（二）違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。
（三）違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。
（四）違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。
（五）按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理。
（六）認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十八條財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人沒有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：
（一）財(cái)政部門的名稱；
（二）檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
（三）對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說明；
（四）要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
（五）其他需要說明的內(nèi)容。
第四十九條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）當(dāng)事人名稱或者姓名、地址；
（二）違反法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；
（三）要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
（四）行政處罰決定及其依據(jù)；
（五）行政處罰的履行方式和期限；
（六）當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（七）作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章；
（八）作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號(hào)；
（九）如果有附件應(yīng)當(dāng)說明附件的名稱和數(shù)量。
第五十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。
財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
第五十一條財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》（財(cái)政部財(cái)法字[1998]18號(hào)）的規(guī)定組織聽證。
第五十二條聽證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。
第五十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。
第五十四條財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。
當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十五條當(dāng)事人逾期不申請行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第五十六條當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款。
當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第五十七條案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。
第五十八條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件備案制度。
縣級(jí)以上地方財(cái)政部門對(duì)適用聽證程序、提起行政訴訟和上級(jí)財(cái)政部門指定辦理的案件，應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后三十日內(nèi)向上一級(jí)財(cái)政部門備案。
第五章附則
第五十九條本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為”，是指公民、法人和其它組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為案件”，是指財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)的或者受理的公民、法人和其它組織涉嫌有違法會(huì)計(jì)行為的案件。
第六十條本辦法所稱“當(dāng)事人”，是指財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的單位及其對(duì)會(huì)計(jì)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。
第六十一條本辦法第五十一條所稱“較大數(shù)額罰款”，是指對(duì)個(gè)人處以二千元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以五萬元以上罰款。
各省、自治區(qū)、直轄市通過的地方法規(guī)對(duì)“較大數(shù)額罰款”的限額另有規(guī)定的，可以不受上述數(shù)額的限制。
第六十二條本辦法所稱“限期改正”的期限原則上為十五日。有特殊原因需要延長的，由組織檢查的財(cái)政部門決定。
第六十三條本辦法所稱的“日”，均指有效工作日。
第8篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
根據(jù)區(qū)政府及上級(jí)主管部門“關(guān)于開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)”精神，按照統(tǒng)一部署，四月下旬以來，我局深入開展了“文明執(zhí)法教育活動(dòng)”，我們認(rèn)真組織，扎實(shí)推進(jìn)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)與宣傳相結(jié)合、理論學(xué)習(xí)與實(shí)際執(zhí)法相結(jié)合、自查和改進(jìn)相結(jié)合的辦法，成效顯著，現(xiàn)將活動(dòng)的開展情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、組織到位
一是成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作專班。為了加強(qiáng)對(duì)“兩項(xiàng)活動(dòng)”的組織領(lǐng)導(dǎo)，我局成立了以局長任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為任副組長，局辦公室、市場科、市場稽查隊(duì)為成員的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確市場稽查隊(duì)負(fù)責(zé)文明執(zhí)法教育活動(dòng)。二是制發(fā)了有關(guān)文件。根據(jù)《區(qū)人民政府辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)全區(qū)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)實(shí)施方案的通知》的文件精神，我局制定了《區(qū)文體局關(guān)于開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)實(shí)施方案》漢文體【20__】12號(hào)文，明確了在“六查六看”的基礎(chǔ)上重點(diǎn)開展“七查七看”活動(dòng)，提出了工作要求，指導(dǎo)和推進(jìn)了活動(dòng)開展。三是及時(shí)召開會(huì)議。5月24日，我局及時(shí)召開文明執(zhí)法教育活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，下發(fā)了《區(qū)文體局關(guān)于開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)實(shí)施方案》及文明執(zhí)法教育活動(dòng)須知（含六查六看、“五個(gè)突出問題”等內(nèi)容），對(duì)全局各單位文明執(zhí)法教育活動(dòng)進(jìn)行了再動(dòng)員、再部署。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到位
為充分認(rèn)識(shí)開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)的重要性和必要性，我局結(jié)合本單位實(shí)際開展了一系列學(xué)習(xí)教育活動(dòng)。一是印發(fā)了有關(guān)文明執(zhí)法教育活動(dòng)學(xué)習(xí)資料；二是召開專題經(jīng)驗(yàn)交流座談會(huì)，聽取了局執(zhí)法單位自查工作總結(jié)和整改意見；三是開展“提高政府執(zhí)行力大討論”活動(dòng)有機(jī)地相結(jié)合，同一部署，同步進(jìn)行。通過學(xué)習(xí)討論，使全體干部職工充分認(rèn)識(shí)依法行政、執(zhí)法為民的重要性，端正執(zhí)法目的，樹立正確的執(zhí)法理念；四是組織全局從事文體市場執(zhí)法的干部8人，認(rèn)真學(xué)習(xí)了《行政許可法》、《行政處罰法》、《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和文體市場相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)章。在學(xué)習(xí)過程中，堅(jiān)持做到了“四有”： 每個(gè)執(zhí)法人員有學(xué)習(xí)資料、有學(xué)習(xí)筆記、有學(xué)習(xí)心得、有案例剖析，單位做到有動(dòng)員、有方案、有討論、有專欄。
三、突出重點(diǎn)，措施到位
根據(jù)省委書記羅清泉同志在全省“情系民生，勤政廉政”主題教育電視電話會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要通過主題教育活動(dòng)，切實(shí)解決五個(gè)突出問題，我們把解決“五個(gè)突出問題”作為“兩項(xiàng)活動(dòng)”尤其是文明執(zhí)法教育活動(dòng)的重要內(nèi)容，確?；顒?dòng)在基礎(chǔ)執(zhí)法單位和基層執(zhí)法人員中扎實(shí)展開。
一是為了深入開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)，加強(qiáng)新形勢下執(zhí)法人員作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步打造為民、務(wù)實(shí)、清廉的稽查隊(duì)伍，我局在全局行政執(zhí)法人員中開展了 “情系民生、勤政廉政”主題教育活動(dòng)。此次活動(dòng)緊緊圍繞“情系民生、勤政廉政”的主題，按照區(qū)文體局《開展文明執(zhí)法教育活動(dòng)實(shí)施方案》的文件精神，認(rèn)真組織開展七查七看活動(dòng)，把教育活動(dòng)與日常工作相結(jié)合，與全隊(duì)的政治學(xué)習(xí)相結(jié)合，通過集中學(xué)習(xí)，聯(lián)系實(shí)際開展討論，營造關(guān)注基層、關(guān)注民生、勤政廉政的濃厚氛圍。結(jié)合轄區(qū)文化市場發(fā)展的要求，對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理、嚴(yán)格執(zhí)法，廉潔自律和改進(jìn)作風(fēng)，提出好的建議。
二是采取有效措施，加強(qiáng)督察，確保文明執(zhí)法教育活動(dòng)深入開展。5月上旬以來，按照區(qū)文明執(zhí)法教育領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，結(jié)合我局文明執(zhí)法教育活動(dòng)工作方案，我局采取自我分析、聽取意見、走訪座談與 問卷調(diào)查相結(jié)合開展了“查、找、看”活動(dòng)，從自查和檢查的情況看，我局8人撰寫了學(xué)習(xí)心得體會(huì)文件和自我剖析材料，共收回問卷調(diào)查表28份，對(duì)20__年—20__年度的行政執(zhí)法案卷進(jìn)行了再次的檢查，整個(gè)文體局文明執(zhí)法教育活動(dòng)有序進(jìn)行，穩(wěn)步推進(jìn)，形成了上下統(tǒng)一、齊抓共創(chuàng)的局面。
四、搞好整改，責(zé)任到位
我局整改措施緊緊圍繞明確執(zhí)法目的、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、規(guī)范執(zhí)法行為的要求，認(rèn)真開展了整改落實(shí)階段工作。
一是執(zhí)法機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員針對(duì)查找的問題制定標(biāo)準(zhǔn)、措施、時(shí)限，認(rèn)真加以整改。整改措施確定后我局在“文體局文明執(zhí)法教育活動(dòng)宣傳欄”中張貼了個(gè)人的整改材料，自覺接受行政相對(duì)人和社會(huì)各界的監(jiān)督。
二是重新確認(rèn)行政執(zhí)法人員的執(zhí)法資格。我局在前期認(rèn)真開展學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，積極組織備考，全局行政執(zhí)法人員積極參加省文化廳、區(qū)政府組織的文明執(zhí)法教育考試活動(dòng)，并且全局行政執(zhí)法人員考試合格率打100%。
五、完善制度，成效顯著
由于領(lǐng)導(dǎo)重視、組織到位、措施得力，通過文明執(zhí)法教育活動(dòng)的開展，成效顯著。
一、 加強(qiáng)制度建設(shè)，建立長效機(jī)制。
我局結(jié)合本單位工作實(shí)際，逐步建立和完善了權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法機(jī)制。如：我們制定了行政執(zhí)法責(zé)任制度、行政執(zhí)法責(zé)任追究制度、行政執(zhí)法評(píng)議制度、案卷評(píng)查制度、教育培訓(xùn)制度和重大行政處罰備案制度。進(jìn)一步加強(qiáng)了長效機(jī)制建設(shè)，將文明執(zhí)法教育活動(dòng)引向深入，明確了執(zhí)法崗位、執(zhí)法責(zé)任，消除了行政執(zhí)法中的盲點(diǎn)和死角。
二、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)。
文明執(zhí)法教育活動(dòng)中我局舉辦培訓(xùn)班，提高執(zhí)法人員素質(zhì)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我局參加省、市、區(qū)和本單位培訓(xùn)班有10余次，參加培訓(xùn)人次達(dá)80人次。5月30日、6月4日我局分別參加了省文化廳、市文化局舉辦的行政執(zhí)法培訓(xùn)班。6月26日參加區(qū)政府組織的“袁才順同志先進(jìn)事跡漢南報(bào)告會(huì)” ，通過多次培訓(xùn)和報(bào)告會(huì)活動(dòng)，不僅提高了我局行政執(zhí)法人員“情系民生，廉潔行政”的政治思想素質(zhì)，而且進(jìn)一步增加了執(zhí)法人員依法行政的能力。
三 端正了執(zhí)法理念，堅(jiān)持執(zhí)法為民。
通過此次文明執(zhí)法教育活動(dòng)，我局行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，牢固樹立正確的執(zhí)法理念，明確執(zhí)法就是服務(wù)，執(zhí)法就是維護(hù)人民群眾利益的執(zhí)法理念，堅(jiān)決糾正執(zhí)法就是管人、執(zhí)法就是罰款、執(zhí)法就是“創(chuàng)收”等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。
四、改進(jìn)執(zhí)法作風(fēng)，堅(jiān)持文明執(zhí)法。
我局執(zhí)法機(jī)構(gòu)積極改進(jìn)工作作風(fēng)，遵循公平、公正、公開原則，平等對(duì)待行政相對(duì)人，做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。進(jìn)一步創(chuàng)新了執(zhí)法方式，做到監(jiān)管職責(zé)到位，堅(jiān)持規(guī)范執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)法，同時(shí)加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合文明執(zhí)法教育活動(dòng)將舉辦兩期整訓(xùn)班，以整頓作風(fēng)、整頓紀(jì)律、整頓精神，培訓(xùn)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、執(zhí)法技能“三整三訓(xùn)”為重點(diǎn)，進(jìn)一步提高執(zhí)法水平、規(guī)范執(zhí)法行為。
作為文體、新聞出版市場的主管部門，文明執(zhí)法工作是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，我們要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，扎實(shí)工作，適應(yīng)形勢發(fā)展，創(chuàng)新工作思路，重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面工作：一繼續(xù)開展主題教育活動(dòng)，牢固樹立正確的執(zhí)法理念，堅(jiān)持以人為本；二是不斷完>！
第二部分：規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作情況
根據(jù)《區(qū)人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)漢南區(qū)深化規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作方案的通知》（以下簡稱通知）精神，為深入推進(jìn)行政管理體制改革，全面推進(jìn)依法行政，進(jìn)一步規(guī)范行政處罰行為，建立健全公開、公平、公正的行政處罰運(yùn)行機(jī)制，保護(hù)公民、法人的合法權(quán)益，營造促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的良好法制環(huán)境。
按照方案的工作目標(biāo)、實(shí)施范圍、工作任務(wù)和工作步驟，現(xiàn)將我局規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作情況匯報(bào)如下：
（一） 成立專班，明確責(zé)任
按照通知的精神，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、相關(guān)市場科、市場稽查隊(duì)為成員的專班小組，并且明確了工作目標(biāo)，細(xì)化了工作任務(wù)，做到了強(qiáng)化措施，責(zé)任到人。
（二） 全面梳理行政處罰依據(jù)
從今年5月中旬起，我局對(duì)負(fù)責(zé)主管的文體、新聞出版產(chǎn)業(yè)的法律法規(guī)規(guī)章進(jìn)行了全面認(rèn)真的清理。梳理出我局實(shí)施行政行政處罰的所有條款52條，同時(shí)確定涉及自由裁量權(quán)內(nèi)容的條款45條。
（三） 制定行政處罰自由裁量權(quán)細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)
按照文件的要求，我局在全面梳理行政處罰依據(jù)后，對(duì)確定涉及自由裁量權(quán)內(nèi)容的45條條款，進(jìn)行了研究討論，綜合考慮違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度，結(jié)合我區(qū)地域、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際，這45條行政處罰自由裁量權(quán)形式條件、適用范圍、裁決幅度等相應(yīng)的制定了細(xì)化后具體的標(biāo)準(zhǔn)。
（四） 建立健全實(shí)施行政處罰的配套程序和制度規(guī)范
按照《通知》的統(tǒng)一部署和要求，我局在以往嚴(yán)格執(zhí)行行政處罰的各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，繼續(xù)執(zhí)行和完善了立案、調(diào)查、告知、聽證、決定、送達(dá)、執(zhí)行等程序的規(guī)范，并建立行政執(zhí)法公示、重大行政處罰決定備案、執(zhí)法評(píng)議考核、執(zhí)法責(zé)任追究等監(jiān)督制度，減少執(zhí)法隨意性。
今年6月17日，區(qū)文體局就新蘭步行街三樓開辦卡拉ok廳，召開文化場所行政許可聽證會(huì)，30余名群眾代表參加了聽證會(huì)。按照武漢市《實(shí)施行政許可聽證程序規(guī)定》的有關(guān)要求，區(qū)文體局在受理行政許可申請后，于5月26日進(jìn)行了公示。新蘭步行街周邊的居民認(rèn)為在此開辦歌廳產(chǎn)生的噪音會(huì)對(duì)自己的生活產(chǎn)生影響，于是聯(lián)名向我局反映情況。我局根據(jù)有關(guān)法規(guī)的要求，召開了此次聽證會(huì)。因?yàn)閵蕵穲鏊胍魯_民而舉辦文化產(chǎn)業(yè)的聽證會(huì)，在我區(qū)是第一例，在全市也僅僅是第二件。市文化局法規(guī)處的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加了聽證會(huì)。
第9篇：行政處罰的監(jiān)督制度范文
論文關(guān)鍵詞 行政處罰 移送 監(jiān)督 刑事 涉嫌犯罪
一、涉罪案件的移送簡析
行政處罰與刑事司法之間銜接不暢，實(shí)踐中容易脫節(jié)，使得我國目前對(duì)破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序等的犯罪打擊不力，應(yīng)該移交司法機(jī)關(guān)處理的案件，很多被行政機(jī)關(guān)行政處罰了事。行政處罰與刑事司法之間的銜接，最主要體現(xiàn)在行政機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)之間的涉嫌犯罪案件（以下簡稱“涉罪案件”）移交上，因?yàn)閷?shí)踐中，大部分行政處罰發(fā)現(xiàn)的涉罪案件都是屬于公安機(jī)關(guān)的管轄范疇。因此，解決好行政機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)的涉罪案件移交問題，是合理構(gòu)建行政處罰與刑事司法銜接機(jī)制的基礎(chǔ)。所以本文所稱涉罪案件移送，主要是指向公安機(jī)關(guān)進(jìn)行案件移送。
所謂涉罪案件移交，需要從以下幾方面說明：
一是它體現(xiàn)的是行政執(zhí)法與刑事司法之間的對(duì)接，是國家行政權(quán)與司法權(quán)之間的交接和配合。這是它的本質(zhì)特征。行政權(quán)與司法權(quán)之間并不是平行線，不是絕對(duì)獨(dú)立存在的，雙方為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)利益的最大化，是需要找到交點(diǎn)的。
二是它的目的是為了打擊行政執(zhí)法過中發(fā)現(xiàn)的犯罪行為，由于我國的行政管理和行政執(zhí)法大多是針對(duì)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、社會(huì)管理秩序等，所以涉罪案件移送準(zhǔn)備打擊的也主要是這些方面的犯罪。
三是它的關(guān)鍵點(diǎn)是執(zhí)法者查處并且認(rèn)為該案件“涉嫌犯罪”。這是啟動(dòng)移送程序的核心?！吧嫦臃缸铩钡恼J(rèn)定主體是執(zhí)法者，是他們綜合執(zhí)法收集到的證據(jù)結(jié)合相關(guān)法律判定的結(jié)果。
二、我國行政執(zhí)法案件移送現(xiàn)狀和分析
（一）移送主體界定不明確
《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）第二十二條：“違法行為構(gòu)成犯罪的，行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任”。
第三十八條：“調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：……（四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)”。
據(jù)此，移送的主體應(yīng)該是行政機(jī)關(guān)。
2001年國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過的《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（以下簡稱《移送規(guī)定》），該規(guī)定第二條：“本規(guī)定所稱行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，是指依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，對(duì)破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、妨害社會(huì)管理秩序以及其他違法行為具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)，以及法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能、在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰的組織”。
該規(guī)定的移送主體，包括了行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織。
至于《行政處罰法》第十八條規(guī)定的受委托的組織是否具有移送的主體資格，《行政處罰法》和《移送規(guī)定》并未作出明確的規(guī)定。其他的行政法律、法規(guī)也沒做出具體的規(guī)定，如《中華人民共和國煙草專賣法》、《中華人民共和道路運(yùn)輸條例》等在法律責(zé)任條款里一般作如此表述“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。
而現(xiàn)實(shí)生活中，我國的建設(shè)、交通、環(huán)保、農(nóng)業(yè)等不少行政部門都是將法律、法規(guī)授予自己行政執(zhí)法權(quán)限委托給下屬的事業(yè)單位進(jìn)行，如成都市交通運(yùn)輸委員會(huì)，就是將行政執(zhí)法權(quán)委托給下屬的參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位成都市交通運(yùn)輸行政執(zhí)法總隊(duì)。正因?yàn)檫@樣現(xiàn)象比較普遍，而法律、法規(guī)又沒有對(duì)受委托組織的移送作相應(yīng)規(guī)定，當(dāng)受委托組織在日常執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)有涉嫌犯罪案件時(shí)往往無所適從，不知道該怎么處理、該依什么程序處理。因此，受委托組織是否享有移送主體資格這個(gè)問題亟待解決，以彌補(bǔ)法律、法規(guī)的缺位。
（二）案件是否“涉嫌犯罪”認(rèn)定困難
行政案件移送與否最核心在于認(rèn)定案件是否“涉嫌犯罪”?！缎姓幜P法》、《移送規(guī)定》等法律、法規(guī)都沒有對(duì)執(zhí)法者在執(zhí)法過程中如何認(rèn)定認(rèn)定“涉嫌犯罪”作出具體規(guī)定，立法層面缺乏認(rèn)定“涉嫌犯罪”的程序和標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)。執(zhí)法者在權(quán)限內(nèi)處理的案件符合什么情況應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為“涉嫌犯罪”，怎么去認(rèn)定是“涉嫌犯罪”，現(xiàn)實(shí)生活中這些都依賴于執(zhí)法者的自由裁量。
對(duì)于犯罪的認(rèn)定和處罰，需要極強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，需要有刑法學(xué)理論作為基礎(chǔ)，甚至需要有比較豐富的刑事辦案經(jīng)驗(yàn)。時(shí)代的發(fā)展，新型犯罪活動(dòng)的出現(xiàn)，也客觀上增加了對(duì)犯罪認(rèn)定的困難程度。再者，行政執(zhí)法人員一般注重對(duì)行政執(zhí)法知識(shí)的學(xué)習(xí)和積累，平日對(duì)于犯罪案件的接觸和研究有限，而司法機(jī)關(guān)又不可能介入行政執(zhí)法案件的辦理程序，這些都給行政執(zhí)法者認(rèn)定案件“涉嫌犯罪”制造了不小的困難。另外，在“維穩(wěn)”的這個(gè)大政策背景下，有些執(zhí)法者為減少麻煩，擔(dān)心將行政執(zhí)法案件移送司法機(jī)關(guān)會(huì)激化社會(huì)矛盾或者由此引起群體性事件，往往都以罰代刑，結(jié)案了事。還有，從道德素質(zhì)方面看，個(gè)別執(zhí)法人員面對(duì)利益誘惑和錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，也容易徇私舞弊、玩忽職守，進(jìn)而導(dǎo)致他們采取以罰代刑或者不移送方式來解決問題。
（三）涉罪案件移送環(huán)節(jié)存在不足
《行政處罰法》第二十二、三十八條都只是粗略的規(guī)定發(fā)現(xiàn)有涉嫌犯罪的行政處罰案件要移交給司法機(jī)關(guān)。至于移送的程序，該法未作任何規(guī)定。為了加強(qiáng)行政執(zhí)法和司法之間的對(duì)接，明確和規(guī)范涉罪案件的移送，2001年國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過了《移送規(guī)定》。該規(guī)定比較詳細(xì)地對(duì)涉罪案件的移送做了規(guī)定和闡釋。這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)一定程度上彌補(bǔ)了之前行政執(zhí)法和刑事司法銜接的法律失位和制度空白，為兩者的順利對(duì)接運(yùn)轉(zhuǎn)提供了可操作的法律空間。但是這項(xiàng)規(guī)定本身存在的一定的不足，何況截止今日十多年已經(jīng)過去，社會(huì)高速的發(fā)展又出現(xiàn)了許多新的情況和新困難，都對(duì)處理行政執(zhí)法和刑事司法銜接問題提出了更多更高的要求?？傮w說來，涉罪案件移送程序銜接的問題主要體現(xiàn)在：
1.案件移送前，能否做出行政處罰；案件移送受理后，法院作出裁判前，能否做出行政處罰均不明確。關(guān)于能否在案件移送前或者是案件移送后，法院裁判前作出行政處罰，《行政處罰法》和《移送規(guī)定》都沒有做出明確規(guī)定，我們只能根據(jù)這兩部法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行推定?！缎姓幜P法》第二十八條規(guī)定：“違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處拘役或者有期徒刑時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人行政拘留的，應(yīng)當(dāng)依法折抵相應(yīng)刑期。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金”，從本條規(guī)定我們能看出法院作出司法裁判前，行政機(jī)關(guān)作出行政拘留、罰款處罰是被承認(rèn)的，并未被禁止。這個(gè)時(shí)間段包括案件移送前和案件移送受理后，法院作出裁判前。不過行政處罰種類僅限于行政拘留和罰款。而《移送規(guī)定》第十一條規(guī)定：“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行”，可以看出該規(guī)定是承認(rèn)了案件移交前的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照等行政處罰。但是行政處罰種類還包括沒收非法所得、沒收非法財(cái)物以及法規(guī)、法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。對(duì)于案件移送前能否進(jìn)行行政處罰，法律、法規(guī)規(guī)定的非常模糊甚至出現(xiàn)空白，這樣造成了實(shí)踐中行政處罰與刑事司法對(duì)接出現(xiàn)的很多問題和漏洞，影響了案件的正常辦理。對(duì)于案件受理后，法院作出裁判前能否追究行政責(zé)任，《行政處罰法》和《移送規(guī)定》也沒有具體說明，相關(guān)規(guī)定的表述也略顯模糊，實(shí)踐中因?yàn)闊o法可依，出現(xiàn)了很多隱患，使得行政執(zhí)法和刑事司法難以實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。
2.案件移送手續(xù)存在爭議：
首先，沒有明確規(guī)定案件移送和受移送機(jī)關(guān)的具體承辦機(jī)構(gòu)，不僅容易造成移送和受移送機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)相互推諉，而且影響案件移送的辦理進(jìn)程和效率，浪費(fèi)行政資源。
其次，《移送規(guī)定》第六條規(guī)定：政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：（一）涉嫌犯罪案件移送書；（二）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；（三）涉案物品清單； （四）有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；（五）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。由于沒有統(tǒng)一案件移送相關(guān)文書格式和內(nèi)容，實(shí)踐中，行政機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)有時(shí)在涉嫌犯罪案件移送書和調(diào)查報(bào)告、物品清單的制作樣板和填寫內(nèi)容上無法達(dá)成一致。另外對(duì)于“其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料”沒有做出相應(yīng)的界定，也容易讓雙方產(chǎn)生爭議，影響案件的移交和辦理，甚至?xí)蔀楣矙C(jī)關(guān)推脫受理的憑據(jù)。
最后，有關(guān)涉案物品移交后的強(qiáng)制措施問題法律、法規(guī)沒有做明確規(guī)定。原行政機(jī)關(guān)對(duì)涉案物品采取的強(qiáng)制措施諸如扣押、查封等，該如何處理存在爭議。有的地方案件移交后，行政機(jī)關(guān)不再過問；有些地方解除強(qiáng)制措施，但將扣押、查封的財(cái)務(wù)移交給公安機(jī)關(guān)處理，不理公當(dāng)事人；有些地方行政機(jī)關(guān)則要求當(dāng)事人在場，然后解除強(qiáng)制措施由當(dāng)事人簽收，隨機(jī)公安機(jī)關(guān)再介入采取強(qiáng)制措施。總之，關(guān)于這個(gè)問題沒有統(tǒng)一的規(guī)定和模式處理。
（四）對(duì)公權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督、問責(zé)措施難以有效落實(shí)
雖然《行政處罰法》第六十一條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)為牟取本單位私利，對(duì)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，以行政處罰代替刑罰，由上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令糾正；拒不糾正的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予行政處分；徇私舞弊、包庇縱容違法行為的，依照刑法有關(guān)規(guī)定追究刑事責(zé)任”?！兑?guī)定》甚至用了一半篇幅來對(duì)涉罪案件移交的監(jiān)督和追責(zé)做闡述，但是現(xiàn)實(shí)情況中，監(jiān)督也好、問責(zé)也好，往往難以落實(shí)。一是行政機(jī)關(guān)上級(jí)、檢察院等監(jiān)督機(jī)關(guān)知情渠道不暢通，難以有效參與到日常的行政執(zhí)法和涉罪案件移交中去；二是行政機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督往往缺乏力度，畢竟是同一個(gè)系統(tǒng)的上下級(jí)，日常聯(lián)系緊密，相互之間容有利益關(guān)聯(lián)。
三、涉罪案件移送改進(jìn)措施
應(yīng)該說從本文前面的論述來看，我國行政處罰涉罪案件的移交還存在很多不足和漏洞，需要大力的改進(jìn)和完善。
（一）排除受委托組織的移交主體資格，明確界定移送主體的范圍
本人認(rèn)為，受委托組織不應(yīng)當(dāng)享有移送的主體資格。
一是《行政處罰法》第十八條規(guī)定：“……受委托組織在委托范圍內(nèi)，以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰；不得再委托其他任何組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰”。受委托組織本身是沒有執(zhí)法權(quán)限，它在委托權(quán)限范圍內(nèi)所做的任何行為都是以委托行政機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行。因此，它不應(yīng)當(dāng)享有向司法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的主體資格。
二是《行政處罰法》第十八條規(guī)定：“……委托行政機(jī)關(guān)對(duì)受委托的組織實(shí)施行政處罰的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并對(duì)該行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任”。為了防止受委托組織濫用權(quán)限，侵害委托行政機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，同時(shí)健全和完善委托行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，受委托組織也不應(yīng)當(dāng)享有移送的主體資格。
三是一些受委托組織人員力量不足、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，而且該組織本身的財(cái)力、人力不足。它們?nèi)粝碛幸扑偷臋?quán)限，勢必造成很多錯(cuò)案。另一方面，為了規(guī)范行政權(quán)運(yùn)行，保護(hù)相對(duì)人的切身利益，防止受委托組織報(bào)復(fù)打擊相對(duì)人、侵害相對(duì)人的合法權(quán)益，受委托組織的移送權(quán)限也應(yīng)當(dāng)受到限制。
因此，本人認(rèn)為受委托組織不應(yīng)當(dāng)享有移送主體資格。受委托組織在執(zhí)法過程中若發(fā)現(xiàn)有案件涉嫌犯罪的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集證據(jù)，并將情況及時(shí)報(bào)告給委托行政機(jī)關(guān)，由委托行政機(jī)關(guān)進(jìn)行審查、監(jiān)督。若委托行政機(jī)關(guān)認(rèn)為確屬于涉嫌犯罪案件需要移送，再由委托行政機(jī)關(guān)同相應(yīng)的司法機(jī)關(guān)對(duì)接處理。
若委托行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不屬于涉嫌犯罪案件不需要移送，而受委托機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于涉嫌犯罪案件需要移送。此時(shí)，受委托行政機(jī)關(guān)可以依據(jù)《刑事訴訟法》第一百零八條向司法機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。
（二）完善對(duì)“涉嫌犯罪”的認(rèn)定
行政處罰涉嫌犯罪案件的已送，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是行政機(jī)關(guān)通過調(diào)查取證，判斷案件是否涉嫌刑事犯罪。因此我們需要審慎的完善對(duì)“涉嫌犯罪”的認(rèn)定。
一是要提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)刑事相關(guān)法律政策的學(xué)習(xí)。定期組織執(zhí)法人員培訓(xùn)，注重對(duì)涉罪案件相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)的學(xué)習(xí)和把握，尤其是對(duì)“涉嫌犯罪”的認(rèn)定問題，要加以掌握和研究。突破執(zhí)法人員知識(shí)單一化的瓶頸。這樣有利于日后對(duì)涉罪案件移交的辦理。
二是加強(qiáng)同公安、檢察院等機(jī)關(guān)的聯(lián)系和交流，定期開展聯(lián)席會(huì)議，建立信息交流機(jī)制。同時(shí)注重同律師行業(yè)的交流合作。對(duì)于涉嫌犯罪案件的判定出現(xiàn)困難，行政機(jī)關(guān)難以決策時(shí)，可以向公安機(jī)關(guān)、檢察院、律師等進(jìn)行咨詢。定期召開聯(lián)席會(huì)議，對(duì)近期開展的執(zhí)法情況和出現(xiàn)的疑難問題，向公安、檢察院等機(jī)關(guān)進(jìn)行通報(bào)，有條件可以引入律師的參與。
三是完善執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督制度和問責(zé)機(jī)制，減少執(zhí)法人員濫用權(quán)力、以權(quán)謀私、行政不作為的可能。加強(qiáng)內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定以罰代刑、不按規(guī)定調(diào)查、移交案件的執(zhí)法人員要啟動(dòng)追責(zé)程序進(jìn)行處理。
四、案件移送環(huán)節(jié)的健全
（一）明確案件移送前，能否做出行政處罰；案件移送受理后，法院作出裁判前，能否做出行政處罰
本人認(rèn)為，在案件移交前，行政機(jī)關(guān)認(rèn)為案件涉嫌刑事犯罪可以先依法進(jìn)行行政處罰，然后按照相關(guān)程序移交公安機(jī)關(guān)，并將行政處罰的相關(guān)情況向公安機(jī)關(guān)作通報(bào)。案件移送受理后，法院作出裁判前，不宜再進(jìn)行行政處罰。一方面是為了防止行政機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，打擊報(bào)復(fù)；另一方面也是防止加重當(dāng)事人的義務(wù)。最后，如果該案依法進(jìn)入了審判程序，法院在作出裁判時(shí)應(yīng)充分考慮行政處罰情況，以防加重對(duì)當(dāng)事人的懲處。
（二）案件手續(xù)必須統(tǒng)一、規(guī)范
1.本著有利于處理案件的原則，確定辦理案件移交的具體對(duì)接機(jī)構(gòu)，防止內(nèi)部推諉，優(yōu)化行政資源。
2.對(duì)涉嫌犯罪案件移送書和調(diào)查報(bào)告、物品清單的制作樣板和填寫內(nèi)容盡量規(guī)范和統(tǒng)一，這樣減少移交和被移交單位之間的爭議。對(duì)于“其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料”盡量做較清晰界定，這樣會(huì)使案件移交手續(xù)更加具體、齊全。
3.原行政機(jī)關(guān)對(duì)涉案物品采取的強(qiáng)制措施諸如扣押、查封等，在隨著案件移交辦理應(yīng)該合理處理。建議在與公安機(jī)關(guān)之間辦理移交手續(xù)時(shí)，通知當(dāng)事人在場，行政機(jī)關(guān)現(xiàn)場解除強(qiáng)制措施，然后再由公安機(jī)關(guān)啟動(dòng)新的強(qiáng)制措施。
五、健全監(jiān)督、問責(zé)制度
