海關(guān)處罰實施條例精選(九篇)
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第1篇：海關(guān)處罰實施條例范文
藍雪公司接受普順公司委托，于2011年5月持報關(guān)單以進料對口貿(mào)易方式向A海關(guān)申報出口電度表主板4320個，申報總價為368841.6美元，指運地為澳大利亞。A海關(guān)發(fā)現(xiàn)，實際貨物為控制臺服務(wù)器90臺，總價為34051.74美元，指運地為愛爾蘭。經(jīng)調(diào)查，發(fā)生上述情事的原因是，藍雪公司未對普順公司所提供報關(guān)資料的真實性進行合理審查，將普順公司另一批待出口貨物的發(fā)票、裝箱單等誤作為了申報出口貨物的商業(yè)單據(jù)并據(jù)其辦理申報手續(xù)。藍雪公司申報不實的行為影響了國家稅款征收，涉及漏繳稅款共計人民幣276960.54元。A海關(guān)認定申請人行為違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十七條所列之違規(guī)行為。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十七條的規(guī)定，對申請人科處罰款人民幣3萬元。A海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（四）項另案對普順公司作了處罰。
爭議焦點
藍雪公司不服A海關(guān)行政處罰決定，向其上一級海關(guān)申請行政復(fù)議。藍雪公司認為：第一，其與普順公司無實質(zhì)上的委托關(guān)系，未簽過協(xié)議亦無合同約定，該司僅與聯(lián)發(fā)報關(guān)公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，按照聯(lián)發(fā)報關(guān)公司提供的資料進行報關(guān)；第二，聯(lián)發(fā)報關(guān)公司通知其有相關(guān)批次貨物出口時，其對送來的報關(guān)文件已進行了審查，只是因業(yè)務(wù)員個人疏忽，弄錯了出口消費國，但僅影響統(tǒng)計，并不會影響國家稅款征收；第三，普順公司提交給聯(lián)發(fā)報關(guān)公司的報關(guān)資料有誤，導(dǎo)致申報影響稅款征收，因此影響稅款征收的是普順公司，并非申請人疏忽所致；第四，申請人自成立以來一直合法經(jīng)營，一度被評為A類管理企業(yè)，A海關(guān)前述行政處罰明顯過重，將影響其聲譽，并將導(dǎo)致管理類別被降級。
復(fù)議機關(guān)經(jīng)審查認為：根據(jù)《海關(guān)法》第十條和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物申報管理規(guī)定》第十二條之規(guī)定，報關(guān)企業(yè)接受進出口貨物收發(fā)貨人的委托辦理報關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當對委托人所提供情況的真實性、完整性進行合理審查。藍雪公司接受普順公司委托，向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)，未對發(fā)票、裝箱單等商業(yè)單據(jù)與出口貨物的實際情況是否相符進行合理審查，致使貨物的品名、數(shù)量、價格、指運地等應(yīng)當申報的項目申報不實，影響了國家稅收征收，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十七條之規(guī)定，對其應(yīng)予處罰。涉案貨物報關(guān)單、普順公司與藍雪公司簽訂的《報關(guān)委托書》、普順公司及藍雪公司有關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，藍雪公司接受發(fā)貨人的委托辦理了報關(guān)手續(xù)，因此申請人所主張的其僅與聯(lián)發(fā)報關(guān)公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、與普順公司無實質(zhì)上的委托關(guān)系等，無事實根據(jù)和法律依據(jù)。此外，本案處罰幅度適當，且根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》的規(guī)定，對申請人評級不會產(chǎn)生影響。
綜上所述，A海關(guān)行政處罰決定認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當，根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十八條第一款第（一）項的規(guī)定，決定予以維持。
以案說法
報關(guān)企業(yè)應(yīng)當對委托人提供情況的真實性作合理審查。具體應(yīng)當把握以下幾點：
第一，委托、法律關(guān)系應(yīng)當依授權(quán)委托書確定。
《海關(guān)法》規(guī)定報關(guān)企業(yè)在報關(guān)時需向海關(guān)出示委托人簽署的授權(quán)委托書，作為確定為報關(guān)人被授權(quán)及其授權(quán)范圍的書面證明。值得注意的是，即使其他企業(yè)在委托人與人之間居中開展了口頭聯(lián)系、協(xié)調(diào)，在《報關(guān)委托書》等未更改的情況下，海關(guān)仍以書面協(xié)議等確定的法律關(guān)系為準。普順公司與藍雪公司實際簽訂有《報關(guān)委托書》，明確藍雪公司代普順公司辦理涉案貨物的報關(guān)手續(xù)，因此盡管藍雪公司在復(fù)議中多次強調(diào)，該公司收到的報關(guān)單證皆系聯(lián)發(fā)報關(guān)公司交來，其實際與普順公司并無直接聯(lián)系，復(fù)議機關(guān)仍認定其主張無事實根據(jù)和法律依據(jù)。
此外，在簽訂授權(quán)委托書時，應(yīng)當注意有無載明事項、權(quán)限、期限、委托人與報關(guān)人各自的權(quán)利義務(wù)等，以免產(chǎn)生不必要的糾紛。
第二，報關(guān)企業(yè)對委托情況須作合理審查的立法考量。
報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員是為社會提供專門化的報關(guān)納稅服務(wù)的企業(yè)、人員，應(yīng)當比收發(fā)貨人更熟悉辦理報關(guān)納稅手續(xù)所需要的單證、需要向海關(guān)申報的內(nèi)容，更了解海關(guān)法和海關(guān)管理制度的規(guī)定，也更熟悉海關(guān)管理中技術(shù)性較強的商品歸類、海關(guān)估價、原產(chǎn)地規(guī)則等知識。因此，報關(guān)企業(yè)在接受收發(fā)貨人委托時，應(yīng)當本著合理審慎的原則，運用其掌握的知識和技能對收發(fā)貨人提供的單證進行審查、核對，發(fā)現(xiàn)其中不真實的情況，防止違反海關(guān)法的情事發(fā)生.而不能簡單地把收發(fā)貨人提供的單證轉(zhuǎn)交給海關(guān)。這也正是各國大力發(fā)展報關(guān)服務(wù)專業(yè)化、社會化的根本所在。
第三，須作合理審查的內(nèi)容。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物申報管理規(guī)定》，審查委托人所提供情況的真實性、完整性，具體內(nèi)容主要有：
證明進出口貨物的實際情況的資料，包括進出口貨物的品名、規(guī)格、用途、產(chǎn)地、貿(mào)易方式等；
有關(guān)進出口貨物的合同、發(fā)票、運輸單據(jù)、裝箱單等商業(yè)單據(jù)；
進出口所需的許可證件及隨附單證：
海關(guān)要求的加工貿(mào)易手冊（紙質(zhì)或電子數(shù)據(jù)的）及其他進出口單證。
第四，報關(guān)企業(yè)未履行合理審查義務(wù)所應(yīng)當承擔(dān)的法律責(zé)任。
第2篇：海關(guān)處罰實施條例范文
復(fù)議和解與傳統(tǒng)復(fù)議程序有何區(qū)別
行政復(fù)議和解與傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序有明顯的區(qū)別。
傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序是：行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請――進行復(fù)議審理――作出行政復(fù)議決定（維持、撤銷、變更被申請復(fù)議的具體行政行為或者確認其違法、責(zé)令被申請人履行法定職責(zé)）。
行政復(fù)議和解程序是：行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請――申請人和被申請人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進行和解協(xié)商――經(jīng)協(xié)商一致達成和解并簽訂和解協(xié)議――將和解協(xié)議提交行政復(fù)議機關(guān)審查批準――行政復(fù)議機關(guān)準許和解并終止行政復(fù)議案件的審理。
也就是說，申請人向海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議并被受理后，不是只能等待行政復(fù)議機關(guān)進行審查并接受最后的復(fù)議決定結(jié)果，申請人可以主動向被申請人提出和解，也可以應(yīng)海關(guān)的要求進行和解協(xié)商，并在和解協(xié)商中更加充分地表達自己的要求和理由，爭取一個爭議雙方都能夠接受的處理結(jié)果。
通過行政復(fù)議和解，可以促進行政相對人與海關(guān)的相互理解和信任，緩和矛盾，最大限度地減少行政爭議的負面效應(yīng)，徹底化解矛盾，定紛止爭。同時，申請人和被申請人可以直接根據(jù)和解協(xié)議確定的內(nèi)容和履行期限履行各自的義務(wù)，無需再經(jīng)過行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定、被申請人重新作出具體行政行為、重新履行執(zhí)法程序（如調(diào)查、告知、聽證等）等一系列繁瑣的過程，既有利于行政相對人的合法權(quán)益可以及時得到保護，也可以有效節(jié)約行政成本、提高執(zhí)法效率。
復(fù)議和解中應(yīng)當注意哪些問題
適用范圍
并不是所有的海關(guān)具體行政行為都可以用和解的方式予以解決，可以和解的范圍僅限于海關(guān)行使法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為。
依據(jù)海關(guān)是否具有自由裁量權(quán)，海關(guān)具體行政行為可以分為羈束性具體行政行為和裁量性具體行政行為。羈束性具體行政行為，因為法律有明確規(guī)定，需要恪守行政法定原則，合法與違法的界限分明，合法性問題不存在和解的空間。而裁量性海關(guān)具體行政行為，是指法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章賦予了海關(guān)在合法范圍內(nèi)一定的酌情處置權(quán)，可以根據(jù)不同的情況做出相應(yīng)的調(diào)整或者變更，以更多體現(xiàn)合理行政的原則。對于這一類行為，海關(guān)在裁量過程中擁有酌處權(quán)，在行政復(fù)議階段也可以在裁量范圍內(nèi)重新綜合考量和審視，并予以調(diào)整和變更，從而與申請人達成和解。比如，《海關(guān)行政處罰實施條例》規(guī)定了走私行為的構(gòu)成要件，并規(guī)定走私貨物應(yīng)當予以沒收，這都屬于羈束性具體行政行為，不能進行和解；而《海關(guān)行政處罰實施條例》針對一些違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，規(guī)定的諸如“處貨物價值5%以上30%以下罰款”的處罰幅度，則屬于裁量性具體行政行為，如果存在處罰幅度與過錯情節(jié)不相當，罰款幅度的自由裁量不合理、不適當?shù)惹闆r的，可以進行復(fù)議和解。再如，海關(guān)適用合理方法估價時對于多種合理估價方法的選擇適用、涉及自由裁量的海關(guān)行政許可等，如果是屬于自由裁量行為，而不涉及法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的羈束性、禁止性和強制性規(guī)定的，就都可以適用行政復(fù)議和解。
原則
復(fù)議和解應(yīng)當遵循平等、自愿、合法的原則。在行政復(fù)議和解中，作為申請人的公民、法人或者其他組織和作為被申請人的海關(guān)的法律地位是平等的，和解是建立在雙方的真實意思表示基礎(chǔ)上，任何一方都不能采取強迫、威脅或者欺騙對方的方式來達到和解的目的。同時，申請人和被申請人之間達成的和解協(xié)議內(nèi)容不得違反法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章的強制性規(guī)定，不得違背法律精神和原則；和解協(xié)議內(nèi)容不得損害國家利益、社會公共利益和他人合法權(quán)益。只有符合上述要求的和解協(xié)議才能獲得海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)的準許，也才能具有法律效力。
和解應(yīng)當簽訂書面和解協(xié)議
申請人和被申請人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進行和解協(xié)商并就和解的具體內(nèi)容達成一致意見的，應(yīng)當將有關(guān)內(nèi)容形成書面的和解協(xié)議書，并由雙方簽字或者蓋章確認，作為雙方依法達成的和解協(xié)議的書面憑證。和解協(xié)議書中一般應(yīng)當載明以下內(nèi)容：
（一）申請人基本情況，包括姓名、性別、年齡、證件名稱和號碼、職業(yè)、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人或者主要負責(zé)人的姓名、職務(wù)）；
（二）被申請人名稱、地址、法定代表人姓名；
（三）被申請人與申請人達成和解的結(jié)果；
（四）履行和解協(xié)議的具體方式和期限；
（五）協(xié)議簽署日期。
和解協(xié)議應(yīng)當在行政復(fù)議決定作出前達成
行政復(fù)議案件的審理期限是60日，特殊情況下可以延長30日。申請人和被申請人進行復(fù)議和解也應(yīng)當在上述行政復(fù)議審理期限內(nèi)達成和解協(xié)議，并向行政復(fù)議機關(guān)提交。如果海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)就有關(guān)案件作出行政復(fù)議決定，則不再有和解的余地。
第3篇：海關(guān)處罰實施條例范文
國務(wù)院決定對《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》作如下修改：
一、將第二條修改為：本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出動的真實性和合法性。
二、增加一條，作為第四條：海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出動有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當予以保密。
三、將第六條改為第七條，并將第一款中的與進出動直接有關(guān)的企業(yè)、單位修改為與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位將第二款中的應(yīng)當自進出口貨物放行之日起保管3年修改為應(yīng)當在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。
四、將第七條改為第八條，修改為：與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。
五、刪去第八條。
六、將第九條修改為：海關(guān)應(yīng)當按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風(fēng)險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽點。
七、將第十條修改為：海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。
八、將第十四條中的經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準修改為經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準。
九、將第十五條修改為：海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押。
十、將第十六條中的經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準修改為經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準將封存修改為查封、扣押。
十一、增加一條，作為第二十一條：海關(guān)進行稽查時，可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。
被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
十二、將第二十一條改為第二十二條，修改為：海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關(guān)前應(yīng)當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。
十三、將第二十二條改為第二十三條，增加一款，作為第二款：海關(guān)應(yīng)當在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。
十四、將第二十五條改為第二十六條，并將其中的違反海關(guān)監(jiān)管的行為修改為違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為增加一款，作為第二款：與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰。
十五、將第二十九條改為第三十條，修改為：被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記;對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實;
(二)拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì);
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關(guān)單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。
十六、將第三十條改為第三十一條，修改為：被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記;對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
十七、刪去第三十二條。
十八、增加一條，作為第三十二條：被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。
十九、對部分條文作以下修改：
(一)在第一條中的制定本條例前增加根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》(以下簡稱海關(guān)法)。
(二)將第三條、第五條中的與進出動直接有關(guān)的企業(yè)、單位修改為與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位刪去第三條第六項中的從事。
(三)將第十九條中的或其指定的代表修改為或者其指定的代表。
(四)將第二十四條改為第二十五條，并將其中的封存修改為查封、扣押。
(五)將第三十一條改為第三十三條，并將其中的行政處分修改為處分。
本決定自2016年10月1日起施行。
《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改并對條文序號作相應(yīng)調(diào)整，重新公布。
中華人民共和國海關(guān)稽查條例
(1997年1月3日中華人民共和國國務(wù)院令第209號 根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2016年6月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉的決定》第二次修訂)
第一章 總 則
第一條為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權(quán)益，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》(以下簡稱海關(guān)法)，制定本條例。
第二條本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出動的真實性和合法性。
第三條 海關(guān)對下列與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：
(一)從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位;
(二)從事對外加工貿(mào)易的企業(yè);
(三)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè);
(四)使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位;
(五)從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè);
(六)海關(guān)總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。
第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出動有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當予以保密。
第五條海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。
第二章 賬簿、單證等有關(guān)資料的管理
第六條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。
第七條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。
報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。
第八條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。
第三章 海關(guān)稽查的實施
第九條海關(guān)應(yīng)當按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風(fēng)險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽點。
第十條海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。
第十一條 海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當組成稽查組?；榻M的組成人員不得少于2人。
第十二條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員應(yīng)當出示海關(guān)稽查證。
海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。
第十三條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。
第十四條 海關(guān)進行稽查時，可以行使下列職權(quán)：
(一)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料;
(二)進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物;
(三)詢問被稽查人的法定代表人、主要負責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進出動有關(guān)的情況和問題;
(四)經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。
第十五條海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押。
第十六條海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物。
第十七條 被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。
第十八條 被稽查人應(yīng)當接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。
被稽查人使用計算機記賬的，應(yīng)當向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料。
第十九條海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責(zé)人員或者其指定的代表應(yīng)當?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。
第二十條海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。
第二十一條 海關(guān)進行稽查時，可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。
被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
第二十二條海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關(guān)前應(yīng)當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。
第二十三條 海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。
海關(guān)應(yīng)當在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。
第四章 海關(guān)稽查的處理
第二十四條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征;因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
第二十五條依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關(guān)進出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當立即解除查封、扣押;經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。
第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。
與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰。
第二十七條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。
第二十八條 海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。
第二十九條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。
第五章 法律責(zé)任
第三十條被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記;對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實;
(二)拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì);
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關(guān)單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。
第三十一條被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記;對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
第三十二條 被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第三十三條海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。
第4篇：海關(guān)處罰實施條例范文
《中華人民共和國海關(guān)進出境印刷品及音像制品監(jiān)管辦法》（以下簡稱“《監(jiān)管辦法》”）是海關(guān)對進出境印刷品及音像制品的監(jiān)管規(guī)章。
長期以來，海關(guān)監(jiān)管進出境印刷品及音像制品的主要執(zhí)法依據(jù)為海關(guān)總署1991年公布實施的《中華人民共和國海關(guān)對個人攜帶和郵寄印刷品及音像制品進出境管理規(guī)定》（署令第21號，以下簡稱“《管理規(guī)定》”），規(guī)定的內(nèi)容和驗放標準過于簡單，已經(jīng)無法滿足海關(guān)實際監(jiān)管工作中的執(zhí)法需要。制定《監(jiān)管辦法》不僅是海關(guān)依法行政的迫切需要，而且為現(xiàn)場統(tǒng)一、規(guī)范執(zhí)法提供了有效保障，不僅有利于提高海關(guān)的行政效率，更將對維護海關(guān)形象起到積極作用。
體例結(jié)構(gòu)
新公布的《監(jiān)管辦法》與原《管理規(guī)定》相比，在體例及內(nèi)容上均作了較大幅度調(diào)整。
體例上：條款從原來的9條增加至現(xiàn)在的27條。
內(nèi)容上：
調(diào)整了印刷品及音像制品的定義；
增加了散發(fā)性宗教類印刷品及音像制品的名詞解釋；
進一步明確了適用范圍；
吸納并整合了相關(guān)上位法的有關(guān)規(guī)定；
增加了降低海關(guān)執(zhí)法風(fēng)險的保護性條款；
設(shè)定了旅客攜帶和個人郵寄進出境印刷品及音像制品的征免稅限量值；
增加了對以貨運方式及其他方式進口印刷品及音像制品的監(jiān)管規(guī)定；
進一步明確了對宗教類出版物等特殊進出境印刷品及音像制品的管理規(guī)定；
調(diào)整了相關(guān)處理處罰規(guī)定等內(nèi)容。
適用范圍
原《管理規(guī)定》只適用于海關(guān)對旅客攜帶和個人郵寄進出境印刷品及音像制品的監(jiān)管。而《監(jiān)管辦法》由于增加了海關(guān)對以貨運方式進口印刷品及音像制品實施監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，因此《監(jiān)管辦法》第二條第一款規(guī)定“本辦法適用于海關(guān)對運輸、攜帶、郵寄進出境的印刷品及音像制品的監(jiān)管”。同時，考慮到海關(guān)對不同貿(mào)易方式及不同身份的相對人進口印刷品及音像制品實行不同的通關(guān)管理規(guī)定，《監(jiān)管辦法》在第二十二條至第二十四條分別明確了進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的印刷品及音像制品、外交機構(gòu)及人員、常駐機構(gòu)、各類非居民長期旅客等攜帶、郵寄進出境印刷品及音像制品的另按“有關(guān)規(guī)定”辦理，從而將這些特殊情形下進出境印刷品及音像制品的通關(guān)手續(xù)排除在《監(jiān)管辦法》的適用范圍之外。
由于原《管理規(guī)定》公布實施時，相關(guān)上位法還沒有實施，因此《管理規(guī)定》中對印刷品及音像制品的定義完全是海關(guān)根據(jù)現(xiàn)場執(zhí)法經(jīng)驗和自身理解予以確定的，其定義范圍大大超出了后來相繼出臺的相關(guān)上位法中的定義范圍，顯然已不符合時展的要求。
目前，我國對印刷品和音像制品還沒有一個公認比較完整、準確的定義，例如印刷品一詞在所有相關(guān)的法律、法規(guī)甚至《辭?！分芯鶝]有其概念，國家《出版管理條例》也只是定義了“出版物”的概念。為了適應(yīng)海關(guān)實際監(jiān)管要求，保持海關(guān)規(guī)章的歷史沿革性，《監(jiān)管辦法》保留了“印刷品”的概念，并在第二十五條中對其定義作了調(diào)整。對確實無法歸入“印刷品”定義范圍的“進出境攝影底片、紙型、繪畫、剪貼、手稿、手抄本、復(fù)印件及其他含有文字、圖像、符號等內(nèi)容的貨物、物品”，《監(jiān)管辦法》在第二條第二款規(guī)定“海關(guān)按照本辦法有關(guān)進出境印刷品的監(jiān)管規(guī)定進行監(jiān)管”。
同時，《監(jiān)管辦法》對“音像制品”的定義也相應(yīng)作了修訂和調(diào)整，刪去了原《管理規(guī)定》中的“電影膠片”，這主要是考慮到國家制定、公布、實施的《電影管理條例》和《音像制品管理條例》的相關(guān)內(nèi)容。電影是音像制品的上位產(chǎn)品，國家對電影進出口業(yè)務(wù)采取專營的管理辦法，有別于對進出境印刷品及音像制品的管理。因此，應(yīng)國家廣電總局的要求，不將進出口電影片列入《監(jiān)管辦法》監(jiān)管范圍，海關(guān)將在適當時機專門制定出臺有關(guān)電影片進出口業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，在此之前，各海關(guān)將根據(jù)《電影管理條例》及其他現(xiàn)行規(guī)定進行監(jiān)管。
此外，根據(jù)有關(guān)主管部門的意見，此次《監(jiān)管辦法》還增加了“散發(fā)性宗教類印刷品及音像制品”的概念。
違禁內(nèi)容認定標準
為適應(yīng)當前形勢的發(fā)展，切實貫徹海關(guān)依法行政、為國把關(guān)、服務(wù)經(jīng)濟、促進發(fā)展的工作方針，增強海關(guān)執(zhí)法工作的統(tǒng)一性和透明度，加強與出版物和音像制品主管部門的聯(lián)系配合，減少在實際工作中不必要的法律糾紛，《監(jiān)管辦法》在第四、第五條中對原《管理規(guī)定》有關(guān)禁止進出境的內(nèi)容條款進行了調(diào)整。
《監(jiān)管辦法》中關(guān)于禁止進境內(nèi)容的規(guī)定表述基本與《出版管理條例》、《音像制品管理條例》等上位法保持一致。關(guān)于禁止出境內(nèi)容的規(guī)定，刪除了原《管理規(guī)定》中涉及“內(nèi)部發(fā)行”和具有文物價值的印刷品及音像制品的內(nèi)容，以突出體現(xiàn)實施《監(jiān)管辦法》的針對性。同時，為進一步明確海關(guān)和國家相關(guān)行政主管部門在進出境印刷品及音像制品監(jiān)管工作中各自的職責(zé)，加強各相關(guān)管理部門的協(xié)調(diào)配合，形成齊抓共管的合力，《監(jiān)管辦法》第六條補充規(guī)定，海關(guān)依據(jù)國務(wù)院有關(guān)行政主管部門或者其指定的專門機構(gòu)對涉嫌載有違禁內(nèi)容的進出境印刷品及音像制品作出的審查、鑒定結(jié)論予以相應(yīng)處理。
征免稅限量設(shè)定
長期以來，海關(guān)受行郵監(jiān)管工作復(fù)雜性的影響，在起草行郵法規(guī)時，只要涉及個人攜帶或郵寄物品進境的免稅限量問題時，一般使用“自用、合理數(shù)量”的概念，以增加現(xiàn)場海關(guān)處理復(fù)雜情況的靈活性，但這樣做往往容易造成各海關(guān)執(zhí)法不統(tǒng)一的情況。
為統(tǒng)一和規(guī)范海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場的執(zhí)法標準，增加海關(guān)執(zhí)法透明度，《監(jiān)管辦法》對個人攜帶和郵寄進境印刷品進行了細化，分為“海關(guān)免稅驗放”、“對超出規(guī)定數(shù)量部分予以征稅放行”和“對全部進境印刷品及音像制品按照進口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)”3種情況。其中，第七條規(guī)定了準予免稅進境的數(shù)量，屬于對《關(guān)稅條例》第五十七條第一款“海關(guān)規(guī)定數(shù)額”的細化；第八條規(guī)定了超過海關(guān)規(guī)定數(shù)額又不屬于進出口貨物，同時仍屬于自用、合理情形的，予以征稅放行，這屬于對《關(guān)稅條例》第五十七條第二款“超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)”的細化；第九條規(guī)定了按照進出口貨物辦理海關(guān)手續(xù)的數(shù)量標準，屬于對《關(guān)稅條例》第五十七條第三款“超過合理、自用數(shù)量的進境物品應(yīng)當按照進口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)”的細化。
宗教類進境印刷品及音像制品
《監(jiān)管辦法》對個人攜帶、郵寄進境宗教類印刷品及音像制品的監(jiān)管規(guī)定，仍然使用了“自用、合理數(shù)量”的概念，這主要是指進境旅客攜帶宗教類印刷品及音像制品應(yīng)僅限于本次旅途自用或國家宗教事務(wù)部門規(guī)定的限量。如超過上述限量，海關(guān)憑有關(guān)主管部門出具的證明征稅驗放；沒有相關(guān)證明的海關(guān)將按照《處罰實施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理。
《監(jiān)管辦法》明確規(guī)定了散發(fā)宗教類印刷品及音像制品禁止進境。
以貨物方式進出口的印刷品及音像制品
長期以來，海關(guān)對以貨物方式進出口的印刷品及音像制品缺乏一部統(tǒng)一而明確的監(jiān)管規(guī)章作為執(zhí)法依據(jù)。海關(guān)對進口印刷品及音像制品的監(jiān)管，主要依據(jù)《出版管理條例》、《音像制品管理條例》及《音像制品進口管理辦法》等法規(guī)、規(guī)章及一些規(guī)范性文件中的相關(guān)規(guī)定；對出口印刷品及音像制品的監(jiān)管，除《海關(guān)法》外，則主要依據(jù)有關(guān)的規(guī)范性文件，在執(zhí)法的具體工作中，存在依據(jù)不足的問題。
《監(jiān)管辦法》將中央和國家有關(guān)政策文件中的相關(guān)規(guī)定寫進了規(guī)章，以便于現(xiàn)場操作；將散見于各個上位法中的相關(guān)規(guī)定進行整合；并結(jié)合海關(guān)監(jiān)管需要，在法律、行政法規(guī)規(guī)定框架內(nèi)，對部分內(nèi)容進行了細化（詳見第十一條至第十八條）。
增加的內(nèi)容主要有：
明確了經(jīng)營進口出版物業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位資格條款，以及其他單位、社團進境自用的印刷品及音像制品的管理條款；
明確了進出口，包括暫時進出口、接受境外贈送的印刷品及音像制品，海關(guān)如何監(jiān)管驗放的條款；
對其他情況進口的印刷品及音像制品的管理進行了明確。
第5篇：海關(guān)處罰實施條例范文
郵寄印刷品、音像制品進出境應(yīng)向海關(guān)申報
郵寄印刷品、音像制品進出境，應(yīng)如實向海關(guān)申報并接受海關(guān)監(jiān)管。個人郵寄印刷品進出境，不如實向海關(guān)申報，不接受海關(guān)查驗，或逃避海關(guān)監(jiān)管的，海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》以及其它有關(guān)法律法規(guī)進行處理。
個人郵寄印刷品、音像制品的申報是指寄件人應(yīng)如實填寫郵寄包裹單。在內(nèi)裝物品一欄內(nèi)詳細注明所郵寄的物品及數(shù)量。無禁止內(nèi)容的，海關(guān)按自用合理數(shù)量放行，超出自用合理數(shù)量的，按貨運方式通關(guān)或予以退運。
不允許郵寄進境的印刷品、音像制品
根據(jù)《中華人民共和國出版管理條例》（2001年12月25日中華人民共和國國務(wù)院令第343號）第二十六條規(guī)定，有下列內(nèi)容之一的印刷品或音像制品，禁止郵寄進境：
反對憲法確定的基本原則的；
危害國家統(tǒng)一、和的；
泄露國家秘密、危害國家安全或者損害國家榮譽和利益的；
煽動民族仇恨、民族歧視，破壞民族團結(jié)，或者侵害民族風(fēng)俗、習(xí)慣的；
宣揚、迷信的；
擾亂社會秩序，破壞社會穩(wěn)定的；
宣揚、賭博、暴力或者教唆犯罪的;
侮辱或者誹謗他人，侵害他人合法權(quán)益的；
危害社會公德或者民族優(yōu)秀文化傳統(tǒng)的；
有法律、行政法規(guī)和國家規(guī)定禁止的其他內(nèi)容的。
此外，禁止郵寄散發(fā)性宗教印刷品和宗教音像制品進境。如有以上內(nèi)容的印刷品或音像制品郵寄進境，海關(guān)依法予以扣留。情節(jié)嚴重者移交海關(guān)緝私部門，依照海關(guān)法的有關(guān)規(guī)定進行處理。
不允許郵寄出境的印刷品、音像制品
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對個人攜帶和郵寄印刷品及音像制品進出境管理規(guī)定》第六條規(guī)定，有下列內(nèi)容之一的印刷品和音像制品，禁止郵寄出境：
包含以上所有禁止進境范圍的;
涉及國家秘密的;
出版物上印有“內(nèi)部發(fā)行”、“國內(nèi)發(fā)行”字樣的；
國家頒布的《文物出口鑒定參考標準》規(guī)定禁止出境的古舊書籍，以及其它具有文物價值的；
國家有關(guān)主管部門明令禁止出境的其它印刷品和音像制品。
在郵寄渠道，對屬于個人自用的音像制品出口，海關(guān)按照“個人自用合理數(shù)量”原則驗放。
對于從事音像制品出口業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)向國務(wù)院商務(wù)主管部門或者其委托的機構(gòu)辦理備案登記手續(xù)，由地（市）級以上地方人民政府文化行政部門對出口的音像制品實行預(yù)先審核并出具加蓋“音像制品審查專用章”的音像制品審核單，以貨運方式向海關(guān)申報，海關(guān)憑主管部門審批手續(xù)辦理驗放。
盜版印刷品、音像制品不允許郵寄進出境
當前，未經(jīng)權(quán)利人許可，非法對圖書報刊、音像制品、計算機軟件盜版、銷售等違法行為仍相當猖獗，嚴重侵害權(quán)利人的合法權(quán)益，擾亂了文化出版市場的秩序。
在查獲郵遞物品中，盜版光盤占很大比例，境內(nèi)不少制售盜版者在把盜版出版物流入國內(nèi)市場的同時還瞄向境外市場，制售國外影片，并利用“網(wǎng)上購物”等方式進行掩蔽。打擊盜版，不僅是保護著作權(quán)人利益、規(guī)范我國出版物市場的問題，同時也有利于保護我國自己的知識產(chǎn)權(quán)，是保護民族創(chuàng)新能力的關(guān)鍵。
第6篇：海關(guān)處罰實施條例范文
《辦法》的主要內(nèi)容為：
第一條 為規(guī)范對外貿(mào)易秩序，維護國家對外貿(mào)易利益，根據(jù)《中華人民共和國對外貿(mào)易法》、《行政處罰法》和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 出口發(fā)票可分為監(jiān)制出口發(fā)票和自制出口發(fā)票。監(jiān)制出口發(fā)票是指由各地稅務(wù)部門統(tǒng)一印制和監(jiān)管的出口發(fā)票；自制出口發(fā)票是指對外貿(mào)易經(jīng)營者自行打印的出口發(fā)票。
第三條 本辦法所指的“低開出口發(fā)票”是指對外貿(mào)易經(jīng)營者在對外貿(mào)易中，向進口商提供的自制出口發(fā)票的票面價值低于出口報關(guān)時所提供發(fā)票票面價值的行為。
第四條 在出現(xiàn)以下情況時，商務(wù)部會同稅務(wù)總局進行調(diào)查，海關(guān)總署予以配合：
1.國內(nèi)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)組織等關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的舉報；
2.進口國相關(guān)政府部門正式提出的關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的通報；
3.通過海關(guān)互助合作，發(fā)現(xiàn)對外貿(mào)易經(jīng)營者涉嫌存在低開出口發(fā)票的行為；
4.其他關(guān)于涉嫌低開出口發(fā)票行為的舉報。
第五條 商務(wù)部在接到調(diào)查請求之日起10日內(nèi)，對調(diào)查請求情況進行初步審核。根據(jù)審核結(jié)果，對于危害國家對外貿(mào)易秩序和對外貿(mào)易利益的，將有關(guān)材料移交海關(guān)總署，海關(guān)總署在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)將對是否存在涉嫌低開出口發(fā)票行為進行核對,并將核對結(jié)果移交商務(wù)部。
商務(wù)部在接到海關(guān)總署核對結(jié)果之日起10日內(nèi)，對初步認定存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實的，將有關(guān)材料移交稅務(wù)總局；稅務(wù)總局在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)對對外貿(mào)易經(jīng)營者是否從事該涉嫌低開出口發(fā)票行為進行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果移交商務(wù)部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調(diào)查的，不受此限。對初步認定不存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。
根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，商務(wù)部在確認存在低開出口發(fā)票行為時，自收到稅務(wù)總局的調(diào)查結(jié)果之日起15日內(nèi)依法對低開出口發(fā)票行為進行初步裁定，并將裁定結(jié)果在10日內(nèi)書面送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者；對確認不存在低開出口發(fā)票行為的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。
第六條 在初步裁定送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者之日起7日內(nèi)，相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者如有異議可向商務(wù)部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請。
第七條 商務(wù)部對相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者低開出口發(fā)票行為的處罰進行聽證的，應(yīng)當遵照《行政處罰法》的規(guī)定。
第八條 自初步裁定做出之日起50日內(nèi)，由商務(wù)部對相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者的涉嫌低開出口發(fā)票行為進行最終裁定。
第九條 對存在低開出口發(fā)票行為的對外貿(mào)易經(jīng)營者，商務(wù)部依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對初次違反的企業(yè)予以警告；對第一次警告后2年內(nèi)再次違反的企業(yè)除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿(mào)經(jīng)營秩序造成嚴重影響的，可視其情節(jié)，給予違法企業(yè)禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)從事有關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營活動的處罰。 對于負有主要責(zé)任的企業(yè)法定代表人，可視情節(jié)，禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)擔(dān)任外貿(mào)企業(yè)法定代表人。
以上處罰，將依據(jù)《對外貿(mào)易法》及相關(guān)規(guī)定進行公告。
行政處罰決定書應(yīng)自行政處罰做出之日起7日內(nèi)送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者。
第十條 當事人對第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提訟。
第十一條 有關(guān)單位和個人應(yīng)當對商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的相關(guān)調(diào)查給予配合、協(xié)助。
商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局對調(diào)查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。
商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的調(diào)查人員在調(diào)查過程中應(yīng)該遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。
第7篇：海關(guān)處罰實施條例范文
“為什么做餃子的機器用來做餛飩就不可以？”林總裁大聲責(zé)問。
“我把你的意思向海關(guān)說了，他們的答復(fù)是當然可以，但是要按照規(guī)定辦理相應(yīng)的手續(xù),”公司的行政主管語氣平緩地答道。
“那我們主動去補辦手續(xù)不行嗎？”
“海關(guān)已經(jīng)找上門了，沒有主動權(quán)啦?！?/p>
“那為什么海關(guān)除了補稅，還要罰款？是不是他們想要什么‘好處’??？”
“好像沒有這個意思，補稅和罰款都是按章辦事，沒有別的選擇?！?/p>
“真是豈有此理！我要自己去找海關(guān)關(guān)長評理去?！?/p>
“你要親自去也可以，我?guī)湍懵?lián)系安排?！?/p>
第三天上午，林總裁在報關(guān)經(jīng)理陪同下去了海關(guān)。一個小時后，他們從海關(guān)出來，一臉的無奈，原先打算作為和關(guān)長見面時‘意思意思’的紅酒和香煙原封不動，和去時一樣，在林總裁的手提袋子里來回晃動……
“唉――真的沒有想到會這樣……”
夾縫中拓展生存空間
林總裁是臺灣人，在臺灣的果汁生產(chǎn)經(jīng)營生意不錯，看到康師傅、統(tǒng)一等同行來祖國大陸投資，賺了個缽滿盆滿，終于打消顧慮，決定來大陸投資，搞他的老本行蔬菜和果汁加工。
前期工作一切順利，項目按期完成，第一批合格產(chǎn)品蔬菜汁出來了，但讓他十分意外的是投放市場的結(jié)果很不理想，大陸人對蔬菜汁不感冒，在臺灣受到歡迎的東西，在大陸卻賣不動。
林總裁趕緊調(diào)整產(chǎn)品，由蔬菜汁改為果汁。但他投資的區(qū)域可以用來加工果汁的水果品種很少，只能從其他地方運過來，試產(chǎn)結(jié)果也不理想，不但品質(zhì)不如產(chǎn)地的好，產(chǎn)品成本也明顯高于產(chǎn)地。左思右想，林總裁終于把目光停留在了純凈水加工上。市場競爭激烈這一點他是清楚的，但是他所處的地方比較偏，污染少，自然水質(zhì)條件特別好，說不上有多大的競爭優(yōu)勢，但至少有一搏。
就這樣，他和公司的工程技術(shù)人員商議后立即對原先進口的設(shè)備進行了改造，順利完成產(chǎn)品轉(zhuǎn)軌，又利用他在臺灣這么多年的市場經(jīng)驗，迅速在當?shù)丶爸苓叺貐^(qū)打開局面。每年幾百萬的利潤讓他感到慶幸和驕傲，畢竟，自己雖然沒有趕上頭班車，但總算還是搭上了中國經(jīng)濟騰飛的歷史快車。
海關(guān)來了
2005年，正在外地出差的林總裁接到公司行政主管的電話，說公司收到了一份海關(guān)稽查通知書，三天后當?shù)睾ｊP(guān)將對公司進行稽查，請示林總裁如何應(yīng)對。
林總裁覺得奇怪，公司近兩年來沒有進出口業(yè)務(wù)，也很少和海關(guān)打交道，海關(guān)為什么要進行稽查呢？他要行政主管和海關(guān)聯(lián)系，了解具體情況。行政主管按照林總裁的意見，和當?shù)睾ｊP(guān)進行了聯(lián)系。答復(fù)十分明確：就是對該公司進行稽查，稽查的內(nèi)容是進口減免稅設(shè)備的使用是否符合國家規(guī)定，要公司做好協(xié)助配合工作。
三天后，兩名海關(guān)關(guān)員在出示了《稽查證》和《稽查通知書》后，就開始工作，翻閱核對當年公司進口設(shè)備的相關(guān)文件檔案，到車間實地察看生產(chǎn)作業(yè)流程并拍攝照片，最后和林總裁進行面談并作了書面筆錄后，客客氣氣地走了，連行政主管按照林總裁的指示安排的晚餐都被非常堅決地謝絕了。
林總裁覺得自己在回大陸投資必須遵紀守法這一原則上，態(tài)度一向明確和堅決?！耙?guī)規(guī)矩矩做生意，特別是賺錢了，就更要處處小心，免得因小失大。”在公司的大會小會上，林總裁反復(fù)強調(diào)這一點。他自己這么說也是這么做的，特別是在公司相關(guān)的稅務(wù)處理方面，他曾一再要求財務(wù)人員嚴格執(zhí)行國家要求的各項規(guī)定。但幾年前進口的這些機器設(shè)備居然給他帶來麻煩，這是林總裁和公司財務(wù)都始料不及的。
遲到的溝通
和海關(guān)的對話沒有達到預(yù)期的效果，但至少讓林總裁明白：并不是哪個關(guān)員有意為難甚至想以此從公司撈點好處，而是海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定就是如此。按照國家產(chǎn)業(yè)政策審批免稅進口的設(shè)備只能用于生產(chǎn)審批限定的產(chǎn)品，也就是說，免稅進口的蔬果加工設(shè)備不能擅自改為生產(chǎn)純凈水。像林總裁公司這樣的改動，按照海關(guān)的術(shù)語稱之為“擅自移作他用”?？偛糜行┖蠡冢绻琰c找機會和海關(guān)接觸，了解相關(guān)規(guī)定后主動辦理補稅手續(xù)，就沒有罰款這回事了。另外，通過這次會面，海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溫文爾雅的氣質(zhì)，平和的對話態(tài)度讓他原先腦子里的海關(guān)形象也有很大改變。
半個月后，林總裁公司收到了海關(guān)的《處罰決定書》：補稅107萬元，罰款50萬元；同時要求公司立即恢復(fù)設(shè)備的原規(guī)定用途。
通過和海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的上次會面，林總裁明白，這個結(jié)果是海關(guān)充分考慮了公司對規(guī)定不了解，沒有任何主觀故意的實情后在海關(guān)自由裁量權(quán)限范圍內(nèi)作出的較輕處罰。
提示
“移作他用”包括轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)、此案例當中的改變用途以及其他一些別的形式，譬如以某一工程項目名義申請免稅進口的機械設(shè)備在工程結(jié)束后將設(shè)備用到其他工程上等等。
第8篇：海關(guān)處罰實施條例范文
鍋爐點火系統(tǒng)，是為滿足鍋爐點火啟動而設(shè)置的系統(tǒng)。其功能是通過某種方式，使燃燒室內(nèi)的燃料及空氣混合物達到燃點溫度后開始燃燒。技術(shù)上主要有三大流派：等離子點火技術(shù)、氣化微油點火技術(shù)和高溫空氣無油點火技術(shù)。
商品歸類、出口貿(mào)易管制條件及申報要素
《中華人民共和國進出口稅則》中，品目9613包括“打火器（不論是機械的，還是電氣的）”。
各種類型的鍋爐點火系統(tǒng)，其工作方式均分別屬于機械的或電氣的。因此根據(jù)歸類總規(guī)則一，各種類型的鍋爐點火系統(tǒng)都應(yīng)歸入商品編碼96138000。
容易出現(xiàn)的申報錯誤及原因分析
錯誤歸入商品編碼84029000
點火系統(tǒng)是鍋爐啟動不可缺少的裝置，企業(yè)在實際出口鍋爐點火系統(tǒng)時，容易將其錯誤歸人商品編碼84029000（蒸汽及過熱水鍋爐零件）；出口退稅17%，不需要出口證件。
造成上述申報錯誤的原因，是企業(yè)在確定點火系統(tǒng)器商品編碼時未遵循《中華人民共和國進出口稅則》歸類總規(guī)則一的規(guī)定：“具有法律效力的歸類，應(yīng)按品目條文和有關(guān)類注或章注確定”。
品目9613包括：“其他打火器（不論是機械的，還是電氣的）”。
點火系統(tǒng)是品目9613明確列名的商品。雖然它是鍋爐啟動不可缺少的裝置，但遵循歸類總規(guī)則一的規(guī)定，應(yīng)將點火系統(tǒng)歸人商品編碼96138000；而不能歸入商品編碼84029000。
這一商品編碼的申報錯誤將造成違報騙取國家出口退稅以及逃避出口商檢的嚴重后果。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條規(guī)定，可處申報價格10%以上50%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。
錯誤將構(gòu)成部件單獨歸類
《中華人民共和國進出口稅則》歸類總規(guī)則二規(guī)定，“品目所列貨品，應(yīng)視為包括該項貨品的完整品或制成品在報驗時的未組裝件或拆散件?！?/p>
第9篇：海關(guān)處罰實施條例范文
案情回放
2004年10月，藍海公司與某市市政管委簽訂了《垃圾轉(zhuǎn)運處理中心項目委托經(jīng)營協(xié)議》，以“建設(shè)-委托經(jīng)營-移交”方式建設(shè)和管理垃圾轉(zhuǎn)運處理中心，藍海公司作為受托經(jīng)營方，經(jīng)營期限為25年，承擔(dān)項目的融資、投資、建設(shè)，并在委托經(jīng)營期內(nèi)進行運營、維護和修理。藍海公司為履行上述協(xié)議欲向國家開發(fā)銀行貸款，并與中融公司約定南其為該筆貸款提供信用保證。中融公司要求藍海公司提供反擔(dān)保。2006年4月，藍海公司與中融公司簽訂《抵押反擔(dān)保合同》，約定將垃圾轉(zhuǎn)運處理中心項目下進口設(shè)備作為反擔(dān)保抵押物。2006年5月，藍海公司與國家開發(fā)銀行簽訂了《借款合同》，借款人民幣6000萬元，借款期限10年，同日中融公司與國家開發(fā)銀行簽訂了《貸款保證合同》，就該筆貸款提供連帶保證責(zé)任。申請人獲得貸款后支付了貨款，辦理了有關(guān)設(shè)備的免稅進口手續(xù)后項目投產(chǎn)運營。
2010年6月，經(jīng)人舉報，海關(guān)經(jīng)調(diào)查，認定藍海公司上述行為構(gòu)成未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物抵押的違法行為，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（一）項的規(guī)定，對藍海公司違法行為作出罰款156萬元的行政處罰。
爭議焦點
藍海公司不服A海關(guān)行政處罰決定，向其上一級海關(guān)申請行政復(fù)議。藍海公司認為：首先，其簽訂《抵押反擔(dān)保合同》時項目下設(shè)備尚未進口，還不是海關(guān)監(jiān)管貨物，不存在未經(jīng)海關(guān)許可擅自抵押的情況；其次，根據(jù)《擔(dān)保法》第四十一條的規(guī)定，其簽訂的抵押合同沒有進行抵押物登記，并不生效，A海關(guān)不能根據(jù)一個無效的抵押合同對其進行處罰。該公司僅是簽訂了一個抵押合同，并沒有對項目下免稅設(shè)備進行處置，抵押權(quán)沒有實現(xiàn)，抵押行為也沒有完成，因此涉案設(shè)備未脫離海關(guān)監(jiān)管，未產(chǎn)生實際危害后果。
復(fù)議機關(guān)經(jīng)審查認為：第一，藍海公司進口的免稅設(shè)備，屬于海關(guān)監(jiān)管貨物，根據(jù)《海關(guān)法》第三十七條第一款的規(guī)定，海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，不得抵押和轉(zhuǎn)讓；第二，雖然藍海公司與中融公司簽訂《抵押反擔(dān)保合同》以項目下進口設(shè)備作抵押時，設(shè)備尚未被批準免稅進口，尚不確定是海關(guān)監(jiān)管貨物，但是自藍海公司向海關(guān)申請辦理免稅進口審批手續(xù)時起，該設(shè)備就確定具有海關(guān)監(jiān)管貨物的性質(zhì)，藍海公司既沒有在辦理免稅進口審批時聲明設(shè)備的抵押情況，也沒有在設(shè)備申報進口時說明，直到案發(fā)，藍海公司始終沒有向海關(guān)說明免稅進口設(shè)備的抵押情況，隱瞞了有關(guān)設(shè)備存在的脫離海關(guān)監(jiān)管、稅款流失的風(fēng)險，對海關(guān)的監(jiān)管造成了危害；第三，根據(jù)民法通則以及合同法有關(guān)違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定中合同無效的規(guī)定，藍海公司與中融公司簽訂的《抵押反擔(dān)保合同》，違反了海關(guān)法規(guī)定，屬于無效合同，而且，不能因為抵押物違法就否認抵押行為的存在，蘭海公司與中融公司履行了合同，中融公司同意藍海公司以項目進口設(shè)備作為反擔(dān)保抵押物，并為其提供了貸款擔(dān)保，藍海公司的抵押行為已實際發(fā)生，因此應(yīng)當依法追究藍海公司違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的責(zé)任；第四，考慮到藍海公司對于免稅進口設(shè)備雖然設(shè)定了抵押，但是抵押權(quán)并未實現(xiàn)，有關(guān)設(shè)備并未脫離藍海公司的控制，因此，被申請人對藍海公司擅自抵押的行為減輕了處罰，處以貨物價值3%的罰款，有關(guān)罰款幅度是適當?shù)摹＞C上所述，復(fù)議機關(guān)認為A海關(guān)作出的行政處罰決定認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當，根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十八條第一款第（一）項的規(guī)定，決定予以維持。
以案說法
在減免稅貨物上設(shè)定擔(dān)保物權(quán)應(yīng)當事先經(jīng)海關(guān)準許
擔(dān)保物權(quán)是以確保債權(quán)得到完全清償為目的，而在債務(wù)人或者第三人的財產(chǎn)上設(shè)定的物的支配權(quán)，如果債務(wù)人到期不清償債務(wù)，債權(quán)人可以對擔(dān)保財產(chǎn)進行折價或者拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)，以所得價款優(yōu)先實現(xiàn)自己的債權(quán)。設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的方式包括抵押、質(zhì)押、留置。由于擔(dān)保物權(quán)具有的這種保障債權(quán)人就擔(dān)保財產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)男ЯΓ瑸榱舜_保減免稅貨物、未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的進出口貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物能夠始終處于海關(guān)監(jiān)管之下，不被收發(fā)貨人以外的第三人主張權(quán)利，保障國家應(yīng)征稅款，《海關(guān)法》第三十七條第一款作出了“海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，不得抵押、質(zhì)押、留置”的規(guī)定。
根據(jù)《海關(guān)法》第一百條的規(guī)定，特定減免稅貨物屬于海關(guān)監(jiān)管貨物。本案中藍海公司受市政管委委托建設(shè)運營的垃圾轉(zhuǎn)運處理中心項目下設(shè)備，因符合國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)政策，被批準免稅進口，有5年的海關(guān)監(jiān)管期限。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，藍海公司應(yīng)當按照海關(guān)規(guī)定保管、使用進口減免稅貨物，并依法接受海關(guān)監(jiān)管?！逗ｊP(guān)進出口貨物減免稅管理辦法》第二十六條明確規(guī)定，在進口減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，未經(jīng)海關(guān)許可，減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進行其他處置。
申請辦理減免稅貨物抵押的方法和程序
根據(jù)《海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求以減免稅貨物向金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當向主管海關(guān)提出書面申請。經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，主管海關(guān)可以批準其辦理貸款抵押手續(xù)。但是，不得以減免稅貨物向金融機構(gòu)以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押。
減免稅申請人以減免稅貨物向金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，區(qū)分境內(nèi)和境外金融機構(gòu)兩種情況，分別提交不同的申請材料。以減免稅貨物向境內(nèi)金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當向海關(guān)提供下列形式的擔(dān)保：
（一）與貨物應(yīng)繳稅款等值的保證金；
（二）境內(nèi)金融機構(gòu)提供的相當于貨物應(yīng)繳稅款的保函；
（三）減免稅申請人、境內(nèi)金融機構(gòu)共同向海關(guān)提交《進口減免稅貨物貸款抵押承諾保證書》，書面承諾當減免稅申請人抵押貸款無法清償需要以抵押物抵償時，抵押人或者抵押權(quán)人先補繳海關(guān)稅款，或者從抵押物的折（變）價款中優(yōu)先償付海關(guān)稅款。
以減免稅貨物向境外金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當向海關(guān)提交上述第（一）項或者第（二）項規(guī)定形式的擔(dān)保。
海關(guān)在收到貸款抵押申請材料后，應(yīng)當審核申請材料是否齊全、有效，必要時可以實地核查減免稅貨物情況，了解減免稅申請人經(jīng)營狀況。經(jīng)審核同意的，主管海關(guān)應(yīng)當出具《中華人民共和國海關(guān)準予進口減免稅貨物貸款抵押通知》。減免稅申請人應(yīng)當于正式簽訂抵押合同、貸款合同之日起30日內(nèi)將抵押合同、貸款合同正本或者復(fù)印件交海關(guān)備案；提交復(fù)印件備案的，應(yīng)當在復(fù)印件上標注“與正本核實一致”，并予以簽章。
