前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn),也有不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,首先應(yīng)該要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)、判斷和評(píng)估。作為施工類企業(yè),主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括三大類。
(一)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)
資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有:一是資金付出和收回的風(fēng)險(xiǎn),款項(xiàng)的支付沒有經(jīng)過嚴(yán)格的程序批準(zhǔn),導(dǎo)致公司受損;而收回風(fēng)險(xiǎn),由于投資決策失誤,導(dǎo)致客戶失信或者市場(chǎng)表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期,使得投出的資金遭遇壞賬,如投資一塊地,但是用地使用權(quán)無法批,這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險(xiǎn)。二是資金安全風(fēng)險(xiǎn),如施工企業(yè)在施工過程中,預(yù)算不足,后續(xù)投資跟不上,導(dǎo)致資金鏈斷裂;財(cái)務(wù)程序不嚴(yán),導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用,帶來的風(fēng)險(xiǎn),等等。三是融資引起的風(fēng)險(xiǎn)。在融資上,由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無法支付等。融資的風(fēng)險(xiǎn)有多種,有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險(xiǎn),銀行貸款無法通過審批,私人借貸的高利息無法支付,等等。
(二)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)
這是一項(xiàng)主觀意識(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)報(bào)表失誤風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí),相關(guān)資料不完善,實(shí)際工作不謹(jǐn)慎,高管或者財(cái)會(huì)人員沒有基本職業(yè)素養(yǎng),引起會(huì)計(jì)報(bào)表與實(shí)際情況嚴(yán)重偏離,導(dǎo)致管理層和投資者無法正確判斷引起經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險(xiǎn)。二是交稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大,而且,由于政府的稅務(wù)體系不完善,受地方政府和個(gè)人稅務(wù)人員的主觀改變大,導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅,從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問題。當(dāng)前,會(huì)計(jì)人員侵占資金,做假賬成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大隱患。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏,或者受制于上級(jí)壓力不能堅(jiān)持原則,等等。
(三)成本控制的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)部門除了基本的事后會(huì)計(jì),還應(yīng)該有其他方面的工作,比如公司投資前和經(jīng)營過程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn),在評(píng)估、管理當(dāng)中操作不當(dāng),導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn),在預(yù)算之初不能正確地予以審核,導(dǎo)致預(yù)算過高,在實(shí)施過程中,不能有效控制,導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn),有來自合同方面的,對(duì)于各個(gè)部門的合同沒有合理評(píng)審,不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn);有其他部門的成本管理,財(cái)務(wù)部門在日常的監(jiān)管中失位,導(dǎo)致總體成本失控。
二、開展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)
在識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之后,就可以有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)于施工類企業(yè)來說,應(yīng)從以下三個(gè)方面來開展內(nèi)部控制。
(一)實(shí)施全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作,一個(gè)預(yù)算管理和控制,一個(gè)是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃,開展自下而上,在自上而下的預(yù)算,各部門根據(jù)計(jì)劃制定好本門預(yù)算上報(bào),管理層根據(jù)總體實(shí)際審核修改后根據(jù)配額在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控,并且根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面,也要進(jìn)行成本分析和效益評(píng)價(jià),將潛在的分析進(jìn)行合理評(píng)估。
(二)實(shí)施全面監(jiān)督管理
監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度,要執(zhí)行好嚴(yán)格的會(huì)計(jì)程序,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審批分離,防止資金風(fēng)險(xiǎn)。二是投融資決策制度,財(cái)務(wù)部門要運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí),對(duì)投資收益、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,保證風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán),內(nèi)審部門要與財(cái)務(wù)部門區(qū)分,人事。企業(yè)要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對(duì)財(cái)務(wù)和其他部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,保證程序合規(guī),在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施。如一些項(xiàng)目經(jīng)理不按程序辦事,用施工工人工資用于個(gè)人消費(fèi)時(shí),要及時(shí)作出審計(jì)和處罰。
(三)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,又是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的基礎(chǔ),我國的中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的支撐作用和吸收勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)日趨明顯,是技術(shù)創(chuàng)新的生命力,是社會(huì)穩(wěn)定的重要力量,其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。統(tǒng)計(jì)資料表明:全國工商注冊(cè)企業(yè)中,中小企業(yè)占了99%,其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%,而且中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。但是,中小企業(yè)的管理不善,尤其是內(nèi)部控制管理方面還有很大差距,從而存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段,認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆手冊(cè)、各種文件和制度。也有的企業(yè)還認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此,對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
2、中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度不健全
我國民營中小型企業(yè)大量存在沒有內(nèi)部控制制度的情況。大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判定能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)情神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來市場(chǎng)才是最重要的,內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以,這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度,會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。另外有些企業(yè)存在內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置小金庫,亂攤成本,隱瞞收入,虛報(bào)利潤,惡意逃避稅收等。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。
3、管理者素質(zhì)低,內(nèi)部控制環(huán)境差
近年來,一些根本不具備從業(yè)資格的人員進(jìn)入財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。中小企業(yè)一些管理者由于文化水平、眼界的限制,往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果,不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理,下屬也往往按習(xí)慣辦事,長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還由一人掌管,認(rèn)為辦事方便。在這種管理氛圍下推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。
4、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
5、公司治理機(jī)制不完善
內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序,與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下,中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
6、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單,管理權(quán)責(zé)不清
中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少,著重眼前效益,為了節(jié)減開支,往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu),或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡,一人多崗甚至兼職兼崗,所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大,內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。
二、通過加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
1、明確控制目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。原有的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)大都從法規(guī)要求和審計(jì)角度出發(fā),考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度能否達(dá)到合法性、合規(guī)性、可靠性。我們?cè)跇?gòu)建內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí),要幫助中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營效果和效率的實(shí)現(xiàn),要通過制度化規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建,規(guī)范企業(yè)員工的行為,加強(qiáng)行為理性,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2、優(yōu)化控制環(huán)境
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià),它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、財(cái)務(wù)預(yù)算、組織牽制與制衡等多種因素的影響??刂骗h(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的各種因素,包括管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法,并特別強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的重要作用。
3、強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全,對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率產(chǎn)生非常大的影響,企業(yè)應(yīng)走出誤區(qū),更新觀念,強(qiáng)化管理。企業(yè)一定要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。要為員工建立一個(gè)管理完善,控制有效,相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭的工作環(huán)境;建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng);培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工,不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育,對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗,對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。
4、建立內(nèi)部控制制度
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視,有了員工的誠信,就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境,但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu),完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性,各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位,切實(shí)可行的內(nèi)控制度,中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。
5、著重關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制
第一,授權(quán)批準(zhǔn)控制。批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前,按照既定程序,對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn),并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制,可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前,具有預(yù)防作用。第二,
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,企業(yè)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。具體包括恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置、必要的會(huì)計(jì)人員配備、科學(xué)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、嚴(yán)密的憑證制度、合理的會(huì)計(jì)記錄程序、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度、定期的財(cái)產(chǎn)清查、真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
6、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。主要包括:第一,籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核,關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu),維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平,既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益,提高自有資金贏利能力,同時(shí)要注意防止因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大,避免陷入財(cái)務(wù)困境。第二,投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資,企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限,預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。
7、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),提高員工素質(zhì),減少誤操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)國外專家所做的調(diào)研,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有88%是由于認(rèn)識(shí)的因素造成的。要使財(cái)務(wù)管理人員明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。要想從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵還是妻財(cái)務(wù)人員勤練內(nèi)功,提高業(yè)務(wù)水平。首先,財(cái)務(wù)人員要具備較豐富的知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu),不但要掌握財(cái)會(huì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力,而且要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、現(xiàn)代數(shù)學(xué)、金融和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)。其次,能利用上述知識(shí)優(yōu)勢(shì),實(shí)行多學(xué)科滲透,合理科學(xué)地測(cè)算、分析各種指標(biāo),具備捕捉、衡量、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
[參考文獻(xiàn)]
[1]陳青:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――內(nèi)部控制的發(fā)展與延伸[J],科技廣場(chǎng),2008(11)
[2]李慶:企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制探索[J],現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(1)
[3]于新花:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J],會(huì)計(jì)之友,2009(2)
關(guān)鍵詞:金融企業(yè);定義;現(xiàn)狀;措施
金融企業(yè)成為了推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,我國已由傳統(tǒng)的第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)向第三產(chǎn)業(yè)升級(jí),在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中,金融行業(yè)成為了支撐我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而,金融行業(yè)在推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),包括來自其自身的、外部的不同風(fēng)險(xiǎn),其中,對(duì)金融企業(yè)影響最為重要的就是其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)在面臨著發(fā)展的機(jī)遇的挑戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),如何更好地提高風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力,增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力,是需要金融企業(yè)不斷思考的重要問題。
一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及產(chǎn)生的原因
金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是金融企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,由于不可預(yù)測(cè)或難以預(yù)測(cè)的原因,導(dǎo)致其不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),可能無法按期支付負(fù)債融資所應(yīng)負(fù)的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于其生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程的,在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的制定、實(shí)施的過程中都可能面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如資金的籌集階段、投資階段等。造成金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多,其中,主要有以下幾個(gè)方面:
(一)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高
部分企業(yè)沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融企業(yè)造成的影響,對(duì)于金融企業(yè)的管理者來說,往往沒有及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),或?qū)徍撕蛷?fù)核不認(rèn)真,缺乏嚴(yán)格的流程和程序,也可能是在進(jìn)行決策時(shí)沒有綜合考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響?;蛘呷藶樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與自身不無關(guān),因由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員負(fù)責(zé)。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員來說,僅僅完成自身的工作,沒有考慮到其自身工作是否與金融企業(yè)內(nèi)控制度相協(xié)調(diào)、是否影響企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理。
(二)金融企業(yè)面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)
金融企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,離不開與其他企業(yè)的合作,因此可能面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)。例如在進(jìn)行借款給其他企業(yè)時(shí),若對(duì)方不按照合同的約定履行還款義務(wù),可能造成金融企業(yè)資金鏈斷裂、資金回流出現(xiàn)困難等情況,進(jìn)一步影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)市場(chǎng)波動(dòng)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前,市場(chǎng)發(fā)揮著重要的作用,是影響金融企業(yè)發(fā)展的最為重要的外部環(huán)境因素。由于市場(chǎng)的波動(dòng)可能會(huì)造成物價(jià)的變動(dòng)、利率的變化及匯率的波動(dòng),進(jìn)一步影響到金融企業(yè)股票、債券、期貨等的穩(wěn)定性,使得金融企業(yè)難以獲得預(yù)期的利益。
二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀
(一)未能正確認(rèn)識(shí)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
造成金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多,既包括其內(nèi)部的管理不當(dāng)、認(rèn)識(shí)不足等,也包括外部的市場(chǎng)、政策等。當(dāng)前,我國許多金融企業(yè),尤其是中小型金融企業(yè)著重于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、增加注冊(cè)資本,而忽視了其資產(chǎn)財(cái)務(wù)的管理,甚至有些公司對(duì)于自身的經(jīng)營模式和目標(biāo)都不明確,導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略制定缺乏長遠(yuǎn)性,財(cái)務(wù)管理面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)缺乏明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)
我國許多金融企業(yè)都沒有設(shè)立明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)也未能和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃很好地適應(yīng),也不能隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如我國部分金融企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)時(shí),沒有與資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等相結(jié)合,目標(biāo)過于空泛,也沒有結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。而部分金融企業(yè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)隔離開來,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)不一致,影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全
健全的制度是企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ),金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全,影響了企業(yè)的整體管理。部分企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度,但沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度與企業(yè)其他內(nèi)部制度是一個(gè)有機(jī)的整體,不應(yīng)當(dāng)將其割裂開來;部分企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度時(shí),僅僅著眼于企業(yè)發(fā)展的其中一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié),沒有將不同環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,進(jìn)行統(tǒng)一的管理。由于缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度,金融企業(yè)也面臨著信息不透明、信息失真等情況,導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率的降低和準(zhǔn)確率的降低,造成企業(yè)其他部門工作量的增加。
(四)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控重視力度不足
內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行自我管理的重要制度,更是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要制度。然而,許多金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控并沒有給予應(yīng)有的重視,部分金融企業(yè)財(cái)務(wù)開支較為混亂,還存在著浪費(fèi)的現(xiàn)象,不同的費(fèi)用名目眾多,造成了財(cái)務(wù)工作人員工作量的增加,影響了企業(yè)統(tǒng)一的內(nèi)控系統(tǒng)。由于企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定,不同會(huì)計(jì)師核算出來的結(jié)果可能存在差異,不利于管理者根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制定相應(yīng)的決策。
三、提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的措施
(一)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
對(duì)于造成金融企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識(shí),積極做好準(zhǔn)備,應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化,及時(shí)調(diào)整自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度;對(duì)于造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注,并使內(nèi)部因素最小化。金融企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),對(duì)于管理者來說,積極把握國際金融市場(chǎng)及我國國內(nèi)金融市場(chǎng)的變化,學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念與知識(shí),及時(shí)更新自己的觀念。與此同時(shí),金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員進(jìn)行定期或不定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn),針對(duì)的對(duì)象不僅僅包括財(cái)務(wù)工作人員,還包括其他部門的工作人員,提高企業(yè)全體工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視度。
(二)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度并不是一個(gè)獨(dú)立的制度,而是與其他的風(fēng)險(xiǎn)防控制度相聯(lián)系、相結(jié)合的一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)防控制度。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度中,應(yīng)當(dāng)將部分分散的信息、零散的信息結(jié)合起來,進(jìn)行全面的追蹤與管理,最終進(jìn)行整合,為管理者制定相應(yīng)的企業(yè)制度提供有效的信息。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度,首先需要明確金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控框架、風(fēng)險(xiǎn)防控政策及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。此外,為了確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度得到有力的執(zhí)行,需要結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督部門進(jìn)行,如企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督部門。其次,改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控模式,實(shí)行橫向與豎向?qū)⑾嘟Y(jié)合的制度,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的綜合力度和靈活性。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度是一個(gè)貫穿于金融企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)制度,不僅在制定時(shí)考慮制度自身的綜合性,還需要考慮與其他風(fēng)險(xiǎn)防控制度的配合度,加強(qiáng)制度之間的配合,提高整體的效用。
(三)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
在金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是最為關(guān)鍵的一環(huán),如何更好地對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),并制定相應(yīng)的制度,是金融企業(yè)必須關(guān)注的一個(gè)重要問題。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的情況基礎(chǔ)上,了解不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,選擇最為適合的,將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制作為重要的一部分。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化的檢驗(yàn)和評(píng)估,并結(jié)合我國當(dāng)前的法律、法規(guī)及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,將企業(yè)的損失降到最低。
(四)完善內(nèi)部控制制度,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我國金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度在實(shí)施的過程中,面臨著許多的問題,如問責(zé)機(jī)制不健全、績效考核制度不完善、審批過程繁瑣等。為了解決這些問題,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度發(fā)揮其應(yīng)用的作用,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善其內(nèi)部控制制度,通過內(nèi)控來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控該制度的執(zhí)行力。探索運(yùn)行模式和結(jié)構(gòu)的改革,使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步的優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織架構(gòu)的更新與再造,簡化業(yè)務(wù)流程,通過不斷地探索建立起完善的內(nèi)部控制制度,使得金融企業(yè)符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求,結(jié)合國際金融發(fā)展的趨勢(shì),改變傳統(tǒng)的治理模式,全面提高企業(yè)的內(nèi)控能力。
四、結(jié)束語
為了全面提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力,需要金融企業(yè)全體工作人員的不斷努力,在革新自己的觀念的前提下,逐步樹立起正確的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。此外,通過有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測(cè),提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,并通過內(nèi)控制度為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度的執(zhí)行提供良好的內(nèi)部環(huán)境,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度能切實(shí)有效地發(fā)揮其作用,為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合能力的提升。
作者:王曉婷 單位:長江證券股份有限公司河北分公司
參考文獻(xiàn):
[1]溫永新.論金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)文化,2014
[2]張金春加強(qiáng)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的思考[J].時(shí)代金融,2014
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)控體系;財(cái)務(wù)管理
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的,保證財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中的相對(duì)安全,盡可能規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,影響財(cái)務(wù)操作安全的因素較多,因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中其受到的影響因素也較多。加強(qiáng)對(duì)于主要影響因素的控制將有利于促進(jìn)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不同,因此不同的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度也不相同。在我國,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度建設(shè)相對(duì)薄弱。因此,制度的確實(shí)成為影響我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的確實(shí)導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險(xiǎn)控制的約束性因素,必然使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù),從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大,不利于財(cái)務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制無法運(yùn)行,從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)運(yùn)行安全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束,其結(jié)果必然是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的確實(shí)或者無法運(yùn)行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系處于混亂狀態(tài),各種財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加,企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營成本增高,發(fā)生財(cái)務(wù)運(yùn)行事故比例增大。
3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財(cái)務(wù)透明度降低,進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實(shí)用度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失使得財(cái)務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低,另外由于缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)控監(jiān)督,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,影響企業(yè)的外部信譽(yù)度,導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)上的信譽(yù)度降低,阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系,建立和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及機(jī)制的建立需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的認(rèn)識(shí)和對(duì)于其基本知識(shí)的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的強(qiáng)弱,優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中盡量規(guī)避及方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,保障企業(yè)正常的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。由于各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同,再加之我國在財(cái)務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理,尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)性的增加。
1 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低,尤其是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金運(yùn)行安全受到威脅。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中出現(xiàn)大量的威脅,其中資金運(yùn)行威脅尤為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利,中飽私囊,嚴(yán)重威脅企業(yè)資金運(yùn)行安全。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息不透明及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運(yùn)行的安全,使得企業(yè)資金運(yùn)行安全受到威脅。
2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱,無法有效執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督流程。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱,企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有有意識(shí)的去控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的危機(jī)感和責(zé)任感,導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處于無人管理或管理乏力的狀況,這就為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險(xiǎn)。
3 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低,其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財(cái)務(wù)問題的處理以及應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員配置時(shí)根據(jù)自身需要進(jìn)行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財(cái)務(wù)人員成長機(jī)制,以提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外,在人力資源管理上加強(qiáng)對(duì)于高水平財(cái)務(wù)人員的引進(jìn),提升財(cái)務(wù)管理人員的整體水平;加強(qiáng)引進(jìn)具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生,建立企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員梯隊(duì),保障財(cái)務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機(jī)制,在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財(cái)務(wù)管理人員,進(jìn)而提升整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的日常風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)和引導(dǎo),樹立其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控工具的利用水平;在日常工作中,建立專門督導(dǎo)人員,及時(shí)提醒和糾正其工作失誤及問題,提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的控制意識(shí)。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期,再加之我國目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度仍然不夠完善,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)還相對(duì)薄弱,企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)只有建立健全自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,增強(qiáng)企業(yè)管理人員,尤其是財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè),才能從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的主要影響因素,加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè),防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)類型;防空能力
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分,通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理能夠分析出財(cái)務(wù)的實(shí)際情況,從而為經(jīng)濟(jì)主體提供具有安全性和可靠性的經(jīng)營方案。我國事業(yè)單位的資金來源多數(shù)為財(cái)政資金,但是隨著行政事業(yè)單位制度改革的不斷深入,事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的處置和籌資活動(dòng)方面有了更大的空間,風(fēng)險(xiǎn)性也隨之增大。另外,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不等同于我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)以盈利為目的,而事業(yè)單位從事于社會(huì)事務(wù)的管理活動(dòng),公共產(chǎn)品和服務(wù)能否發(fā)揮出其社會(huì)職能直接影響事業(yè)單位的工作效能。因此,對(duì)于事業(yè)單位來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上受到損失,同時(shí)還會(huì)造成自身的職能受到制約,對(duì)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要有三種:一種是違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須要遵守于相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,但是在實(shí)際的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中,由于事業(yè)單位注重執(zhí)行效果,而未對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有效的監(jiān)管,導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象容易產(chǎn)生[1]。另外,財(cái)務(wù)管理制度改革在實(shí)際的應(yīng)用中也存在不完善之處,導(dǎo)致事業(yè)單位的資金流出監(jiān)管存在較大的漏洞。第二種是財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)下事業(yè)單位已經(jīng)采取了新的會(huì)計(jì)核算方式,但是相關(guān)的配套制度還未完善,工作人員的專業(yè)素質(zhì)具有差異性也容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第三種是道德風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員自身的職業(yè)道德問題也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一,中飽私囊、假賬和壞賬等情況都會(huì)直接損害事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)也會(huì)造成公眾對(duì)事業(yè)單位的信任度下降[2]。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理存在的問題
(一)欠缺風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)不強(qiáng)是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理效果的主要因素。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中,事業(yè)單位的社會(huì)職能不斷被凸顯,而盡管事業(yè)單位已經(jīng)具有一定的經(jīng)營性質(zhì),但是在經(jīng)營上卻不以盈利為目的,這就使得事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視,事業(yè)單位的運(yùn)營資金多依靠于財(cái)政撥款,即便事業(yè)單位出現(xiàn)了資金損耗的情況,而個(gè)人卻不需要對(duì)此進(jìn)行負(fù)責(zé),全由國家進(jìn)行“買單”。這種錯(cuò)誤的思想是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)的主要因素。另外在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中,工作人員的工作內(nèi)容涉及項(xiàng)目過多,對(duì)于會(huì)計(jì)收入只是簡單進(jìn)行記錄,并沒有聯(lián)系內(nèi)外部環(huán)境,沒有為行政單位的經(jīng)營決策提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上的支持,導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大[3]。
(二)管理制度不夠完善
對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)管缺失問題表現(xiàn)在多個(gè)方面,尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面,在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主要是由領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),權(quán)力的過度集中導(dǎo)致相關(guān)的管理工作難以有效的落實(shí),在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中,管理制度也不夠完善,缺乏相應(yīng)的崗位設(shè)置,在風(fēng)險(xiǎn)的防控和處理方面,目前尚未納入到管理制度中,使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作來說,制度是落實(shí)工作的唯一保障,管理制度必須要根據(jù)外部形勢(shì)不斷變化以及事業(yè)單位自身的變化及時(shí)作出調(diào)整,但是在實(shí)際的管理制度修訂方面,目前存在的問題較多,不僅修訂機(jī)制未建立,意識(shí)不強(qiáng)和內(nèi)容不全面也是導(dǎo)致管理制度未能發(fā)揮出實(shí)際作用的主要因素[4]。
(三)崗位缺乏專業(yè)人才
盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控可以通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反映,但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中,多數(shù)工作還需要依靠人予以完成,我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革后,在會(huì)計(jì)核算方法及項(xiàng)目上的變動(dòng)較大,部分事業(yè)單位的工作人員素質(zhì)較差,專業(yè)能力不強(qiáng),在實(shí)際的工作中不能適應(yīng)新形勢(shì)的轉(zhuǎn)變,無法滿足于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作需求[5]。另外,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面,風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,及早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別,就能最大程度的降低事業(yè)單位所造成的損失,這就對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。然而,目前我國事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面人員缺乏問題嚴(yán)重,不僅專業(yè)能力不強(qiáng),在職業(yè)道德素質(zhì)方面也存在較大的缺失。所以,我國事業(yè)單位必須要注重人才的培養(yǎng),在選拔和聘用機(jī)制方面不斷調(diào)整,才能促進(jìn)事業(yè)單位的良好發(fā)展[6]。
三、事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的措施
(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展中,事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來越大,公眾對(duì)其的監(jiān)督力度也愈來愈強(qiáng),事業(yè)單位要想進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)事務(wù)的管理效果,就必須從自身的角度出發(fā),不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu),同時(shí)提高工作效率,才能發(fā)揮出更大的作用。因此,在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力方面,首先事業(yè)單位必須要提高風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí),單位領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮出帶頭作用,加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的安排,同時(shí)強(qiáng)化檢查力度和范圍;其次在管理人員方面,要提升執(zhí)行力度,要采用責(zé)任制度將工作落到實(shí)處,強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果;最后,在會(huì)計(jì)人員方面,要注重培養(yǎng)職業(yè)道德素養(yǎng),防止監(jiān)守自盜,同時(shí)還要注重優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境,要定期舉辦工作會(huì)議,強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性。
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理制度
為了能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利落實(shí),必須要從制度層面予以完善,因此,事業(yè)單位要注重建立健全財(cái)務(wù)管理制度,在制度的完善方面,需要注重兩方面的內(nèi)容:其一,要注重內(nèi)容的有效性,制度是保證工作落實(shí)的主要因素,在實(shí)際的制度內(nèi)容中,應(yīng)當(dāng)將外部風(fēng)險(xiǎn)因素予以明確,結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況,注重將管理和監(jiān)督有效的聯(lián)系起來,使得各部門的工作能夠有效銜接,從而充分利用制度上的優(yōu)勢(shì),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以排查,同時(shí)也能避免人為的操作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的影響,避免權(quán)力的集中化;其二,要注重將責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度納入到管理體系中,通過明確崗位職責(zé)與權(quán)限,賦予工作人員一定的權(quán)力,在風(fēng)險(xiǎn)排查方面發(fā)揮人的作用,引入獎(jiǎng)懲機(jī)制還能夠激發(fā)工作人員的積極性,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控效果。
(三)加強(qiáng)對(duì)于專業(yè)人才的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理體系的重要內(nèi)容,且財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性,因此在實(shí)際的人員招聘和選拔過程中,事業(yè)單位要注重考核人員的專業(yè)素質(zhì),要采用競(jìng)爭上崗的制度,強(qiáng)化工作人員的專業(yè)能力,在職業(yè)道德素養(yǎng)方面,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重職業(yè)道德建設(shè),要注重培養(yǎng)工作人員正確的價(jià)值觀念,從而避免道德風(fēng)險(xiǎn)。另外,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期為工作人員提供學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì),從而強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
四、結(jié)語
綜上所述,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位來說,不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)上的損失,同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生社會(huì)負(fù)面影響,因此,事業(yè)單位必須要注重提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力,不斷提高工作人員意識(shí)和能力,同時(shí)注重制度的完善,保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的安全。
作者:李國雯 單位:濟(jì)寧市種子試驗(yàn)示范繁育推廣中心
參考文獻(xiàn):
[1]張先余,孟軒,周鵬.強(qiáng)化過程監(jiān)管嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)——關(guān)于國土資源部直屬事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì),2013,08(04):50-54.
[2]秦浩.海南行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證研究——基于海南海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)案調(diào)查[J].中國內(nèi)部審計(jì),2015,08(04):100-103.
[3]李加兵,趙斌,潘正海.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2012,08(05):103-105.
[4]宗文龍,魏紫,于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問卷調(diào)查的分析[J].審計(jì)研究,2012,08(05):106-112.
一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端,政策敏感性不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡薄;縣支行人員少,財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡單,財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約;縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高,老齡化嚴(yán)重,知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢,跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展,會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí),因接受的外部監(jiān)管相對(duì)較少,容易造成在制度執(zhí)行上打折扣,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系及評(píng)估方式
(一)縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素,其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)(不可量化風(fēng)險(xiǎn)),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下:
人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系
(二)縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作方式
1.自評(píng)估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際,對(duì)照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評(píng)估內(nèi)容,每年在上半年定期開展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各縣支行完成自評(píng)報(bào)告后上報(bào)市中心支行,自評(píng)報(bào)告包含評(píng)估工作開展情況,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評(píng)估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上,由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家(必要時(shí))組成評(píng)審小組,結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況,對(duì)轄內(nèi)縣(市)支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)得分情況,確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。
三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
(一)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距,導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因,縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距,主要體現(xiàn)在:一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件,都不同程度存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視,存在僥幸心理和麻痹思想;二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長期以來,因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高,呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。
(二)制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步,導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
目前,人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國人民銀行財(cái)務(wù)制度》,經(jīng)過十五年的快速發(fā)展,人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化,經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革,制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際,制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,制度的約束力在逐漸下降?,F(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》,隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行,相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上,缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度,缺少相應(yīng)的約束力。
(三)“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式,導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行,仍一直沿用縣支行成立以來的財(cái)務(wù)操作模式,即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室,這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離,不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員,沒有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度,費(fèi)用憑證到了營業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,木已成舟,無法改變。會(huì)計(jì)部門只是被動(dòng)的記賬,起不到事前監(jiān)督的作用,給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)策與建議
(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作,要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程,作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來抓,經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)形勢(shì)分析并提出加強(qiáng)管理的措施,注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備,支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門大膽管理,對(duì)違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn),以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作,使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗,規(guī)范操作,進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平,把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
(二)強(qiáng)化制度建設(shè),提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要,進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度,加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性,建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法,特別是對(duì)于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用,需盡快界定,使之更嚴(yán)密、更完善。
(三)改變財(cái)務(wù)操作模式,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則,改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式,將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門,直接由會(huì)計(jì)部門管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督,并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度,規(guī)范操作流程,建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對(duì)舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn),撰寫《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章,取得了初步成效,得到了上級(jí)行的認(rèn)可。
五、成效
(一)提高思想認(rèn)識(shí),有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我市中心支行通過對(duì)縣(市)支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng),使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí),把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程,重視財(cái)務(wù)管理工作,支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備,對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng),提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力,形成人人自覺遵章守制的良好氛圍,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。
(二)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容,有針對(duì)性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng),使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié),做到客觀分析現(xiàn)狀,并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患,適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制,切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)定位;房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警分析
縱觀房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展情況,主要與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)的景氣度等影響密切相關(guān),在行業(yè)發(fā)生動(dòng)蕩時(shí)勢(shì)必將引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題[1]。以往的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制主要是從內(nèi)部采取防控措施,缺乏對(duì)外部環(huán)境的分析研究,最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控效果較差,對(duì)此,本文基于風(fēng)險(xiǎn)定位理念對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行了系統(tǒng)研究,現(xiàn)將研究內(nèi)容論述如下。
一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)
房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)是帶動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè),其行業(yè)的財(cái)務(wù)問題一直備受關(guān)注,總結(jié)其企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn):①籌集資金的困難性較大,籌資方式較為單一。②企業(yè)資金鏈存在一定的風(fēng)險(xiǎn),負(fù)債率持續(xù)走高。據(jù)統(tǒng)計(jì)[2],目前我國的很多房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率高達(dá)70%。③對(duì)于債務(wù)而言,缺乏短期償還能力。自2013年上半年開始,企業(yè)的速動(dòng)比率持續(xù)下滑,說明了國內(nèi)的房地產(chǎn)業(yè)的償債能力較差。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
1.內(nèi)部原因
內(nèi)部原因主要是指企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理出現(xiàn)問題或紕漏,多包含這幾點(diǎn)原因:缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、投資決策失誤、資金結(jié)構(gòu)有誤、資金鏈周轉(zhuǎn)不靈或斷裂以及缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和防控能力等。
2.外部原因
外部原因主要是指企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn),具體為宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)節(jié)影響、行業(yè)周期波動(dòng)不規(guī)律以及出臺(tái)的政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展供需關(guān)系不協(xié)調(diào)等。
(三)風(fēng)險(xiǎn)定位
房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多表現(xiàn)為利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率風(fēng)險(xiǎn)、投資回收風(fēng)險(xiǎn)等,若想進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn),仍需要剖析風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)方式和傳導(dǎo)流程,其中,傳導(dǎo)方式與周期波動(dòng)密切相關(guān),表現(xiàn)為房地產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況周期性波動(dòng)受宏觀經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)和房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況周期波動(dòng)影響較深。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑則是經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)事件在風(fēng)險(xiǎn)載體的傳播下以及風(fēng)險(xiǎn)流的擴(kuò)散作用下形成實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)損失。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立措施
(一)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)
首先,設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo),包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及資金鏈風(fēng)險(xiǎn)四大指標(biāo)。其次,設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)指標(biāo),主要從微觀、中觀和宏觀層面確定風(fēng)險(xiǎn)類別,設(shè)計(jì)其指標(biāo)和代碼。接下來,設(shè)計(jì)滯后指標(biāo)、同步指標(biāo)以及先導(dǎo)指標(biāo),采用時(shí)差相關(guān)分析的方式選取指標(biāo)并進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。為了確保體系的正確性,對(duì)相關(guān)指標(biāo)需要進(jìn)行相關(guān)測(cè)度,具體的方法如下[3]:①測(cè)度非財(cái)務(wù)指數(shù)。對(duì)非財(cái)務(wù)指數(shù)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行專家打分,匯總統(tǒng)計(jì)進(jìn)行加權(quán)平均,得出風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度值。②測(cè)度財(cái)務(wù)指數(shù)。主要包括界定財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和測(cè)度單相功效系數(shù)兩方面。③編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警綜合指數(shù)。依照相關(guān)流程進(jìn)行指數(shù)編制,確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限,獲取財(cái)務(wù)景氣狀況的相關(guān)預(yù)警信號(hào)。
(二)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施
1.防控外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先,順應(yīng)外部環(huán)境的變化情況,依照政策導(dǎo)向獲取最佳的政策扶持幫助。例如,使用房地產(chǎn)抵押貸款證券化等新型的融資渠道,降低銀行業(yè)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)貸款產(chǎn)生的問題幾率。其次,正視行業(yè)的周期波動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn),制定合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃,采取相關(guān)的財(cái)務(wù)解決措施,例如,在行業(yè)繁榮時(shí)相對(duì)減少資金擴(kuò)張,降低行業(yè)走勢(shì)較差時(shí)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而在行業(yè)蕭條期時(shí),準(zhǔn)備擴(kuò)張,確保在行業(yè)復(fù)蘇時(shí)搶占先機(jī)。
2.防控內(nèi)部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
該防控措施也要從四方面進(jìn)行把握。①防控投資風(fēng)險(xiǎn)。首先,做好項(xiàng)目前期勘察工作,分析市場(chǎng),進(jìn)行成本評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次,采取最優(yōu)化的投資組合方式。有意識(shí)的組合不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。例如,設(shè)立物業(yè)管理子公司,以此分擔(dān)房地產(chǎn)母公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。首先調(diào)整經(jīng)營理念,將房地產(chǎn)建設(shè)轉(zhuǎn)向小城鎮(zhèn),整合土地資源,細(xì)分建設(shè)項(xiàng)目,擴(kuò)充企業(yè)經(jīng)營模式??梢赃m當(dāng)與旅游行業(yè)等其他行業(yè)加強(qiáng)合作[4]。其次,加多方合作。走多區(qū)域聯(lián)合發(fā)展、共贏道路,建立強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,提高行業(yè)競(jìng)爭力。最后,完善營銷手段,切勿盲目投資,確保企業(yè)資金回籠迅速,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)可以適當(dāng)放棄一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。③防控資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。首先,合理控制成本。加強(qiáng)成本控制 在前期做好投資部署,確立收益預(yù)算。在項(xiàng)目實(shí)施過程中控制成本,減少項(xiàng)目變更情況,在項(xiàng)目竣工時(shí)依據(jù)合同約定的條款進(jìn)行核算。其次,建立企業(yè)資金控制系統(tǒng),合理把握和管理企業(yè)資金,做好預(yù)算,明確資金使用情況。最后,管理好應(yīng)收賬款。建立科學(xué)化的客戶資信等級(jí),設(shè)立應(yīng)收賬款的比例和相關(guān)的回款的責(zé)任制。④防控籌資風(fēng)險(xiǎn)。主要措施包括構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)以及增加產(chǎn)業(yè)投資信托能力。
三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)證探討
(一)選取樣本,獲取數(shù)據(jù)來源
本文樣本為萬科企業(yè)股份有限公司,選取2009年3月份-2013年6月份的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù),對(duì)其進(jìn)行研究分析。
(二)篩選預(yù)警指標(biāo)
1.分析其探索性
檢驗(yàn)萬科的原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常,使用SPSS20.0的探索性分析,對(duì)樣本季度數(shù)據(jù)M值進(jìn)行統(tǒng)計(jì),最終發(fā)現(xiàn)長期股權(quán)投資比率X10的數(shù)值為0,不具有顯著性,所以可以剔除在外。此外,變量中的X7、X12、X17的奇異值較多,可以直接剔除。
2.分析其相關(guān)性
經(jīng)相關(guān)性分析后,結(jié)果顯示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)保留X1、X3、X5、X6;投資風(fēng)險(xiǎn)保留X9、X11、X13;資金鏈風(fēng)險(xiǎn)保留指標(biāo)X21和X23;籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)保留X15、X16和X19。
(三)測(cè)度個(gè)體指數(shù)
1.測(cè)定財(cái)務(wù)個(gè)體指數(shù)
首先,確定財(cái)務(wù)指標(biāo)中的臨界值。明確其極小型變量、極大型變量、穩(wěn)定型變量以及區(qū)間型變量[5]。然后計(jì)算指標(biāo)單項(xiàng)功效系數(shù)。通過樣本測(cè)算結(jié)果顯示,不良資產(chǎn)比率X5、資本保值增長率X11、長期資產(chǎn)適合率X19的得分均符合指標(biāo)要求,這表明萬科的長期償還能力和資本結(jié)構(gòu)無風(fēng)險(xiǎn)。但是資金流動(dòng)性較差,存在問題。
2.測(cè)定非財(cái)務(wù)個(gè)體指數(shù)
采取專家打分形式對(duì)萬科的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià),最終結(jié)果顯示萬科的風(fēng)險(xiǎn)管理水平較好,內(nèi)部控制也較好。但是投資風(fēng)險(xiǎn)較高。
(四)編制綜合指數(shù)
1.對(duì)指數(shù)進(jìn)行分類
應(yīng)用上述多種方法最終得出萬科的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警綜合指標(biāo)體系,依照時(shí)序相關(guān)法,最終計(jì)算出同步、先導(dǎo)、滯后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果。
2.確定綜合指數(shù)預(yù)警界限
經(jīng)計(jì)算結(jié)果顯示,萬科的綜合預(yù)警指數(shù)的序列平均值為125,將該值作為萬科的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警戒線。
(五)繪制預(yù)警信號(hào)圖,做好分析
將之前求出的同步、先導(dǎo)和滯后指數(shù)以及綜合合成指數(shù)制成指數(shù)走勢(shì)圖,將此作為萬科的財(cái)務(wù)景氣走勢(shì)圖。其中先導(dǎo)指數(shù)圖顯示了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與外部環(huán)境的關(guān)系。同步指數(shù)圖反映了萬科財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與凈資產(chǎn)收益率同期的財(cái)務(wù)狀況和波動(dòng)情況。滯后指數(shù)反映了萬科財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與行業(yè)景氣的關(guān)系。綜合指數(shù)綜合反映了上述財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。
(六)定位風(fēng)險(xiǎn)
制定風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)定位圖,最終發(fā)現(xiàn)萬科的外部環(huán)境較好,但是內(nèi)部管理相對(duì)不佳,現(xiàn)金量較少,所以顯示萬科交易具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)
目前,在現(xiàn)行的宏觀政策調(diào)控下房地產(chǎn)企業(yè)仍然面臨著多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要源于外部環(huán)境不穩(wěn)定和內(nèi)部管控措施較差,本文就此發(fā)展現(xiàn)狀下分析了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn),并設(shè)計(jì)了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,提出了正確的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法,力求建立最佳的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展模式和態(tài)勢(shì)。
參考文獻(xiàn):
[1]戰(zhàn)昱達(dá).上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究――基于房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)證分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2013(17):117-118.
[2]曹建梅.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)警研究[J].中國外資月刊,2014(2):58-58.
[3]杜俊娟.我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防范[J].會(huì)計(jì)之友,2013(10):
44-47.
[4]潘輸飛.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要性[J].江蘇商論,2012(26):263-263.
[關(guān)鍵詞]信息化 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 防控
[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349(2014)11-0111-02
信息化的興起帶來了財(cái)務(wù)管理嶄新的世紀(jì),不但使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的渠道更豐富和暢通,信息傳遞速度更加便捷和高效,而且財(cái)務(wù)管理人員還可以在遠(yuǎn)程、異地實(shí)現(xiàn)管理與調(diào)控,大大提高了財(cái)務(wù)管理工作的績效水平。但是信息化也是一把雙刃劍,在一利之下定有一弊,在信息暢通無阻的同時(shí)也帶來了一定的安全隱患,有的時(shí)候甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)事件,給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來嚴(yán)重的損失。本文從信息化條件下財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)入手,以風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析為基礎(chǔ),提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控手段等解決思路。
一、信息化條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)
財(cái)務(wù)信息作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中一個(gè)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息,在企業(yè)的管理中居于極其重要的地位。因此,財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)防控也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容??v觀古今中外,各類大型企業(yè)無不采取相關(guān)的手段來防控各種形式的財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn),但是信息化條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)又有所不同。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)急速加大
由于財(cái)務(wù)信息涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全程,從采購、生產(chǎn)、加工、銷售到服務(wù)、納稅,涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各種人員。因此,財(cái)務(wù)信息的泄露也包括了原料采購、生產(chǎn)加工、成本核算、財(cái)務(wù)費(fèi)用、納稅管理等各個(gè)方面。相比較而言,當(dāng)前信息化條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)正在逐步快速地加大。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的防控形勢(shì)日益嚴(yán)峻
由于信息化發(fā)展非常迅猛,技術(shù)和通信條件日新月異,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控面臨的形勢(shì)日益嚴(yán)峻。不但是企業(yè)內(nèi)部人員,還有無數(shù)的競(jìng)爭對(duì)手、技術(shù)高端的網(wǎng)絡(luò)黑客,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全造成了一定的威脅。而外部形勢(shì)的日漸復(fù)雜,也給企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)帶來較大的推動(dòng)。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的防控手段也在不斷豐富
風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與防控彼此相伴而生。企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的防控手段也隨著信息手段的完善而不斷豐富。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中普遍設(shè)置了安全防護(hù)系統(tǒng),如防火墻、系統(tǒng)管理密鑰、電子口令等。對(duì)于潛在的安全隱患起到了一定的防范作用,在一定程度上形成了有效的防護(hù)措施。
二、信息化條件下企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
(一)宏觀層面的法律因素
由于信息化的迅猛發(fā)展,國家對(duì)于計(jì)算機(jī)信息安全管理、網(wǎng)絡(luò)安全管理方面的法制建設(shè)相對(duì)來說比較完善,目前基本形成了包括法律、法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)范性文件組成的法制框架,從原則上給予了規(guī)范。但是對(duì)于信息網(wǎng)絡(luò)安全的法律規(guī)范相對(duì)較弱,對(duì)于處理具體的網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)事件的針對(duì)性不夠強(qiáng)。
(二)管理人員及操作人員的主觀因素
一方面是管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)不夠強(qiáng)。重生產(chǎn)經(jīng)營,輕風(fēng)險(xiǎn)防控;重財(cái)務(wù)管理,輕內(nèi)部控制。在設(shè)計(jì)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候沒有給予足夠的重視,沒有采取相應(yīng)的防控措施,還有的雖然有所安排,但是管理不嚴(yán)格,形成了安全漏洞。另一方面,操作人員在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí),對(duì)于財(cái)務(wù)信息的管理沒有嚴(yán)格履行相應(yīng)的制度。有的時(shí)候隨意將安全密鑰和管理口令泄露給無關(guān)人員,有的時(shí)候隨意在不符合安全管理規(guī)定的計(jì)算機(jī)上進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),形成了安全隱患。財(cái)務(wù)人員主觀上的不謹(jǐn)慎,卻給財(cái)務(wù)信息管理造成了客觀上的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)其他客觀性因素
制約因素比較多,最重要的是以下兩方面:一是資金方面的制約。信息化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段都需要大量的資金投入,對(duì)于企業(yè)的管理費(fèi)用、經(jīng)營成本都需要相應(yīng)提高,勢(shì)必減少利潤產(chǎn)生。因此,有的企業(yè)在這方面的投入會(huì)有所控制,不會(huì)給予太多的系統(tǒng)建設(shè)投入、設(shè)備投入。而世界上發(fā)達(dá)國家的信息化風(fēng)險(xiǎn)防控投資所占比例都在1/5―1/3,我國企業(yè)這方面的投入比例仍達(dá)不到1/10。二是技術(shù)層面的制約。信息化條件下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需要從技術(shù)層面進(jìn)行解決。而財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控管理也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要與時(shí)俱進(jìn)地更新軟件。信息空間以技術(shù)為第一通行標(biāo)準(zhǔn),財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)水平高低直接決定了防控的效果。
三、信息化條件下財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的基本思路
(一)健全相關(guān)的法制建設(shè)
要重視法律對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)性保障作用,從立法層面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的支撐。一是國家要根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要持續(xù)地完善網(wǎng)絡(luò)信息安全管理的法制建設(shè),加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全的保護(hù)機(jī)制。二是盡快制定出臺(tái)網(wǎng)絡(luò)信息安全法,強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)犯罪的防范與懲治。
(二)提高財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)
首要是提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),使其從企業(yè)整體管理的高度,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)劃與設(shè)計(jì),并投入相應(yīng)的資金進(jìn)行防控系統(tǒng)建設(shè)和設(shè)備購置、維護(hù)等。其次,財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主要操作者之一,要切實(shí)履行財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé),嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定,杜絕財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的人為性渠道。
(三)健全企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
首先是強(qiáng)化公共網(wǎng)絡(luò)管理工作機(jī)制,強(qiáng)化國家層面的總體規(guī)劃,進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全綜合治理,同時(shí),組織科研單位加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,形成公共管理部門與技術(shù)研發(fā)部門風(fēng)險(xiǎn)防控的協(xié)同機(jī)制。其次是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制,強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)管理部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與合作,特別是在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急機(jī)制,最大限度地消除安全隱患、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。
(四)提高財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的技術(shù)手段
要不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)手段,從技術(shù)層面抵御財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)主要包括硬件和軟件的安全控制、日常的操作安全控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)安全控制,其核心是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的安全保護(hù)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的硬件與軟件建設(shè),尤其是防火墻、入侵檢測(cè)技術(shù)、信息加密、管理密鑰、口令等建設(shè)。還要特別注意加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、閱覽及備份的管理工作,并定期開展財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防控的檢查、督察以及安全性檢測(cè)等項(xiàng)工作。
【關(guān)鍵詞】鐵路多經(jīng)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);必要性;措施
鐵路多經(jīng)企業(yè)是20世紀(jì)80年代伴隨著我國鐵路產(chǎn)業(yè)改革而出現(xiàn)的,進(jìn)入21世紀(jì)以來,鐵路多經(jīng)企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下,影響鐵路多經(jīng)企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)要素所發(fā)揮的作用逐漸增強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為這些風(fēng)險(xiǎn)要素的一種,直接決定了鐵路多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果,受到越來越多的關(guān)注。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理的重要組成部分,關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文對(duì)鐵路多經(jīng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性予以分析,提出鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的指導(dǎo)思想和具體的防控措施,以期對(duì)鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展提供一定的決策參考。
一、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
1.鐵路多經(jīng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不足。目前,鐵路企業(yè)政企不分的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征仍然存在,在企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定過程中,還存在諸多與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的因素,如投資主體單一,鐵道部和鐵路局是多經(jīng)企業(yè)出資者代表,而資產(chǎn)的實(shí)際使用和管理者又不在鐵道部和鐵路局,這給鐵路多經(jīng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來了困難。又由于鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理力量薄弱,內(nèi)控和外部監(jiān)督體制不順暢,導(dǎo)致違規(guī)操縱利潤、亂列成本、非法投資等現(xiàn)象存在,使得會(huì)計(jì)核算在一定程度上失真,不能客觀的反映出鐵路多經(jīng)企業(yè)的實(shí)際。
2.鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題有意識(shí)存在。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題主要表現(xiàn)在壞賬未及時(shí)處理,對(duì)淘汰、盤虧、報(bào)廢等款項(xiàng)未及時(shí)處理,應(yīng)計(jì)提費(fèi)用操作不當(dāng)、投資虧損的會(huì)計(jì)記賬不科學(xué)、少計(jì)提資產(chǎn)折舊,隱藏成本費(fèi)用、預(yù)付款核算清理不及時(shí)、虛列收入等方面。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題使現(xiàn)任經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績被人為粉飾,企業(yè)的有限資金未能得到最大化的受益,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,甚至有了為企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的違法亂紀(jì)行為提供了便利條件的可能性。
3.鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏。財(cái)務(wù)人員在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中不需要很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),只要合理利用企業(yè)各項(xiàng)資金就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。在鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才短缺,從事單純記賬、填寫報(bào)表等簡單工作的會(huì)計(jì)人員,以及有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏最基本的獨(dú)立性與原則性,以領(lǐng)導(dǎo)的意志來辦理財(cái)務(wù)工作,越來越不能適應(yīng)鐵路多經(jīng)企業(yè)全方位的財(cái)務(wù)管理的需求。
4.鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性較差。由于鐵路多經(jīng)企業(yè)政企不分的特殊情況,方方面面存在著”計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”現(xiàn)象,使得鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策過程中除考慮經(jīng)濟(jì)因素外,還要考慮政治因素,特別是在重大投資事項(xiàng)的決策中,領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策占據(jù)了主導(dǎo)位置,在一定程度上存在投資失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn),使得項(xiàng)目投資的預(yù)期收入無法順利實(shí)現(xiàn),進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的指導(dǎo)思想
(1)整體性原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),既要考慮風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的外部誘因,又要考慮風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部因素,進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。(2)時(shí)空統(tǒng)一原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上有一個(gè)從潛伏到顯現(xiàn)的演變過程,在空間上,投資、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的表達(dá)方式又有所不同,因此,鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要全面考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間特征和空間特征。(3)動(dòng)態(tài)性原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境在不斷的變換之中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)以一成不變的方式存在,而是在不斷地演化、潛伏之中,防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施要具備一定的動(dòng)態(tài)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制貫穿于鐵路多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程中,通過收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析財(cái)務(wù)目標(biāo)完成程度、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋控制等環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)。
三、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施
1.完善鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī),從預(yù)算、成本控制、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)清查等方面,制定符合本企業(yè)實(shí)際的管理規(guī)章制度,同時(shí),根據(jù)這些規(guī)章制度設(shè)定科學(xué)的會(huì)計(jì)核算崗位,賦予這些崗位特定的管理職責(zé),以加強(qiáng)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的考核,確保財(cái)務(wù)制度的落實(shí)。鐵路多種經(jīng)營企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員,應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定,科學(xué)的編制憑證、報(bào)表等,以財(cái)務(wù)管理制度為約束,正確的、客觀的記錄企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金等情況,無論何種業(yè)務(wù)都要以財(cái)務(wù)管理制度為指導(dǎo),為債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門提供科學(xué)的憑證資料。
2.建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)秩序的必要保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制包含了資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等環(huán)節(jié),在這些環(huán)節(jié)都要有一套規(guī)范的處理程序。建議鐵路多經(jīng)企業(yè)建立起對(duì)外投資擔(dān)保、大額資金聯(lián)簽、采購控制、銷售控制、內(nèi)部審計(jì)、廉政制度等內(nèi)部控制制度,使得每一個(gè)環(huán)節(jié)都有制度可依,并且對(duì)于會(huì)計(jì)人員實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督,以確保會(huì)計(jì)人員本身的廉潔性。
3.提高鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平市場(chǎng)化程度不高是我國鐵路多經(jīng)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)。為了提高鐵路對(duì)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平,建立一個(gè)由領(lǐng)導(dǎo)者、專業(yè)技術(shù)人員、職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),使其作風(fēng)好、懂管理、會(huì)經(jīng)營、有創(chuàng)新能力,在決策過程中,通過科學(xué)分析影響決策的各種因素,對(duì)決策可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè),避免決策過程中產(chǎn)生“一言堂”的現(xiàn)象,充分掌握所需信息,嚴(yán)格按照科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)與程序來實(shí)施決策,加強(qiáng)決策者之間的信息交流,明確各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,以減少?zèng)Q策失誤帶來的影響,規(guī)避財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。
4.積極培養(yǎng)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與要求決定了財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的強(qiáng)弱,其培訓(xùn)的主體內(nèi)容一般包含的是思想政治教育、工作態(tài)度教育、工作紀(jì)律教育、具體業(yè)務(wù)培訓(xùn),財(cái)務(wù)制度教育等,特別是在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的廉政性、客觀性、獨(dú)立性,使財(cái)會(huì)人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識(shí),不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力,以期提高其處理財(cái)務(wù)管理工作的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
5.防范鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損的根本原因在于管理制度,特別是管理制度中的人的因素。目前, 各級(jí)鐵路多經(jīng)企業(yè)的考核主要是針對(duì)現(xiàn)任經(jīng)營責(zé)任人,在其各自任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績而言的。因此,治理潛虧要從管理制度和管理者的角度出發(fā),制定治理潛虧的措施。本文建議,治理潛虧的措施應(yīng)當(dāng)集中在完善企業(yè)內(nèi)部控制體系切實(shí)落實(shí)內(nèi)外部審計(jì)或監(jiān)管部門的強(qiáng)化監(jiān)督,防止內(nèi)控制度流于形式,強(qiáng)化管理者的責(zé)任、約束管理人員凌駕于內(nèi)部控制制度之上發(fā)生的行為,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)、全面提升財(cái)務(wù)管理工作水平,制定科學(xué)的考核指標(biāo)體系等方面。
6.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作。對(duì)于鐵路多經(jīng)企業(yè),應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中、事后都進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì),財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)必須落到實(shí)處,而不是流于形式上的走過場(chǎng)、泛泛而過、送人情。監(jiān)督和審計(jì)工作要善于發(fā)現(xiàn)問題,特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益、管理、成本控制、預(yù)算等方面的審計(jì),要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題提出對(duì)策,并且全程跟蹤問題整改措施的實(shí)施狀況,加大監(jiān)督懲處力度,完善責(zé)任追究制度,充分發(fā)揮各個(gè)方面、層次的監(jiān)督作用。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]王慧.鐵路多經(jīng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).